财务会计与财务管理基础知识分析大纲

财务会计与财务管理基础知识分析大纲
第一节会计概述
一、会计的概念及特征
〔一〕会计的概念
会计是以货币为主要计量单位，反映和监视一个单位经济活动的一种经济管理任务〔二〕会计的基本特征
1．会计以货币作为主要计量单位
2．会计拥有一系列专门方法
3．会计具有核算和监视的基本职能
4．会计的实质就是管理活动
二、会计的基本职能
〔一〕会计的核算职能
会计核算是会计的首要职能
基本特点：
1以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动
2会计核算具有完整性、延续性和系统性
基本环节：1确认2计量3记载4报告
基本方法：
1设置会计科目和账户
2复式记账
3填制和审核会计凭证
4注销账簿
5本钱计算
6财富清查
7编制会计报表
上述方法的基本运作顺序：
1依据发作的经济业务填制和审核凭证
2依照确定的会计科目设置账户
3运用复式记账的方法注销账簿
4按一定的本钱计算对象计算本钱
5活期或不活期地停止财富清查
6并依据账簿资料编制会计报表
〔二〕会计的监视职能
合法性、合理性
经过预测、决策、控制、剖析和考评等详细方法
1经过价值目的停止
2对企业的经济活动的全进程停止监视，包括预先、事中及事前监视
3监视依据包括合法性和合理性两方面
总目的：提高经济效益
〔基本目的〕财务报告目的：向有关各方提供会计信息，满足其经济决策的需求
向财务报告运用者提供与企业财务状况、运营效果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任实行状况，有助财务会计报告运用者作出经济决策
〔三〕会计核算与监视职能的关系
三、会计对象和会计核算的详细内容
〔一〕会计对象
会计的对象是会计所核算和监视的内容，即会计任务的客体
即凡是特定主体可以以货币表现的经济活动，都是会计核算和监视的内容，也就是会计的对象
〔二〕会计核算的详细内容
1．款项和有价证券的收付
2．财物的收发、增减和运用
3．债务、债务的发作和结算
4．资本的增减
5．支出、支出、费用、本钱的计算
6．财务效果的计算和处置
7．需求操持会计手续、停止会计核算的其他事项
第二节会计基本假定
一、会计主体会计确认，计量和报告的空间范围
二、继续运营时间范围
三、会计分期
四、货币计量
第三节会计基础
一、会计基础的概念和种类
会计确实认、计量和报告应当以权责发作制为基础
二、权责发作制
应计制或应收应付制，以支出、费用能否发作而不是款项能否收到或付出为规范来确认支出和费用的一种记账基础
凡是当期曾经完成的支出和曾经发作或应当担负的费用，不论款项能否收付，都应当作当期的支出和费用；凡是不属于当期的支出和费用，即使款项在当期收付，也不应当作为当期的支出和费用。

三、收付完成制
现金制或现收现付制，它是以款项的实践收付为规范来确认本期支出和费用的一种方法
第二章会计要素与会计科目
第一节会计要素
会计信息质量的要求包括牢靠性、相关性、可了解性、可比性、实质重于方式、重要性、慎重性和及时性
一、会计要素确实认
会计要素包括资产、负债、一切者权益、支出、费用、利润
资产、负债和一切者权益三项侧重反映企业的财务状况
支出、费用和利润三项侧重反映企业的运营效果
〔一〕资产
1．资产的定义
过去的买卖或事项构成的、并由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源2．资产的分类
1活动资产2临时投资3固定资产4有形资产5其他资产
〔二〕负债
1．负债的定义
过去的买卖或事项所构成的、预期会招致经济利益流出企业的现时义务
2．负债的分类
按其活动性不同1活动负债2临时负债
〔三〕一切者权益
1．一切者权益的定义
在企业资产中的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。

