财务会计-财务报告PPT 图文

资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内 所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致， 应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表 “年初余额”栏内。
04 现金流量表
05 所有者权
益变动表
06 附 注
02资产负债表
03 利润表
04 现金流量表
05 所有者权
益变动表
06 附 注
（三）“期末余额”栏的内容和具体填列方法 1．资产项目的填列说明
（21）
“无形资产”项目，反映企业持有的各项无形资产的成本减去累计摊销
和减值准备后的净值。
“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中发生的、尚未形成无 （22） 形资产成本的支出。
资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。
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三 资产负债表的填列方法
01
财财务务报报告告 概概述述
02资产负债表
03 利润表
（三）“期末余额”栏的内容和具体填列方法 1．资产项目的填列说明
“可供出售金融资产”项目，反映企业持有的可供出售金融资产的公 允价值。 （12）
04 现金流量表
05 所有者权
01
财财务务报报告告 概概述述
02资产负债表
03 利润表
04 现金流量表
05 所有者权
益变动表
06 附 注
（三）“期末余额”栏的内容和具体填列方法 1．资产项目的填列说明
（18） “在建工程”项目，反映资产负债表日企业尚未达到预定可使用状态的
在建工程的期末账面价值和企业为在建工程准备的各种物资的期末账面价
05 所有者权
益变动表
06 附 注
第一节 财务报告概述
财务报告的定义与内容 财务报表的构成及分类
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一 财务报告的定义与内容
01
财财务务报报告告 概概述述
02资产负债表
03 利润表
04 现金流量表
05 所有者权
益变动表
06 附 注
财务报告，是指企业对外提供的反映企 业某一特定日期的财务状况和某一会计期间 的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 企业的财务报告包括财务报表和其他应当在 财务报告中披露的相关信息和资料。
06 附 注
（一）资产负债表的定义
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。 资产负债表是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式， 依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负 债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。 资产负债表反映的是特定日期的财务状况，所以又称为静态报表。
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二 财务报表的构成及分类
01
财财务务报报告告 概概述述
02资产负债表
03 利润表
04 现金流量表
05 所有者权
益变动表
06 附 注
（二）财务报表的分类 1．按编制和报送的时间不同
中期财务报表是以短于一个完整会 计年度的报告期间为基础编制的财务报 表，包括月报、季报和半年报等。中期 财务报表至少应当包括资产负债表、利 润表、现金流量表及附注。
“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。 （5）
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三 资产负债表的填列方法
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财财务务报报告告 概概述述
02资产负债表
03 利润表
04 现金流量表
05 所有者权
益变动表
06 附 注
（三）“期末余额”栏的内容和具体填列方法 1．资产项目的填列说明
（6） “其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、 应收股利、应收利息、长期应收款、存出保证金等以外的各种应收及暂付 款项。
益变动表
06 附 注
资产负债表一般由表首和正表两部分构成。其中，表首概括地说明报表名称、 编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；正表是资产负债表的主 体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。
我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方 为资产项目，一般按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般 按要求清偿时间的先后顺序排列。
（23）
“长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负 担的摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用。
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三 资产负债表的填列方法
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财财务务报报告告 概概述述
02资产负债表
03 利润表
（三）“期末余额”栏的内容和具体填列方法 1．资产项目的填列说明
“商誉”项目，反映企业合并中形成商誉的价值。本项目应根据“商 （24） 誉”科目的期末余额，减去相应减值准备后的金额填列。
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三 资产负债表的填列方法
01
财财务务报报告告 概概述述
02资产负债表
03 利润表
04 现金流量表
05 所有者权
益变动表
06 附 注
（二）期末余额栏的填列方法
1．根据总账科目的余额填列
资产负债表中的有些项目，可直接根据一个总账科目余额填列，如“以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”“短期借款”“应付票据” 等项目，根据“交易性金融资产”“短期借款”“应付票据”各总账科目的 余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如 “货币资金”项目，需根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三 个总账科目的期末余额的合计数填列。
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一 资产负债表概述
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财财务务报报告告 概概述述
02资产负债表
03 利润表
04 现金流量表
05 所有者权
益变动表
06 附 注
（二）资产负债表的作用
资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息，即某一特定日期关于企业资产、 负债、所有者权益及其相互关系。资产负债表的作用主要有：
（1）可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况， 使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；
（7） “衍生金融资产”项目，反映企业衍生工具形成资产的期末余额。
“其他非流动资产”项目，反映企业除以上资产以外的其 （8） 他非流动资产。
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三 资产负债表的填列方法
01
财财务务报报告告 概概述述
02资产负债表
03 利润表
04 现金流量表
05 所有者权
益变动表
06 附 注
（三）“期末余额”栏的内容和具体填列方法 1．资产项目的填列说明
账户式资产负债表中资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计， 即资产负债表左方和右方平衡。因此，通过账户式资产负债表，可以反映资产、负 债、所有者权益之间的内在关系，即“资产＝负债＋所有者权益”。
