政府与非营利组织会计(第三版)课件：财政总预算会计的收入

财政总预算会计的收入1来自第一节 一般公共预算本级收入
一、一般公共预算本级收入的概念和分类 （一）税收收入 （1）增值税。 （2）消费税。 （3）企业所得税。 （4）企业所得税退税。 （5）个人所得税。 （6）资源税。
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（7）城市维护建设税。 （8）房产税。 （9）印花税。 （10）城镇土地使用税。 （11）土地增值税。 （12）车船税。 （13）船舶吨税。 （14）车辆购置税。 （15）关税。
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现行政府性基金预算收入的项级科目包括： （1）农网还贷资金收入。 （2）铁路建设基金收入。 （3）民航发展基金收入。 （4）海南省高等级公路车辆通行附加费收入。 （5）港口建设费收入。 （6）新型墙体材料专项基金收入。 （7）旅游发展基金收入。 （8）国家电影事业发展专项资金收入。
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（9）新增建设用地土地有偿使用费收入。 （10）南水北调工程基金收入。 （11）城市公用事业附加收入。 （12）国有土地收益基金收入。 （13）农业土地开发资金收入。 （14）国有土地使用权出让收入。 （15）大中型水库移民后期扶持基金收入。 等等。
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（五）动用预算稳定调节基金 动用预算稳定调节基金是指政府财政为弥补短收年份预算资 金的不足，调用的预算稳定调节基金。
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第六节 债务收入和债务转贷收入
一、债务收入 （一）债务收入的概念和分类 债务收入是指政府通过发行债券或借款等方式取得的资金收入。 1.一般公共预算收入中的债务收入科目 （1）中央政府债务收入。 （2）地方政府债务收入。 2.政府性基金预算收入中的债务收入科目 设置专项债务收入科目。之下按政府性基金种类设置明细科目。
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三、转移性收入的核算
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（一）补助收入 补助收入是指上级财政按财政管理体制规定或因专项需求等原 因对本级财政进行补助而形成的收入，包括返还性收入、一般 性转移支付补助收入、专项转移支付补助收入、政府性基金补 助收入等。
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（二）上解收入 上解收入是指按财政体制规定由下级财政上缴给本级财政的收 入，包括按财政管理体制规定由国库在下级预算收入中直接划 解给本级财政的收入、按财政管理体制结算后由下级财政补缴 给本级财政的收入和各种专项上解收入等。
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预算收入日报表的参考格式可如表5-1所示。
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六、公共财政预算收入的核算 （一）收到税收收入
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（二）收到专项收入、行政事业性收费收入和罚没收入
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（三）收到国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收 入、捐赠收入和政府住房基金收入
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（四）发生退税和国有企业计划亏损补贴
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（二）债务转贷收入的核算
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其他相关部门的教育收费，分别在相应的行政事业性收费收 入科目下开设教育收费明细科目。如公安行政事业性收费收 入、法院行政事业性收费收入、财政行政事业性收费收入、 审计行政事业性收费收入、税务行政事业性收费收入、海关 行政事业性收费收入、体育行政事业性收费收入、卫生行政 事业性收费收入等科目下分别开设教育收费明细科目，反映 相应部门收取的缴入财政专户、实行专项管理的教育收费。
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（二）非税收入管理的基本要求 1.依法收取 2.加强财政票据管理 3.收支两条线管理 4.正确处理非税收收入预算数与实收数之间的关系
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三、一般公共预算本级收入的收缴方式和程序 （一）直接缴库 直接缴库是指缴款单位或缴款人按照有关法律法规的规定，直 接将应缴预算收入缴入财政国库存款账户的收缴方式。
（二）集中汇缴 集中汇缴是指由征收机关按照有关法律法规的规定，将所收取 的应缴预算收入汇总缴入财政国库存款账户的收缴方式。
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四、一般公共预算本级收入的划分和报解 （一）一般公共预算本级收入的划分 （1）中央财政固定收入。包括消费税（含进口环节海关代征 的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 （2）地方财政固定收入。包括城镇土地使用税、耕地占用税、 土地增值税、房产税、车船税、契税等。 （3）中央财政与地方财政共享收入。包括增值税、企业所得 税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税等。
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（二）一般公共预算本级收入的报解 一般公共预算本级收入在缴库和划分之后，中国人民银行国库 就需要对一般公共预算本级收入进行报解。 各级政府及其财政部门、税收部门、非税收入执收单位、人民 银行国库等政府财政收入的管理部门，应当明确职责分工，各 施其职，依据相关的法律法规共同完成一般公共预算本级收入 的收取、划分和报解工作，使一般公共预算本级收入及时、足 额、准确无误地划入各级政府财政国库存款账户。
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五、一般公共预算本级收入的列报基础 一般公共预算本级收入的列报基础也称一般公共预算本级收 入的列报口径，是指财政总预算会计确认和报告一般公共预 算本级收入的基本依据或基本原则。 根据现行财政总预算会计制度的规定，一般公共预算本级收 入应当按照实际收到的金额入账。财政总预算会计凭中国人 民银行国库报来的预算收入日报表及其所附有关凭证，列报 一般公共预算本级收入。即一般公共预算本级收入采用收付 实现制基础确认。
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（16）耕地占用税。 （17）契税。 （18）烟叶税。 （19）其他税收收入。
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（二）非税收入 （1）专项收入。 （2）行政事业性收费收入。 （3）罚没收入。 （4）国有资本经营收入。 （5）国有资源（资产）有偿使用收入。 （6）捐赠收入。 （7）政府住房基金收入。 （8）其他收入。
