建筑施工企业做好财务内部控制的探讨

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建筑施工企业做好财务内部控制的探讨
V V 沈亚
建筑施工行业近年来快速发展，但在外部经济环境持续变化过程中，建筑施工企业也面临着越来越激烈的市场竞争，并进一步加大财务风险防范难度。

对此，建筑施工企业需要加强财务内部控制，通过规范财务管理工作，提升财务管理水平。

本文主要通过介绍建筑施工企业做好财务内部控制的重要性，分析这类企业当前在财务内控中存在的不足，并针对性地提出优化对策。

一、建筑施工企业做好财务内部控制的重要性一方面，建筑施工企业加强财务内部控制，有助于推进财务管理转型。

在新时期环境下，建筑施工企业所面临的竞争压力不断加大，并对财务管理工作提出了更高的要求，传统财务管理模式已无法满足新时期财务发展的新变化、新要求，要加快推进财务管理转型，使财务管理模式更具专业性、先进性。

而在财务管理工作开展中加强内部控制，可更有力地推进建筑施工企业实现此目标。

企业在强化财务内控期间，通过运用多种内控手段，可更有力地监督及管理财务管理部门和相关工作人员，通过严密检查和监督，明确财务管理工作中有无问题与漏洞，并以此为基础促进财务管理工作更加规范，使财务管理人员自觉提升专业能力和职业素养，同时配合制定人员培训、奖惩、考核等机制，促进建立更完善、高素养的财务管理队伍，推进财务管理转型。

在此过程中，财务管理人员将更关注从战略层面出发，从以往的核算型会计发展为管理型会计，协助企业管理层制定更科学的决策，推进企业长远发展。

另一方面，强化财务内控可帮助建筑施工企业防控财务风险。

首先，企业强化财务内控，可对建筑施工企业所开展的财务管理工作加强审计与监督，立足整体层面更科学地管理各个财务管理环节，做好风险预警工作，一旦在财务内控中发现财务管理工作存在风险隐患，能及时制定解决对策，从而防患于未然。

其次，通过强化财务内控，能帮助建筑施工企业节约财务成本，优化财务预算，并改进财务核算等工作方式，促进建筑施工企业不断提升财务管理质量与水平，
保证财务数据的完整与准确，由此尽量避免在财务工作中出现问题，从而有效降低财务风险。

二、建筑施工企业财务内部控制现存不足
（一）财务内控体系不完善
目前很多建筑施工企业并未构建完善的财务管理内控体系，导致财务内控工作开展中缺乏有力的支持和保障。

因为建筑施工企业具有生产流动性大、生产场所分散、施工周期长等特点，所以财务内控体系也比较分散，统一规划及整合难度较大，并且对运营还有资金调度要求都比较高，若企业缺乏健全的财务内控体系，将导致财务工作缺乏有力约束和监督，无法确保财务数据的准确性、时效性。

虽然一些企业也建立了财务内控体系，但相关体系运行效果不佳，所采取的内控措施不够完善与科学，且缺乏有效执行，导致内控流于形式，难以有效推进企业经营管理水平提升。

（二）内部款项管理存在问题
建筑施工企业在开展财务内控工作期间，既要严格把控生产环节，也要全面监督及管理资金使用情况，若在相关环节缺乏有效内控，将一定程度上影响到企业的生产运营活动，并由此引发经济损失。

一方面，目前部分建筑施工企业在开展分项业务期间，未及时记录经济业务相关信息，导致经济业务往来账款不够完整和清晰，并一定程度上影响到资产管理，引发资产流失和浪费问题。

另一方面，企业在缺乏完善的内控体系情况下，会导致企业在建筑材料、固定资产等采购期间可能出现数量过多或不足等情况，从而对项
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目正常施工产生负面影响，并可能造成资金链断裂，甚至可使企业面临破产风险。

