经济法基础第六章其他税收法律制度重点总结
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纳税义务发生的当月起
按年申报，分月计算，一次性缴纳
税上税费
城建税
地区差别比例税率
指实际缴纳增值税、消费税的单位和个人
进口不征，出口不退
委托加工的按受托方所在地适用税率
无固定纳税地点按经营地适用税率
对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城建税，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
（3）24小时内不上下客货的船舶；
（4）非机动船舶（不包括非机动驳船）；
（5）捕捞、养殖渔船；
（6）避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；
（7）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；
（8）外国驻华使领馆、国际机构船舶。
15日内
车辆购置税和车船税
车辆购置税
比例税率
境内购置（购买、进口、自产、受赠、获奖）应税车辆（汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车）并自用的单位和个人。
（5）老年服务机构自用的房产免征房产税。
（6）个人所有非营业用的房产免征房产税；对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。
（7）危险房屋------在停止使用后，免征。
房屋大修---------大修期间免征房产税。
基建工地临时房屋-----施工期间免征房产
（8）公共租赁住房------免征房产税。（2017年新增）
由国税局征收
【免税】：
（1）外国驻华使馆人员自用的车辆；
（2）解放军、武装警察部队订货计划的车辆；
（3）设有固定装置的非运输车辆；
（4）公共汽电车辆免征；
（5）纯电动汽车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池汽车免征车辆购置税。
【减税】：
（1）1.6升减按5%；
申报纳税：
60日内；
车船税
年基准税额
4.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。
5.无息、贴息贷款合同，免征印花税。
6.外国政府、国际金融组织向中国提供优惠贷款的合同；
7.对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单。
8.纳税人已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。
（13）盐场的盐滩、盐矿的矿井用地
（注意）除上述列，其他生产用地（发电厂房用地）及办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税。
企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地全额征收城镇土地使用税。
之次月起
按年计算，分期缴纳
“耕地”---满1年时
“非耕地”次月起
房地产流转税
契税
幅度比例税率3%～5%
纳税人：在境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人
【免税】：
（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；
县政府要征
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；
（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；
（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
（6）房地产开发公司建设经济适用房。
（7）企业铁路、公路及输油（气、水）管道等用地：
（9）国家体育活动的房产-----免征房产税。
（9）企业大型体育场馆------减半征收。
之次月起
按年计算、分期缴纳
原有房产用于生产经营（当月）
城镇土地使用税
有幅度的差别定额税率
纳税人，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人
纳税人：拥有土地使用权的单位或个人、代管人或实际使用人、共有各方
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。
财产税
房产税
比例税率
指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。
（自用、出租）
纳税人：承典人、
出租人、居住者产权所有人、承典人、房产代管人、房产使用人
融资租赁：房屋余值（而非融资额）
【不征税】：
1.农村房屋。
2.围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池
纳税义务发生时间：
签订转移合同的当天
纳税期限：
10日内
土地增值税
超率累进税率
纳税人：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
只有转让（没有出让）
没有继承、部分赠与
包括国家转让
【不征税】：
1.出让、继承、公益性捐赠、赡养义务内捐赠
2.房地产的出租：不属于土地增值税的征税范围。
3.房地产代建行为：不属于土地增值税的征税范围。
境内车辆、船舶的所有人或者管理人，拥有并自用
新能源：免征
节约能源：减半
【免税】：
（1）捕捞、养殖渔船；
（2）军队、武装警察部队专用的车船；
（3）警用车船；
（4）使领馆、国际驻华代表的车船；
（5）对使用新能源车船，免征车船税。
（6）拖拉机
【减税】：
（1）挂车、拖船、非机动驳船减按50%征税。
【注意】纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围，对其不征收车船税。
注意：题目中是问多个公司印花税合计
【征税范围】：
