园林财务培训

二、营改增后工程项目财务管理--计 税方法


简易计税方法使用要求： 1、对老项目而言，由于其造价依据仍然属于营业税 体系，因此选用简易计税方法比一般计税方法更有利 。 2、公司未结算项目符合税法规定的“老项目”条件 ，即开工日期、合同签订日期在2016年4月30日前。 3、简易计税方法允许差额计税，劳务分包发票的取 得需及时，要求一是付款必须及时取得发票，二是要 注意开具发票和取得发票时间的平衡。
跨县（市、区）提供建筑服务-预征管理
向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款
向机构所在地主管国税机关申报纳税
一般计税方法：2%预征
跨县（市、区） 提供建筑服务
一般纳税人
简易计税：3%预征
小规模纳税人
简易计税：3%预缴
二、营改增后工程项目财务管理--发 票类型


1、有效扣税凭证类型 （1）专用发票：包括税控机动车销售统一发票。 （2）海关进口增值税专用缴款书。 （3）农产品销售发票：自农业生产者购进自产农产品以及 自小规模纳税人购入农产品，卖方开具的普通发票。 （4）农产品收购发票：向农业生产者个人收购其自产农产 品，按照收购单位自行开具农产品收购发票。 （5）完税凭证：附合同、付款证明及境外单位对账单发票。
四、公司项目人员主要疑惑解答
提示：取得有效扣税凭证要注意符合三流合一的要求，即物流、 资金流和发票信息流要合一，否则不得抵扣。
二、营改增后工程项目财务管理--发 票类型



施工企业选用一般计税方法可抵扣进项： 1、人工费（劳务分包），11%或者3%。 2、除混凝土、砂、土、石料、砖、瓦、石灰、农产品以外 的材料和设备，17%或者3%。 3、混凝土，免税企业不可抵，一般纳税人选用简易计税方 式的可以抵3%，个别企业可以抵17%。 4、砂、土、石料、砖、瓦、石灰，一般纳税人选用简易计 税的，购买方可以抵3%，自个人购买的不可抵。 5、机械费，购买或者租入可按17%或者3%。 6、燃料燃油费用，可按17%抵扣，使用加油卡或其他预付 方式加油时，须待油料用完之后才能取得专票。
二、营改增后工程项目财务管理--开 票税率


（一）人文公司主要业务的开票税率 1、提供园林绿化施工服务：根据项目的核算不同， 一般计税方法税率为11%，简易计税方法税率为3% 2、花卉租摆和绿植租摆：17% 3、养护工程：6% 4、技术咨询、技术服务、绿化和景观设计：6% 提示：对外发票统一由财务部开具。
三、园林绿化企业特殊业务


4、外购苗木种植一段时间后再销售。未经过 制造业加工、生产范围，仍然属于农业种植， 应享受免税政策。 5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护 、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲 畜、水生动物的配种和疾病防治，免税。
三、园林绿化企业特殊业务



购买农产品增值税政策 1、从一般纳税人购进农产品，按照取得的增值税专用发票 上注明的增值税额。 2、自农业生产者购进自产农产品以及自小规模纳税人购入 农产品，按照取得的销售农产品的增值税普通发票上注明 的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 3、向农业生产者个人收购其自产农产品，按照收购单位自 行开具农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除 率计算的进项税额。 4、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，按照 收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项 税额。
产成品
批发 零售
重复：290
一、什么是增值税？


在国家推行的营改增政策中，其他建筑服务包 括：钻井、拆迁、平整、园林绿化、爆破、搭 脚手架、疏浚、建筑物平移、矿山穿孔、岩土 沙表面附着物剥离。 公司属于建筑行业营改增的范围
二、营改增后工程项目财务管理--纳 税人资格


纳税人资格：工业企业连续12个月销售额50万元以下，商 业企业80万元以下，营改增试点企业应税行为的年应征增 值税销售额500万元以下，会计核算不健全的的认定为小 规模纳税人，其他企业认定为一般纳税人。 人文园林公司及人文设计院均为增值税一般纳税人； 提示： 1、自然人不属于一般纳税人。 2、年销售额未达标准符合条件的可以申请一般纳税人。 3、一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
营改增后工程项目财务管理；
一、什么是增值税？ 二、营改增后增值税纳税征收相关知识

一、什么是增值税？
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中 产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转 税。 增值额 流转额
原材料
+50 +30 +40 +20
50 80 120 140
流转额：390 增值额：140
二、营改增后增值税纳税征收相关知 识--发票类型


7、临时设施，外购板房及其他材料部分可按17%，外包搭建劳 务分包费用按3%，一次性抵扣。 8、土方外运等运输费用（客运除外）可按11%。 9、水电费，水费按照13%或者3%，电费按照17%。 10、周转材料租赁可按3%或者17%。 11、一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资 产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程 ，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年 抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 12、专业分包，可按11%或者3%。 13、接受租赁服务以外的现代服务业服务，可按6%。

二、营改增后工程项目财务管理--计 税方法



营改增后的项目计税方法分为一般计税方法和简易计税方 法 1、一般计税方法（只适用一般纳税人）； 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=不含税销售额×税率（11%） 采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式进 行价税分离： 不含税销售额＝含税销售额÷（1+税率11%） 进项税额：上游企业提供的增值税专用发票上注明的税额
四、公司项目人员主要疑惑解答
1、为什么新项目要求开专票？ 新项目是指营改增后开工的项目，计税方式可有一般 计税方法和简易计税方式： 下面几种形式可以选用简易计税方法的情形 （1）、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务， 可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑 工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管 理费或者其他费用的建筑服务。 （2）、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可 以选择适用简易计税方法计税。