资产减去负债后的余额为净资产，一切者权益是投资者对企业净资产的一切权
2．一切者权益的分类
1实收资本〔股本〕2资本公积3盈余公积4未分配利润
〔四〕支出
1．支出的定义
企业在日常活动中构成的、会招致一切者权益添加的、与一切者投入资本有关的经济利益的总流入
2．支出的分类
按性质分为：销售商品支出、提供劳务支出和让渡资产运用权支出
按运营业务主次：主营业务支出、其他业务支出
〔五〕费用
1．费用的定义
企业在日常活动所发作的、会招致一切者权益增加的、与向一切者分配利润有关的经济利益的流出
2．费用的分类
按经济用途不同分为：消费本钱、时期费用
消费本钱：直接资料、直接人工和制造费用
时期费用：销售费用、管理费用和财务费用
〔六〕利润
1．利润的定义
企业在一定会计时期的运营效果
2．利润的分类
二、会计要素的计量
〔一〕历史本钱〔基本计量属性〕企业在对会计要素停止计量，普通应当采用历史本钱在历史本钱计量下，资产依照置办时支付的现金或许现金等价物的金额，或许依照置办资产时所付出的对价的公允价值计量
〔二〕重置本钱
资产依照现金购置相反或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量；负债依照如今偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量
〔三〕可变现净值
资产依照其正常对外销售所能收到现金或现金等价物的金额扣减该资产至完工时估量将要发作的本钱、估量的销售费用以及相关税费后的金额计量
〔四〕现值
资产依照估量从其继续运用和最终处置中所发生的未来净现金流入量的折现金额计量〔五〕公允价值
资产和负债依照在公允买卖中，熟习状况的买卖双方自愿停止资产交流或债务清偿的金额计量
第二节会计科目
一、会计科目的概念
依照经济内容对各会计要素的详细内容作进一步分类核算的项目
二、会计科目的分类
〔一〕按其归属的会计要素分类
1．资产类科目：按资产的活动性分为反映活动资产的科目和反映非活动资产的科目。

2．负债类科目：按负债的归还期限分为反映活动负债的科目和反映临时负债的科目。

3．一切者权益类科目：按一切者权益的构成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。

4．本钱类科目：按本钱的不同内容和性质可以分为反映制形本钱科目和反映劳务本钱5．损益类科目：按损益的不同内容可以分为反映支出的科目和反映费用的科目。

〔二〕按提供信息的详细水平及其统驭关系分类
1．总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计要素详细内容停止总括分类、提供总括信息的会计科目；总分类科目反映各种经济业务的概括状况，是停止总分类核算的依据。

2．明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更详细会计信息的科目。

3．总分类科目和明细分类科目的关系是，总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。

三、会计科目的设置
〔一〕会计科目的设置原那么
1．合法性原那么：指所设置的会计科目应当契合国度一致的会计制度的规则。

2．相关性原那么：指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需求的会计信息效劳，满足对外报告与对内管理的要求。

3．适用性原那么：指所设置的会计科目应契合单位自身特点，满足单位实践需求。

〔二〕常用会计科目
账户是依据会计科目设置的、具有一定格式〔即结构〕、用以分类反映会计要素增减变化状况及其结果的载体
按反映经济内容不同停止分类
1资产2负债3一切者权益4本钱5损益
账户的基本结构详细包括账户称号〔会计科目〕、记载经济业务的日期所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额和余额等。

