初级会计师《经济法基础》知识点：营业税税目与税率
初级会计经济法基础第四章知识点精讲-增-消
第四章增值税、消费税法律制度【内容精讲】第一节增值税（2017年调整）增值税基本原理1.购进扣税法（税款抵扣制）2.“链条式”的征纳税方式3.价外税与价内税的区别知识点、纳税人与扣缴义务人（★）【大纲要求】了解（一）纳税人【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
（二）扣缴义务人境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
知识点、征税范围（★★★）（2017年调整）【大纲要求】掌握征收范围：在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“销售服务、无形资产或者不动产”。
【学习提示】“销售服务、无形资产或者不动产”是“营改增”后并入增值税征税范围的项目。
（一）销售或者进口货物1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。
2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。
（二）提供加工、修理修配劳务【注意1】加工、修理的对象为有形动产。
【注意2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
（三）销售服务、无形资产或者不动产1.交通运输服务包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于“陆路运输服务”。
【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水路运输服务”；航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。
远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务——租赁服务税目。
【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。
举例：某运输公司发生两项业务：1.承接了某公司年会租车业务，提供车辆及司机；2.提供五一黄金周自驾游车辆出租业务。
业务1：按“交通运输服务”征收增值税；业务2：按“现代服务——租赁服务——有形动产租赁服务”征收增值税。
2024年初级会计《经济法基础》知识点汇总
一、经济法的含义和作用1.经济法的含义：经济法是国家为了维护国家经济管理秩序，保障经济活动的正常进行而制定的法律规范的总称。
2.经济法的作用：保护经济主体的合法权益，规范经济行为，维护市场有序竞争，促进经济发展。
二、我国经济法的基本特点1.以宪法为基础：在国家政治体制和制度的基础上制定。
2.以经济管理为目标：主要用于规范和管理经济活动，保障经济秩序的正常运行。
3.以保护经济主体权益为核心：保护企业、个人等经济主体的合法权益，维护公平竞争的市场环境。
4.以市场经济为背景：适应我国市场经济的需要，反映市场经济的要求和特点。
三、经济法的分类1.宏观经济法：调控和管理国民经济，维护国家整体经济运行秩序的法律规范，如宪法、国家经济计划法等。
2.微观经济法：调整和规范经济主体之间的关系，促进经济交易的顺利进行的法律规范，如合同法、公司法等。
3.经济管理法：国家行政机关为管理经济事务制定的法律规范，如企业法、税法等。
四、合同法的基本概念和分类1.合同法的基本概念：合同法是规范民事主体之间自愿建立、变更、终止民事权利义务关系的法律规范。
2.合同法的分类：根据合同的成立方式，可以分为书面合同和口头合同；根据合同的性质，可以分为买卖合同、租赁合同、借款合同等。
五、合同的成立和效力1.合同的成立条件：合同的成立需要有协议、意思表示和法定形式三个要件。
2.合同的效力：合同成立后，各方必须按照约定履行自己的权利义务，否则将承担违约责任。
六、公司法的基本概念和组成要素1.公司法的基本概念：公司法是调整和规范公司组织结构、经营活动和公司与其他主体之间关系的法律规范。
2.公司法的组成要素：公司的组成主要包括公司的名称、住所和法定代表人等。
七、公司的设立和运营1.公司的设立程序：公司设立需要进行商事登记和领取营业执照。
2.公司的运营：公司需要按照公司章程的规定进行运营，包括股权结构、经营范围、会计制度等。
八、税法的基本概念和分类1.税法的基本概念：税法是国家为了调节国家财政收入，实现财政目标而制定的法律规范。
2020年初级会计职称《经济法基础》题库集--第四章 增值税、消费税法律制度
【 单选题】 （ 2018年）下列税收中， 由海关系 统征收和管理的是（ ） 。 A. 印花税 B. 城建税 C. 资源税 D. 船舶吨税 『正确答案』 D
【判断题】除个体工商户以外的其他个人不属于增值税 一般纳税人。（ ）（2018年）
【答案】√
【判断题】单位或者个体工商户聘用的员工为 本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不
『答案』ABCD 『解析』据增值税法律制度的规定，选项 ABCD均属于增值税混合销售。
【判断题】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利 润，应按照“租赁服务”税目计缴增值税。（ ） （2019年） 【答案】×
【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“交 通运输服务”税目计缴增值税的有（ ）。（2019年）
【多选题】 （ 2018年）我国现行的税率主要有 （）。 A. 比例税率 B. 比率税率 C. 定额税率 D. 累进税率
『正确答案』 ACD
【多选题】下列各项中，属于我国税法规定的税率形式有 （ ）。
A.全额累进税率 B.定额税率
C.比例税率
D.超率累进税率
【解析】答案为BCD。我国现行税收法律制度中，已不采 用全额累进税率。
【单选题】（2018年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志 的是（ ）。
A.税收优惠 B.纳税期限 C.征税对象 D.税率 『正确答案』C
【单选题】下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是（ ）。 A.年应税销售额在500万元（含）以下的企业，为小规模纳税人 B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小 规模纳税人 C.除国家税务总局另有规定外，已登记为小规模纳税人的企业不得再转 为一般纳税人 D.其他个人不得申请登记为一般纳税人 『正确答案』C 『答案解析』除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人。
营业税的税率--初级会计职称辅导《经济法基础》第四章讲义10
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义10营业税的税率四、营业税的税率营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，具体规定为：【提示】营业税的税率较简单，建议考生最好记下来。
五、营业税应纳税额的计算（一）营业额的确定1.营业额的一般规定:（1）营业额全额：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
（2）营业额差额：对列举项目营业额扣除付给其他纳税人的部分后的余额。
（3）组成计税营业额组成计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）2.营业额的特殊规定:（1）纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。
（2）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
（3）税额中扣除项目营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额＝价款÷（1＋17%）×17%当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。
【考题·判断题】（2011年）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
（）[答疑编号5694040901]『正确答案』√『答案解析』根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十四条规定，纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
初级会计《经济法基础》知识点
初级会计《经济法基础》知识点第一章总论1、法的本质与特征：法的本质是统治阶级和国家意志的结合体。
法的特征包括国家意志性、强制性、规范性、明确公开性和普遍约束性。
2、法律关系主体：法律关系主体包括自然人、组织和国家。
自然人包括公民、外国人和无国籍人。
组织包括法人营利法人、非营利法人、特别法人、非法人组织、个人独资企业、合伙企业和不具有法人资格的专业服务机构。
国家也是法律关系主体之一。
3、法律关系内容：法律关系内容包括权利和义务。
义务又可分为积极和消极两种。
4、法律关系客体：法律关系客体包括物、非物质财富和行为。
物包括自然物、人造物和一般等价物。
非物质财富包括知识产品和荣誉产品。
行为包括生产经营行为、经济管理行为、提供一定劳务的行为和完成一定工作的行为。
