交易性金融资产等金融资产与长期股权投资知识点总结

股票借：可供出售金融资产— 成本（公允价值+交易费用， 初始确认金额） 应收股利 贷：其他货币资金
借：持有至到期投资—成本（公允 价值+交易费用，初始确认金额） 应收利息
债券借：可供出售金融资产— 贷：其他货币资金 成本（面值，初始确认金额） 借或贷：持有至到期投资—利息调
可供出售金融资产—利 整 息调整
贷：长期股权投资—成本
贷：持有至到期投资—成本 投资收益（赚）
持有至到期投资—利息调整 借或贷：长期股权投资—损益调整
持有至到期投资—应计利息 借或贷：长期股权投资—其他权益变动
投资收益 （赚）
应收股利
借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或相反分录
借：资本公积—其他资本公积 贷：投资收益 或相反分录
公允价值变动 借或贷：可供出售金融资产— 利息调整 借或贷：可供出售金融资产—
应计利息
借或贷：投资收益
成本法借：银行存款 投资收益（亏） 贷：长期股权投资 应收股利 投资收益（赚）
借：其他货币资金
持有至到期投资减值准备
权益法借：银行存款
投资收益（亏）
投资收益（亏）
被投资方所有者 权益其他变动
借：银行存款 贷：应收股利
成本法不做账
权益法① 盈利借：长期股权投资—损 益调整 贷：投资收益 ② 亏损借：投资收益 贷：长期股权投资—损益调整
成本法不做账
权益法借：长期股权投资—其他权益变 动 贷：资本公积—其他资本公积 （赚） 或 借：资本公积—其他资本公积（亏） 贷：长期股权投资—其他权益变动
企业持有的对其子公司、合营企业及联 营企业的权益性投资以及企业持有的对 被投资单位不具有控制、共同控制或重 大影响，且在活跃市场中没有报价、公 允价值不能可靠计量的权益性投资
企业以挣取差价为目的从二级 企业从二级市场上购入的债券 市场购入的股票、债券、基金 投资、股票投资、基金投资
企业持有的、在活跃市场上有公开 报价的国债、企业债券、金融债券
收到包含在价款 借：其他货币资金 中的现金股利或 贷：应收股利（或应收利息） 利息
持有期间宣告发 放（付息方式： 一次还本付息， 借：应收股利（或应收利息） 应计利息；分次 贷：投资收益 付息，应收利 息）
借：应收的利息（面值×票面 利率） 可供出售金融资产—利息 调整（摊销折价） 贷：投资收益（摊余成本 ×实际利率） 可供出售金融资产—利 息调整（摊销溢价）
借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失
计提借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 减值准备一经计提不准转回
借：其他货币资金—存出投资
款
贷：可供出售金融资产—
借：其他货币资金
成本
贷：交易性金融资产—成本 借或贷：可供出售金融资产—
处置、出售 （投资收益借方 亏，贷方挣）
交易性金融资产—公允 价值变动 投资收益
借：资本公积—其他资本公积（赚） 贷：投资收益或相反分录
借：其他货币资金 贷：应收利息
价值上升借：交易性金融资产 价值上升借：可供出售金融资
—公允价值变动
产—公允价值变动 贷：资本
贷：公允价值变动损益 公积—其他资本公积 期末价值变动或
被投资方发生盈
亏
价值下降借：公允价值变动损 益
贷：交易性金融资产— 公允价值变动
价值下降借：资本公积—其他 资本公积 贷：可供出售金 融资产—公允价值变动
借：应收的利息（面值×票面利 率） 持有至到期投资—利息调整 （摊销折价） 贷：投资收益（摊余成本×实 际利率）持有至到期投资—利息调 整（摊销溢价）
成本法借：应收股利 贷：投资收益
权益法借：应收股利 贷：长期股权投资—损益调整
收到上述股利、 借：其他货币资金
利息
贷：应收股利（或应收利息）
交易性金融资产
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期股权投资
概念 包括
初始确认金额时即被指定为可
供出售的非衍生金融资产，以
企业为了近期内出售而持有的 及没有划分为持有至到期投资
金融资产
、贷款和应收款项、以公允价
值计量且其变动计入当期损益
的金融资产
到期日固定、回收金额固定或可确 定，且企业有明确意图和能力持有 至到期的非衍生金融资产；权益工 具投资不能划分为持有至到期投资 （股票）
减值
不计提减值准备
计提减值借：资产减值损失 （倒挤得出） 资本公积—其他资本公积 贷：可供出售金融资产— 减值准备
恢复（在原减值损失范围内转 回） 借：可供出售金融资产—减值 准备 贷：资本公积—其他资本公 积
资产减值损失
计提借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备
恢复（在原减值损失范围内转回）
股票
初始确认金额
支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。
公允价值
公允价值+交易费用
公允价值+交易费用
实际取得的购买价款
取得、投资时
借：交易性金融资产—成本 （公允价值，初始确认金额） 投资收益 应收股利（应收利息）
贷：其他货币资金
应收利息
贷：其他货币资金
成本法借：长期股权投资
应收股利
贷：银行存款（初始确认金成本 （投资额） 应收股利 贷：银行存款 ②投资额＜所占份额借：长期股权投资 —成本 （所占份额） 应收股利 贷：银行存款营业外收入 （差 额）