讲义8物流税收
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金融保险业
邮政、电信
文化业：表演、播映、其他文化业、经营游览场所。 体育业：举办各种比赛和为体育比赛或体育活动提 供场所的业务 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌 房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、高尔夫球等 保龄球、台球 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁 业、广告业务及其他服务业 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、 著作权、商誉 销售建筑物及其他土地附着物
2
物流公司缴纳的各种税
• 营业税 • 城市维护建设税（城建税）：是我国为了加强城市的维护建设，扩大和
稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个 税种。它是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。城市维护建 设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征 收的一种税。城建税=（增值税+营业税+消费税）×税率（7%） • 教育费附加税：是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单 位和个人，就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。为了多渠道筹集 教育经费，改善中小学办学条件，教育费附加具有专款专用的性质。教 育费附加税=（增值税+营业税+消费税）×税率（3%） • 企业所得税：对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征 收的一种税。包括以下6类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私 营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其 他所得的其他组织。企业应纳所得税额=（收入总额-准予扣除项目金额） *适用税率（25%）
3
【例】某汽车运输公司6月取得运输业务收入 20万元，装卸业务收入4万元，仓储业务收 入3万元，计算该公司6月应纳营业税。 按照税法规定：运输、装卸业务收入属于 “交通运输业”税目，按3%的税率
• 缴纳营业税。应纳税额＝（20＋4）×3%＝ 0.72（万元）
• 仓储业务收入属于“服务业”税目，按5%税 率纳税，应纳税额＝3×5%＝0.15（万元）
公司。2007年的公司总收入为4000万元，其中运输收入为1400万元， 提供仓储和其它业务的收入为1600万元。 1） 没有分开各项核算业务，应缴纳的营业税为多少？城市维护建设税？ 教育费附加费？ 2）分开各项核算业务，应缴纳的营业税为多少？城市维护建设税？教育 费附加费？
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• 增值税：以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一 种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务 中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税已 经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60% 以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中 75%为中央财政收入，25%为地方收入。
业 广义的无形资产包括金融资产、长期股权投资、专利权、商标权 税 等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。
？
1
税目 交通运输业 建筑业 金融保险 邮电通信业 文化体育业
娱乐业
服务业 转让无形资产 销售不动产
税率 3%3% 5Biblioteka 3% 3%20% 5% 5%
5%
5%
征收范围
陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸 搬运 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业
营业税（Business tax），是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资 产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
什 应税劳务：个人或团体向其他个人或机构提供劳务，其收入应该依 么 法纳税，就是提供应税劳务。
是 营
属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、 娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
• 税款抵扣：增值税=销项税额-进项税额
• 【案例】：你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你 公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是 10000+10000×17%（假设增值税率为17%）=11700元。 为什么只购进 的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公 司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征 收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。你公司把购进的 100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元， 你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是 15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时作为消费者也应该向你公 司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司 （在出售了乙产品获得b公司的货款后）上交给国家增值税款就不是 向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元（那1700元已在你公 司购买甲货物时加入货款中，由a公司代收代缴过了），所以这850元 是b公司在向你公司购乙产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。
7
【方案2】按照好运物流公司异地作业合同，物流派遣公司派两名操作人 员及两台设备到甲公司工作，好运物流公司的营业税、城市维护建设 税、教育费附加税是多少？纯收入是多少？
5
《关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》 （国税发【2005】）
• 试点物流企业，按其收入性质分别核算。 • 【案例】：A物流公司是一个集仓储、运输为一体的试点大型物流
• 该公司6月业务收入应纳税额＝0.72＋0.15＝ 0.87（万元）
4
• 【案例】：好运物流公司决定两台大型装卸设备以每月10万元的价格 出租给客户甲，租期为半年。好运物流应当收取租金10×6=60万元。 客户甲需支付60万元的租金费，还需安排2名操作人员，2人半年的工 资为6万元。
【方案1】按照租借合同执行，好运物流公司的营业税、城市维护建设税、 教育费附加税是多少？纯收入是多少？
邮政、电信