5、行为能力：行为能力分为民事行为能力和无民事行为能力。
民事行为能力与年龄和精神状态有关。
无民事行为能力指不满8周岁的儿童和完全不能辨认自己行为的成年人。
限制民事行为能力指8周岁以上不满18周岁的未成年人和不能完全辨认自己行为的成年人。
完全民事行为能力指年满18周岁的成年人。
6、法律关系客体的适用范围：法律关系客体的适用范围包括物、行为、人格利益和智力成果。
7、法律事实：法律事实包括事件和行为。
事件分为绝对事件和相对事件。
行为的表现形式包括积极行为和消极行为。
意思表示行为和非表示行为。
拾得遗失物和发现埋藏物等。
行为的几方表意包括单方行为和多方行为。
行为的特定形式包括要式行为和非要式行为。
行为的主体参与包括自主行为和代理行为。
8、法的形式：法的形式包括宪法、法律、法规、规章和地方性法规。
其中，宪法具有最高的法律效力。
法规包括行政法规和地方性法规（自治条例和单行条例）。
规章包括部门规章和地方政府规章。
9、适用法的效力原则：适用法的效力原则包括上位法优于下位法、特别法优于一般法和新法优于旧法。
10、法的形式：法的形式包括宪法、法律、法规和规章。
宪法是全国人大国家根本大法，具有最高的法律效力。
2020初级会计《经济法基础》10大税收的计算公式
2020初级会计《经济法基础》10大税收的计算公式1、增值税1)一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税销项税额=销售额×税率(此处税率为16%)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)2)进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)3)小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷(1+征收率}2、消费税1)一般情况应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)2)从量计征应纳税额=销售数量×单位税额3、关税1)从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2)从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3)复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率4、企业所得税应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/125、个人所得税1)工资薪金所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率-速算扣除数2)稿酬所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1-30%)3)其他各项所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率6、其他税收1)城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率2)房地产税年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%3)资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4)土地增值税增值税=转让房地产取得的收入-扣除项目应纳税额=(每级距的土地增值额×适用税率)5)契税应纳税额计税依据×税率应纳税额的计算公式1、增值税计算方法1)直接计税法应纳增值税额=增值额×增值税税率增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额2)间接计税法扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率①购进扣税法扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额②实耗扣税法扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额①销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额/(1+税率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)②进项税额不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率销售额=含税销售额/(1+征收率)销售额=含税收入(1+增值税征收率)进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税2、消费税额1)从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率①应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)②组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)③组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1_消费税率)④组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额⑤组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)2)从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额3、企业所得税额应纳税额=应纳税所得额×税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=收入总额-成本、费用、损失1)工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计=材料+工资+制造费用2)商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让3)饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额4、个人所得税额1)工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额=每月收入额-800应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额=(不含税所得额-速算扣除数)/(1-税率)2)个体工商户应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数②计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数③计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额=全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12④计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额-累计已缴所得税额5、城市建设维护税应纳城市维护建设税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入颔)×地区适用税率应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率-已纳税额应退税额=已交税额-核实后的应纳税额6、资源税额应纳税额=课税数暈×单位税额7、车船税1)乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额2)载货车年应纳税额的计算公式年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额3)客货两用的车应纳税额的计算公式年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额4)机动船应纳税额的计算公式机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额5)非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额6)新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款退还误交的税款=已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产税税额=房产评估值×税率月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应纳房产税税额=年应纳房产税额/48、土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)49、印花税额1)购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额×3/10002)建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额=收取的费用×5/100003)加工承揽合同应纳印花税的计算应纳税额=加工及承揽收入×5/100004)建