审计学各章习题及答案(朱锦余主编)

审计学各章习题及答案（朱锦余主编）
第一章概述
一、填空题
1._____ 的通过，宣告了世界上第一个立法模式政府审计制度的诞生。

2.世界第一个注册会计师是___ ，第一个注册会计师专业团体是____ 。

3.民间审计的发展先后经历了_____________、___ ____、___ ____。

4.民间审计起源于___ ____合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于____________发达的资本市场。

5.中国第一位注册会计师是________，第一部注册会计师法规是1918年9月北洋政府农商部颁布的______________。

6.________________的颁布实施，为审计机关依法履行审计监督职能提供了法律保障，保证了审计监督的连续性与稳定性。

7.受托人要按照________、________、_______、_______和_______来使用和管理受托资源。

8.在审计职能中，___ _______是基础。

二、单项选择题
1.（）首次将上计制度上升到法律高度，以法律作为保证，从而将审计监督用法律的形式固定下来。

A.战国
B.秦朝
C.汉代
D.唐代
2.（）是最早迈进政府审计现代化的国家。

A.法国
B.中国
C.美国
D.英国
3.世界上最大的注册会计师专业团体（）。

A.爱丁堡会计师协会
B.美国注册会计师协会
C.澳洲会计师公会
D.中国注册会计师协会
4.审计由三方面关系人构成，他们依次是（）。

A.审计人，委托人和被审计单位
B.委托人，审计的主体和审计的客体
C.被审计单位，审计人和委托人
D.受托人，被审计单位和委托人
5.下列各项关于政府审计与民间审计区别表述不正确的是（）。

A.政府审计是强制审计，民间审计是受托审计
B.相对于被审计单位而言，政府审计与民间审计均具有较强的独立性
C.政府审计是无偿审计，民间审计是有偿审计
D.在审计独立性上，政府审计体现为单项独立，民间审计体现为双向独立
6.审计的对象，可以高度概括为（）。

A.被审计单位的经济活动
B.被审计单位的会计资料
C.被审计单位的会计报表
D.被审计单位的财务收支及其经济管理活动
7.关于独立审计的下述提法，不正确的有（）。

A.独立审计是随着商品经济的发展而发展的
B.独立审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计
C.独立审计的产生早于政府审计
D.独立审计独立于政府和任何企业或经济组织
8.上市公司年度会计报表审计是（）。

A.事中审计
B.不定期审计
C.定期审计
D.期中审计
9.（）和独立审计准则的颁布实施，标志着我国现代民间审计走向了成熟。

A.《中华人民共和国审计法》
B.《中华人民共和国注册会计师法》
C.《注册会计师条例》
D.《中华人民共和国会计法》
三、多项选择题
1.审计职能主要包括（）。

A.经济监督
B.经济管理
C.经济鉴证
D.经济评价
2.内部审计的主要目的（）
A.查错防弊
B.改善经营管理
C.实现经济目标
D.提高经济效益
3.内部审计与民间审计的一致性主要表现在（）。

A.审计内容
B.审计作用
C.审计方式
D.审计方法
4.审计按内容和目的进行分类，可分为（）。

A.财务审计
B.符合性审计
C.内部审计
D.经济效益审计
5.（）是国外近代政府审计的典型国家。

A.法国
B.中国
C.美国
D.英国
6.下列各项有关民间审计提法中，正确的有（）。

A.民间审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离
B.民间审计要适应商品经济的发展
C.民间审计具有独立、客观、公正的特性
D.民间审计随着企业管理的发展而发展
7.审计的利害关系人通常包括（）
A.股东
B.管理当局
C.债权人
D.政府监管部门
E.社会公众
8.按审计涉及的范围分类，审计可分为（）
A.专项审计
B.全面审计
C.财务审计
D.局部审计
9.审计准备阶段的主要工作（）。

A.了解被审计单位基本情况
B.接受审计业务，确定审计目标
C.评估审计风险和重要性水平
D.制定审计计划和审计工作方案
10.上市公司年度会计报表审计属于（）
A.任意审计
B.强制审计
C.期末审计
D.通知审计
E.突击审计
四、判断题
1.随着商品经济的发展，民间审计的职责已逐步演变为对整个社会。