此外，部分企业在项目承包期间，为实现利益最大化，经常会以业务款垫资，由此也容易导致企业面临经济损失。

（三）财务内控执行力度不足
目前很多建筑施工企业虽然也关注建立财务内控体系，但是相关体系运行期间却缺乏事后评估与监督，导致内控机制无法贯彻落实，多项内控措施不能顺利落地，不利于企业长远发展。

首先，部分建筑施工企业在财务内控执行过程中缺少相匹配的监督考核机制，使得个别员工在执行内控措施过程中因缺乏有力的约束和监督而忽视操作实质，使财务内控形同虚设。

其次，部分企业的管理层因为缺乏良好的专业素养与技术水平，未针对企业各项财务内控管理制度制订有效的执行方案，影响内控措施落地。

最后，一些建筑施工企业并未设置财务内控人员，或未独立设置内审部门，导致财务管理及内控工作开展中缺乏全面、有效的监督，由此难以顺利实现财务内控目标，降低内控效果。

（四）财务内控缺乏信息化系统支撑
随着信息时代的不断发展，要求财务内控也要趋于信息化与数字化，而实际上虽然很多建筑施工企业也在不断加强信息化建设，但它们并未针对财务内控专门建立信息化系统及平台，导致很多财务内控信息依旧保持传统处理模式，影响整体工作效率，并且存在信息透明度偏低、信息传递成本过高等问题。

此外，因为建筑施工企业所承接工程大多分布于不同区域，以往固化的财务内控模式很难满足新时期的财务管理要求，并容易导致人力资源成本过高。

而且企业在未统一、规范地建立财务内控信息化系统情况下，也将使财务管理工作面临较大的舞弊风险。

（五）风险管理水平有待提升
在社会经济不断发展过程中，外部经济环境不断变化，同时在一定程度上影响建筑施工企业内部经营活动，容易在运营期间产生多种财务风险。

而实际上，很多建筑施工企业的管理者缺乏财务理论知识与实践
经验，风险管控意识较为薄弱，很难发现潜在的财务风险及问题。

还有一些建筑施工企业为抢占市场份额，经常会盲目地满足各种招标要求，却未针对相关工程项目进行风险评估。

例如，在招标单位要求垫资的情况下，施工企业会为承接相应工程，在缺乏科学的考量及评估情况下盲目答应，容易导致后续不能及时回收应收账款，甚至全额都可能被确认为坏账。

建筑施工企业在未完善建立风险评估管理机制的情况下，将导致企业在工程建设中面临更高的成本，缩减经济效益，并会影响资金流动性，从而陷入恶性循环，阻碍企业长远发展。

三、建筑施工企业做好财务内部控制的对策
（一）完善财务内控体系
建筑施工企业要紧跟市场经济环境变动实现稳定长远的发展，需要建立完善的财务内控体系，结合实际情况持续优化与改进。

建筑施工企业在构建财务内控体系期间，首先，要完善地制定财务内控制度体系，以更有力地约束及规范财务人员行为，并要将制度化理念贯穿于财务管理工作及内部控制全流程，一旦在财务内控中发现存在财务问题，可有据可循地处理。

其次，要进一步完善预决算体系，具体需要在工程施工之前全面地进行项目预算考核，明确内控重点，从根源上减少出现资源浪费问题，有效控制财务风险。

最后，要针对财务内控制定具有更高可行性且科学的评估与激励约束机制，既可激励财务人员提升工作热情，也能约束员工行为，还可通过绩效考核明确财务内控体系中的漏洞与缺陷，同步予以填补和优化。

（二）加强内部款项管理
资金对建筑施工企业来说至关重要，为有效提升资金款项管理水平，需要建筑施工企业对所有业务款项进行科学、规范的整理，并严格根据授权审批权限进行业务办理，加大资金支出管控力度。

因为建筑施工企业整体生产运营过程比较复杂，所以财务人员难以严格、全面地管控所有资金，在实际管理期间，需要合理设置各层人员权责，分别赋予审批权限，从而
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对业务款项进行科学、规范的申请审批和支出控制，尽量减少资金浪费情况。