经济合同（定率）、产权转移书据（定率）、权利许可证照（定额）、营业账簿（资金账簿定率，其他账簿定额）
【免税】：
1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，免征印花税。
2.赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据，免征印花税。
3.应纳税额不足1角的，免征印花税。
9.农林作物、牧业畜类保险合同，免征印花税。
10.书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间书立的凭证，免征印花税。
纳税义务发生时间：书立或领受时
.纳税期限：书立、领受时即行贴花完税
4.缴纳方法
自行贴花
汇贴汇缴
委托代征
在企业厂区内------征收城镇土地使用税；
在厂区以外--------暂免征收城镇土地使用税。
（8）勘探、钻井、井下作业、油气田；
（9）消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地；
（10）对林区育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税；
（11）森林公园、自然保护区免征城镇土地使用税；
（12）林区贮木场、水运码头用地免征城镇土地使用税；
（1）在境外运输损坏或者损失的；
（2）起卸后放行前，遭受损坏或者损失的；
（3）海关查验非保管不慎的破漏、损坏。
【其他】：
回扣可扣，处罚不可扣（发生在之后）
海关放行前一次性缴纳
船舶吨税
定额税率（复式）
境外港口进入中国境内港口的船舶，以应税船舶负责人为纳税人
（非所有人）
【免税】：
（1）税额50元以下；
（2）境外购买、受赠、继承初次到港的空船；
（2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。
纳税申报：
合同签订后7日内
印花税
定率、
定额
印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人，包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人
分类
税种
税率
一般规定
税收优惠
征收时间
海关征收的税种
关税
从价税
从量税（啤酒、原油）
复合税（*像机）
滑准税
纳税人：个人邮递物品的收件人
【免税（法定减免）】：
（1）税额50元以下；
（2）无商业价值的广告品及货样；
（3）外国政府无偿赠送的物资；
（4）必需的燃料、物料和饮食用品；
【酌情减免税（政策性减免）】：（不一定全免）
在自产（自采）并销售自用环节纳税
注意采购！
【免税】：
人造石油、开采原油过程中用于加热、修井的原油。
【不征税】：
柴油
以自采原矿加工精矿、金锭、金精矿、粗金、连续生产洗选煤，在原矿移送使用时不缴纳；
以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同销售，应依法计算缴纳资源税
纳税期限：1、3、5、10、15日或者1个月；
3.房地产企业在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
【免税】：
（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产；
（2）事业单位本身业务范围内使用的房产。
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；
（4）医疗机构、疾控机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产。
纳税义务发生的当月起按年申报分月计算一次性缴纳税费城建地区差别比例税率指实际缴纳增值税消费税的单位和个人进口不征出口不退委托加工的按受托方所在地适用税率无固定纳税地点按经营地适用税率对由于减免增值税消费税而发生退税的可同时退还已征收的城建税但对出口产品退还增值税消费税的不退还已缴纳的城市维护建设税
第六章：其他税收法律制度
（1）军事设施占用耕地；
（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。
【减税】：
农村居民在户口所在建设自用住宅，减按50%。
【减按2元】：
（1）铁路线路；（2）公路线路；
（3）飞机场跑道、停机坪；（4）港口；（5）航道。
30日内缴纳
资源税
从价定率
从量定额（粘土、砂石非金属）
对原油、金属矿物、非金属矿物等
出让、转让（出售、赠与、交换）、投资、入股、获奖
【不征税】：
不包括农村集体土地承包经营权的转移
【免税】：
1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位；
2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。
3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的（减征）免征；
5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩用于农林牧渔业；
6.经减免税的，改变用途的，应当补缴已经减征、免征。
4.房地产重新评估增值：不属于土地增值税的征税范围。
5.房地产开发企业转为企业自用或用于出租
【免税】：
1.居民个人之间互换自有居住用房地产的；
2.双方合作建房（建成后转让应征收）
8.对居民个人转让住房一律免征土地增值税。
9.非房地产企业改制重组暂不征土地增值税。
10.其他税收减免规定
（1）企事业单位、纳税人建造普通标准住宅（不包括高级公寓、别墅、度假村等）出售，增值率不超过20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。
率3%
利用本地资源税种
烟叶税
比例税率20%
烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位（受托方）
由地税局征收
30日内申报纳税
耕地占用税
地区差别的幅度定额税率
纳税人：境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人