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二、一般公共预算本级收入管理的基本要求 （一）税收收入管理的基本要求 1.依法征收 2.加强发票管理 3.加强税收收入收缴信息联网管理 4.正确处理税收收入预算数与实收数之间的关系
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三、国有资本经营预算本级收入的核算
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第四节 财政专户管理资金收入和专用基金收入
一、财政专户管理资金收入 （一）财政专户管理资金收入的概念和管理要求 财政专户管理资金收入是指政府财政纳入财政专户管理的资 金收入，目前主要是各种教育收费收入。 目前反映教育部门教育收费的科目主要有普通高中学费、普通 高中住宿费、中等职业学校学费、中等职业学校住宿费、高等 学校学费、高等学校住宿费、考试考务费等。教育部门收取的 各种教育收费属于教育行政事业性收费收入，相应款项缴入财 政专户，实行财政专户管理。
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二、政府性基金预算本级收入管理的基本要求 （1）政府性基金实行中央一级审批制度，遵循统一领导、分级 管理的原则。 （2）各级财政部门是政府性基金管理的职能部门。 （3）国务院所属部门、地方各级人民政府及其所属部门申请征 收政府性基金，必须以法律、行政法规和中共中央、国务院文 件为依据。
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（4）征收政府性基金的申请文件应当包括政府性基金项目名 称、征收目的和依据、征收机构、征收对象、征收范围、征收 标准、征收方式、资金用途、使用票据、使用单位、执行期限 等，并说明有关理由。 （5）政府性基金收支纳入政府性基金预算管理。政府性基金 预算编制遵循“以收定支、专款专用、收支平衡、结余结转下 年安排使用”的原则。
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第五节 转移性收入
一、转移性收入的概念和分类 （一）转移性收入的概念 转移性收入是指根据财政管理体制规定在各级财政间进行资金 转移以及在本级财政各项资金间进行资金调剂所形成的收入。
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（二）转移性收入的分类 1.一般公共预算中的转移性收入分类 （1）返还性收入。 （2）一般性转移支付收入。 （3）专项转移支付收入。 （4）上解收入。 （5）调入资金。 （6）接受其他地区援助收入。
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二、国有资本经营预算本级收入管理的基本要求 （一）建立国有资本经营预算制度的意义 建立国有资本经营预算制度，对增强政府的宏观调控能力，规 范国家与国有企业的分配关系，深化国有企业改革，推进国有 经济布局和结构的战略性调整，推动国有企业发展，具有重要 意义。
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（二）国有资本经营预算收入管理的基本要求 （1）统筹兼顾，适度集中。 （2）相对独立，相互衔接。
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（三）地区间援助收入 地区间援助收入是指受援方政府财政部门收到援助方政府财政 部门转来的可统筹使用的各类援助、捐赠等资金收入。 地区间援助收入的使用主体为各级政府财政部门，其他部门不 能使用。
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（四）调入资金 调入资金是指不同性质资金之间的调入收入。 例如，为平衡一般公共预算收支，从政府性基金预算调入一 般公共预算的资金，对一般公共预算来说，形成一般公共预 算调入资金。
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（二）财政专户管理资金收入的核算
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二、专用基金收入 （一）专用基金收入的概念和管理要求 专用基金是指财政总预算会计管理的各项具有专门用途的资金， 目前主要是粮食风险基金。专用基金收入是财政部门取得的作 为专用基金管理的资金收入。 专用基金收入必须专款专用，不能随意改变用途。
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（二）专用基金收入的核算
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三、政府性基金预算本级收入的核算
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第三节 国有资本经营预算本级收入
一、国有资本经营预算本级收入的概念和分类 国有资本经营预算收入是指各级人民政府及其部门以所有者身 份依法取得的国有资本收益。主要包括： （1）利润收入。 （2）股利、股息收入。 （3）产权转让收入。 （4）清算收入。 （5）其他国有资本经营预算收入。
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（五）收到跨地区经营总机构或分支机构预缴所得税
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（六）一般公共预算本级收入的年终结转
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第二节 政府性基金预算本级收入
一、政府性基金预算本级收入的概念和分类 政府性基金收入是指各级政府及其所属部门根据法律、行政 法规规定并经国务院或财政部批准，向公民、法人和其他组 织征收的政府性基金，以及参照政府性基金管理或纳入政府 性基金预算、具有特定用途的财政资金。 政府性基金预算本级收入是指政府财政筹集的纳入本级政府 性基金预算管理的非税收入。
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2.政府性基金预算中的转移性收入分类 （1）政府性基金转移收入。 （2）调入资金。 3.国有资本经营预算中的转移性收入分类 国有资本经营预算转移支付收入。
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二、转移性收入管理的基本要求 （1）明确转移性收入的大类区分及其形成原因与特征。 （2）合理确定政府间转移支付的种类及其比例要求。 （3）预算管理。
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（二）债务收入的核算
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二、债务转贷收入 （一）债务转贷收入的概念和分类 债务转贷收入是指本级政府财政收到的上级政府财政转贷的 债务收入。 按照地方政府债券预算管理的相关办法，地方政府债券收入 可以用于省级直接支出，也可以转贷市、县级政府使用。市、 县级政府使用省级政府债券收入的，由省级财政转贷，纳入 市、县级财政预算，实行预算管理。
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1.一般公共预算收入中的债务转贷收入科目 设置地方政府一般债务转贷收入项级科目，该项级科目下再 分设地方政府一般债券转贷收入、地方政府向外国政府借款 转贷收入、地方政府向国际组织借款转贷收入等目级科目。 2.政府性基金预算收入中的债务转贷收入科目 设置地方政府专项债务转贷收入项级科目，该项级科目下再 按政府性基金种类设置明细科目。