第十一章 生产与存货循环审计 - 答案
2023年注册会计师《审计》 第十一章 生产与存货循环的审计
第三编各类交易和账户余额的审计——第十一章生产与存货循环的审计第01讲了解业务活动和内部控制、风险评估和控制测试、存货实质性程序学习指引本章是比较重要的章节。
历年题目主要以“监盘的基本程序和不同情况下的处理”为主要切入点进行考查，在综合题中分析存在的风险时也会涉及存货计价（销售成本、期末计价和减值）的会计知识。
近年几乎每年都有“存货监盘”的简答题。
第一节了解生产与存货循环的业务活动一、生产与存货循环的业务活动★生产与存货循环的主要业务活动包括领用原材料、生产、储存及发出产成品等的业务活动。
二、与生产与存货循环相关的内部控制★生产与存货循环的相关内部控制第二节风险评估与控制测试一、相关交易类别和账户余额存在的重大错报风险★一般制造型企业的存货存在的重大错报风险通常包括以下内容。
（1）存货实物可能不存在（影响“存在”认定）；（2）属于被审计单位的存货可能未在账面上反映（影响“完整性”认定）；（3）存货的所有权可能不属于被审计单位（影响“权利和义务”认定）；（4）存货单位成本的计算可能出现错误（影响“准确性、计价和分摊”认定）；（5）存货的账面价值可能无法实现，即存货跌价准备计提可能不充分（影响“准确性、计价和分摊”认定）。
注册会计师在实施风险评估程序时，也应考虑相关舞弊风险因素，识别和评估被审计单位是否存在与存货相关的舞弊风险。
二、设计实施进一步审计程序★生产与存货循环的重大错报风险和进一步审计程序总体方案三、生产与存货循环的控制测试★整个审计过程的核心是风险评估和风险应对，因此，注册会计师通常以识别的重大错报风险为起点，选取拟测试的控制并实施控制测试。
以风险为起点的控制测试要点举例，见下表。
生产与存货循环的风险、存在的控制及相关的控制测试程序（举例）第三节存货的实质性程序一、存货的审计目标存货的审计目标一般包括实施审计程序以证实：1.账面存货余额对应的实物是否真实存在（“存在”认定）；2.属于被审计单位的存货是否均已入账（“完整性”认定）；3.存货是否属于被审计单位（“权利和义务”认定）；4.存货单位成本的计量是否准确（“准确性、计价和分摊”认定）；5.存货的账面价值是否可以实现（“准确性、计价和分摊”认定）。
第十一章生产与存货循环的审计
第十一章生产与存货循环的审计第十一章生产与存货循环的审计考情分析一、历年考情概况本章属于财务报表审计实务部分的内容，在考试中非常重要，基本上每年必考。
本章主要对“存货的监盘”以客观题和简答题的形式进行考查。
考查监盘的基本程序和不同情况的处理。
在风险分析中会涉及存货的计价(销售成本、期末计价和减值)。
二、本章考点直击三、学习方法与应试技巧“存货的监盘”知识点的考查以简答题或综合题为主。
监盘的简答题有明显的特征，主要考查监盘的基本程序和不同情况的处理，有时会要求指出监盘计划或监盘过程存在哪些缺陷。
在风险分析中通常也会涉及存货的计价(销售成本、期末计价和减值)的分析，与存货的减值错报风险相关。
另外“存货的计价测试”知识点多以选择题的形式进行考查。
要求考生针对上述知识点进行重点演练。
四、2014年教材主要变化由原先的第15章调整至第11章，但是内容没有发生实质性变化。
重点、难点讲解及典型例题重点、难点讲解及典型例题一、生产与存货循环的主要业务活动与控制测试(一)主要业务活动(采购循环)→计划和安排生产→发出原材料→生产产品→核算产品成本→储存产成品→发出产成品→(销售循环)(二)评估重大错报风险注册会计师应当清楚被审计单位管理层管理生产与存货交易的关键因素和关键业绩指标，因为这些将为识别潜在的重大错报风险提供线索。
当生产流程得到良好控制时，注册会计师可以将重大错报风险评价为中或低。
(三)控制测试(1)以内部控制目标为起点的控制测试。
注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据。
如果能够获取这些证据，注册会计师就可以接受较高的检查风险，并在很大程度上可以通过实施实质性分析程序获取进一步的审计证据，同时减少对生产与存货交易和营业成本、存货等相关项目的细节测试的依赖。
(2)以风险为起点的控制测试。
【学习要求】关注教材中列举的生产与存货交易中可能存在的风险及对应的计算机控制和人工控制，并熟练掌握对应的控制测试。
注册会计师-《审计》习题-第十一章 生产与存货循环的审计(9页)
第十一章生产与存货循环的审计考情分析本章2016～2018年累计分值26分，年均8.7分，排在全书各章的第9位，属于重要的章。
其中选择题1分，简答题23.5分，占90%，综合题1.5分。
1.[单选/风评与认定]甲公司提前确认营业收入并结转营业成本，下列各项认定中，最可能导致重大错报风险的是（）。
A.存货存在B.营业成本分类C.存货完整性D.营业成本准确性[答案]C[解析]提前确认结转营业成本（贷记存货），导致存货违反完整性认定，营业成本违反发生认定。
2.[单选/存货监盘与认定]以下有关存货监盘的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师可以将存货监盘程序用做控制测试B.注册会计师可能在存货监盘中获取存货所有权的部分证据C.注册会计师可以将存货监盘程序用做实质性程序D.注册会计师能够通过存货监盘确定存货的完整性[答案]D[解析]D:存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权、完整性以及准确性、计价和分摊。
3.[多选/现场监盘程序]在存货盘点现场实施监盘程序时，下列审计程序中，注册会计师应当实施有（）。
A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B.检查存货C.观察管理层制定的盘点程序的执行情况D.重新盘点[答案]ABC[解析]根据教材，监盘程序共包括4项（应当记忆），除A、B、C外，还包括“执行抽盘”。
“重新盘点”与“执行抽盘”存在本质区别，前者是管理层的责任。
4.[多选/存货存放地点清单]测试管理层提供的存货存放地点清单是否完整时，下列仓库中，注册会计师应当确定其是否包括在清单中的有（）。
A.期末存货量为零的仓库B.租赁的仓库C.第三方代管存货的仓库D.闲置的仓库[答案]ABCD[解析]只要是被审计单位的仓库，或可能存放被审计单位存货的仓库，都应当包括在内。
闲置的仓库本质上属于期末存货量为零的仓库，应当包括在清单内。
5.[多选/监盘计划重点关注]编制存货监盘计划时，下列各项中，注册会计师应当重点关注的有（）。
注册会计师审计第11章 生产与存货循环的审计含解析
