强化内控措施加强村级财务管理

强化内控措施加强村级财务管理
作者：时玉芬
来源：《中国乡镇企业会计》 2018年第9期
村委会作为农村集体经济组织，是最基层的集体组织。

管好村级财务，当好集体资产的管家，既是村委自身管理的要求，也是是全体村民的热切期望，更是上级职能管理都门的职责。

作为长期工作在财务一线的会计，我认为当下把内控融人村级财务管理，主要是从以下方面人手。

一、加强现金及银行存款、承兑汇票等的管理
1．加强现金管理，严格按照国务院《现金管理暂行条例》执行。

现金、支票和承兑均由出纳保管。

在当前网银普及的情况下，单位财务制度可约定，金额在1000元以下的零星支出才可支付现金；超过1000元，都通过网银转账支付；所有村民也都有医保卡，都有银行卡功能，涉及支付给个人的款项也都可以通过网银转账支付；严格控制库存现金余额，一般不超过3000元；严禁白条抵库；严禁公款私存；当天收到的大额现金及时解存银行；严禁坐收坐支现金；出纳
每天按照收付原始票据及时登记现金日记账，确保账实相符，做到日清月结；主办会计每月月
末与出纳盘点现金及现金等价物余额，编制盘点表附凭证报表之后备查，发现差异及时查找原
因并予以解决。

2．银行存款管理，严禁出借账户为他人提供方便；严禁多头开户，一般除了开设一个基本账户外，可开设另一个账户用于纳税或者缴纳住房公积金等；空白支票由出纳保管、印鉴由主
办会计保管；不得开具远期支票和空白支票；空白支票上严禁预盖印章；付款时，支票上的收
款人必须与发票等票据相符；支票或者网银转账支付确保手续完善；出纳网银录入后，由主办
会计审核并支付；银行存款每月必须与银行对账单核对，对于未人账款项可通过编制余额调节
表填列，确保账实相符。

3．银行承兑汇票管理。

应当设置应收票据登记簿，注明收到日期，上交单位，票面金额、票据号码、一旦支付或者托收，及时在登记簿上注明；严禁办理票据贴现业务；电子承兑由出
纳在网银提示付款后，主办及时予以审核。

平时由出纳核对余额，保证账实相符；月底主办会
计和出纳一起盘点，做好盘点记录。

如有差异，也必须及时查清原因。

如应收款往来单位上交
承兑，超出应收款金额时，可以退承兑，但退的承兑到期日期不得早于其交来的日期；也可以
退现金或者支票，但必须扣除退还之日起至承兑到期日之间的利息，利率按照开户行当前的贷
款利率计算。

4．村级严禁用集体资金购买理财产品、股票、期货等投资型、风险型产品。

二、加强应收账款管理
所有应收土地租金、房屋租金、电力租金以及利息等按照权责发生制原则人账；及时与往
来单位核对应收账款余额，每月将应收余额明细报备主管领导，及时催收；建立房屋租金管理
台帐，由合同管理员登记台帐，台帐中注明合同签订日期，租金收缴日期，租金金额等，每月
月初将明细交书记、财务、收费员各一份；由收费员负责签订合同并催收租金。

对于据不履行
付款义务的债务人，及时采取法律措施，确保集体资产不流失。

三、加强低值易耗品管理（单价100元以上，且500元以下）
对于购人的数量多且金额较大的低值易耗品应当建立物资登记簿。

购买时有请购单，经办
人签名，经村主任签字同意后方可购买；购人后及时办理入库登记；领用时也必须由经办人签名，经主任同意方可领用。

月底及时盘点物资，确保账实相符。

四、如强固定资产管理
在固定资产购人或者建造完成后，及时作为固定资产登记人账，并及时记人固定资产明细账，且发票后应当附有固定资产的图片；每年年终，村委应当组织人员对所有固定资产进行盘点，确保账实相符；如有盘盈、盘亏，报废或者处置变卖的，及时通过两委会提出书面意见，
经村务监督委员会（或民主理财小组）审议并经村民代表大会讨论通过后方可按会计制度办理
相关增减手续和进行会计核算，并及时收回资产转让变卖价款。