（）
2.委托人与审计人之间是审计与被审计的关系。

（）
3.事前审计有利于预防错弊、减少损失，保证经济活动的合理性与有效性。

（）
4.财务审计一般属于典型的事中审计。

（）
5.上市公司年度会计报表审计属于任意审计。

（）
6.就地审计的优点是节省审计成本，缺点是不便于全面了解和深入调查被审计单位的实际情况。

（）
7.一般性财务审计和经济效益审计多采用通知审计。

（）
8.外部审计人员在对被审计单位进行审计时，都要对其内部控制制度进行测评，因此，必须了解其内部审计情况。

（）
9.由于政府审计和民间审计最终都要根据审计结果发表审计意见，所以两者是可以相互替代的。

（）
10.审计人员在整个审计过程中只需保持形式上的独立性。

（）
五、名词解释
1.受托经济责任：
2.审计：
3.审计对象：
4.财务审计
5.经济效益审计
6.经济监督：
7.经济鉴证：
8.经济评价：
第一章概述习题答案
一、填空题
1.《国库与审计部法案》
2.查尔斯.斯内尔爱丁堡会计师协会
3.详审计阶段资产负债表审计阶段财务报表审计阶段
4.意大利英国美国
5.谢霖《会计师暂行章程》
6.《审计法》
7.经济性效率性效果性公平性环保性
8.经济鉴证
二、单项选择题
1.C
2.D
3.B
4.D
5.B
6.A
7.C
8.C 9 .B
三.多项选择题
1.ACD
2.ABCD
3.AD
4.ABD
5.AD
6.ABC
7.ABCDE
8.ABD
9.ABCD 10.BCD
四、判断题
1.√
2.×
3.√
4.×
5.×
6.×
7.√
8.√
9.×10.×
五、名词解释
1.受托经济责任是指由于委托或授权经营管理经济资源而产生的受托人对委托人所承担的告其资源财产经营管理过程及其结果的责任两方面。

2.审计是指由具有胜任能力的独立人员对特定主体会计报表和其他相关资料进行审计，并将结果传达给利害关系人，以监督、鉴证、评价并促进受托经济责任履行的活动。

3.审计对象是指被审计单位与受托经济责任履行相关的财务收支活动及其经营管理活动，以及作为这些经济活动信息载体的会计报表和其他相关资料。

4.财务审计是指对被审计单位财务收支的合法性以及会计报表与其他相关资料的公允性所执行的审计。

5.经济效益审计是指对被审计单位财务收支及其经营管理活动的经济性和效益性所进行的审计。

6.经济监督是指监察和督促被审计单位为履行受托经济责任而产生的全部经济活动或某一特定经济活动在规定的范围内正常进行。

7.经济鉴证是指鉴定和证明被审计对象的经济资料是否客观、公允地反映和说明了其经济活动的实际情况，确定其可信赖程度并作出书面证明。

8.经济评价指评估和确定被审计单位经济决策、经济计划和方案是否先进、可行，经济活动是否按照既定目标进行，经济效益的有无及高低，相关管理制度是否健全、有效等
第二章审计组织与审计规范体系
一、单项选择
1.对被审单位的直接责任人员构成犯罪的，政府审计机关应提请（）依法追究刑事责任。

A.主管部门
B.刑法机关
C.司法机关
D.本级财政部门
2.内部审计机构所在单位可以在管理权限范围内，授予内部审计机构（）的权限。

A.经济决策
B.经济处理、处罚
C.经济管理
D.经济预测
3.注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（）中明确提出。

A.出具的报告书
B.审计协定书
C.审计工作底稿
D.管理建议书
4.注册会计师在执行业务中，委托人示意作不实或者不当的证明，应当予以（）。

A.向主管部门报告
B.向董事会报告
C.向法院起诉
D.拒绝
5.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。

导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。

A.审计的方式不同
B.审计的依据不同
C.审计的独立性不同
D.审计的性质不同
6.B注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）。

A.改派其他注册会计师
B.终止该项审计业务约定
C.聘请相关专家
D.出具拒绝表示意见的审计报告
7.衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（）。

A.独立审计准则
B.注册会计师职业道德准则
C.审计质量控制准则
D.会计准则及国家其他有关财务会计制度
8.注册会计师对其助理人员应当（）。

A.进行监督和管理
B.进行指导和监督，并对其工作结果负责
C.进行约束和指导
D.进行指导和监督，但不能对其工作结果负责
9.按照外勤准则的有关要求，注册会计师应当根据（）确定实质性测试的性质、时间和范围。

A.控制测试的结果
B.审计业务约定书以及审计计划
C.对控制风险的再评
D.对内部控制制度的研究和评价
10.下列情况中，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是（）。

A.审计人员本人拥有客户的股票
B.审计人员的父母拥有客户的股票
C.审计人员的朋友拥有客户的股票
D.审计人员的子女拥有客户的股票
二、多项选择题
1.政府审计机关的模式有（）。

