高级财务会计形考任务1题目4
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解:此题为同一控制下的控股合并
(1)合并过程的会计处理
①确认长期股权投资
借:长期股权投资540 000(B公司净资产账面价值的份额600 000×90%)
贷:股本100 000
资本公积440 000
②对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分,自合并方的资本公积转入留存收益(题目条件不全,现假定A公司“资本公积--股本溢价”金额为160000)
借:资本公积144 000
贷:盈余公积99 000(110000×90%)
未分配利润45 000(50000×90%)
③记录合并业务后,A公司的资产负债表编制如下:
(2)合并以后的会计处理
①编制抵销分录
借:股本400 000
资本公积40 000
盈余公积110 000
未分配利润50 000
贷:长期股权投资540 000
少数股东权益60 000(600 000×10%)
②编制合并工作底稿
201x年6月30日单位:元。