计税依据：实际占用
由地税局征收
【免税】：
按年申报，分月计算，一次性缴纳
税上税费
城建税
地区差别比例税率
指实际缴纳增值税、消费税的单位和个人
进口不征，出口不退
委托加工的按受托方所在地适用税率
无固定纳税地点按经营地适用税率
对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城建税，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
（3）24小时内不上下客货的船舶；
（4）非机动船舶（不包括非机动驳船）；
（5）捕捞、养殖渔船；
（6）避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；
（7）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；
（8）外国驻华使领馆、国际机构船舶。
15日内
车辆购置税和车船税
车辆购置税
比例税率
境内购置（购买、进口、自产、受赠、获奖）应税车辆（汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车）并自用的单位和个人。
（5）老年服务机构自用的房产免征房产税。
（6）个人所有非营业用的房产免征房产税；对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。
（7）危险房屋------在停止使用后，免征。
房屋大修---------大修期间免征房产税。
基建工地临时房屋-----施工期间免征房产
（8）公共租赁住房------免征房产税。（2017年新增）
由国税局征收
【免税】：
（1）外国驻华使馆人员自用的车辆；
（2）解放军、武装警察部队订货计划的车辆；
（3）设有固定装置的非运输车辆；
（4）公共汽电车辆免征；
（5）纯电动汽车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池汽车免征车辆购置税。
【减税】：
（1）1.6升减按5%；
申报纳税：
60日内；
车船税
年基准税额
4.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。
5.无息、贴息贷款合同，免征印花税。
6.外国政府、国际金融组织向中国提供优惠贷款的合同；
7.对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单。
8.纳税人已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。
（13）盐场的盐滩、盐矿的矿井用地
（注意）除上述列，其他生产用地（发电厂房用地）及办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税。
企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地全额征收城镇土地使用税。
之次月起
按年计算，分期缴纳
“耕地”---满1年时
“非耕地”次月起
房地产流转税
契税
幅度比例税率3%～5%
纳税人：在境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人
【免税】：
（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；
县政府要征
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；
（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；
（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
（6）房地产开发公司建设经济适用房。
（7）企业铁路、公路及输油（气、水）管道等用地：
（9）国家体育活动的房产-----免征房产税。
（9）企业大型体育场馆------减半征收。
之次月起
按年计算、分期缴纳
原有房产用于生产经营（当月）
城镇土地使用税
有幅度的差别定额税率
纳税人，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人
纳税人：拥有土地使用权的单位或个人、代管人或实际使用人、共有各方
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。
财产税
房产税
比例税率
指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。
（自用、出租）
纳税人：承典人、
出租人、居住者产权所有人、承典人、房产代管人、房产使用人
融资租赁：房屋余值（而非融资额）
【不征税】：
1.农村房屋。
2.围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池
纳税义务发生时间：
签订转移合同的当天
纳税期限：
10日内
土地增值税
超率累进税率
纳税人：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
只有转让（没有出让）
没有继承、部分赠与
包括国家转让
【不征税】：
1.出让、继承、公益性捐赠、赡养义务内捐赠
2.房地产的出租：不属于土地增值税的征税范围。
3.房地产代建行为：不属于土地增值税的征税范围。
境内车辆、船舶的所有人或者管理人，拥有并自用
新能源：免征
节约能源：减半
【免税】：
（1）捕捞、养殖渔船；
（2）军队、武装警察部队专用的车船；
（3）警用车船；
（4）使领馆、国际驻华代表的车船；
（5）对使用新能源车船，免征车船税。
（6）拖拉机
【减税】：
（1）挂车、拖船、非机动驳船减按50%征税。
【注意】纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围，对其不征收车船税。
注意：题目中是问多个公司印花税合计
【征税范围】：
经济合同（定率）、产权转移书据（定率）、权利许可证照（定额）、营业账簿（资金账簿定率，其他账簿定额）