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算应纳税额=承包金额×3/100005)财产租赁合同应纳印花税的计算应纳税额=租赁金额×1/10006)仓储保管合同应纳印花税的计算应纳税额=仓储保管费用×1/10007)借款合同应纳印花税的计算应纳税额=借款金额×0.5/10008)财产保险合同应纳印花税的计算应纳税额=保险费收入×1/10009)产权转移书据应纳印花税的计算应纳税额=书据所载金额×6/1000010)技术合同应纳印花税的计算应纳税额=合同所载金额×3/1000011)货物运输合同应纳印花税的计算应纳税额=运输费用×5/1000012)营业账簿应纳印花税的计算①记载资金账薄应纳印花税的计算公式应纳税额=[(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000②其他账簿应纳税额的计算，其公式为：应纳税额=证照件数×510、关税1)进口关税应纳税额的计算其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率完税价格=离岸价格+运输费、保险费等=国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%))2)出口关税应纳税额的计算其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率完税价格=离岸价格/(1+出口税率)。
2022年初级会计《经济法基础》必备14个口诀
1、知识点：银行汇票必须记载事项口诀：金师傅日出样“萎”金一﹣出票金额师一﹣收款人名称傅一﹣付款人名称日﹣出票日期出一﹣出票人签章样一一表明“银行汇票”的字样萎﹣无条件支付的委托2、知识点：执行9％税率的销售服务、无形资产、不动产口诀：盖房子、卖房子、租房子、卖地；焦油鸡盖房子一﹣建筑服务卖房子﹣﹣销售不动产租房子一ー不动产租赁服务卖地一一转让土地使用权焦一ー交通运输服务油一﹣邮政服务鸡一一基础电信服务3、知识点：会计档案销毀清册签署意见口诀：三个负责人两个经办人三个负责人一单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人两个经办人一一档案管理构经办人、会计管理机构经办人4、知识点：订立劳动合同时用人单位的义务口诀：不扣证、不收财物、不要担保不扣证一不得扣押劳动者居民身份证和其他证件不收财物一不得以其他名义向劳动者收取财物不要担保一不得要求劳动者提供担保5、知识点：劳动者不需事先告知用人单位即可解除劳动合同的情形口诀：“用人单位要你命”用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动者劳动的用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的。
6、知识点：劳动合同终止情形口诀：满、老、退、死（破产、解散）满一一劳动合同期满的老一一劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的退一劳动者达到法定退休年龄的死（破产、解散）-劳动者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失踪的；用人单位被依法宣告破产的；用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散的。
7、知识点：消费税税目口诀：男人喜欢：烟、酒、车、油、炮、艇；“三高、两木、一宝”外加电池和涂料车一ー小汽车、摩托车油一一成品油炮一﹣鞭炮艇一﹣游艇三高一一高档化妆品、高档手表、高尔夫球及球具两木一一木制一次性筷子、实木地板一宝一一贵重首饰及珠宝玉石8、知识点：不征税收入口诀：“财政”财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金9、知识点：城市维护建设税、教育费附加口诀：进ロ不征，出ロ不退进ロ不征一对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税及教育费附加。
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义--第四章-税法概述及货物和劳务税法律制度
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第四章税法概述及货物和劳务税法律制度第一节税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四节城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加法律制度第五节车辆购置税法律制度第六节关税法律制度第一节税收法律制度概述一、税收与税收法律关系（一）税收与税收法律关系1、税收的概念与特征税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
①体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。
②社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。
③税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税法的概念税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律体系的重要组成部分。
它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在税收征纳上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。
【多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。
A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性答案：ACD（二）税收法律关系1、税收法律关系的概念税收法律关系是税法在调整征税主体与纳税主体之间的税收征纳关系过程中形成的税收权利与税收义务关系。
税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三个方面构成。
2、税收法律关系的主体、客体和内容【多选题】2021年9月税务机关对甲公司2020年度企业所得税纳税情况进行检查,要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。
甲公司以2020年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求税务机关向乙税务师事务所追缴税款。
税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。
甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。
上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有（）。
初级会计《经济法基础》知识点
1、法的本质与特征：1本质：统治阶级+国家意志2特征：国家意志性、强制性、规范性、明确公开性和普遍约束性2、法律关系主体：1自然人：公民、外国人、无国籍人2组织：法人营利法人、非营利法人、特别法人非法人组织个人独资企业、合伙企业、不具有法人资格的专业服务机构3国家3、法律关系内容：1权利2义务：积极、消极4、法律关系客体：1物：自然物、人造物、一般等价物人身人格2非物质财富：知识产品、荣誉产品3行为：生产经营行为、经济管理行为、提供一定劳务的行为、完成一定工作的行为5、行为能力：1民事行为能力年龄精神状态2无民事行为能力不满8周岁＜8“完全不能”辨认自己行为的成年人包括8周岁以上的未成年人3限制民事行为能力8周岁以上不满18周岁8≤X＜18“不能完全”辨认自己行为的成年人4完全民事行为能力年满18周岁≥186、法律关系客体的适用范围：1物2行为3人格利益4智力成果7、法律事实：1事件：A：绝对事件自然现象B：相对事件社会现象2行为：表现形式积极行为与消极行为意思表示意思表示行为与非表示行为拾得遗失物、发现埋藏物几方表意单方行为与多方行为特定形式要式行为与非要式行为主体参与自主行为与代理行为8、法的形式：宪法法律法规行政法规地方性法规自治条例和单行条例规章部门规章地方政府规章9、适用法的效力原则：上位法优于下位法特别法优于一般法新法优于旧法10、法的形式：1宪法：全国人大国家根本大法;具有最高的法律效力2法律：全国人大及其常委会××法3法规：A：行政法规：国务院××条例B：地方性法规自治条例和单行条例：“地方”人大及其常委会×地方×条例4规章：A：部门规章：国务院各部委无“上位法”依据;不得设定减损公民、法人和其他组织权利或者增加其义务的规范;不得增加自身的权力或者减少自身的法定职责××办法××条例实施细则B：地方政府规章：地方人民政府××地方××办法11、法的分类：根据法的创制方式和发布形式划分：成文法和不成文法；根据法的内容、效力和制定程序划分：根本法和普通法；根据法的内容划分：实体法和程序法；根据法的空间效力、时间效力或对人的效力划分：一般法和特别法；根据法的主体、调整对象和渊源划分：国际法和国内法；根据法律运用的目的划分：公法和私法..12、行政诉讼管辖一般由什么法院管辖：一般由基层法院管辖第一审行政案件13、行政诉讼判决生效规定：一审判决——判决书送达之日起“15日”内不上诉一审裁定——裁定书送达之日起“10日”内不上诉14、民事诉讼时效：普通诉讼时效期间“知道或者应当知道”之日起3年最长诉讼时效期间“权利被侵害”之日起20年注意1超期丧失“胜诉权”义务人可以提出不履行义务的抗辩；注意2当事人不能约定;法院不得主动适用15、不能仲裁的有：①婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；②行政争议16、仲裁裁决：开庭、不公开、执行回避制度、可和解亦可调解但不能违背一裁终局原则；调解书自“签收后”发生法律效力；裁决书自“作出之日”起发生法律效力..