谈履行中合约的确认问题
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要性 。 定义 是 企 业 所 承 担 的 、 以货 币计 量 的 、 需 素 的定 义 强调 的 都 是 交 易 ， 没 有将 事 项 并
经 济利益和风险的确认 问题 ， 并从 中得 出
履 行 中合 约 确 认 的 历 史合 理 性 以 及 现 实
必然性。
关键词： 履行 中合约； 经济利益 ； 生 衍
工装配 向高新技术 、 高级产业 转化。中小企业 灵活多样的信贷担保机构， 为出口企业取得信
轻汇率风险对出口贸易的负面影响。
（ 作者单位： 河北经贸大学 研究 生学院）
自 身应高度重视自有品牌建设，扩大研发投 贷资金支持提供更多的机会， 缓解企业在发展
入 ， 自身力量不足 的情 况下 ， 极寻找外援， 中遇到的流动资金和技改资金不足的问题： 在 积 三 主要参考文献： 借助于科研机构和 当地政府 力量 ， 培育 自主品 是引导银行业创新信贷方式， 如对优质抵押物 … 柴青宇， 歌， 柴雪 时延鑫． 金融危机下企业 牌， 不断提升产品质量， 扩大市场占有率， 自 可 以适 当提 高抵押率 ， 经营效益较 好、 品 融资现状及对策研究． 使 对 产 经济研究导－ ，０９ ｌ ｆ ２０． ｊ
这 种 利 益 与风 险 可 能 已经 转 移 至 本 企 业 。 息的质量特征强调的是真实 可靠 ， 投资者 入费用观是指在计量企业 的收益 时， 先确 衍 生 金 融 工 具 就 是 典 型 的 履 行 中合 关注 的是资本的保值增值 。相应地 ， 投资 认 收 入 和 费用 ， 后 根 据 配 比原 则 ， 收 然 将 约 ， 去 我 们 一 直 的 做法 是 衍 生 金 融 工 具 者 关 注 的 正 是 历史 信 息 ， 不关 注未 发生 入 和 费 用 按 其 经 济 性 质 的 一 致 性 联 系起 过 并 在 交 换 时 确认 ， 从 签 约 时刻 到交 换 时刻 的利益和风险， 而 因此也就不注重交易的经 来， 以确定收益 。 据 因此， 它强调的是收入 之 间 发 生 的经 济 利 益 与 风 险 并 不 予 确 认 。 济 实 质 。 ２０ ０ ６年 出 台的 新 会 计 准 则 ，对 衍 生 金 融 与 费用 的配 比 ，并 不 计 量 未 实 现 的收 益 ，
一
第二种方式的特点是： １ （）与合约关联的 系， 信息使用者首要 的需求是 了解受托资 用的是历史成本 ，当时市场 还不够成 熟， 未 来经济利益及 企业应承 担的义务 只有 源 的使用情 况，主要是在 保值基础 上增 那么只有历史信息是可靠 的， 对于未来 的
在 发生实际交换 时方可确 认为资产和 负 值， 没有考虑到信息使用者决策相关性 。 经济利益 和风 险用历 史成 本这种 计量属 债 ；２ （）与合约相关 的利益与风险在交换 ２从会计信息的质 量特征 角度分析 ． 性是无法 计量 的。 、 行为发生之前， 不予确认 ， 尽管在此之前 ， 由于会计 目标是受托责任观 ， 以会计信 所 ５ 收益计量采用的是收入 费用现 。 、 收
提要
２０ 年我国新的会计准则 ０６
出台， 对履 行中合 约如衍生金融工具进行
确 认 。 文 主要 从 历 史和 现 实 的角 度 分析 本
在签 约时刻 与交换行为发 生时刻之 间的
谈履行中合约的确认问题
口文 ／ 刘 敏 。 ・
性 和从现源。 负债的
金 融 工 具
中 图 分 类号 ：２ 文 献 标 识 码 ： Ｆ３ Ａ
一
、
履 行 中合 约 的 含 义
二、 从历史角度看履行中合约不确认 以资产 和 劳务 偿 还 的债 务 。 两 个 会 计 要 这
履 行 中 的 合 约 是 指 当 事 人 已 经 签 订 的合 理 性
