“农业银行”盈利能力风险的分析与评价

摘要:金融是现代经济的核心，而在现代世界各国的金融体系中，商业银行都占据了十分重要的地位，而正在不断积聚并以各种形式表现出来的商业银行财务风险则不得不着重防备。

本文通过运用财务风险的单项财务分析指标即盈利能力风险对农业银行的盈利能力风险进行分析与评价，从而针对性的提出合理的解决措施。

关键词:农业银行盈利能力风险财务风险
1理论基础
所谓财务风险，通常情况下是指由于公司财务结构不合理、融资不当，进而在一定程度上弱化公司的偿债能力，进一步使得投资者预期收益面临下降的风险。

财务风险具有广义和狭义之分，对于风险的定义，决策理论学家将其归结为损失的不确定性，这是从狭义的角度对风险进行定义。

日本学者龟井利明认为，风险一方面包含损失的不确定性，另一方面包括盈利的不确定性。

这种观点明确了风险的不确定性，不仅给活动主体带来威胁，同时带来相应的机会，这是从广义的角度对风险进行定义的。

对于财务风险的分类，商业银行的“标准”比较多，由于采用不同的分类方法，进而在一定程度上对预防和控
制财务风险产生不同的影响。

商业银行按照资金在运动
过程中产生的风险，将其分为信用风险、市场风险、流动
性风险、资本风险、资产质量风险五大类。

本文的研究对象是商业银行的盈利性风险，商业银
行也同各家上市公司一样，是需要商业性盈利的，所以
盈利水平影响了该银行的未来发展前景，是否有成长性，是否利于投资等等。

那么对于农业银行这一不良贷款拨备相当高的国有银行，其盈利性又有什么样的风险，以及如何规避改善这些问题是本文研究的目的。

2“农业银行”财务风险分析与评价
2.1“农业银行”盈利性风险指标的构建
在国际上，商业银行的盈利能力通常以资产收益率和资本收益率进行反映，其中，资产收益率（ROA，也称资产回报率）是净利润与平均资产总额的百分比，而资本收益率是净利润与股本的比率，又称资本利润率。

对于农业银行来说，要发展成大型的上市银行，需要对盈利能力、盈利模式给予高度的关注。

标准如下：
①定量指标：净资产收益率、股本净回报率、成本收入比率与总资产净回报率。

②定性因素：
a扣除未提足的资产损失准备金后的资本利润率及资产利润率保持较高水平；
b经营效益比例高于行业平均水平；
c收入结构与主要业务结构吻合，盈利稳定性好；
d成本收入会计核算规范审慎。

2.2“农业银行”盈利性风险指标的计算与比较
①成本收入比率是银行业务管理费用与营业收入的比率，反映出银行每一单位的收入需要支出多少成本，该比率越低，说明银行单位收入的成本支出越低，银行获取收入的能力越强。

成本收入比的高低，可以反映出一家银行的成本控制能力和效率。

成本收入比=（业务费用+管理费用）÷营业收入×100%
②总资产净回报率是体现银行业务盈利能力的指标。

总资产报酬率越高，企业的盈利能力越强。

总资产净回报率＝净利润÷资产平均余额
③股本净回报率是体现银行业务盈利能力的指标，是比较同一行业内不同企业盈利能力的拥有指标。

股本净回报率＝净收入÷股东权益×100%
④净资产收益率又称股东权益收益率，是净利润与平均股东权益的百分比，是公司税后利润除以净资产得到的百分比率，指标值越高，说明投资带来的收益越高。

净资产收益率=净利润÷平均净资产=（息税前利润-负债×负债利息率）×（1-所得税率）÷净资产
2.3“农业银行”盈利性风险指标的评价分析
综合来看近五年的农业银行数据如下表1：
从表1我们可以看出，农业银行的主要财务经营指标近年来表现出良好的成长性，资产规模、净利润、中间业务收入、净利息收益率、成本收入比等各项指标均有大幅增长或改善。

净资产收益率和股本净回报率都远远高于监管标准，成本收入比虽然从上市初期的接近不合格到2013年度的36.30，有明显的控制良好态势，但是相比其他四大国有银行，农业银行的成本收入比还是居高不下的位置，可见农业银行相较而言其成本控制能力处于弱势地位，主要在于经营成本和费用消耗较大，同时信贷资产质量低，从而削弱了成本控制力而增加了盈利能力与盈利成长能力的风险。

3“农业银行”风险影响因素分析及建议
在盈利性能力方面，作为经营货币信贷业务的企业，商业银行与一般的工商企业具有一定的相似性，其目的就是盈利。

但是，在经营对象、社会分工等方面，商业银行与一般企业又存在一定的差异性，一方面商业银行要实现盈利的目的；另一方面在经营过程中需要满足安全的要求。

通常情况下，商业银行的盈利能力越强，那么对应的抵御风险的能力也会比较强，产生风险的可能性相对比较小，在这种情况下，银行的安全性才有保障。

我们认为多增加高信用成本降低成本收入比，即尽可能提高净资产收益率从而来加强未来盈利成长的确定性。

同时农业银行作为常有政策性业务的国有银行，尤其是针对资产质量相对较弱的农业金融方面，“三农”和县域
“农业银行”盈利能力风险的分析与评价
习怡衡（云南财经大学商学院）
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摘要:最近，中央纪委机关、中央组织部、人力资源社会保障部、审计署、国资委等部门联合印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》。