注意区分仲裁庭未能形成一致意见和未能形成多数意见的处理措施17、地域管辖：1合同纠纷——合同履行地；2保险合同纠纷——保险标的物所在地；3运输合同纠纷——运输始发地、目的地；4票据纠纷——票据支付地；5侵权行为——侵权行为地行为实施地+结果发生地；6交通事故——事故发生地最先到达地、最先降落地7公司设立、股东资格、分配利润、解散——公司住所地..注意以上诉讼均可由“被告住所地”法院管辖第二章会计法律制度1、会计岗位的范围：①会计机构负责人或者会计主管人员②出纳③财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等..④开展会计电算化和管理会计的单位;可根据需要设置相应工作岗位;也可以与其他工作岗位相结合2、会计法律文件：1全国人大常委会会计法2国务院总会计师条例、企业财务会计报告条例3财政部+国家档案局会计档案管理办法4财政部代理记账管理办法3、单位会计工作管理：1单位负责人：法定代表人、代表单位行使职权的负责人2责任：对单位会计资料的真实性、完整性负责注意单位负责人是责任主体;但不要求事必躬亲办理具体会计事项4、正确采用会计处理方法：不得“随意”变更5、原始凭证违规处理流程：不真实、不合法：不予受理+向单位负责人报告..不准确、不完整：退回;要求更正、补充6、会计档案仅保存电子档案条件：1来源真实;以电子设备形成和传输；2电算化系统完善；3电子档案管理系统完善；4能防止被篡改；5已备份；6非需永久保存或有重要价值7、会计档案移交时应：由“会计机构”编制档案移交清册8、会计档案保管期限分为：永久和定期9、会计档案不得销毁的情况：1保管期满但未结清的债权债务原始凭证；2涉及其他未了事项的原始凭证；3正在项目建设期间的建设单位;其保管期满的会计档案10、政府监督内容：1是否依法设置会计账簿；2会计资料是否真实、完整3会计核算是否符合规定；4从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德..注意没有对“税”的监督11、会计岗位设置要求：可以“一人一岗、一人多岗或者一岗多人”12、机构负责人任职资格：会计师“或”“3年”工作经验13、授意、指使、强令他人伪造、变造或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料应承担的行事责任：1罚款5000～5万元2给予“降级、撤职、开除”的行政处分14、单位负责人对会计人员打击报复应承担的行事责任：构成打击报复会计人员罪;处3年以下有期徒刑或者拘役第三章支付结算法律制度1、支付结算的出票日期规范：1“必须”使用中文大写;小写银行不受理2日期的中文大写方法：汉语规律;数字构成;防止涂改2、支付结算的签章规范：1单位、银行：财务汇票专用章公章＋法定代表人“或”代理人的签名或盖章2个人：本人的签名“或”盖章3、伪造与变造责任：伪造人不承担“票据责任”;而应追究其“刑事责任”被伪造人亦不承担“票据责任”4、票据的当事人：基本当事人：出票人、付款人、收款人非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人5、谁可以行使票据的追索权：票据收款人；最后的被背书人；代为清偿票据债务的保证人、背书人可以行使6、银行汇票提示付款期：自“出票”之日起“1个月”;提交“汇票+解讫通知”两联；超过付款期限提示付款的;“代理付款银行”不予受理7、支票授权补记事项：1金额；2收款人名称..第四章增值税、消费税法律制度1、税法十大要素：纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任2、进项税不能抵扣的情况：1“外购”货物用于简易方法计税的项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费；2管理不善+被执法部门依法没收、销毁、拆除;造成的“非正常损失”；3购进的“旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”；4接受贷款服务向贷款方支付的顾问费、手续费、咨询费等；5按简易办法征收；6一般纳税人会计核算不健全;或销售额超过小规模标准未办理一般纳税人认定手续注意123为考核重点3、小规模纳税人判断标准：生产型≤50万非生产型≤80万提供应税服务≤500万4、视同销售主要情况：1委托代销货物；2销售代销货物；3异地非同一县市移送4“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售5“购进”的货物只有“对外”才视同销售5、不征收增值税情形有：1资产重组2个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务3“满足条件”的政府性基金或者行政事业性收费4非在境内提供“提供方在境外”并“完全在境外使用”的应税服务5“无偿”向“公益事业”提供运输服务6存款利息7保险赔付8代收的住宅专项维修资金6、即征即退的条件：一般纳税人提供“管道运输”、“有形动产融资租赁”、“有形动产融资性售后回租”服务;实际税负“＞3%”的部分7、超豪华小汽车特殊规定：在生产进口环节征收消费税的基础上;在零售环节“加征”消费税单一环节纳税的例外9、高档化妆品不包括：演员用的“油彩、上妆油、卸妆油”10、小汽车税目中不包括：大客车、大货车、箱式货车；“电动汽车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车；企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”11、电池税目中不包括：无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池12、消费税已纳税款的扣除规定：A.扣除条件：1必须用于“连续生产应税消费品”2按“当期生产领用数量”扣除B.扣除范围：1不包括“酒类产品、表、烧油的、电池、涂料”；2纳税环节不同不得扣除；3用于生产非应税消费品不得扣除注意不定项选择题中增值税与消费税的结合第五章企业所得税、个人所得税法律制度1、企业所得税纳税人包括：包括企业和其他取得收入的组织；不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业..2、居民企业纳税规定：就其来源于我国境内、外的全部所得纳税3、企业所得税基本税率：一般25% ;小微20%4、企业所得税优惠税率：高新15%;小微20%5、企业所得税应纳税所得额等于：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损6、企业所得税不征税收入：①财政拨款；②依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金7、企业所得税免税收入：1国债利息收入2符合条件企业之间的股息、红利收入3符合条件的非营利组织的收入注意与免税收入进行区分;不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益8、企业所得税不得扣除的项目：1向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项2企业所得税税款3税收滞纳金4罚金、罚款和被没收财物的损失注意区别“银行罚息”与“签发空头支票罚款”5超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出6赞助支出7未经核定的准备金支出8企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费;以及非银行企业内营业机构之间支付的利息9与取得收入无关的其他支出9、企业所得税免征具体政策：农、林、牧、渔；居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得；合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得注意“农”不包括“部分经济作物”；“渔”指远洋捕捞10、企业所得税减半征收具体政策：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖；居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”11、企业所得税三免三减半具体政策：1企业“从事”国家重点扶持的“公共基础设施项目的投资经营”所得注意企业“承包经营、承包建设”和“内部自建自用”上述项目“不免税”2企业从事符合条件的“环境保护、节能节水”项目所得12、企业所得税加计扣除具体政策：研发费用一般企业加计扣除50%；科技型中小企业;加计扣除75%残疾人工资;加计扣除100%13、企业所得税减计收入规定：综合利用资源生产产品取得的收入;减按90%计入收入总额14、个人所得税居民和非居民的划分：1居民有住所、无住所但居住满1年无限纳税义务2非居民无住所又不居住、无住所居住不满1年仅就来源于中国境内的所得纳税注意1居住满1年是指“一个纳税年度内”居住满365天注意2在居住期间“临时离境”的一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的;不扣减