A.立法型模式
B.司法型模式
C.行政型模式
D.独立型模式
2.注册会计师的职业后续教育是由（）负责与实施。

A.财政部
B.中国注册会计师协会
C.会计师事务所
D.中国注册会计师协会地方组织
3.下列成员可以成为非执业会员的是（）。

A.注册会计师
B.注册会计师考试合格人员
C.会计师事务所业务人员
D.退出会计师事务所不再执业的注册会计师
4.中国注册会计师执业规范体系应包括（）。

A.独立审计准则
B.审计质量控制准则
C.职业道德准则
D.后续教育准则
5.注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为规范有（）。

A.独立审计准则
B.中华人民共和国审计法
C.《企业会计准则》
D.《中华人民共和国注册会计师法》
三、判断题
1.参加注册会计师全国统一考试全科成绩合格的，即成为注册会计师。

（）
2.在我国允许设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。

（）
3.独立原则是注册会计师在执行所有业务时都必须遵循的基本原则。

（）
4.独立审计的目的是对被审计单位年度会计报表合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

（）
5.职业道德准则是统驭整个注册会计师职业界提供审计服务的行为规范，而独立审计准则是约束注册会计师在提供各种专业服务时的行为规范。

（）
四、简答题
1.为什么独立审计的目的是对被审计单位会计报表及相关资料发表审计意见。

2.简述审计执业规范体系的基本框架与结构。

第二章审计组织与审计规范体系习题答案
一、单项选择
1.C
2.B
3.A
4.D
5.B
6.C
7.A
8.B
9.D 10.C
二、多项选择
1.ABCD
2.BD
3.ABD
4.ABCD
5.AD
三、判断题
1.×
2.√
3.×
4.×
5.×
四、简答题
1.独立审计的目的之所以是对被审计单位会计报表及相关资料发表审计意见，主要有两个原因：
第一，社会公众的需要，报表的使用者要基于管理当局的会计报表做出决策，但又不能判断管理当局报表的真实性，因此，为了维护社会经济活动的有序性和稳定性，注册会计师对会计报表及相关资料进行审查，以帮助社会公众在经营活动中作出正确决策。

第二，审计能力的制约，由于审计技术、审计成本方面的限制，以及企业规模的日趋扩大，经济业务日益复杂，以查错防弊为主要目的的详细审计已不可能，代之以评价内部控制制度为基础的单位的会计报表及相关资料的合法性、公允性发表审计意见，从而合理保证会计报表的可靠程度。

2.执业规范体系包括：
（1）独立审计准则
①独立审计基本准则（一般准则、外勤准则和报告准则）；②具体准则与实
务公告（具体准则、实务公告）；③执业规范指南对基本、具体准则及实务公告的解释。

（2）职业道德准则（独立、客观、公正；专业胜任能力；技术规范、对客户的责任、对同行的责任）。

（3）质量控制准则（全面质量控制和项目质量控制）。

（4）后续教育准则（内容与形式；组织与实施；检查与考核）。

第三章审计目标和审计计划
一、单项选择题
1.下面哪个认定只与资产负债表的组成要素有关（）。

A.存在或发生
B.权利和义务
C.完整性
D.表达与披露
2.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，则其2004年度会计报表中存在的错误认定是（）。

A.总体合理性
B.估计或分摊
C.存在或发生
D.完整性
3.在下列针对各项目的审计程序中，（）最有助于注册会计师实现对该项目的总体合理性目标
A.对年末存货实施全面的监盘
B.对某笔重要的应收账款进行函证
C.对全年短期借款利息支出进行详细计算
D.对主营业务收入实施分析性复核
4.在注册会计师对下列各项目分别提出的项目目标中，（）是完整性目标
A.有价证券的市价是否予以列示
B.长期投资是否超过净资产的50％
C.购货的借贷双方是否在同期入帐
D.实现的销售是否登记入帐
5.审计计划通常由审计项目负责人在（）之前起草
A.签订业务约定书
B.外勤审计工作
C.了解被审计单位
D.接受客户委托
6.审计计划应由（）编制
A.主任会计师
B.会计师事务所所长
C.审计项目负责人
D.会计师事务所业务负责人
7.编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的（）审核和批准
A.部门经理
B.所长
C.审计项目负责人
D.业务负责人
8.下列哪项属于具体计划的审核内容（）
A.审计小组成员的选派和分工是否恰当
B.审计程序能否达到审计目标
C.对重要性的确定是否恰当
D.对审计风险的评估是否恰当
二、多项选择题
1.“估价或分摊”认定包括的内容有（）
A.总值估价
B.净值估价
C.会计估计合理性
D.披露恰当性
E.计算精确性
2.审计总目标的演进依次经历了下列哪几个阶段（）
A.揭弊查错
B.验证财务报表公允性与揭弊查错并重
C.验证偿债能力
D.验证财务报表公允性
E.验证报表正确性
3.审计上市公司会计报表的（）项目时注册会计师应侧重验证存在性目标。