本期期初余额+本期添加发作额—本期增加发作额=本期期末余额
第三章会计等式与复式记账
第一节会计等式
一、资产＝负债＋一切者权益
静态会计等式。

复式记账法、试算平衡和编制资产负债表的实际基础〔一〕会计恒等式
资产＝权益
资产＝负债＋一切者权益
〔二〕经济业务对会计恒等式的影响
1．对〝资产＝权益〞等式的影响
〔1〕资产与权益同时等额添加
〔2〕资产方等额有增有减，权益不变
〔3〕资产与权益同时等额增加
〔4〕权益方等额有增有减，资产不变
2．对〝资产＝负债＋一切者权益〞等式的影响
〔1〕资产和负债要素同时等额添加
〔2〕资产和负债要素同时等额增加
〔3〕资产和一切者权益要素同时等额添加
〔4〕资产和一切者权益要素同时等额增加
〔5〕资产要素外部项目等额有增有减，负债和一切者权益要素不变〔6〕负债要素外部项目等额有增有减，资产和一切者权益要素不变〔7〕一切者权益要素外部项目等额有增有减，资产和负债要素不变〔8〕负债要素添加，一切者权益要素等额增加，资产要素不变〔9〕负债要素增加，一切者权益要素等额添加，资产要素不变
二、支出－费用＝利润
第二会计等式，静态会计等式
三、资产=负债+一切者权益+〔支出—费用〕
第三会计等式静态反映企业财务状况和经管效果之间的关系
第二节复式记账
一、复式记账法
对发作的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联络的两个或两个以上账户中停止记载的记账方法
二、借贷记账法
〔一〕借贷记账法的概念
以〝借〞〝贷〞为记账符号的一种复式记账法
〔二〕借贷记账法的记账符号
〔三〕借贷记账法的会计科目结构
1．资产类会计科目的结构
借加贷减
2．负债及一切者权益类会计科目的结构
借减贷加
3．本钱类会计科目的结构
借加贷减
4．损益类会计科目的结构
〔1〕支出类会计科目的结构
借减贷加
〔2〕费用类会计科目的结构
借加贷减
〔四〕借贷记账法的记账规那么
有借必有贷，借贷必相等
〔五〕会计科目的对应关系和会计分录
1．会计科目的对应关系
2．会计分录
对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记载
一借多贷、一贷多借或多借多贷
四方面剖析编制会计分录：
1剖析经济业务事项触及的是资产〔费用、本钱〕，还是权益〔支出〕
2确定触及哪些账户〔科目〕
3确定触及的账户是添加还是增加
4确定应借应贷账户能否正确，借贷方的金额能否相等
〔六〕借贷记账法的试算平衡
1．试算平衡的含义
依据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的借贷记账规那么，反省账户记载能否正确的进程。

其方法包括发作额试算平衡和余额试算平衡。

2．试算平衡的分类
〔1〕发作额试算平衡法
全部会计科目本期借方发作额算计=全部会计科目本期贷方发作额算计
〔2〕余额试算平衡法
全部会计科目的借方期初余额算计=全部会计科目的贷方期初余额算计
全部会计科目的借方期末余额算计=全部会计科目的贷方期末余额算计
局限性：不能发现全部记账进程中的错误和遗漏，由于有些错误并不影响借贷平衡
三、总分类账户与明细分类账户的平行注销
〔一〕总分类账户与明细分类账户的关系
总账对明细账有统驭控制造用；明细账对总账有补充说明作用。

总账和明细账与其所属明细账在总金额上应当相等，两者相互补充、相互制约，从而相互核对。

〔二〕总分类账户与明细分类账户的平行注销
〔1〕所依据会计凭证相反〔依据相反〕
〔2〕借贷方向相反〔方向相反〕
〔3〕所属会计时期相反〔时期相反〕
〔4〕计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额算计相等〔金额相等〕
第四章会计凭证
第一节会计凭证概述
一、会计凭证的概念和种类
〔一〕原始凭证
又称单据，是在经济业务发作或完成时取得或填制的，用以记载或证明经济业务的发作或完成状况的文字凭据。

〔二〕记账凭证
又称记账凭单，是会计人员依据审核无误的原始凭证依照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证
二、会计凭证的作用
〔一〕记载经济业务，提供记账依据
〔二〕明白经济责任，强化外部控制
〔三〕监视经济活动，控制经济运转
第二节原始凭证
一、原始凭证的种类
〔一〕按取得的来源不同分类
1．自制原始凭证
2．外来原始凭证
〔二〕依照格式的不同分类
1．通用凭证
2．公用凭证
〔三〕按填制手续及内容不同分类
1一次凭证
2累计凭证
3汇总凭证
二、原始凭证的基本内容
原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：
原始凭证称号
填制凭证的日期
凭证的编号
接受凭证单位称号〔抬头人〕
经济业务内容〔含数量、单价、金额等〕填制单位签章
有关人员〔部门担任人、经办人员〕签章填制凭证单位称号或许填制人姓名
凭证附件。