日数;连续计算15、个税工资的计算：月工薪收入－35004800元;定额七级超额累进税率按月计税应纳税所得额×适用税率－速算扣除数16、个税财产租赁的计算：1每次月收入不超过4000元＝每次收入额－其他税费－修缮费用－800元2每次收入4000元以上＝每次收入额－其他税费－修缮费用×1－20%注意每月修缮费扣除以800元为限；判断是否超过4000的基数为净收入17、个税劳务报酬、特许权使用费的计算：1每次收入不超过4000元＝每次收入额－800元2每次收入4000元以上＝每次收入额×1－20%18、个人所得税自行申报的情况有：1年所得“12万元”以上2从中国境内两处或两处以上取得“工资、薪金”所得的3从中国境外取得所得的4取得应纳税所得;没有扣缴义务人的第六章其他税收法律制度1、房产税的纳税人：总原则受益人纳税所有人、出租人、承典人、代管人、使用人注意房屋出租的;“出租人”为纳税人;但纳税人“无租使用”房产;由“使用人”代为缴纳房产税2、房产税征税范围：1城市、县城、建制镇和工矿区的房屋;“不包括农村”2确实是房屋3、房产税应纳税额计算：从价计征全年应纳税额＝应税房产原值×1－扣除比例×1.2%从租计征全年应纳税额＝租金收入×12%4、房产税税收优惠中免征的有：1国家机关、人民团体、军队“自用”的房产；2由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的“本身业务范围”内使用的房产；3宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产；4个人所有“非营业用”的房产；5租金偏低的公房出租；6公共租赁住房；7高校学生公寓；8非营利性医疗机构自用的房产；9老年服务机构自用房产5、城镇土地使用税应纳税额计算：已测定——以“测定”面积为准；未测定——以“证书确定”面积为准；没证书——“据实申报”;核发证书后再作调整6、耕地占用税加征规定：1经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区;加征“不超过50%”2占用“基本农田”的;加征“50%”7、印花税纳税人：书立、领受、使用人8、房地产企业出售新房扣除规定：1判定利息是否明确；2印花税不单独扣除；增值税不得扣除9、土地增值税免税规定：1纳税人建造普通标准住宅出售;增值额未超过扣除项目金额20%的；2转让旧房作为公共租赁住房房源“且”增值额未超过扣除项目金额20%的；3因国家建设需要依法征用、收回的房地产；注意因上述原因而“自行转让”比照国家收回处理；4居民个人转让住房10、车船税纳税人：车辆、船舶的“所有人或者管理人”拥有并使用注意从事机动车第三者责任强制保险业务的“保险机构”为扣缴义务人11、车船税应纳税额计算计税依据：应纳税额=计税依据×定额税率12、车船税免税的有：捕捞、养殖渔船军队、武警部队专用车船、警用车船白牌外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船黑牌13、车辆购置税准予申请退税的情况：1车辆退回生产企业或经销商；2符合免税条件但已征税；注意自“办理纳税申报之日”起按“已缴纳税款年限”;每满1年扣减10%计算退税;不满1年的全额退税14、环境保护税征税范围：大气污染物、水污染物、固体废物、噪声15、关税纳税人是：进、出口货物的收、发货人；入境物品的所有人或持有人；进口个人邮递物品的收件人；不包括代理人16、关税税率有：普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率17、关税计税依据：从价：一般货物；从量：啤酒、原油等；复合：广播用录像机、放像机、摄像机18、关税免税规定：1一票货物关税税额在人民币50元以下的；2无商业价值的广告品及货样；3国际组织、外国政府无偿赠送的物资；4进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；5因故退还的中国出口货物;可以免征进口关税;但已征收的出口关税不予退还；6因故退还的境外进口货物;可以免征出口关税;但已征收的进口关税不予退还19、资源税征税范围：原油天然气煤炭其他非金属、黑色金属、有色金属矿原矿；固、液体盐20、资源税从量计征应纳税额计算：应纳税额=销售数量×定额税率21、资源税从价计征应纳税额计算：应纳税额=销售额×比例税率22、资源税计算以原矿为征税对象：煤炭销售额=洗选煤销售额×折算率23、资源税计算以精矿为征税对象：精矿销售额=原矿销售额×换算比24、烟叶税征税范围：晾晒烟叶包括名录内和名录外、烤烟叶第七章税收征收管理法律制度1、纳税申报方式：自行申报邮寄申报数据电文申报2、税款征收方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收税务行政复议管辖：1计划单列市地税局省税务局或本级政府国税局国家税务总局2税务所分局、各级税务局的稽查局所属税务局3两个以上税务机关共同作出共同上一级税务机关4税务机关与其他行政机关共同作出共同上一级行政机关5被撤销的税务机关在撤销以前所作出继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关6逾期不缴纳罚款加处罚款A;对加处罚款不服作出行政处罚决定的税务机关B;对已处罚款和加处罚款都不服作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关3、税务检查权利有：查账、场地检查、责成提供资料、询问、交通邮政检查、存款账户检查4、偷税行为特征有：以造假或不申报等手段;不缴或少缴税款5、骗税法律责任：追缴税款;并处税款1倍以上5倍以下的罚款;在规定期间内停止办理退税第八章劳动合同与社会保险法律制度1、建立劳动关系是从什么时候开始：“用工之日”2、无效合同的法定情形是：欺诈、胁迫、乘人之危单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利3、无固定期限合同的界定：1劳动者在“该用人单位”连续工作满“10年”的2用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时;劳动者在该用人单位连续工作“满10年”“且”距法定退休年龄“不足10年”的3连续订立2次固定期限劳动合同“且”劳动者没有法定情形;续订劳动合同的劳动者有能力、无过错4、带薪年休假的规定：1满1年不满10年5天病假累计2个月以上不享受2满10年不满20年10天病假累计3个月以上不享受3满20年15天病假累计4个月以上不享受注意带薪事假累计20天以上；享受寒暑假超过年休假天数均不享受5、特殊情况的工资支付：1部分人放假节日有工资无加班费2.平时加班≥150%2周末加班≥200%或调休3法定休假日加班≥300%4罚则责令支付;逾期按应付金额50%～100%加付赔偿金5扣工资“每月”扣除部分不得超过劳动者当月工资的20%;剩余工资部分不得低于当地月最低工资标准6、试用期的规定：1以完成一定工作任务为期限或者不满3个月不得约定23个月以上;不满1年不得超过1个月31年以上;不满3年不得超过2个月43年以上固定期限、无固定期限不得超过6个月注意1试用期“只能”约定一次注意2试用期工资不得低于“约定工资的80%”注意3违法约定试用期已履行;以“正式工资”为标准;按已经履行的超过法定试用期的期间支付赔偿金7、服务期的规定：单位为劳动者“提供专项培训费用”服务期长;合同顺延违约赔偿以培训费为限并扣除已履行服务期比例注意若双方约定的违约金数额超过上述计算结果;则约定的违约金数额无效;若低于计算结果则以约定为准劳动者原因解除合同照赔单位原因解除合同不赔8、约定的竞业限制期限不得超过：“2年”9、补偿金的规定：1法定情形注意无论合同解除还是终止;只要不是在试用期间;劳动者无过错且非主动提出离职就应当给予补偿;这是单位的社会责任2年限看本单位工作年限：满1年算1个月；6个月以上不满1年的;按1年计算；不满6个月按半年计算3基数最低工资标准≤月平均工资≤上年度职工月平均工资3倍注意“高薪职工”月工资＞所在地区上年度职工月平均工资3倍支付经济补偿的年限“最高不超过12年”10、劳动关系存续期间因“拖欠劳动报酬”发生争议的仲裁规定：劳动关系存续期间因“拖欠劳动报酬”发生争议的;劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制；但是;劳动关系终止的;应当自劳动关系终止之日起1年内提出11、视同工伤的情况：与工作有间接因果关系注意在工作时间和工作岗位;突发疾病死亡或者在48小时内经抢救无效死亡此疾病非工作造成12、应当认定为工伤的情况：与工作有直接因果关系..注意上下班途中;受到非本人主要责任交通事故伤害13、伤残待遇：1一次性伤残补助金都有2生活护理费3伤残津贴注意1-4级伤残津贴由工伤保险支付;5、6级伤残津贴由用人单位支付;7-10级伤残只有一次性伤残补助金而无伤残津贴4辞退补助一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金14、工亡待遇：1丧葬补助6个月工资2遗属抚恤金3一次性工亡补助上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍注意1-4级伤残;停工留薪期满死亡;可以享受1、215、失业保险享受条件：已缴保费“满1年”；非因本人意愿中断就业；已经进行失业登记;并有求职要求16、社保单位缴费规定：自行申报、足额缴纳17、社保个人缴费规定：职工：单位代扣代缴;按月告知本人。
初级会计资格-经济法基础-营业税
2012-3-12
21
判断题
纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生 退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业 税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税 税额中减除。（ √ ）
2012-3-12
wห้องสมุดไป่ตู้
22
第三章 营业税法律制度
§3.5 计税依据
n 一般规定 n 按税目具体规定
2012-3-12
20
习题
某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售 房款750万元，手续费1万元，违约金2万元，赔 偿金5万元，延期付款利息3万元，该公司当月在 计算缴纳营业税时应确认为价外费用的（ABCD ） A．手续费1万元 B．违约金2万元 C．赔偿金5万元 D．延期付款利息3万元
【 】
快乐_沟通_有效_ 快乐_沟通_有效_合作
2012-3-12
1
全国会计专业技术资格考试 全国会计专业技术资格考试初级会计资格
《经济法基础》 经济法基础》
主讲：曹鹏
2012-3-12
2
联系方法
电话： 电话：+86 1389 2853 445 邮箱： 邮箱：cplawyer@ 网站： 网站： 微博： 微博：/cpblawg
举例：某酒店主要经营餐饮和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核 算的商品部，则该酒店的经营活动属于兼营行为。
2.兼营不同税目行为 2.兼营不同税目行为 兼营不同税目行为：纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额(统 称营业额);未分别核算营业额的，从高适用税率。
让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的， 让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其 境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的， 境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或 1.铁路运输纳税人 铁路运输纳税人 者购买方为扣缴义务人。（营业税暂行条例11条） 者购买方为扣缴义务人
初级会计职称考试《经济法基础》考点
初级会计职称考试《经济法基础》考点初级会计职称考试《经济法基础》考点汇总第七章税收征收管理法律制度第一节税收征收管理法概述税收征收管理法的概念税收征收管理法即中华人民共和国税收征收管理法。
是调整、规范税收征收管理的法律规范的总称。
2001年4月28日，第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过《修改〈中华人民共和国税收征收管理法〉的决定》并将修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》以第四十九号主席令公布施行。
在这次修改中，增加了不少新的条款，对许多原有条款作了修改，从而进一步完善了我国税收征管的法律制度。
税收征收管理法的适用范围增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、车辆购置税、房产税、印花税、城市维护建设税等税种的征收管理适用征管法。
税收征收管理法律关系(一)税收法律关系1.税收法律关系主体。
(1)征税主体。
(2)纳税主体。
2.税收法律关系的内容。
3.税收法律关系的客体。
(二)征纳双方的权利和义务1.税务机关的权利和义务。
(1)税务机关的权利。
①法规起草拟订权;②税务管理权;③税款征收权;④税务检査权;⑤行政处罚权;⑥其他权力及权利。
(2)税务机关的义务。
①宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务;②保密义务;③为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务;④受理税务行政复议的义务;⑤进行回避的义务;⑥其他义务。
2.纳税人、扣缴义务人的权利和义务。
(1)纳税人、扣缴义务人的权利包括：①知情权;②要求保密权;③享受税法规定的减税、免税和出口退税优待;④多缴税款申请退还权;⑤陈述权、申辩权;⑥要求税务机关承担赔偿责任权;⑦其他权利。
(2)纳税人、扣缴义务人的义务包括：① 按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务;②按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务;③按期办理纳税申报的义务;④按期缴纳或解缴税款的义务;⑤接受税务检查的义务;⑥纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳，或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉;⑦其他义务。
初级会计职称经济法基础小税种知识点汇总
初级会计职称经济法基础小税种知识点汇总初级会计职称经济法基础小税种知识点汇总初级会计职称经济法基础小税种知识点汇总在我们生活中较为常见的小税种主要包括了车船税、印花税、房产税、契税以及耕地占用税等等。
为了方便大家记忆，东奥小编特别在下面表格中整理了初级会计职称经济法基础小税种知识点来供大家参考学习。
初级会计职称经济法基础小税种知识点：税名用途征税范围税率计算公式征税管理车辆购置税购置（购买、进口、自产、受汽车、摩托车、电10%购买：（全部价款+价外费用）×10%进口：（关税完税价格+关一辆车只征一次；在购买之日60日赠、获奖。
）自用应税车辆车、挂车、农用运输车税+消费税）×10%[消费税：（关税完税价格+关税）×消费税率/1-税率]内申报纳税车船税属于税法中的所有车、船乘用车（<=9人）、商（9捕捞、养殖渔船；1、乘用车、商用客车、摩托车、以每辆为计税单位2、商用货车、专用作业车、轮式机械车、车船登记证和行驶证所载日期的当月人以上含9的客车、货车）、挂车、摩托车、船舶军队、武装警察专用船；警用按整备质量每吨为计税单位3、机动船舶、非机动驳船、拖船、按净吨位每吨为计税单位4、游艇按艇身长度每米为计税单位车船；免税船舶吨税中国境外港口进入中国境内港口的船舶采用定额税率，按免税：1、应纳税额在RMB50万以下的船舶2、在境外购买、受赠、继承等取得的船舶初次进口到港的空载船舶应于海关填发吨税交款凭证之日15日内在。
指定银行缴款。
未按期缴款的，每日舶净吨位的大小分3、非机动船舶（不包括非机动驳船）4、捕捞、养殖鱼船5、军队、武装警察部队专用或征用的船舶万分之五的滞纳金印花税纳税人境内书立、领受、使用税法签订合同的双方都是印花税比列税率和定1、若既书立合同，又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单所列凭证的单位和个人。
的纳税人，但不包括合同担保证人、鉴定人额税率据作为合同使用，其使用的单据应按规定贴花、2、“专利实施许可所书立合同”属于“产权转移书据”不属于“技术合同”烟叶税在中国境内收购烟叶的单位晾晒烟叶、烤烟叶比例税税率20%应纳税额=烟叶收购价款×(1+10%)x20 %烟叶税由烟草公司负担，征烟叶税不增加农民负担资源税在中国境内开采应税矿产品或生产只对生产盐和开采应税矿产1、原油（只限天然原油，不包括人造原油）、天然气采用比例税，1、纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工后的固盐的单位和人品的单位和个人，“进口”盐和矿产品不征收该税5%-10%从价征收2、煤炭（只有原煤、不包括洗煤、选煤及其它煤炭制品）、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐从量征收以上的税目仅限于“初级矿体盐数量为课税对象产品或原矿”，而加工后的资源不属于征税范围房产税在中国城市、县城、建制镇、工矿区（不包括农村）的产权所1、城市、县城、建制镇、工矿区，不包1、从价计征应纳税额=房产原值×(１-扣除比例)×1.2%房产原值包括与房屋不可分割的附属设备部分（暖气、卫生、通风、照明、煤气、纳税人将原有用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。
营业税税目--初级会计职称辅导《经济法基础》第四章讲义9
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义9营业税税目三、营业税税目（一）交通运输业1.子目：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。
2.对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按此税目。
【特别关注】对远洋运输企业从事光租和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目缴纳营业税。
（二）建筑业1.子目：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。
2.自建行为：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。
出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围。
【特别关注】单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为也缴纳营业税。
3.其他建筑业：代办电信工程、爆破、管道煤气初装费等（三）金融保险业1.金融业子目：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