公司备用金报销管理；
3、项目部进行零星采购之前需提前发起采购申请流程， 经同意将审批后的采购流程作为附件上传到备用金申请流程 ； 4、项目部备用金报销常规日期为每月1日、10日、20日 、25日；每年6月和12月截止日期为当月最后一天，项目部应 及时将报销单寄送到财务部报销备用金，以确保项目部日常 资金使用。 5、当备用金管理人员变更岗位、项目时，需将原负责的 备用金账清理结束后方可转岗。 6、备用金管理员违规支付备用金，发现一次，罚款500 元；如果因违规支出造成公司损失，备用金管理员与项目经 理各自承担一半责任。

四、公司项目人员主要疑惑解答
甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由工程发 包方自行采购的建筑工程。（未指定甲供材的比例） （3）、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务， 可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是 指： a、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在 2016年4月30日前的建筑工程项目； b、《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或 未取得《建筑工程施工许可证》的，但建筑工程承包 合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程 项目。
二、营改增后工程项目财务管理--开 票、交税流程
1、跨县（市、区）项目，凭公司开出的外出经营活动证明 （外经证）(俞文英负责），在一个月内（外经证开出时间）履 行备案手续； 2、杭州（市、区）项目发生纳税义务时，由公司直接开发票， 根据项目所选计税方法，在纳税申报期直接申报。 3、跨县（市、区）项目（外经证）发生纳税义务时，由项目 部根据项目选择的计税方法向项目所在地主管国税机关预缴税款 （简易计税方法预缴3%，一般计税方法预缴2%），凭交款税单 提交项目财务要求公司财务开票。 4、 财务部按月汇总所有项目的税务资料，对允许抵扣的专用 发票进行认证，计算出公司应纳税额，抵减异地项目已预缴税款， 向公司所在地主管国税机关申报纳税。
二、营改增后工程项目财务管理--计 税方法


一般计税方法的使用： 1、一般计税方法在未来将会成为施工企业计税的主 要方法，对企业的管理水平要求较高，各施工企业应 该利用宝贵的过渡期，加强学习，严格管理。 2、一般计税方法下，允许抵扣进项税额，对发票管 理提出了更高的要求，要注意控制风险，尽量增加抵 扣。
三、园林绿化企业特殊业务


销售农产品增值税政策： 1、农业生产者销售自产的农产品免税。 2、农业生产者销售外购的农产品，以及单位和个人外购农 业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品 ，不属于免税范围，按照13%征税。 3、 对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视 同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。增值税一般 纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13% 的扣除率计算抵扣增值税进项税额。对农民专业合作社向 本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机， 免征增值税。
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公司备用金报销管理； 营改增后工程项目财务管理； 园林绿化企业特殊业务 公司项目人员主要疑惑解答

公司备用金报销管理；
根据公司7月份月度会议规定的备用金管理方案，项目部的 费用支出先通过备用金形式申请，所有备用金由项目部备 用金管理员发起备用金申请流程，其他人不得替代。 注意要点： 1、项目部需指定专人管理备用金，人员名单报财务部备 案；备用金管理人员在资金支出时，要确保已经经过公司备 用金流程审批；未经过审批的，备用金管理人员不得支付。 2、备用金管理员提交备用金申请请求，需写明备用金用 途明细，经项目经理复核后发起申请流程；未注明明细金额 的流程不予审批；超过3000元的支出，需要公司直接支付， 不允许申请备发 票类型


14、图书报刊杂志，可按13%。 15、不动产经营租赁，可按5%或11%，其他个人出租住房 可以代开专票。 16、过桥、过路费，可按5%或3%。 17、贷款服务除外的金融服务，包括直接收费金融服务、 保险服务和金融商品转让服务，可按6%抵扣。 18、生活性服务（餐饮、居民日常服务以及学历教育、医 疗等免税项目除外），包括文体服务、培训服务、旅游服 务、住宿服务等，可按6%抵扣。
三、园林绿化企业特殊业务



特殊业务： 1、经营范围广，产业链长，适用多种税率，且有兼营免税 项目，务必分开核算。 2、人工费和材料费占比较高 （1）人工费：自有工人、班组、劳务派遣（差额纳税）、 劳务分包。 （2）材料费：苗木花卉，适用农产品政策。 3、材料来源既有采购又有自产，多向个人采购无法取得专 票，自产免税，无法抵扣。
二、营改增后工程项目财务管理--计 税方法



2、简易计税方法（既适用于小规模纳税人也适用一般纳税 人的某些特定纳税行为） 当期应纳税额=当期不含税销售额×征收率3% 采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下式进行价 税分离： 不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率3%） 营改增指导文件（财税2016-36号文）对一般纳税人提供 建筑服务的三种情形允许选用简易计税方法：清包工、甲 供料、老项目。
二、营改增后工程项目财务管理--计 税方法

提供建筑服务可以选用简易计税方法的情形 1、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用 简易计税方法计税。 2、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简 易计税方法计税。 3、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择 适用简易计税方法计税。