三、原始凭证的填制要求
〔一〕填制原始凭证的基本要求
1．记载要真实
2．内容要完整
3．手续要完备
4．书写要清楚、规范
5．编号要延续
6．不得涂改、刮擦、挖补
7．填制要及时
〔二〕自制原始凭证的填制要求
1．一次凭证的填制
2．累计凭证的填制
3．汇总凭证的填制
〔三〕外来原始凭证的填制要求
四、原始凭证的审核
〔一〕真实性
〔二〕合法性
〔三〕合理性
〔四〕完整性
〔五〕正确性
〔六〕及时性
第三节记账凭证
一、记账凭证的种类
〔一〕按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证
1．收款凭证
2．付款凭证关于现金和银行之间相互划转只编制付款凭证
3．转账凭证
〔二〕按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证
1．复式凭证
2．单式凭证
二、记账凭证的基本内容
记账凭证必需具有以下基本内容：〔1〕记账凭证的称号；〔2〕记账凭证的日期；〔3〕记账凭证的编号；〔4〕经济业务事项的内容摘要；〔5〕经济业务事项所触及的会计科目及其记账方向；〔6〕经济业务事项的金额；〔7〕记账标志；〔8〕所附原始凭证的张数；〔9〕制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。

三、记账凭证的填制要求
〔一〕基本要求
1记账凭证各项内容必需完整
2记账凭证应延续编号
3记账凭证的书写应清楚、规范
4记账凭证可以依据每一张原始凭证填制，或依据假定干张同类原始凭证汇总编制，也可以依据原始凭证汇总表填制
5除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必需附有原始凭证6填制记账凭证时假定发作错误，应当重新填制
7记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至算计数上的空行处划线注销
〔二〕收款凭证的填制要求
〔三〕付款凭证的填制要求
〔四〕转账凭证的填制要求
〔五〕记账凭证的审核
1．内容能否真实
2．项目能否完全
3．科目能否正确
4．金额能否正确
5．书写能否正确
第四节会计凭证的传递和保管
一、会计凭证的传递
会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管进程中，在单位外部各有关部门和人员之间的传送顺序。

作用：有利于完善经济责任制和停止会计监视
有利于及时停止会计记载
会计传递的设计原那么：
1会计凭证的传递要可以满足外部控制制度的要求，使传递顺序合理有效，尽量浪费传递时间，增加传递的任务量
2单位应依据详细状况制定每一种凭证的传递顺序和方法
二、会计凭证的保管
会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。

要求：1会计凭证应活期装订成册，防止流失
2会计凭证封面应注明单位称号凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章3会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证
4原始凭证较多时辰独自装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明〝附件另订〞及原始凭证的称号和编号，以便查阅5严厉遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得恣意销毁
第五章会计账簿
第一节会计账簿概述
一、会计账簿的概念
会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，片面、系统、延续地记载各项经济业务事项的簿籍。