【特别关注】下列金融业务不征收营业税：（1）个人买卖外汇、有价证券或期货；（2）存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务；（3）人民银行对金融机构的贷款业务；但是：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。
（4）金融机构往来业务；（5）金融机构的出纳长款收入。
2.保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。
【特别关注】下列保险业务不征收营业税：（1）保险企业取得的追偿款不征收营业税；（2）保险公司的摊回分保费用不征收营业税。
【考题·单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（）。
A.金融机构往来业务B.人民银行对金融机构的贷款业务C.金融机构买卖金银业务D.人民银行委托金融机构的贷款业务[答疑编号5694040810]『正确答案』D『答案解析』选项A、B、C均不征收营业税；人民银行对企业贷款或委托金融结构贷款的业务应征收营业税。
初级会计《经济法基础》重点考点
初级会计《经济法基础》重点考点
七、所得税：收入总额
销售 货物 收入
时间：（1）托收承付：办妥托收手续时；（2）预收款：发出商品时；（3） 需要安装和检验：购买方接受商品及安装和检验完毕时；（4）安装程序比较 简单：发出商品时；（5）支付手续费方式委托代销：收到代销清单时。
金额：（1）商业折扣：扣除商业折扣后金额；（2）现金折扣：扣除现金折扣 前金额；（3）销售折让和销售退回：发生当期冲减当期销售收入；（4）以旧 换新：销售商品确认收入，回收商品作为购进商品处理。
续表
1.必须给付对价。如果是因为税收、继承、赠与不受给付对价的限制，但
是所享有的票据权利不得优于其前手的权利。
2.享有权利情形：（1）依法接受出票人签发的票据；（2）依法接受背书
取得 转让的票据；（3）因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据。
3.不享有权利情形：（1）以欺诈、偷盗或胁迫等手段取得票据的，或明
1.折扣方式销售：看“票”，同票余额；不同票全额。 特殊 2.以旧换新方式销售：金银实际收取额，非金银按新货销售额。 销售 3.还本销售方式销售：不扣还本支出。 销售 4.以物易物方式销售：双方各按购进和销售处理。 额的 5.包装物押金。（1）销售啤酒、黄酒以外的酒：无论怎么核算均并入销售额征 确定 税；（2）啤酒、黄酒和其他非酒类产品：单独记账的押金，1年以内且未逾期
转让财产：企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 股息、红利等权益性投资收益：按被投资方作出利润分配决定日期确认收入的实现。 利息收入：按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
初级会计《经济法基础》重点考点
续表
租金收入：1.按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 2.如果交易合同或协议中规定租赁期跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对 上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 特许权使用费：1.提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用 权取得的收入。2.按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认。 接受捐赠：按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 其他收入：包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付 款项、已作坏账损失处理后又收回应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、 汇兑收益等。 分期收款销售货物：按照合同约定的收款日期确认。
初级会计《经济法基础》知识点
初级会计《经济法基础》知识点一、经济法基础知识1、法律规范：广义指国家机关、社会团体和公民在生产、生活中所建立的具有普遍约束力的行为规则；狭义指国家立法机关制定的行为规则。
2、法律部门：同类法律规范的集合体。
3、法律渊源：法律规范的来源。
4、法律关系：法律规范在调整社会关系过程中所形成的人与人之间的权利和义务关系。
5、权利：指权利主体依法要求义务主体作出某种行为或者不作出某种行为的资格。
6、义务：指义务主体必须根据权利主体的要求作出某种行为或者不作出某种行为的责任。
7、法人：具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。
8、代理：代理人以被代理人的名义与第三人实施法律行为，为被代理人设定、变更或消灭民事法律关系，由被代理人承担法律责任。
9、无权代理：没有代理权而以他人名义实施代理行为。
10、表见代理：行为人没有代理权而以他人的名义实施代理行为，相对人有理由相信行为人有代理权而与其订立合同，该合同对被代理人和相对人有效。
11、法律责任：由特定法律事实所引起的对损害予以补偿、对违反行为予以惩罚的必为的强制性义务。
12、法律制裁：由国家专门机关依照法定程序对违法者实施的强制性法律措施。
分为：民事制裁、行政制裁、刑事制裁、违宪制裁。
二、劳动合同与社会保险法律制度1、劳动合同的订立：用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。
建立劳动关系，应当订立书面劳动合同。
已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起一个月内订立书面劳动合同。
用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。
劳动合同由用人单位与劳动者协商一致，并经用人单位与劳动者在劳动合同文本上签字或者盖章生效。
劳动合同文本由用人单位和劳动者各执一份。
用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。
2、劳动合同的必备条款：用人单位的名称、住所和法定代表人或者主要负责人；劳动者的姓名、住址和居民或者其他有效件号码；劳动合同期限；工作内容和工作地点；工作时间和休息休假；劳动报酬；社会保险；劳动保护、劳动条件和职业危害防护。
2020年初级会计职称《经济法基础》必背知识点(最新)
经济法基础1、一般纳税人应纳增值税的计算:应纳税额=当期销项税额一当期可以抵扣的进项税额=不含税销售额X增值税税率一当期可以抵扣的进项税额=含税销售额/(1十增值税税率)X增值税税率-当期可以抵扣的进项税额组成计税价格=成本X(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)2、小规模纳税应纳增值税的计算:应纳税额=销售额X征收率3、进口货物应纳增值税的计算:应纳税额=组成计税价格X税率=(关税完税价格+关税+消费税)X税率关税=关税完税价格X关税税率4、扣缴计税方法:应扣缴税额=购买方支付的价格÷(1+税率)X税率5、从价定率的消费税:应纳税额-销售额×比例税率6、从量定额的消费税:应纳税额=销售数量X定额税率7、复合计征的消费税:应纳税额=销售额×比例税率+销售数量X定额税率8、从价定率的消费税的组价:(1)自产自用:组成计税价格=(成本+利润÷(1-比例税率)(2)委托加工:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1比例税率)(3)进口:组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-比例税率)9、复合计征的消费税的组价:(1)自产自用:组成计税价格=(成本+利润+数量X定额税率)÷(1-比例税率)(2)委托加工:组成计税价格=(材料成本+加工费+数量X定额税率)÷(1-比例税率)(3)进口:组成计税价格=(关税完税价格+关税+数量X定额税率)÷(1-比例税率)10、一般工资、薪金所得应纳个税的计算:应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数=(每月收入额-3500或4800)X适用税率-速算扣除数11、年终一次性奖金的个税计算(1)当月工资薪金所得≥3500元或4800元:应纳税额=全年一次性奖金X适用税率-速算扣除数(2)当月工资薪金所得<3500元或4800元:应纳税额=(全年一次性奖金-当月工资薪金所得与3500或4800的差额)X适用税率-速算扣除数12、个体工商户的生产、经营所得应纳个税的计算:应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数=(全年收入总额-成本、费用、税金、损失、其他支出以及以前年度亏损)X适用税率-速算扣除数13、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳个税的计算:应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数=(纳税年度收入总额一必要费用)X适用税率一速算扣除数14、劳务报酬所得应纳个税的计算:(1)每次收入不足4000元的:应纳税额=(每次收入额-800)X20%(2