A.存货
B.短期借款
C.应收账款
D.现金
E.应付账款
4.注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有（）。

A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值。

C.年末采购.销售截止是恰当的
D.存货项目余额与其各相关总账余额计数一致
E.现有存货均已盘点并计入存货总额
5.注册会计师能够根据被审计单位管理当局有关“表达与披露”认定推论得出的项目审计目标包括（）。

A.应收账款中是否含有主要股东单位的欠款
B.长期借款中是否含有一年内到期的部分
C.银行存款中是否含有限定用途的存款
D.固定资产中是否包含有低值易耗品
E.应收账款的增减变动是否均已入账
6.注册会计师通过检查“外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”，最可能证实以下各项中的（）三项目标。

A.真实性或完整性
B.总体合理性
C.截止
D.机械准确性
E.所有权
7.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。

A.检查发运凭证连续编号的完整性
B.检查销售业务是否经过授权批准
C.检查销售发票连续编号的完整性
D.观察已经寄出的对账单的完整性
E.检查赊销业务是否经过批准
8.审计人员编制审计计划的内容包括（）。

A.总体审计计划
B.审计职能
C.审计对象
D.审计作用
E.具体审计计划
9.具体审计计划应当包括各具体项目的（）。

A.审计目标
B.审计对象
C.审计步骤
D.执行人及执行时间
E.审计工作底稿的索引号
10.审计人员在编制审计计划时，可查阅上一年度的审计工作底稿，查阅的内容主要包括（）
A.审计意见类型
B.审计计划
C.审计差异调整汇总表
D.审计总结
E.重要审计调整事项
三、判断题
1.保证会计资料的真实性、完整性、合法性是注册会计师的责任。

（）
2.管理当局对会计报表的认定是指管理当局对会计报表各项目所作的各种示性或暗示性的表示。

（）
3.审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。

（）
4.对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。

（）
5.审计人员可以同审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。

（）
6.如果被审计单位未在会计报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理当局对外承诺：本单位的存货不存在担保、抵押的情况。

（）
7.如果被审计单位没有在会计报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理当局暗示性地认定其货源充足、稳定。

（）
8.一般而言，“总体合理性”测试的目的在于帮助审计人员核实账户余额中具体的重要错报。

（）
9.注册会计师同通过机械准确性测试应能发现被审计单位的“夸大”的错误和“缩小”的错误，但不能发现入账日期的“提前”或“推后”的错误。

（）
10.分析性复核在审计计划阶段可帮助审计人员计划其他审计程序的性质、时间及范围。

（）
四、名词解释
1.审计责任
2.报表认定
3.审计计划
4.分析性复核
5.时间预算
6.存在或发生
7.权利和义务
8.估价或分摊
五、简述题
1.我国独立审计的总目标是什么？
2.与交易相关的一般审计目标有哪些？主要内容是什么？
3.与账户余额相关的一般审计目标有哪些？主要内容是什么？
4.试述审计计划的作用与内容。

5.审计计划的审核要点有哪些？
6.如何了解被审计单位基本情况？
7.怎样进行分析性复核？
8.试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并以存货为例，列举三项最重要的认定和对应的审计目标以及实现各目标应实施的一项最重要的审计程序。

9.注册会计师K审计ABC股份限公司年度会计报表时，针对该公司会计报表不同项目提出了若干项目或审计程序。

下面摘录了其中的一部分。

所摘录的项目目标或审计程序并不一定在所述项目中是主要的。

请指出与列示的项目目标或审计程序相对应的一般审计目标，每个一般目标只能被选择一次，将所选的一般目标填入表内。

（1）确定应收票据是否存在漏计的情况；
（2）检查所使用的生产设备的购货票，核实付款人是否被审计单位。

（3）固定资产金额的下限是否明确。

（4）应收票据明细账余额加计是否总账余额相符；
（5）存货的跌价损失已适当计提；
（6）查明账龄超过1年的预收账款未予结转的原因；
（7）确定当年所购商品验收单的最大号码；
（8）编制或获取主营业务收入项目的细表。

