工程施工及工程结算核算流程

工程施工及工程结算核算流程是建筑企业在工程建设过程中非常重要的环节，它关系到企业的成本控制、资金流转和利润分配。

本文将从以下几个方面详细介绍工程施工及工程结算的核算流程。

一、工程施工核算流程
1. 成本核算
在工程施工过程中，企业需要对人工费、材料费、机械使用费、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用进行核算。

同时，还需要对施工、生产单位管理人员的职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用进行核算。

2. 费用分配
在期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本。

具体操作是：借记工程施工（合同成本）科目，贷记工程施工（间接费用）科目。

3. 确认收入和费用
当企业完成合同建造时，需要确认合同收入和合同费用。

借记主营业务成本科目，贷记主营业务收入科目。

按其差额，借记或贷记工程施工（合同毛利）科目。

4. 合同完工
合同完工时，应将工程施工科目余额与相关工程施工合同的工程结算科目对冲。

具体操作是：借记工程结算科目，贷记工程施工科目。

5. 期末余额
工程施工科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

二、工程结算核算流程
1. 累计金额核算
工程结算科目核算企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。

企业应按照建造合同进行明细核算。

2. 工程价款结算
企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额，借记应收账款等科目，贷记工程结算科目。

3. 合同完工
合同完工时，将工程结算科目余额与相关工程施工合同的工程施工科目对冲。

具体操作是：借记工程施工科目，贷记工程结算科目。

4. 报表列示
在财务报表中，工程施工和工程结算科目分别列示在资产负债表和利润表中。

资产负债表中，工程施工科目余额体现在建造合同成本和合同毛利项目中；工程结算科目余额体现在应收账款项目中。

利润表中，工程施工科目体现在主营业务成本和合同毛利项目中；工程结算科目体现在主营业务收入项目中。

总之，工程施工及工程结算核算流程是建筑企业在工程建设过程中关键的财务管理工作。

通过完善的核算流程，企业可以有效控制成本、保障资金安全、提高盈利能力。

同时，也为企业提供了准确的财务数据，为决策层提供有力支持。