的， 尚未最终完成 的合约 。履行 中的合 但
３从确认标准 的角度分析 。 、 如果要进 而履行 中合约在签 约后 到交换 之间 的经
工具在合约签订的时刻就要进行确认 ， 那 行 确 认 和 计 量 ，必 须 符 合 会 计 要 素 的 定 济利益正是未实现 的经济利益 。 么为 什 么 会 有 如 此 的 转 变 ， 们 可 以从 历 义， 我 只有符合会计要素 的定义才 能进行确 ６ 收益 和 损 失 的 计 量 采 用 的是 实现 、 史 的角度分析不 确认履行 中合约 的合理 认和计量 。过去， 资产 的定义是企业拥有 原则． 实现原则确认收入的范围不包括持 前出口贸易需要的避险工具与解决方案， 以减 索破解 企业融资难 问题。 根据 出口型企业的经 过阵痛期。 对符合产业政策导向的企业和新产 营特点， 一是加强与地方政府有关部门的沟通 品研发企业给予一定的减税优惠， 帮助他们渡 （ 转变贸易增长方式， 三） 走差异化品牌之 协调， 建议抵押物评估、 登记部门适当降低贷 过难关。 对于从事加工贸易禁止类和限制类产 路 。在 发展过程中 ， 应促进贸易增长方式从劳 款抵押物 的评 估和登记费用 ， 当延 长抵押 品生产的企业， 并适 也要多加引导， 督促其尽快转 动密集型 向资金 、 术密集 型转化 ， 简单加 物 登记有效期 限； 技 从 二是建议 由政府牵 头， 组建 型 升级 。
１ 从历史角度看会计 目标 。 、 我们过去 纳入进来 ， 而履行 中合约在签 约后 到交换 约有 两 个 关 键 的 时 点 ： 是 合 约 的签 订 时 的会计 目标是受托责任观 ， 是由我 国当 之 间 的 经 济 利 益 和 风 险 正 是 事 项 而 并 非 一 这 刻， 二是交换行为的发生 时刻 。 长期 以来， 时的所有制结构决定的 ， 过去 是一些 固定 交易。 直 以后一个时刻为始点来确认与计量， 的投资者， 管理者与所有者之 间是代理关 ４ 从计量属性 的角度看 。 、 过去一直采
经 济利益和风险的确认 问题 ， 并从 中得 出
履 行 中合 约 确 认 的 历 史合 理 性 以 及 现 实
必然性。
关键词： 履行 中合约； 经济利益 ； 生 衍
工装配 向高新技术 、 高级产业 转化。中小企业 灵活多样的信贷担保机构， 为出口企业取得信
轻汇率风险对出口贸易的负面影响。
（ 作者单位： 河北经贸大学 研究 生学院）
自 身应高度重视自有品牌建设，扩大研发投 贷资金支持提供更多的机会， 缓解企业在发展
入 ， 自身力量不足 的情 况下 ， 极寻找外援， 中遇到的流动资金和技改资金不足的问题： 在 积 三 主要参考文献： 借助于科研机构和 当地政府 力量 ， 培育 自主品 是引导银行业创新信贷方式， 如对优质抵押物 … 柴青宇， 歌， 柴雪 时延鑫． 金融危机下企业 牌， 不断提升产品质量， 扩大市场占有率， 自 可 以适 当提 高抵押率 ， 经营效益较 好、 品 融资现状及对策研究． 使 对 产 经济研究导－ ，０９ ｌ ｆ ２０． ｊ
这 种 利 益 与风 险 可 能 已经 转 移 至 本 企 业 。 息的质量特征强调的是真实 可靠 ， 投资者 入费用观是指在计量企业 的收益 时， 先确 衍 生 金 融 工 具 就 是 典 型 的 履 行 中合 关注 的是资本的保值增值 。相应地 ， 投资 认 收 入 和 费用 ， 后 根 据 配 比原 则 ， 收 然 将 约 ， 去 我 们 一 直 的 做法 是 衍 生 金 融 工 具 者 关 注 的 正 是 历史 信 息 ， 不关 注未 发生 入 和 费 用 按 其 经 济 性 质 的 一 致 性 联 系起 过 并 在 交 换 时 确认 ， 从 签 约 时刻 到交 换 时刻 的利益和风险， 而 因此也就不注重交易的经 来， 以确定收益 。 据 因此， 它强调的是收入 之 间 发 生 的经 济 利 益 与 风 险 并 不 予 确 认 。 济 实 质 。 ２０ ０ ６年 出 台的 新 会 计 准 则 ，对 衍 生 金 融 与 费用 的配 比 ，并 不 计 量 未 实 现 的收 益 ，