若企业在运营期间出现突发情况，并提出大额款项支出需求，需要在部门领导组织会议讨论的基础上，明确款项支出是否有必要，并确定具体的额度，随后联签确认，以尽量规避资金风险。

同时，在应收账款管理中，要对客户单位进行资信评估，并要定期调整客户资信，以防发生坏账问题。

此外，在库存管理期间要尽量避免出现库存占用过度情况，以免影响资金流动，促进企业保持平衡的供求关系。

而且全部业务收支均要完整登记，加强严格管控。

（三）贯彻落实内控措施
建筑施工企业想要进一步加强财务内控，充分发挥这项工作的价值和作用，就需要采取多项措施提升财务内控执行力。

对此，建筑施工企业可从以下两方面入手：
一方面，在财务内控工作开展中要严格落实财务监督约束机制与绩效考评制度，在制度监管、约束下高效实现财务内控目标。

与此同时，要使财务管理工作的落实情况和相关员工切身利益及岗位绩效考核挂钩，使绩效考核机制更具执行力与公信力，在对财务内控加强绩效考核基础上，促进企业强化内控执行力，充分发挥财务内控职能作用。

另一方面，要使财务工作人员进一步增强专业素养，并使内控人员认真落实财务内控职责。

当前大部分建筑施工企业都在不断加快财务管理信息化建设，并且在业务流程、工作机制落实及风险分析等方面也会设置专门的岗位及人员。

为了进一步做好财务内部控制，建筑施工企业要加大财务人员培养力度，促进其不断提升综合素养与专业技能，立足专业视角开展各项财务工作，确保各项工作都按照有关规范及标准执行，高效实现财务内控目标。

（四）积极建设内控信息化系统
目前各行各业都在积极应用大数据、人工智能等技术，而建筑施工领域的财务管理与内部控制整体信息化水平还有待提升，为避免因信息技术落后或者信息不对称等影响财务内控效果，需要企业针对财务内
控加强信息化建设。

首先，建筑施工企业要进一步完善及优化财务信息化系统，建立完善的财务管理核算系统，设置投资决策支持、财务分析等功能模块，确保财务管理活动、成本费用核算、财务资金运用等信息是真实有效的，并为内控工作提供可靠的信息参考，以防因人为操作不当导致信息误差，并由此造成企业制定错误的经营管理决策。

其次，企业要积极建设并应用财务内控信息化平台，因为建筑工程项目具有地区跨度大、建设周期长等特点，财务管理工作更加繁杂，为更有力地强化财务内控，需要确保企业各项信息具有可获得性、可延续性、连续性。

对此，需要建筑施工企业基于自身资源积极建设财务数据信息平台，集中化地收集与处理数据和信息，避免出现信息数据滞后或信息不对称等问题。

最后，建筑施工企业在建立财务内控信息化系统过程中，要高度重视维护系统安全，完善地配备防御软件，并要定期进行系统检查、维护及更新，还要为财务内控人员合理地设置内控系统登录权限。

（五）高度重视风险管理
建筑施工企业在运营期间会遇到多类财务风险，需要企业不断完善及优化风险防范体系，并基于行业特征与企业特点，科学建立风险预测、评估及防范系统。

首先，项目投标之前，需要建筑施工企业认真调查并科学评估招标单位实际情况，通过专业信用评级机构来评估招标单位信用等级，了解对方有无拖欠工程款等情况，保证本企业资产具有流动性，尽量规避应收账款风险。

其次，工程项目实施期间，要通过动态风险评估法，在项目施工全过程加强风险识别与评估，立足全局视角严格把控施工技术与施工质量等风险，并尽量将无法规避的风险控制在合理区间，尽量减少损失。

最后，在工程项目施工结束之后，需合理设置应收账款评估团队，在总经理的带领下跟踪评估应收账款，并要对应收账款回收期间遇到的各类问题进行有效处理。

（作者单位：浙江新盛建设集团有限公司）。