)每次收入在4000元以上的:应纳税额=每次收入额X(1-20%)X20%(3)每次收入的应纳税所得额超过20000元的:应纳税额=每次收入额X(1-20%)X适用税率-速算扣除数15、稿酬所得应纳个税的计算:(1)每次收入不足4000元的:应纳税额=(每次收入额-800)X20%X(1-30%)(2)每次收入在4000元以上的:应纳税额=每次收入额X(1-20%)X20%X(1-30%)16、特许权使用费所得应纳个税的计算:(1)每次收入不足4000元的:应纳税额=(每次收入额-800)X20%(2)每次收入在4000元以上的:应纳税额-每次收入额x(1-20%)X20%17、利息、股息、红利所得应纳个税的计算:应纳税额=每次收入额X20%18、财产租赁所得应纳个税的计算:(1)每次(月)收入不足4000元的:应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税额-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)-800元]X20%(2)每次(月)收入在4000元以上的:应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税额-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)]x(1-20%)X20%19、财产转让所得应纳个税的计算:应纳税额-(收入总额-财产原值一合理费用)X20%20、偶然所得、其他所得应纳个税的计算:应纳税额=每次收入额X20%21、从价计征房产税=房产原值X(1-扣除比例)X1.2%从租计征房产税=租金收入X12%(或4%)22、土地增值税的计算过程:(1)确定收入一一题目给出(2)确定扣除项目金额取得土地使用权所支付的金额一一题目给出房地产开发成本一一题目给出。
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初级会计师《经济法基础》知识点：营业
税税目与税率
营业税税目与税率
一、营业税税目
(一)交通运输业3%
1、子目：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。
(打捞可比照水路运输的办法征税)
2、对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按此税目。
提示：对远洋运输企业从事光租和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目缴纳营业税。
(二)建筑业3%包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。
1、装潢公司为客户包工包料装饰房屋的工程收入，全额计税。
分包给其他单位的差额计税;管道煤气集资费(初装费)业务应按“建筑业”税目征收营业税。
2、自建行为：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。
出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围;单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为也缴纳营业税;先按建筑业3%缴纳营业税，再按销售不动产5%缴纳营业税。
(三)金融保险业5%
1、金融业子目：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
(企业将资金贷给其他企业使用)
提示：下列金融业务不征收营业税：
(1)非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货;
(2)金融企业存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务;(金银买卖业务征增值税)
(3)外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行(或其分行)转让企业产权和股权的行为;
(4)人民银行对金融机构的贷款业务;(人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税)
(5)金融机构往来业务;(金融机构之间相互服务征营业税)
(6)金融机构的出纳长款收入。
2、保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。
提示：下列保险业务不征收营业税：
(1)保险企业取得的追偿款不征收营业税; (2)保险公司的摊回分保费用不征收营业税。
(四)邮电通信业3%包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。
单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。
1、各子目的具体范围，如邮政业务包括经营各种信函、包裹、汇兑、邮票发行、集邮和邮件运输、报刊发行等邮政业务活动;
2、销售邮务物品(如信封、信纸、汇款单、邮件包装用品等)，缴纳营业税，而非增值税;
3、在提供电信业务的同时附带销售专用和通用的电信物品(如电报纸、电话号码簿、电报签收簿、电信器材、电话机等)，缴纳营业税，而非增值税。
(五)文化体育业3%
文化体育业：包括文化业、体育业(指经营文化、体育活动的业务)。
1、有线电视台收取的“初装费”属于“建筑业”税目的征税范围;广播电视有线数字付费频道业务，按其向用户收取的收视费全额，按“文化体育业——播映”税目征收营业税;广告的播映属于“服务业——广告业”税目的征税范围;
2、经营游览场所，是指公园、动(植)物园及其他各种游览场所销售门票的业务，按“文化体育业”缴纳营业税;出租文化场所属于“服务业——租赁业”税目的征税范围;
3、举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务，按“文化体育业”缴纳营业税;以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。
4、单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。
(六)娱乐业5～20%是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
(七)服务业5% 子目：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。
1、代理业：差额计税
①包括中介服务，外事服务单位提供人力资源服务的，按“服务业——代理业”税目征收营业税，营业额为从委托方取得的全部收入减除代委托方支付给聘用人员的工资及福利费和缴纳的社会统筹、住房公积金后的余额;
②金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”税目的征税范围;服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，属于餐饮中介服务，应按照“服务业——代理业”税目征收营业税;
③纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用，扣除检验费、打单费等国家税务总局规定的费用项目金额后的余额为营业额;
④无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用，扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额;
⑤单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按“服务业”税目征收营业税。
2、旅店业、饮食业：全额计税
3、旅游业：差额计税，单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业——旅游业”税目征收营业税;扣除替旅游者支付给其他单位或个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额。
4、租赁业：全额计税
①单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为属于租赁行为;
②对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入;
③酒店产权式经营，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入;
④交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。
5、广告业：一般情况下全额计税(从事广告设计、制作、刊登、发布等活动);广告代
理业务可以减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。
6、仓储业：租金全额计税;试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。
7、其他服务业：一般全额计税，如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。
①劳务公司、物业管理公司、勘察设计劳务分包或转包差额计税;航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探，不按本税目征税，属于“建筑业”税目的征税范围;
②消费者持卡消费，营业额为消费者持卡消费时，服务单位所冲减的有价消费卡面值额。