一
第二种方式的特点是： １ （）与合约关联的 系， 信息使用者首要 的需求是 了解受托资 用的是历史成本 ，当时市场 还不够成 熟， 未 来经济利益及 企业应承 担的义务 只有 源 的使用情 况，主要是在 保值基础 上增 那么只有历史信息是可靠 的， 对于未来 的
在 发生实际交换 时方可确 认为资产和 负 值， 没有考虑到信息使用者决策相关性 。 经济利益 和风 险用历 史成 本这种 计量属 债 ；２ （）与合约相关 的利益与风险在交换 ２从会计信息的质 量特征 角度分析 ． 性是无法 计量 的。 、 行为发生之前， 不予确认 ， 尽管在此之前 ， 由于会计 目标是受托责任观 ， 以会计信 所 ５ 收益计量采用的是收入 费用现 。 、 收
提要
２０ 年我国新的会计准则 ０６
出台， 对履 行中合 约如衍生金融工具进行
确 认 。 文 主要 从 历 史和 现 实 的角 度 分析 本
在签 约时刻 与交换行为发 生时刻之 间的
谈履行中合约的确认问题
口文 ／ 刘 敏 。 ・
性 和从现源。 负债的
金 融 工 具
中 图 分 类号 ：２ 文 献 标 识 码 ： Ｆ３ Ａ
一
、
履 行 中合 约 的 含 义
二、 从历史角度看履行中合约不确认 以资产 和 劳务 偿 还 的债 务 。 两 个 会 计 要 这
履 行 中 的 合 约 是 指 当 事 人 已 经 签 订 的合 理 性
的， 尚未最终完成 的合约 。履行 中的合 但
３从确认标准 的角度分析 。 、 如果要进 而履行 中合约在签 约后 到交换 之间 的经
工具在合约签订的时刻就要进行确认 ， 那 行 确 认 和 计 量 ，必 须 符 合 会 计 要 素 的 定 济利益正是未实现 的经济利益 。 么为 什 么 会 有 如 此 的 转 变 ， 们 可 以从 历 义， 我 只有符合会计要素 的定义才 能进行确 ６ 收益 和 损 失 的 计 量 采 用 的是 实现 、 史 的角度分析不 确认履行 中合约 的合理 认和计量 。过去， 资产 的定义是企业拥有 原则． 实现原则确认收入的范围不包括持 前出口贸易需要的避险工具与解决方案， 以减 索破解 企业融资难 问题。 根据 出口型企业的经 过阵痛期。 对符合产业政策导向的企业和新产 营特点， 一是加强与地方政府有关部门的沟通 品研发企业给予一定的减税优惠， 帮助他们渡 （ 转变贸易增长方式， 三） 走差异化品牌之 协调， 建议抵押物评估、 登记部门适当降低贷 过难关。 对于从事加工贸易禁止类和限制类产 路 。在 发展过程中 ， 应促进贸易增长方式从劳 款抵押物 的评 估和登记费用 ， 当延 长抵押 品生产的企业， 并适 也要多加引导， 督促其尽快转 动密集型 向资金 、 术密集 型转化 ， 简单加 物 登记有效期 限； 技 从 二是建议 由政府牵 头， 组建 型 升级 。
１ 从历史角度看会计 目标 。 、 我们过去 纳入进来 ， 而履行 中合约在签 约后 到交换 约有 两 个 关 键 的 时 点 ： 是 合 约 的签 订 时 的会计 目标是受托责任观 ， 是由我 国当 之 间 的 经 济 利 益 和 风 险 正 是 事 项 而 并 非 一 这 刻， 二是交换行为的发生 时刻 。 长期 以来， 时的所有制结构决定的 ， 过去 是一些 固定 交易。 直 以后一个时刻为始点来确认与计量， 的投资者， 管理者与所有者之 间是代理关 ４ 从计量属性 的角度看 。 、 过去一直采