管理会计学最新版精品课件第12章

3390 23500
本年累计实际
65870 31090 25700 24000 30800 22180
30160
13750
4100 15350 263000
12.4.4管理费用明细表、财务费用明细表和营业费用明细表
管理费用明细表、财务费用明细表和营业费用明细表分别反映企业在报告期内发生的全部管理费用、 财务费用和营业费用及其构成情况。
机物料消耗
劳动保护费
在产品盘亏、毁损
停工损失 其他 合计
本年预算 61500 40800 27510 31000 36500 21400 31200
38420 288330
上年同期实际
4880 3300 2400 2230 2580 2160
2875
1455
1900 3800 27580
本月实际 4800 3080 2020 1940 3160 2680 2430
报告内容
报告的范围
报告的期间
计量方式 信息类型 规范要求
管理会计报告
财务信息和非财务信息
是对管理会计信息有需求的各个层级、各 个环节的管理者
财务会计报告 财务信息为主
主要服务于外部使用者
不限于反映企业整体的经营活动情况,可以 根据决策需要对某个局部、某个细节、某 个流程、某个产品、某个责任人等编报各
1110 1095
14800 14960
小计
2110 2119
23550 23780
12.4.2 主要产品单位成本表
主要产品单位成本表是反映企业在报告期内生产各种主要产品的单位成本的构成及其变动情况的会计报表。
该表是全部商品产品成本表(按产品种类反映)中某些主要产品成本的进一步反映。
20××年12月 祥源公司 产品名称:甲 产品规格:T5K 计量单位：件
管理会计学
（第九版）
第十二章 管理会计报告
12.1.1 管理会计报告的定义
管理会计报告是指企业运用管理会 计方法，根据财务和业务的基础信 息加工整理形成的，满足企业价值 管理需要的内部报告。
企业可以通过管理会计报告去设计和打造一 个上下联通的信息沟通和控制渠道,使管理 者的决策能力和员工的执行能力在瞬息万变 的经营环境下始终与公司战略保持一致,从 而持续地提升公司价值。
更关注大的趋势时，图表式报告是很好的选择。
➢ 摘要式报告
在向战略层提供管理会计报告时，需要有针对性选择 他们关心的重要数据进行摘要报告。
虽然摘要式报告没有提供所有的细节，但正是摘要保 证了重要信息不被淹没在细节之中。
➢ 表格式报告
表格式报告集中于提供详细的数据，注重从数 据出发来说明经营管理中的问题，它不追求直 观，也不仅停留于大的概要方面，而是通过详 尽的数据来说明问题。
市场分析报告
人力资源报告
销售业务报告
12.3.1 管理会计报告的形式
➢ 图表式报告
图表式报告比单纯的数字更直观，使得变化趋势或者数据之间 的关系更为清晰易懂。
图表可以让读者比较容易把握主要因素之间的关系，或者直接 切中要害之处。
但图表往往不能准确测定数据。 在希望给报告阅读者对某个事件深刻印象时，以及报告阅读者
28200 366712
上年同期实际
4800
3500 8000 1000 1200 2400 1000 9500 3400 5000 3000 3800 3500 2500 5800 1200
800
2500 62900
本月实际
5000
3400 5000 800 1500 2300 1200 6400 3000 4000 2000 3500 2800 2800 4900 1000
投资分析报告
盈利预测报告
资金管理报告
12.2.3 业务层管理会计报告
业
务
层
业务层管理会计报告是为企业开展日常业
管
务或作业活动提供相关信息的对内报告。
理
会
计
报
告
（1）研究开发报告 （2）采购业务报告 （3）生产业务报告 （4）配送业务报告 （5）销售业务报告 （6）售后服务业务报告 （7）人力资源报告
1200
3000 53800
本年累计实际
49000
19800 28400 12300 12000 14000 12500 13600 10000 21000 12000 19800 32000 36700 25400 23900
21500
27800 391700
费用项目 工资及福利费
折旧费 修理费 租赁费 保险费 包装费 展览费 广告费 差旅费 运输费 办公费 水电费 销售服务费
其中：A 条
4000 80
70
72
40 000
37 500
B
条 200 3000
53
52
13 000 11 000
不可比产品
合计
其中：C 件 60 400
12.3.2 管理会计报告的流程
编制 审批 报送
使用
12.3.3 非财务信息的报告
很多非财务信息对企业至关重要，把这些信息排 除在外无疑会影响管理会计报告的有用性。一方 面，管理会计部门需要与其他职能部门相配合以 获取和搜集相关信息，另一方面，管理会计师也 应该拓展自己的视野，不能仅停留于对会计知识 的熟悉。不熟悉业务流程和管理重点，就无法很 好完成管理会计报告工作。
上年实际
本年预算 本月实际 本年累计实际
422520 172450 278360 873330 41100 30400 884030
406460 192370 248330 847160 38520 31600 854080
42132 16300 23500 81932 35170 40200 76902
产品销售单价:450元 本月实际产量:110 本年累计实际产量:1200 单位：元
成本项目
历史先进水平
上年实 际平均
本年预算
本月实际 本年累计实际平均
直接材料 直接人工 制造费用 生产成本 主要经济技术指标 1．主要材料
2．……
235 74 26 335 耗用量 8.2千克
237 75 28 340 耗用量 8.1千克
财务费用明细表
费用项目
本年预算
上年同期实际
本月实际
本年累计实际
利息支出(减利息收入)
51200
4200
4560
49800
汇兑损失(减汇兑收益)
37800
3580
3720
38400
金融机构手续费 其他 合计
35200 21200 145400
3200 1820 12800
2960 1710 12950
本月实际 7600 3250 3200 2950 2000 2800 2500 3450 3800 4180 3100 5200 3150 1500 48680
本年累计实际 21030 17800 24500 34000 20800 27800 27900 35600 22300 31000 22000 22500 30200 14300 351730
类相关信息
主要反映企业整体的财务状况、经营成果 和现金流量情况
不限于历史信息, 将影响企业未来决策相关 的重要信息都纳入报告范围
主要反映历史信息
可以根据管理的需要和管理会计活动的性
质设定报告期间。一般应以日历期间(月度、 季度、年度)作为企业管理会计报 告期间， 也可以根据特定需要设定企业管理会计报
比较原则 成本收益原则
及时原则
管理会计报告的编 报原则
标准化原则 清晰原则
12.2.1 战略层管理会计报告
战
略
战略层管理会计报告是为战略层开
层
展战略规划、决策、 控制和评价以
管
及其他方面的管理活动提供相关信
Hale Waihona Puke 理息的对内报告。会
计
报
告
（1）战略管理报告 （2）综合业绩报告 （3）价值创造报告 （4）经营分析报告 （5）风险分析报告 （6）重大事项报告 （7）例外事项报告
34100 19900 142200
费用项目
工资及福利费
折旧费 坏账损失 修理费 租赁费 保险费 机物料消耗 低值易耗品摊销 办公费 水电费 差旅费 工会经费 教育经费
税金 无形资产摊销
劳动保险费
材料、产成品盘亏和毁损
其他 合计
管理费用明细表
本年预算
49412 21800 24000 13700 12400 14600 12000 11400 11000 18000 13200 20000 31000 37000 25000 24000
300
760
750
735 763 15200 15000 14700 228000 225000 228900
小计
19400 19100 18850 270000 266000 269400
二、不可比产品
丙
件8
70
125 128 126
1000 1024
8750
8820
丁
件3
40
370 365 374
定期编制以月份季度年度作为会计报告期间计量方式丌限于货币计量货币计量信息类型数据信息不非数据信息并重根据管理决策需要选取丌同的信息类型主要披露财务会计的数据信息非数据信息只是数据信息的补充规范要求格式灵活受会计准则等相关制度的规范格式统一成本收益原则责任匹配原则比较原则例外原则1213管理会计报告的编报原则及时原则清晰原则标准化原则管理会计报告的编报原则1221战略层管理会计报告1战略管理报告2综合业绩报告3价值创造报告5风险分析报告4经营分析报告6重大事项报告7例外事项报告战略层管理会计报告是为战略层开展战略规划决策控制和评价以及其他方面的管理活动提供相关信息的对内报告