各单位应当依照国度一致的会计制度的规则和会计业务的需求设置会计账簿。

设置和注销账簿的作用：
1提供系统、完整的会计核算资料
2有效发扬会计的监视职能
3编制会计报表的主要依据
4停止会计剖析的重要依据
设置和注销账簿是编制会计报表的基础，是衔接会计凭证与会计报表的中间环节
二、会计账簿的分类
〔一〕按用途分类
1．序时账簿〔现金或银行帐〕
日记账，依照经济业务发作或完成时间的先后顺序逐日逐笔注销
2．分类账簿
按其反映目的时的详细水平分为总分类账簿和明细分类账簿
3．备查账簿
不依据会计凭证注销；没有固定格式
〔二〕按账页格式分类
1．两栏式账簿
只要借方贷方两个基本金额栏目的账簿；各种支出、费用类账户都可以采用两栏式2．三栏式账簿
设有借方贷方和余额三个基本栏目的账簿；各种日记账、总分类账以及资本债务、债务明细账运用三栏
3．多栏式账簿
在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需求分设假定干专栏的账簿；支出、费用明细账4．数量金额式账簿
借方贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财富物资的实物数量和价值量；原资料、库存商品、等明细账
〔三〕按外型特征分类
1．订本账
优点：防止帐页流失，防止抽换，平安
缺陷：同一账簿在同一时间只能由一人注销，方便于分工
总分类张、现金账、银行帐应采用
2．活页账
优点：可以依据实践需求增添帐页，不会糜费帐页，运用灵敏，便于分工
缺陷：容易流失和被抽换
空白帐页运用时必需延续编号，装置在账夹中或临古装订成册，并由有关人员在帐页上盖章，以防作弊
各种明细分类账可采用
3．卡片账
优缺陷同上
固定资产明细账采用
三、会计账簿与账户
〔一〕账户的概念
〔二〕账户的基本结构
〔三〕账簿与账户的关系
账簿只是一个内在方式，账户才是其内在真实内容，两者的关系是方式和内容的关系第二节会计账簿的内容、启用与注销规那么
一、会计账簿的基本内容
〔一〕封面
标明账簿称号，如总分类账、现金日记账等
〔二〕扉页
主要用来标明会计账簿的运用信息，如科目索引、账簿启用和经管人员一览表等
〔三〕账页
账簿用来记载经济业务事项的载体，其格式因反映经济业务内容的不同而不同
包括：
1账户称号〔一级会计科目、二级或明细科目〕
2注销账簿的日期栏
3记账凭证的种类和号数栏
4摘要栏〔所记载经济业务内容的简明说明〕
5金额栏〔记载经济业务的增减变化和余额〕
6总页次和分户页次栏
二、会计账簿的启用
1启用订本式账簿应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号
2运用活页式帐页应当按账户顺序编号，并须活期装订成册
3在年度末尾启用新账簿时，为了保证年度之间账簿记载的相互衔接，应把上年度的年末余额，记入新账的第一行，并在摘要栏注明〝上年结转〞或年终余额
三、会计账簿的注销规那么
第三节会计账簿的格式和注销方法
一、日记账的格式和注销方法
〔一〕现金日记账的格式和注销方法
1．现金日记账的格式
〔1〕三栏式日记账
〔2〕多栏式日记账
2．现金日记账的注销方法
〔1〕日期栏
〔2〕凭证栏
〔3〕摘要栏
〔4〕对方科目栏
〔5〕支出、支出栏
〔二〕银行存款日记账的格式和注销方法
银行存款日记账的格式和注销方法与现金日记账相反。

二、总分类账的格式和注销方法
〔一〕总分类账的格式
总分类账是依照总分类账户分类注销以提供总括会计信息的账簿。

总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。

〔二〕总分类账的注销方法
总分类账可以依据记账凭证逐笔注销，也可以依据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等注销。

〔三〕明细分类账的格式和注销方法
1．明细分类账的格式
〔1〕三栏式明细分类账
〔2〕多栏式明细分类账
〔3〕数量金额式明细分类账
2．明细分类账的注销方法
3．总分类账和明细分类账的平行注销
一、账证核对
账证核对是指核对会计账簿记载与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额能否分歧，记账方向能否相符。

二、账账核对
〔一〕总分类账簿有关账户的余额核对
〔二〕总分类账簿与所属明细分类账簿核对
〔三〕总分类账簿与序时账簿核对
〔四〕明细分类账簿之间的核对
三、账实核对
〔一〕现金日记账账面余额与库存现金数额能否相符
〔二〕银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额能否相符
〔三〕各项财富物资明细账账面余额与财富物资的实有数额能否相符
〔四〕有关债务债务明细账账面余额与对方单位的账面记载能否相符
第五节错账更正方法
一、划线更正法
在结账前，假设发现账簿记载有错误，而记账凭证并无错误，只是过账时不慎，纯属账簿记载的文字或数字的笔误，应采用划线更正法予以更正
二、红字更正法
1记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或金额有错误，致使账簿记载错误，可用红字更正法予以更正
2记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，那么，应采用红字更正法
三、补充注销法
记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额小于应计金额，而应借、应贷会计科目并无错误，可运用补充注销法予以更正。