（9）所列负债在产负债表日是否确定存在。

具体目标
（1）（2）（3）（4）或程序号
相应的一
般目标
具体目标
（5）（6）（7）（8）（9）或程序号
相应的一
般目标
第三章审计目标和审计计划习题答案
一、单项选择题
1.B
2.C
3.D
4.D
5.B
6.C
7.D
8.B
二、多项选择题
1.ABC
2.ADB
3.AD
4.ACD
5.ABCD
6.ACD
7.AC
8.AE
9.ACDE 10.ABDE
三、判断题
1.×
2.√
3.×
4.√
5.×
6.√
7.×
8.×
9.×10.√
四、名词解释
1.审计责任注册会计师的审计责任是应当在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责。

2.报表认定管理当局对会计报表的认定是指管理当局对会计报表各项目所做的各种明示性或暗示性的表示。

3.审计计划审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。

4.分析性复核分析性复核程序是指通过对被审计单位财务数据各要素之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的关系进行研究和比较，来评价会计报表账目。

5.时间预算时间预算是对执行审计程序的每一步骤需要的人员和工作时间所做的计划。

时间预算是衡量审计工作进度、判断审计人员工作效率的依据。

在注册会计师审计中又是合理确定审计收费的依据。

6.存在或发生指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，有无高估；利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生，有无虚构。

7.权利和义务指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。

8.估价或分摊指各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等有关要素是否按适当的金额列入会计报表中。

9.完整性指在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了，有无低估或遗漏。

10.反映与披露指会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。

在会计报表上，管理当局暗示性地认定所有内容都反映适当且披露充分。

五、简答题
1.答：我国独立审计准则将审计总目标确定为对被审计单位会计报表的合法性和公允性表示意见。

其中，合法性是指被审计单位会计报表的编制是否符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定；公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量。

2.答：与交易相关的一般审计目标有
（1）总体合理性——记录的交易业务总体合理，不存在重大错报的迹象。

这项目标是指审计人员根据所掌握的信息，从总体上评价所披露的交易业务信
息总额是否合理。

（2）真实性——记录的交易业务存在。

这项目标是指已记录的业务是否确已发生。

（3）完整性——现有的业务均已记录。

这项目标是指应包含在账户中的业务是否确已包含。

（4）准确性——记录的交易业务是以正确的数额入账的。

这项目标是指会计信息计算的准确性。

准确性是管理当局估价与分摊认定的一部分。

（5）分类——包含在被审计单位账册中的交易业务是恰当分类的。

分类也是估价或分摊认定的一部分。

（6）及时性——交易业务及时记录在正确的日期。

假如交易业务没有记录在业务发生的正确时间就产生了及时性方面的错误。

及时性也是估价或分摊认定的一部分。

（7）过账与汇总——记录的交易业务恰当地记入相关明细账与总账并正确汇总。

此项目标是指信息转记的正确性，过账与汇总也是估价或分摊认定的一部分。

（8）反映——某些交易业务已在会计报表中恰当反映。

（9）披露——某些交易业务已在会计报表附注中充分披露。

此项目标与管理当局反映与披露认定相对应。

3.答：与账户余额相关的一般审计目标有
（1）总体合理性——账户余额总体合理，不存在重大错报的迹象。

这项目标是指审计人员根据所掌握的信息，从总体上评价所披露的账户余额信息是否合理。

（2）真实性——包含的数额确实存在。

此项目标是指财务报表反映的数额实际上都存在。

这项目标与管理当局存在或发生的认定相对应。

（3）完整性——现有的数额均已包含。

此项目标是指所有的应包含的数额是否实际包括。

这项目标与完整性认定对应。

（4）准确性——包含的数额以正确的数额记录。

准确性目标是指被包含的数额是正确计算的数额。

准确性还包括明细账与总账、总账与报表的一致性。

这项目标是估价或分摊认定的一部分。

（5）分类——会计报表上包含的数额是恰当分类的。

分类包括确定会计报表上的项目是否包含了账户的正确数额。

分类也是估计或分摊认定的一部分（6）截止——业务已及时记入恰当的会计期间。

截止测试的目标是确定业务是否被记入恰当的时间。

截止也是估价或摊认定的一部分。

（7）估价——资产是根据可实现净额列示的。

此项目标是考虑当资产账户期末余款（历史成本）高于其可变现净值时，该资产是否按其可变现净值在资产负债表上列示。

此项目标仅用于资产账户，也是估价或分摊认定的一部分。

（8）所有权或义务——除了融资租入资产之外，被审计单位必须对列入资产负债表的其他资产拥有所有权。

类似地，负债也必须属于被审计单位的现时义务。

权利总是与资产相连，而义务则与负债相连。

此目标与权利和义务的认定相对应。

（9）反映——账户余额已在资产负债表中恰当反映。

此项目标与管理当局反映与披露认定相对应。

（10）披露——账户余额的主要情况已在会计报表附注中充分披露。

此项目标与管理当局反映与披露认定相对应。