【免税】：
1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，免征印花税。
2.赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据，免征印花税。
3.应纳税额不足1角的，免征印花税。
9.农林作物、牧业畜类保险合同，免征印花税。
10.书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间书立的凭证，免征印花税。
纳税义务发生时间：书立或领受时
.纳税期限：书立、领受时即行贴花完税
4.缴纳方法
自行贴花
汇贴汇缴
委托代征
在企业厂区内------征收城镇土地使用税；
在厂区以外--------暂免征收城镇土地使用税。
（8）勘探、钻井、井下作业、油气田；
（9）消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地；
（10）对林区育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税；
（11）森林公园、自然保护区免征城镇土地使用税；
（12）林区贮木场、水运码头用地免征城镇土地使用税；
（1）在境外运输损坏或者损失的；
（2）起卸后放行前，遭受损坏或者损失的；
（3）海关查验非保管不慎的破漏、损坏。
【其他】：
回扣可扣，处罚不可扣（发生在之后）
海关放行前一次性缴纳
船舶吨税
定额税率（复式）
境外港口进入中国境内港口的船舶，以应税船舶负责人为纳税人
（非所有人）
【免税】：
（1）税额50元以下；
（2）境外购买、受赠、继承初次到港的空船；
（2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。
纳税申报：
合同签订后7日内
印花税
定率、
定额
印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人，包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人
分类
税种
税率
一般规定
税收优惠
征收时间
海关征收的税种
关税
从价税
从量税（啤酒、原油）
复合税（*像机）
滑准税
纳税人：个人邮递物品的收件人
【免税（法定减免）】：
（1）税额50元以下；
（2）无商业价值的广告品及货样；
（3）外国政府无偿赠送的物资；
（4）必需的燃料、物料和饮食用品；
【酌情减免税（政策性减免）】：（不一定全免）
在自产（自采）并销售自用环节纳税
注意采购！
【免税】：
人造石油、开采原油过程中用于加热、修井的原油。
【不征税】：
柴油
以自采原矿加工精矿、金锭、金精矿、粗金、连续生产洗选煤，在原矿移送使用时不缴纳；
以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同销售，应依法计算缴纳资源税
纳税期限：1、3、5、10、15日或者1个月；
3.房地产企业在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
【免税】：
（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产；
（2）事业单位本身业务范围内使用的房产。
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；
（4）医疗机构、疾控机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产。
纳税义务发生的当月起按年申报分月计算一次性缴纳税费城建地区差别比例税率指实际缴纳增值税消费税的单位和个人进口不征出口不退委托加工的按受托方所在地适用税率无固定纳税地点按经营地适用税率对由于减免增值税消费税而发生退税的可同时退还已征收的城建税但对出口产品退还增值税消费税的不退还已缴纳的城市维护建设税
第六章：其他税收法律制度
（1）军事设施占用耕地；
（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。
【减税】：
农村居民在户口所在建设自用住宅，减按50%。
【减按2元】：
（1）铁路线路；（2）公路线路；
（3）飞机场跑道、停机坪；（4）港口；（5）航道。
30日内缴纳
资源税
从价定率
从量定额（粘土、砂石非金属）
对原油、金属矿物、非金属矿物等
出让、转让（出售、赠与、交换）、投资、入股、获奖
【不征税】：
不包括农村集体土地承包经营权的转移
【免税】：
1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位；
2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。
3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的（减征）免征；
5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩用于农林牧渔业；
6.经减免税的，改变用途的，应当补缴已经减征、免征。
4.房地产重新评估增值：不属于土地增值税的征税范围。
5.房地产开发企业转为企业自用或用于出租
【免税】：
1.居民个人之间互换自有居住用房地产的；
2.双方合作建房（建成后转让应征收）
8.对居民个人转让住房一律免征土地增值税。
9.非房地产企业改制重组暂不征土地增值税。
10.其他税收减免规定
（1）企事业单位、纳税人建造普通标准住宅（不包括高级公寓、别墅、度假村等）出售，增值率不超过20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。
率3%
利用本地资源税种
烟叶税
比例税率20%
烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位（受托方）
由地税局征收
30日内申报纳税
耕地占用税
地区差别的幅度定额税率
纳税人：境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人
计税依据：实际占用
由地税局征收
【免税】：