《实施细则》的印发，进一步具体细化了经济责任审计操作性。

这说明党中央、国务院对领导干部经济责任审计工作的高度重视。

关键词:高校经济责任审计问题
经济责任审计是审计部门对领导干部在任职期间经济责任履行情况所进行的监督、总体评价和鉴证的行为。

它是作为任用干部的重要依据，是帮助干部管理部门考核评价干部的一项重要内容，是促进干部推动本单位科学发展为目标，以财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，重点检查干部守法、守纪守规、尽责情况，加强对权力运行制约和监督的一项重要举措，更是完善领导干部监督机制的内在要求，对于促进推进党风廉政建设和反腐工作有十分积极的作用。

但是目前在实施经济责任审计过程中还存在许多问题，下面是笔者就高校经济责任审计中的问题做一点粗浅分析。

1对经济责任审计重视不够,使审计工作流于形式
虽然高校在依据《规定》制定了相应的经济责任审计办法，办法中对领导干部经济责任审计应坚持“先审计、后离任”的原则，未经审计，不得解除其任职期间的经济责任，不得办理有关调离手续。

经济责任审计结论还应该作为提拔、任用干部的重要参考。

但是，由于现行人事工作的特殊性，通常安排离任在前，审计在后。

事实上学校组织部门往往都是在领导干部已经离任、或已经宣布到新的岗位上任后才进行经济责任审计。

那么，“先审计，后离任”的规定就落空了，本应成为评价和任用干部时重要参考的审计结论也成了一纸空谈。

从而导致领导干部离任经济责任审计工作开展时，审计人员清查不深不彻底，甚至草草了事、流于形式，使经济责任审计失去了它的作用。

即使离任审计中发现问题，离任者认为自己已经卸任，即便对查出的问题负有责任，但已无权处理或处理问题力不从心。

而接任者对处理离任者遗留下来的问题积极性不高，时间一长便无人过问追究。

因此，经济责任审计更应将任中审计作为重点，有计划、有步骤的开展审计工作。

2内部审计机构独立性不够,审计工作难以发挥监督作用
一些高校内部审计仍不是独立的部门，审计部门没有单独设立，有的学校将审计人员归属于财务部门，内部审计只是学校其他职能部门的一个工作岗位，审计人员独立工作的条件受到严重限制。

内部审计人员作为单位的一名成员，其职称、职位等受本单位有关负责人的约束，这就使得内部审计人员在履行其监督和评价职能时有很多的顾虑，这些问题使得内部审计人员开展工作过程中缺少完整的独立性。

3内部审计机构人员方面力量不足,审计工作不能深入开展
由于经济责任审计涉及不同的职能部门，而各个职能部门的工作不尽相同，涉及的邻域比较广。

同时，因为经济责任审计方式和评价的特殊性，就要求审计人员要具备多方面的专业知识，仅仅具备财经、审计方面的知识是远远不够的，审计人员除了要熟悉财务、会计制度具备查账能力，还要熟知经济管理和工程管理、工程造价、招投标等多方面的知识，熟悉宏观经济管理知识以及相关法律知识，只有具备这些知识，才能具备综合判断分析能力。

但是，目前大部分审计人员只具备其中一方面或两方面的业务知识，而单位对于审计人员配备比较单一、缺乏复合性，知识结构难以满足经济责任审计的要求，严重制约和影响经济责任审计工作的质量。

单位应该给审计部门配备不同专业的工作人员，提高审计人员业务素质，从而促进经济责任审计工作从点到面的全面开展。

4各相关职能部门缺乏相互配合,导致审计工作开展不顺利,审计结果利用落空
经济责任审计工作应该得到相关部门的配合，才能更好地、顺利地开展。

学校的组织、人事、纪委、监察等部门应形成合力，各负其责，从经济责任审计的有计划开展到审计结束，再到审计结论的应用，以及审计中发现的问题、处
浅析高校经济责任审计存在的问题
熊敏荣（陕西中医学院）
业务的盈利能力有待提高，将潜在的优势转化为现实的生产力和股东回报。

我们要主动看见这些业务的优点以发挥其作用，比如“三农”和县域业务具有资金成本低、贷款定价能力较强等独特优势，就要抓大放小的进行全面统筹规划。

建议进一步加大县域市场资金组织力度，加快发展惠农卡和小额贷款业务，抓好新农保，新农合等战略性业务，不断提升“三农”和县域业务的综合回报水平。

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