(整理)审计工作底稿编制实务案例-其他业务利润.

审计工作底稿编制实务案例——其他业务利润
一、会计记录概况
大海有限公司2005年度会计帐面数：其他业务收入19,442,955.51元；其他业务支出
二、审计目标
（一）确定其他业务利润的记录是否完整；
（二）确定其他业务利润的计算是否正确；
（三）确定其他业务利润的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示
（一）执行“获取或编制其他业务利润项目明细分类表，复核加计正确并核对与总帐、报表发生额及明细帐合计数是否相符”程序
1、向客户索取其他业务利润明细账；
2、根据各账户发生额编制“其他业务利润明细分类表”（底稿见索引I5-1）；
3、复核加计正确并与总帐、报表核对相符。

（底稿见索引I5-1）；
（二）执行“与上期其他业务利润比较，如有重大波动，了解波动原因，分析其合理性；对异常的其他业务收支项目，追查其入帐依据及有关法律性文件是否充分”程序
1、经分析发现材料销售异常，确定进一步查验（底稿见索引I5-2）
2、追查“材料销售”的真实性（底稿见索引I5-
3、I5-3A、I5-3B）
（三）执行“抽查大额其他业务收支项目，检查内容是否真实合法，原始凭证是否齐全，有无授权批准”程序
对“出租资产收入”进行了查验（底稿见索引I5-4 、I5-4A）。

出租资产收入包括：汽车、办公家具、房产的出租。

对出租资产收入查验的内容包括：抽查收入、追查出租资产合同、并现场察看出租资产的情况。

提示：
检查收支内容的真实性，包括查验合同、凭证，了解交易的真实性，如：对出租资产可用现场察看等方法，对原始凭证查验要注意查验是否具有外部的依据，如汇款人是否为承租方、与租赁合同中的承租人、租金是否一致。

（四）执行“其他业务收入与其他业务支出是否配比，有关税金的计算是否正确，会计处理是否正确”程序
经查验其他业务支出的发生额，发现企业未交纳出租资产收入应交纳的营业税及附加，经请示项目负责人补提营业税及附加。

（底稿见索引I5-5）
提示：
要特别注意其他业务收入涉及的流转税是否按税法规定的税种交纳,如：混合销售的情况。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。

从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。

（五）执行“抽查资产负债表日前后若干天的若干张记帐凭证，实施截止测试，追踪到发票、收据，确定其截止期划分是否恰当，对于重大跨期项目作必要的调整”程序经查看期后其他业务利润明细账以及与货币资金等科目的审计人员沟通，未发现跨期情况(底稿索引I5－1)
（六）执行“验明其他业务利润的披露是否恰当”程序
提示：
需查验披露的内容是否符合准则、制度的规定，是否与审定情况相符。

四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿。