光大商业银行近几年财务绩效评价分析

光大商业银行近几年财务绩效评价分析
商业银行主要代表着一个国家的金融和经济形象，在保障我国金融产业的安全与稳定、推动经济又快又好发展等方面发挥着无法取代的作用。

因此，其财务绩效评价及风险管理
成为人们重点关注的对象。

财务绩效是体现商业银行的经营水平和管理效果是否良好的重
要指标，最终评价的完善程度和执行状况不仅影响商业银行自身能否更好的发展，同时还
关系到整个行业的水平。

本文以光大银行为例，选取 2020 年-2020 年年度的财务数据，通过对比分析法、层
次分析法，利用经济增加值指标分析光大银行的经营状况。

与传统财务绩效评价方法相比，在计算会计利润的时候，经济增加值不仅确认和计量了债务的资本成本，还考虑了权益资
本成本，符合《会计改革与发展“十三五”规划纲要》（2020）新要求。

传统的财务绩效
评价指标通常以净资产收益率和总资产收益率为核心，这类指标并不是真正的价值指标，
不能真正地反映股东财富是否增加。

经济增加值正是以价值为核心的绩效评价指标，其财
务管理的目标就是股东财富最大化。

结果表明，光大银行这 7 年的经济增加值均为负数，主要原因为资本成本过高，财
务杠杆加大的同时会导致风险的提高。

因此，合理把握财务杠杆边界，有效控制风险，从
而达到投资者预期的收益。

本文综合协调风险、收益和规模三个方面，对光大银行应用的
经济增加值财务绩效评价进行研究，揭示经济增加值在商业银行经营管理中的重要作用，
针对如何能更好地进行财务绩效评价提出建议。

商业银行，经济增加值，财务绩效评价，层次分析法。

Commercial banks mainly represent the financial and economic image of a country and play an irreplaceable role in safeguarding the security and
stability of China's financial industry and promoting the rapid and sound development of the economy.Therefore, its financial performance evaluation and risk management have become the focus of attention. Financial performance is
an important indicator that reflects the business level and management effectiveness of commercial banks. The degree of perfection and implementation status of the final evaluation not only affects the better development of commercial banks themselves, but also affects the level of the entire industry.
Taking China Everbright Bank(CEB) as an example, this paper selects the financial data for 2020-2020, and analyzes the operating conditions of CEB by using the indicators economic value added(EVA) through comparative analysis
and analytic hierarchy process. Compared with the traditional financial performance evaluation method, when calculating the accounting profit, the economic value added not only confirms and measures the capital cost of the debt, but also considers the cost of equity capital, which is in line with the
new requirements of the “13th Five-Year Plan for Accounting Reform and Development”(2020). Traditional fin ancial performance evaluation indicators usually focus on the return on equity and the return on total assets.
Such indicators are not the real value indicators and cannot reflect the increase in shareholder wealth truly. The economic value added is the value-centered performance evaluation index, and the goal of financial management is to maximize the wealth of shareholders.
The results show that China Everbright Bank's economic growth value for
the past seven years is negative, mainly because the capital cost is too high, and the increase in financial leverage will lead to an increase in risk. Therefore, it is reasonable to grasp the boundary of financial leverage and effectively control risks to achieve the expected returns of investors. This paper comprehensively coordinates the three aspects of risk,benefit and scale, and studies the financial performance evaluation of economic value added
applied by China Everbright Bank, which reveals the important role of economic value added in the management of commercial banks, and puts forward
suggestions on how to better evaluate financial performance.
commercial banks, economic value added, financial performance evaluation, analytic hierarchy process。

现阶段，我国的商业银行正处在经济新常态环境中。

然而任何一种经济形态都是一把
双刃剑。

在经济全球化下，一方面，能为我国银行业的经济发展带来新的机遇；另一方面，不可避免的带来新的挑战。

经济新常态下，不能简单的归于增速下降几个百分点，而是经
济结构的再平衡增长，动力实现转变等多方面表现。

我国商业银行在这样的经营大背景下，稳定中求增长成为新的目标，商业银行的盈利
空间进一步压缩。

商业银行在有限的盈利空间里，追求最大的效益成为新的战略目标。

言
外之意，绩效成为重中之重。

商业银行的立足根本在于不断深化改革创新，优化资本结构，提高财务绩效，增强综合竞争力。

《会计改革与发展“十三五”规划纲要》（2020）[1]
正是规范这一点。

管理会计作为一门长期发展的学科，毋庸置疑，是有着自己明确的前提
和目标规划。

它不仅注重管理会计的工具方法如何能够更好更合理地运用，又倡导财务人
员的主观能动性，即将这些财务人员的主观能动性贯穿于企业组织的财务规划、决策与控
制等全过程，发挥他们的专业技术和能力，从战略规划层面帮助企业组织完成管理过程。

从长期角度来看，在我国的会计行业里，会计人员的专业性一直被反复强调，但如何更好
地运用却较少具体涉及。

在金融行业，商业银行拥有不可替代的地位。

财务绩效在商业银行的日常社会活动中，发挥着重要作用。

商业银行的财务绩效影响着自身稳健发展，及金融业的正常运转。

因此，
拥有一套适合自身发展的财务绩效评价体系很重要。

商业银行是经营货币的企业，与其他
企业有本质的区别。

因而其要面临风险的可能性就会高于其他企业，即商业银行风险方面
的措施不可忽视。

因此，科学合理的进行财务绩效评价，不仅能够提高商业银行管理效率，改善财务绩效评价水平，还能够及时发现问题，做出决策，以防范风险，提高自身竞争力，保持长期稳定发展能力。

经济增加值是管理会计中的工具方法之一。

本文试图以光大银行
为例，通过对光大银行应用经济增加值的研究，揭示经济增加值在商业银行绩效管理中的
重要作用，具有重要意义。

商业银行主要代表着一个国家的金融和经济形象，在保障我国金融产业的安全与稳定、推动经济又快又好发展等方面发挥着无法取代的作用。

因此，财务绩效评价及风险管理成
为人们重点关注的对象。

财务绩效是体现商业银行的经营水平和管理效果是否良好的重要
指标，最终评价的完善程度和执行状况不仅影响商业银行自身能否更好的发展，同时还关
系到整个行业的水平。

在国内外金融市场竞争日益激烈、变幻莫测的形式下，我国银行业
完善财务绩效评价体系迫在眉睫，不仅可以使商业银行能够更好保证在经济稳健发展方面
发挥良好的作用，还能够提高商业银行财务绩效水平，改善商业银行内部绩效管理有着重
要意义。

构建合理有效的财务绩效评价体系，一方面，可以达到规模收益，又能有效控制
风险；另一方面，可以缩短我国商业银行同国际先进银行的经营差距，以加强我国商业银
行在国际平台的竞争能力。

在这一背景下，深入研究我国商业银行财务绩效评价，有其理
论意义和现实意义。

目前，财务绩效评价的方法包括杜邦分析法、因子分析法、沃尔评分法、经济增加值
和平衡计分卡法等[2,3]。

这些方法主要基于具有代表性的财务指标单独进行评价，或构
建财务指标模型，综合定性或者定量进行绩效评价。

虽然每种方法在银行业的财务绩效评
价方面有重要的作用，但是也都有各自的缺陷。

以上方法中只有平衡计分卡法包括了非财
务指标的评价，其他都是以财务指标为主。

非财务指标难以量化，且衡量标准有很强的主
观色彩，评价结果、客观程度和准确性难以保证，虽然这成为企业实施财务绩效评价过程
中的一个难题，但是对商业银行财务绩效有着重要影响。

本文通过比较这些方法各自的优
缺点选择或者构建一套合理并适合商业银行自身的财务绩效评价方法，这是有效实施财务
绩效评价的根本。

进而对完善财务绩效评价理论有指导意义。

研究商业银行的财务绩效评价，一方面，与传统企业的财务绩效评价体系相区别，构
建出适合银行业财务特点的财务绩效评价体系；另一方面，通过案例分析，对光大银行的
财务绩效水平进行评价，发现问题并给出建议。

首先，可以提高我国商业银行自身以及整个金融行业的运作效率，合理有效地利用有
限的资源以达到优化配置的目的，不断增强我国商业银行的竞争力，通过资源有效合理的
分配，提高商业银行盈利能力，也促进了我国商业银行制度、政策的改进和完善的进一步
发展[4]；其次，不仅有利于管理层及时地发现经营管理过程中可能存在的问题，及时防
控潜在的金融风险，采取有力措施以保证商业银行长期稳定的发展，还能够发现自身与国
际同行业间的差距，以提高自身的经营水平，以跻身国际先进行列；再次，商业银行的财
务绩效评价分析结果是投资者能否做出正确投资决策的重要参考，因此这有利于商业银行
整体投资环境规范化、合理化、有效化；最后，通过计算分析，判断商业银行发展存在潜在因素的利弊，有利于相关部门调整相关政策制度，提倡或者抑制商业银行在发展过程中存在的有利或不利政策，保障商业银行持续顺利稳定发展，进而促进我国商业银行相关政策体系的完善。

本文将以光大银行财务绩效为主要研究对象，分析其财务绩效评价的现状，运用经济增加值指标对光大银行财务绩效进行评价分析，以收益与风险相匹配原则，构建基于经济增加值指标的光大银行绩效评价体系，进而对光大银行财务绩效进行评价，发现问题并给出反馈和评估，对其他银行财务绩效具有现实借鉴意义，主要表现在以下几个方面：
第一，经济新常态下，行稳致远使得我国商业银行面临着前所未有的挑战，选择有代表性的光大银行，找出能够提高我国商业银行财务绩效的理论方法，从而提高我国商业银行的国际竞争力；第二，虽然我国商业银行数量非常多，但是上市商业银行数量有限。

因而希望能够通过本文以光大银行为例进行财务绩效评价的研究，可以为其他商业银行提供参考和借鉴；第三，研究上市商业银行的资本结构对财务绩效的影响，有利于促进我国金融行业的发展，深化金融体制的改革，谋求新发展，进而为能够对我国的经济增长起到更大的促进作用提供更好的理论基础。

1.2.1 国外研究综述.
1.2.2 国内研究综述.
1.2.3 现有研究中存在的问题
1.3.1 研究内容.
1.3.2 研究方法.
1.3.3 技术路线图.
2.1.1 绩效概念.
2.1.2 财务绩效概念.
2.2.1 杜邦分析法.
2.2.2 平衡计分卡（BSC） .
2.2.3 风险调整的资本收益（RAROC） .
2.2.4 经济增加值（EVA） .
3.2.1 盈利能力分析.
3.2.2 经营增长分析.
3.2.3 资产质量分析.
3.2.4 偿付能力分析.
4.1.1 EVA 计算公式
4.1.2 EVA 会计项目调整原则.
4.1.3 EVA 会计项目调整说明.
4.3 光大银行平均资本占用计算与分析 .
4.4 光大银行加权平均资本成本计算 .
4.5 光大银行经济增加值计算与分析 .
4.6 光大银行经济增加值与其他财务绩效指标的对比 .
5.1.1 层次分析法
5.1.2 光大银行绩效评价指标权重计算
5.2.1 光大银行盈利性财务绩效评价 .
5.2.2 光大银行流动性财务绩效评价 .
5.2.3 光大银行安全性财务绩效评价 .
5.2.4 光大银行成长性财务绩效评价 .
6.1.1 盈利性方面降低资本成本 .
6.1.2 流动性方面合理设定拨备金储量 .
6.1.3 安全性方面加强风险管理 .
6.1.4 成长性方面有效发挥财务杠杆作用 .
6.2.1 企业文化保障 .
6.2.2 人力资源管理保障 .
6.2.3 组织结构保障 .。