413500 182600 263000 859100 31100 40200 850000
➢ 按产品种类反映的商品产品成本表
按产品种类反映的商品产品成本表是按产品种类汇总反映企业在报告期内生产的全部商品产品的单位 成本和总成本的报表。
产品 名称
产量
计量 本月 单位
本年 累计
上年 实际 平均
单位成本
填上准确数字。
全部产品生产成本表（按产品种类反映）
20××年12月
单位：元
产品名称
计 实际产量
单位成本
本月总成本
量
单 位
本月
本年累 上年实 本年计 本月实
计 际平均 划
际
本年累计实际 平均
按上年实际
平均单位成 本计算
按本年 计划单 位成本
计算
本月 实际
可比产品
合计
53 000 46 000 48 100
其他 合计
本年预算 20800 18200 25800 34800 21200 27300 28100 35800 22500 32500 22700 21700 31800 14500 387700
营业费用明细表
上年同期实际 7880 3300 2940 3100 1800 2860 2280 3560 3750 3980 3400 4840 3400 1380 48470
本年 预算
本月 实际
本月总成本
按上年
本年
按本年
实际平
累计
预算单
均单位
实际
位成本
成本计
平均
计算
算
本月 实际
本年总成本
按上年实 按本年预
际 算单位成
平均单位 本计算
成本计算
本年 实际 成本
一、可比产品
甲
件 50
500
84
82
83 81 4200 4100 4150 42000 41000 40500
乙
件 20
定期编制，以月份、季度、年度作为会计 报告期间
告期间。
不限于货币计量
货币计量
数据信息与非数据信息并重,根据管理决策 主要披露财务会计的数据信息, 非数据信
需要选取不同的信息类型
息只是数据信息的补充
格式灵活
受会计准则等相关制度的规范，格式统一
12.1.3 管理会计报告的编报原则
责任匹配原则 例外原则
战略管理报告
风险分析报告
12.2.2 经营层管理会计报告
经
营
层
经营层管理会计报告是为经营管理
管
层开展与经营管理目标相关的管理
理
活动提供相关信息的对内报告。
会
计
报
告
（1）全面预算管理报告 （2）投资分析报告 （3）项目可行性报告 （4）融资分析报告 （5）盈利分析报告 （6）资金管理报告 （7）成本管理报告 （8）业绩评价报告
12.1.2 管理会计报告与财务会计报告的关系
➢ 联系
• 两者均以企业整体经营活动为基础,通过财务信息以及非财务信息为企业内
外的利益相关者提供决策支持，是现代会计信息系统中两个核心子系统；
• 管理会计报告弥补了财务会计报告的不足。
• 管理会计报告与财务会计报告互相影响和促进。
➢ 区别
项目 编制基础 服务对象
12.4.1 商品产品成本表
➢ 按成本项目反映的商品产品成本表
按成本项目反映的商品产品成本表是按成本项目汇总反映企业在报告期内发生的全部生产费用 以及商品产品生产总成本的报表。
项目 生产费用 直接材料费用 直接人工费用 制造费用 生产费用合计 加:在产品、自制半成品期初余额 减:在产品、自制半成品期末余额 商品产品生产成本合计
总结
思考题
1.什么是管理会计报告？它有哪些基本作用？ 2.管理会计报告与财务会计报告的主要区别和联系是什么？ 3.战略层管理会计报告编制的主要依据和方法有哪些？ 4.各经营层管理会计报告与前述相应章节之间的主要关联关系各是什么？ 5.你认为管理会计报告编制最重要的要求是什么？
练习题
1.某公司按产品种类反映的全部产品生产成本报表如下表所示。请将表中空白的地方
234 76.50 26.50 337 耗用量 8千克
231 79.50 25.50 336 耗用量 7.4千克
232 80 24.50 336．50 耗用量 7.5千克
12.4.3 制造费用明细表
制造费用明细表是反映企业在报告期内发生的全部制造费用及其构成情况的报表。
费用项目
工资及福利费 折旧费 修理费 办公费 水电费