内部控制概述

内部控制要素（续）：
2．会计 系统
会计系统是指企业为 了汇总、分析、分 类、记录、报告公 司交易，并保持对 相关资产与负债的 受托责任，而建立 的方法和记录。
有效会计系统的要求：
①完整性和存在性；确认并记录所有真 实的交易；
②分类；表达与披露；及时且充分详细 地描述交易，以便在会计报表上对 交易作适当的分类；
第一节、内部控制概述
一、内部控制的定义和目标：
内部控制 内容
1．定义
内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保 护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会 计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
2．目标
（l）保证业务活动按照适当的授权进行。
（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间 及时记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合会计准则的相 关要求。
内部控制要素（续）：
①交易授权；
②职责划分；
3．控 控制程序是由为了合理保
制程 证公司目标的实现而建 ③凭证与记录控制；
序
立的政策和程序组成的。
④资产和记录的保管制度
⑤独立稽核
二、研究和评价内部控制的基本程序
（一）了解内部控制——目的——决定是否进行符合性测试 （二）测试内部控制（即符合性测试）——目的——证实有
关内部控制的设计和执行的效果 （三）评价内部控制——目的——确定实质性测试的性质、
时间、范围
（一）了解内部控制一般程序
了解内部控制
测试内部控制
评价内部控制
（1）询问——被审计单 位有关人员，并查阅 相关内部控制文件。
（l）检查交易和事项的 凭证；
1、程 序
（2）检查——内部控制 生成的文件和记录。
方法 （2）内部控制调查的记录方法： ①调查表； ②文字表述； ③流程图法； ④核对表法。
（3）观察——被审计单 位的业务活动和内部 控制的运行情况。
（2）询问并实地观察未 留下审计轨迹的内部控 制的运行情况；
（4）选择若干具有代表 （3）重新执行相关内部 性的交易和事项进行 控制程序。 ‘穿行测试”——即 抽取通过会计系统交 易进行追查。
专Байду номын сангаас判断。
（二）了解内部控制要素
（1）了解控制环境
③估价或分摊；计量交易的价值，以便 在会计报表上记录其适当的货币价 值；
④估价或分摊；存在或发生；确定交易 发生的期间，以便将交易记录在适 当的会计期间；
⑤表达与披露；在会计报表上适当地表 达交易和披露相关事项。
健全的内部会计系统：
1、可靠的内部凭证制度 2、完整的簿记制度 3、严格的核对制度 4、合理的会计政策和会计程序 5、科学的预算制度 6、定期资产盘点制度
第二节、内部控制内容
一、建立内部控制遵循的基本原则 分工原则 业务牵制原则 帐、钱、物分管原则 程序化原则 稽核原则 考核与奖惩结合原则
内部控制要素：
内部控制要素 概念
1．控制环境 P164-165
控制环境是 对企业控 制的建立 和实施有 重大影响 的因素的 总称。
内容 ①经营管理的观念、方式和风格； ②组织结构； ③董事会； ④授权和分配责任的方法； ⑤管理控制方法； ⑥内部审计； ⑦人事政策和实务； ⑧外部影响。
二、内部控制局限性
3．一般 考虑
（l）管理当局的责任。 （2）治理的保证。 ①公司管理当局应在综合考虑控制的成本效益的基础上，建立能
为公司会计报表的公允表达提供合理（但不是绝对的）保证 的内部控制。一些理想的内部控制往往因成本过高而不为管 理当局所采用。 ②管理当局在建立内部控制时还须注意，控制程序不应对工作效 率或获利能力有不利影响。 （3）固有的限制。 ①内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。 ②内部控制仅针对常规业务活动而设计； ③因执行人员因素而失效； ④因有关人员相互勾结、内外串通而失效； ⑤因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效； ⑥因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
2． 内容
（2）了解会计系统
（3）了解控制程序
（l）控制 设计测试
为了会计报表的 （2）控制 认定而评价控制 执行测试寻 风险的。 找制度的薄 弱环节
（三）内部控制描述方法
（1）在工作底稿中记录对内部控制的评价的基本要求： ①当控制风险评价为最高水平时，只需记录这一评价结论
②当控制风检评价低于最高水平的，还必须记录评价的依据。 3．描述
（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。 （4）保证账面资产与实存资产定期核对相符。
内部控制系统的种类
内部控制系统按要素分类
内部控制系统按工作范围分类 内部控制系统按建立的目的分类 内部控制系统按控制方式分类
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督 内部管理控制系统 内部会计控制系统 保护财产物资的内部控制系统 保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统 保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统 预防性内部控制系统 察觉性内部控制系统