第3章投资成本

1 预 计 残 值 率 1 5% 年 折 旧 率 9.5% 折旧年限 10
年折旧额=2500×9.5％=237.5万元
2.工作量法
(1)交通运输企业
单位里程折旧费 原值 (1 预计净残值率 ) 规定的总行使里程
年折旧费=单位里程折旧费×年实际行驶里程
(2)大型专用设备
§3-2工程项目运营期成本费用
三、工程经济中成本费用的计算 年成本费用=外购原材料+外购燃料动力 +工资及福利费+修理费 +折旧费+维简费+摊销费 +利息支出+其他费用
三、工程经济中成本费用的计算
(一)外购原材料成本计算
原材料成本=年产量×单位产品原材料成本
(二)外购燃料动力成本计算
燃料动力成本=年产量×单位产品燃料和动力成本
例题,某建设项目,建设期3年,各年投资计划额：第一年 投资6000万元,第二年8000万元,第三年5000万元,年均投 资价格上涨率6％,求建设项目建设期间涨价预备费。 第一年涨价预备费为：
PF1 I1 [1 f ) 1] 6000 [(1 0.06) 1] 360(万 元)
二、建筑安装工程投资
三、工程建设其他投资
土地使用费
1.土地使用权的取得方式
直接划拨国有土地 行政划拨 取 得 方 式 有偿方式 征用集体土地后划拨 出让 租赁 作价入股
土地使用费
2.农用土地征收费
农用土地征收费按被征用土地的原用途给予补偿，包括： 土地补偿费、安置补助费、土地投资补偿费、土地管 理费和耕地占用税等。
按双倍余额递减法计算设备年折旧额
年份 起初账面余额 折旧率 折旧额 1 2 3 4 190000 114000 68400 41040 40% 40% 40% — 76000 45600 27360 18520 累积折旧额 起末账面余额 76000 121600 148960 167480 114000 68400 41040 22520
§3-1工程项目投资及构成

进口设备到岸价=离岸价+国外运费+国外运输保险费
国外运费=离岸价×运费率或单位运价×运量
国外运输保险费=(离岸价+国外运费)×国外保险费率 进口关税=进口设备到岸价×人民币外汇牌价×进口关税率
进口环节增值税=(进口设备到岸价×人民币外汇牌价+进口 关税+消费税)×增值税率
5.关税=578665.33×17％=98373.11(元) 6.增值税=(578665.33+98373.11)×17％=115096.53(元)
1 3.5‰
7.银行财务费价格=544000×5‰=2720(元)
8.外贸手续费价格=578665.33×1.5％=8679.98(元) 9.电梯设备原价= CIF+5+6+7+8=803534.95(元) 10.国内运杂费=803534.95×2％=16070.7(元) 11.电梯现场价格=803534.95+16070.7=819605.65(元)
第二年涨价预备费为：
PF2 I 2 [1 f ) 2 1] 8000 [(1 0.06) 2 1] 988.8(万 元)
第三年涨价预备费为：
PF3 I3 [1 f )3 1] 5000 [(1 0.06)3 1] 955.08(万元)
原值 (1 预计净残值率) 每工作小时折旧费 规定的总工作时间
年折旧费=每工作小时折旧费×年实际工作小时
3.双倍余额递减法
双倍余额递减法是以平均年限法确定的折旧率的双 倍乘以固定资产在每一会计期间的期初账面净值, 确定当期应提折旧的方法
2 年折旧率 100% 折旧年限
年折旧费=年初固定资产账面原值×年折旧率
5
22520
—
18520
186000
4000
2 2 年 折 旧 率 100% 100% 40% 折旧年限 5
年折旧费=年初固定资产账面原值×年折旧率
第4.5两年的折旧额=（41040-4000）/2=18520（元）
按年数总和法计算设备年折旧额
年份 折旧总额 递减分数 年折旧额 累积折旧额 62000 111600 148800 账面余额
§3-2工程项目运营期成本费用
二、期间费用 期间费用是指在一定会计期间发生的与生产经营 没有直接关系和关系不密切的管理费用、财务 费用和营业费用。 例如，差旅费、办公费、工会经费、职工教育经 费、劳动保险费；利息净支出、汇兑净损失； 运输费、装卸费、包装费、保险费、委托代销 费、广告费、展览费、租赁费等。
(四)折旧计算
1.平均年限法
平均年限法亦称直线法，根据固定资产的原值、估计的 净残值率和折旧年限计算折旧， 特点是在资产寿命期内各年计提相等的折旧费用。
年折旧费 固定资产原值 (1 预计净残值率) 折旧年限
举例
例2-2某机械设备固定资产原始价值2500万元， 折旧年限为10年，净残值率为5%，按平均年限 法计算折旧额。 解：
3.国有土地使用费
主要包括：土地使用权出让金、城市建设配套费、拆迁 补偿与临时安置补助费。
四、预备费
1.基本预备费
是指在项目实施中可能发生的难以预料的支 出，主要指设计变更及施工过程中可能增 加工程量的费用。 基本预备费=(设备及工.器具购置费+建筑安 装工程费用+工程建设其他费用)×基本预 备费费率
例题,某新建项目,建设期3年,分年均衡贷款,第一年贷款 600万元,第二年600万元,第三年400万元,年利率为12％, 计算建设期贷款利息。 解:
1 1 A1 i 600 12% 36(万 元) 2 2 1 1 q2 ( P A2 ) i (600 36 600) 12% 1 2 2 112.32(万 元) q1
外贸手续费=进口设备到岸价×人民币外汇牌价×外贸手续费率 银行财务费=进口设备货价×人民币外汇牌价×银行财务费率


海关监管手续费=进口设备到岸价×人民币外汇牌价×海关 监管手续费率
举例
某办公楼项目,需招标采购进口电梯1部,相关数据: ①离岸价格(FOB)每台80000美元；②海运费率为6％； ③海运保险费率为3.5‰；④关税税率为17％；⑤增 值税率为17％；⑥银行财务费率为5‰；⑦外贸手续 费率为1.5％；⑧国内运杂费2％ (1)某办公楼项目采购电梯到岸价格(CIF)是多少? (2)某综合楼项目采购电梯到达国内安装现场的价格是 多少? (保留两位小数，美元对人民币汇率按1：6.8计算)
4.年数总和法
年数总和法是以固定资产原值扣除预计净残值后的 余额作为计提折旧的基础，按照逐年递减的折旧 率计提折旧的一种方法
折旧年限 已使用年数 年折旧率 100% 折旧年限 (折旧年限 1) 2
年折旧费=(固定资产原值-预计净残值)×年折旧率
举例
例2-4 某项设备账面原值为190000元，残值预计 为4000元，折旧年限为5年，分别按双倍余额 递减法和年数总和法计算该设备的年折旧额。
四、预备费
2.涨价预备费
是对建设工期较长的项目,在建设期内可能发生材料、设 备、人工等价格上涨引起投资增加,工程建设其他费 用调整，利率、汇率调整等，需要事先预留的费用。
PF

t 1
n
I t [1 f )t 1]
PF—涨价预备费 n—建设期年份数 It—建设期中第t年的计划投资额 f—年均价格上涨率
§3-1工程项目投资及构成
§3-1工程项目投资及构成