文化业：表演、播映、其他文化业、经营游览场所。 体育业：举办各种比赛和为体育比赛或体育活动提 供场所的业务 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌 房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、高尔夫球等 保龄球、台球 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁 业、广告业务及其他服务业 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、 著作权、商誉 销售建筑物及其他土地附着物
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物流公司缴纳的各种税
• 营业税 • 城市维护建设税（城建税）：是我国为了加强城市的维护建设，扩大和
稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个 税种。它是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。城市维护建 设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征 收的一种税。城建税=（增值税+营业税+消费税）×税率（7%） • 教育费附加税：是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单 位和个人，就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。为了多渠道筹集 教育经费，改善中小学办学条件，教育费附加具有专款专用的性质。教 育费附加税=（增值税+营业税+消费税）×税率（3%） • 企业所得税：对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征 收的一种税。包括以下6类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私 营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其 他所得的其他组织。企业应纳所得税额=（收入总额-准予扣除项目金额） *适用税率（25%）
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【例】某汽车运输公司6月取得运输业务收入 20万元，装卸业务收入4万元，仓储业务收 入3万元，计算该公司6月应纳营业税。 按照税法规定：运输、装卸业务收入属于 “交通运输业”税目，按3%的税率
• 缴纳营业税。应纳税额＝（20＋4）×3%＝ 0.72（万元）
• 仓储业务收入属于“服务业”税目，按5%税 率纳税，应纳税额＝3×5%＝0.15（万元）
公司。2007年的公司总收入为4000万元，其中运输收入为1400万元， 提供仓储和其它业务的收入为1600万元。 1） 没有分开各项核算业务，应缴纳的营业税为多少？城市维护建设税？ 教育费附加费？ 2）分开各项核算业务，应缴纳的营业税为多少？城市维护建设税？教育 费附加费？
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• 增值税：以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一 种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务 中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税已 经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60% 以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中 75%为中央财政收入，25%为地方收入。
业 广义的无形资产包括金融资产、长期股权投资、专利权、商标权 税 等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。
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税目 交通运输业 建筑业 金融保险 邮电通信业 文化体育业
娱乐业
服务业 转让无形资产 销售不动产
税率 3%3% 5Biblioteka 3% 3%20% 5% 5%
5%
5%
征收范围
陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸 搬运 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业
营业税（Business tax），是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资 产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
什 应税劳务：个人或团体向其他个人或机构提供劳务，其收入应该依 么 法纳税，就是提供应税劳务。
是 营
属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、 娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
• 税款抵扣：增值税=销项税额-进项税额
• 【案例】：你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你 公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是 10000+10000×17%（假设增值税率为17%）=11700元。 为什么只购进 的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公 司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征 收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。你公司把购进的 100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元， 你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是 15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时作为消费者也应该向你公 司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司 （在出售了乙产品获得b公司的货款后）上交给国家增值税款就不是 向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元（那1700元已在你公 司购买甲货物时加入货款中，由a公司代收代缴过了），所以这850元 是b公司在向你公司购乙产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。
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【方案2】按照好运物流公司异地作业合同，物流派遣公司派两名操作人 员及两台设备到甲公司工作，好运物流公司的营业税、城市维护建设 税、教育费附加税是多少？纯收入是多少？
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《关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》 （国税发【2005】）
• 试点物流企业，按其收入性质分别核算。 • 【案例】：A物流公司是一个集仓储、运输为一体的试点大型物流
• 该公司6月业务收入应纳税额＝0.72＋0.15＝ 0.87（万元）
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• 【案例】：好运物流公司决定两台大型装卸设备以每月10万元的价格 出租给客户甲，租期为半年。好运物流应当收取租金10×6=60万元。 客户甲需支付60万元的租金费，还需安排2名操作人员，2人半年的工 资为6万元。
【方案1】按照租借合同执行，好运物流公司的营业税、城市维护建设税、 教育费附加税是多少？纯收入是多少？