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三 资产负债表的填列方法
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财财务务报报告告 概概述述
02资产负债表
03 利润表
（一）年初余额的填列方法
年度财务报表是全面反映企业 整个会计年度的经营成果、现金流 量情况及年末财务状况的财务报表。 企业每年年底必须编制并报送年度 财务报表。
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二 财务报表的构成及分类
01
财财务务报报告告 概概述述
02资产负债表
03 利润表
04 现金流量表
05 所有者权
益变动表
06 附 注
（二）财务报表的分类 2．按编报会计主体的不同
“长期股权投资”项目，反映投资方对被投资单位实施控制、重大影 响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。 （15）
“投资性房地产”项目，反映企业持有的投资性房地产。 （16）
“固定资产”项目，反映企业各种固定资产的原价减去累计折旧和减 值准备后的净值。 （17）
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三 资产负债表的填列方法
“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成 （9） 本或可变现净值。
（10）
“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业非流动资产项目中将于 一年内到期的金额，包括一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用 和一年内可收回的长期应收款。
（11）
“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动
（2）可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债 务以及清偿时间；
（3）可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况及对负债的保障程度。
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二 资产负债表的结构
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财财务务报报告告 概概述述
02资产负债表
03 利润表
04 现金流量表
05 所有者权
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三 资产负债表的填列方法
01
财财务务报报告告 概概述述
02资产负债表
03 利润表
（二）期末余额栏的填列方法 2．根据有关明细账科目的余额计算填列 3．根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列
04 现金流量表
05 所有者权
益变动表
06 附 注
4．根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 5．综合运用上述填列方法分析填列
值。
（19）
“递延所得税资产”项目，反映企业应可抵扣暂时性差异形成的递延所
得税资产。
“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清
（20） 理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生
的清理费用和变价收入等各项金额的差额。
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三 资产负债表的填列方法
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财财务务报报告告 概概述述
个别财务报表是由企业在自身会计 核算基础上对账簿记录进行加工而编制 的财务报表，它主要用以反映企业自身 的财务状况、经营成果和现金流量情况。
合并财务报表是以母公司和子公司 组成的企业集团为会计主体，根据母公 司和所属子公司单独编制的个别财务报 表为基础，由母公司编制的综合反映企 业集团财务状况、经营成果及其现金流 量的财务报表。
04 现金流量表
05 所有者权
益变动表
06 附 注
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三 资产负债表的填列方法
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财财务务报报告告 概概述述
05 所有者权
益变动表
06 附 注
（2）
“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目，反映企 业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债 券投资、股票投资、权证投资等金融资产。
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三 资产负债表的填列方法
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财财务务报报告告 概概述述
02资产负债表
03 利润表
财务会计之——
财务报告
第 十
三
章
01
财务报告 概述
02资产负债表
03 利润表
04 现金流量表
05 所有者权
益变动表
06 附 注ຫໍສະໝຸດ 01 财务报告概述 02 资产负债表 03 利润表 04 现金流量表 05 所有者权益变动表 06 附注
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01
财务报告 概述
02资产负债表
03 利润表
04 现金流量表
益变动表
06 附 注
“持有至到期投资”项目，反映企业持有的持有至到期投资的摊余价值。 （13）
“长期应收款”项目，反映企业长期应收款的净额。 （14）
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三 资产负债表的填列方法
01
财财务务报报告告 概概述述
02资产负债表
03 利润表
04 现金流量表
05 所有者权
益变动表
06 附 注
（三）“期末余额”栏的内容和具体填列方法 1．资产项目的填列说明
第 14 页
三 资产负债表的填列方法
01
财财务务报报告告 概概述述
02资产负债表
03 利润表
（三）“期末余额”栏的内容和具体填列方法 1．资产项目的填列说明
（1）
“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等的合计数。
04 现金流量表
04 现金流量表
05 所有者权
益变动表
06 附 注
（三）“期末余额”栏的内容和具体填列方法 1．资产项目的填列说明
“应收票据及应收账款”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、 企业因销售商品等应收取的款项，以及收到的商业汇票。 （3）
“持有待售资产”项目，反映资产负债表日划分为持有待售类别的非 流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产账面 （4） 价值。
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01
财务报告 概述
02资产负债表
03 利润表
04 现金流量表
05 所有者权
益变动表
06 附 注
第二节 资产负债表
资产负债表概述 资产负债表的结构 资产负债表的填列方法
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一 资产负债表概述
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财财务务报报告告 概概述述
02资产负债表
03 利润表
04 现金流量表
05 所有者权
益变动表
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二 财务报表的构成及分类
01
财财务务报报告告 概概述述
02资产负债表
03 利润表
04 现金流量表
05 所有者权
益变动表
06 附 注
（一）财务报表的构成
财务报表是对企业财务状况、经营成 果和现金流量的结构性表述。其编制目的 是向财务报表使用者提供与企业财务状况、 经营成果和现金流量等有关的会计信息， 反映企业管理层受托责任的履行情况，有 助于报表使用者作出经济决策。一套完整 的财务报表至少应当包括资产负债表、利 润表、现金流量表、所有者权益（或股东 权益）变动表以和附注。