五、加强应付款项管理
对于应付账款，必须及时与各单位核对余额，确保往来无误；付款时手续完备，并严格按
照合同履行，不得提前支付。

六、加强收支票据的规范化管理
所有收入，均采用省农经站监制的《江苏省农村合作经济组织内部结算凭证》（以下简称
收款收据），并全额人账。

收款收据由主办会计按规定到农办领取，将已用完收款收据存根缴销，同时填报《结算凭
证销号清单》。

收款收据使用时要连本连号，不得跳本隔号，开具的收款收据必须加盖村财务
专用章。

村领回的收款收据应由出纳保管，并建立登记簿进行登记管理。

收款收据在使用和保管中，不得遗失，谁遗失谁负责。

作废的收据联和记账联应连同存根联一起保存。

因特殊情况，需要村其他人负责收回往来灾款等各项资金时，要与出纳办理领用空白票据
的手续。

收款人在收款业务结束后的二天内必须结报，结报时出纳要将已开出的票据和收回的
票据进行销号登记。

所有支出的票据，必须是规范完整、事实相符、合法有效的原始票据。

对于村书记、主任
或者经办人来说，无法从财务专业角度判断是否合规。

经办人取得的票据内容必须是明细级，
不得开具笼统的类似“办公用品”、“电脑耗材”这类票据；如该票据上物资用于发放，应附
有发放明细签字单；取得票据后，经办人先注明用途并签字，主任予以“证明人”签字，然后
先提交主办会计审核，经主办会计签署审核无误意见后，方可让书记签字付款；对于审核有问
题的，应当补齐手续再次审核；对票据不规范、手续不完备或开支不合理的项目，会计不得审核、书记不得审批，出纳不得付款，会计不得人账。

不准使用第三方发票报支，更不准使用与
出售货物、提供服务不相符的税种发票。

七、加强合同协议的管理
农村集体经营性资产的出租必须由村两委会提出方案，经村民代表会议讨论通过，全部在
农村产权交易中心进行交易。

针对村与企业、其他单位和个人签订的合同，应当及时关注是否
到期，是否需要续订、重订。

对于合同租金，任何人无权减免租金，如有特殊情猊确需减免的，必须经两委会提出方案，经村务监督委员会（或民主理财小组）审议并报经村民代表大会讨论
通过方可执行。

八、加强集体用工支出管理
所有集体用工需实行台帐管理。

农村环境整治等长效管护人员工资应附用工合同；其他用工支出必须一事一报，严格实行派工单制度，派工单要注明派工人、出工人、用工事由、工时及工价，工价标准由村两委会提出方案和标准，经村民代表会议讨论通过后方可执行。

每次用工结束后，由出工人核实确认签字，且派工单上要有经办人、证明人、审批人签字。

用工工资全部打卡到人（户）。

对用工不明细，多事项合并报支的用工支出，拒绝报支人账。

九、加强工程建设项目的管理
3万元以上小型工程必须进行审计结算。

1 0万元以下的工程项目，应有预决算手续、村负责招投标、审计；10万元以上的工程项目，预算后通过镇级办理招投标、审计等。

村委派人实时跟进工程进度，完工后经村两人负责验收通过，然后进行决算，再进行审计；凭正式发票、审计报告、完工单以及完工图片和规范的手续办理工程款项的支付。

综上，将内控渗透到财务管理的方方面面，切切实实地提高了财务管理的效率，使内部控制有效发挥作用，权力约束在制度的笼子里，做到家底清、情况明．账表、账账、账实相符，确保集体资产的保值增值；也真正做到“科学理财、民主理财、阳光理财”，让群众满意，让人民放心。

参考文献：
[1]国务院1988年发布的《现金管理暂行条例》．．
（作者单位：惠山区洛社镇润杨村村民委员会）。