工程项目投资,是指某项工程从筹建开始到全部竣工 投产为止所发生的全部资金投入。 工程项目总投资由建设投资、建设期利息和流动资金 三部分组成. 建设投资和建设期利息组成构成固定资产投资 设备及工器具投资、建筑安装工程投资、工程建设其 他投资、基本预备费、涨价预备费和建设期利息构成 建设投资。 建设投资部分可分为静态投资和动态投资，其中静态 投资由设备及工器具投资、建筑安装工程投资、工程 建设其他投资、基本预备费构成；动态投资部分由涨 价预备费和建设期利息构成。
一、设备、工器具投资(续)
(二)工具、器具及生产家具购置费
工具、器具及生产家具购置费，是指按照有关规定，为 保证新建或扩建项目初期正常生产必须购置的没有达 到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生 产家具和备品备件等的购置费用。 固定资产标准: 1.使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他 与生产经营有关的设备、工具、器具 2.单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不 属于生产经营主要设备的物品
第3章 投资、成本、收入与利润
[本章概要]
投资、成本、收入、利润和税金等经济量是进行工 程经济分析的基本要素，通过对工程经济各种要 素的计算和预测，可以得到工程项目的现金流量， 分析项目的投资效果，提高项目经济决策的科学 性。 通过本章的学习，掌握投资、成本、折旧与摊销的 基本概念及其计(估)算；熟悉销售收入、税金与 利润的概念及其计算；熟悉收入、总成本费用、 税金和利润的关系。
§3-1工程项目投资及构成
工程建设项目总投资构成图
一、设备、工器具投资
一、设备、工器具投资
(一)设备购置费
设备购置费是指为投资项目购置或自制的达到固定 资产标准的各种国产或进口设备、工具、器具的 购置费用。 由设备原价和设备运杂费构成。 设备原价指国产设备或进口设备的原价； 设备运杂费指除设备原价之外的设备采购、运输、 途中包装及仓库保管等方面支出费用的总和。
1 1 A3 ) i (600 36 600 112.32 400) 12% 2 2 185.80(万 元) q3 ( P2
贷款利息=q1+q2+q3=36+112.32+185.80=334.12(万元)
§3-1工程项目投资及构成
六、流动资金
是指在工业项目投产前预先垫付，在投产后生产经 营过程中用于购买原材料、燃料动力、备品备件， 支付工资和其他费用以及在产品、半成品、产成 品和其他存货占用中所需的周转资金。 在整个项目寿命期，流动资金始终被长期占用并且 周而复始地流动，到项目寿命期结束，全部流动 资金才能退出生产与流通，以货币资金的形式被 收回。
0
1 2 3 186000 186000 186000 5/15 4/15 3/15 62000 49600 37200
三、工程经济中成本费用的计算
(三)工资及福利费计算
1.工资
年工资成本=企业职工定员数×人均年工资额
2.福利费
包括职工的保险费、医药费、医疗经费、职工生活困难 补助以及按国家规定开支的其他福利 一般可按职工工资总额的一定比例提取。
三、工程经济中成本费用的计算
(四)折旧计算
折旧是指在固定资产的使用过程中，随着资产 损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分 价值。 折旧的实质是资产在法定耐用期限内的资本成 本的回收 我国现行固定资产折旧方法：平均年限法、工 作量法或加速折旧法。
建设期的涨价预备费为： PF=PF1+PF2+PF3=360+988.8+955.08=2303.88(万元)
ຫໍສະໝຸດ Baidu
§3-1工程项目投资及构成
五、建设期利息
建设期利息是指项目在建设期内因使用债务资金而支付 的利息 ,在建项目建设期内只计息不还款
1 q j ( Pj 1 A j ) i 2
qj—第j年应计利息； Pj-1—第j-1年末贷款累计金额与利息累计金额之和； Aj—第j年贷款金额； i—年利率。
§3-2工程项目运营期成本费用
§3-2工程项目运营期成本费用
一、生产成本 生产成本亦称制造成本，是指企业生产经营过程 中实际消耗的直接材料费、直接工资、其他直 接支出和制造费用。 例如,实际消耗的原材料、辅助材料、设备零配 件;生产人员的工资、奖金、津贴;生产单位 (分厂、车间)管理人员工资、职工福利费、折 旧费、维护费、修理费等.
举例(续)
1.进口电梯离岸价格(FOB)=80000×6.8=544000(元) 2.国外运输费=544000×6％=32640(元) 3. 外 运 输 保 险 费 544000 32640 3.5‰ 2025.33(元) 国
4.进口电梯到岸价格(CIF)=544000+32640+2025.33=578665.33(元)