注册会计师审计第11章生产与存货循环的审计含解析一、单项选择题1.下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录的说法中，不恰当的是（）。
A.工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工人工薪及福利费B.产成品入库单是产品生产完成并经检验合格后从生产部门转入仓库的凭证C.在实施存货盘点之前，注册会计师通常编制存货盘点指令，对存货盘点的时间、人员、流程及后续处理等方面作出安排D.存货明细账是用来反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录2.（2015年）如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中通常不能应对该风险的是（）。
A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模B.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点C.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘D.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查3.A注册会计师在观察被审计单位仓库时，发现一批商品已经蒙了厚厚一层灰尘，经询问仓库人员，得知该批商品已经过时，下列各项有关存货余额的认定中，注册会计师通常认为存在重大错报风险的是（）。
A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.准确性4.下列有关存货监盘的说法中，错误的是（）。
A.如在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序B.对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因C.如被审计单位在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证，注册会计师应当关注盘点日前的最后编号D.注册会计师可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据5.注册会计师针对甲公司特殊类型存货设计监盘程序时，以下说法中错误的是（）。
A.针对存货为汽油的，需要注意使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定B.针对存货为钻石的，需要注意选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作C.针对存货为需要使用磅秤测量的，只需在监盘前检验一次磅秤的精准度，在监盘过程中无须检验和重新调校，以免标准不统一D.针对存货为生产纸浆用木材的，需要注意通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录6.下列各项中，注册会计师在被审计单位存货盘点结束前的做法中不恰当的是（）。
第十一章审计黄金考点
第十一章考点：生产与存货循环的实质性程序1.注册会计师检查被审计单位存货盘点的主要目的是()。
A.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目B.鉴定存货的质量C.了解盘点指示是否得到贯彻执行D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据【答案】D【解析】选项A，查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目，目的是测试其完整性;选项B,鉴定存货的质量，目的是测试其价值;选项C，了解盘点指示是否得到贯彻执行，目的是测试其盘点指示是否执行。
2.存货监盘现场执行的程序包括()。
A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况C.检查存货D.执行抽盘【答案】ABCD【解析】在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序:(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序;(2)规察管理层制定的盘点程序的执行情况;(3)检查存货;(4)执行抽盘。
3.下列有关存货监盘的相关表述中，注册会计师不认可的是()。
A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗溺或重复盘点B.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已经单独存放、标明，且未被纳入存货盘点范围C.对于生产纸浆用木材、牲畜等存货，注册会计师可以通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录D.对贵金属、石器等存货，注册会计师应该检查称量尺度的换算问题【答案】D【解析】对贵金属、石器等存货，注册会计师可选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作。
4.当注册会计师实施存货监盘程序时，下列做法中处理正确的是（）A.通过检查存货相关文件记录以取代存货监盘程序B.当在存货盘点现场监盘存货不可行时，注册会计师应当考虑对审计报告意见类型的影响C.被审计单位管理层阻止注册会计师实施存货监盘程序，注册会计师可以通过检查被审计单位提供的文件记录获取存货的存在和状况的充分、适当的审计证据D.存货为对身体有害的物质，注册会计师无法实施监盘程序，可以通过检查与存货相关的文件记录获取存货的存在和状况的充分、适当的审计证据【答案】D【解析】选项A，存货监盘为必须的审计程序，除非存货监盘不可行；选项B,如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行时，应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据；选项C,被审计单位管理层阻止注册会计师监盘，应考虑是否存在舞弊迹象，如果存在舞弊迹象仅检查被审计单位提供的文件记录则无法获取充分、适当的审计证据。
注册会计师-审计-突击强化题-第11章-生产与存货循环的审计
注册会计师-审计-突击强化题-第11章-生产与存货循环的审计[单选题]1.注册会计师在对存货实施监盘程序过程中，可以实现的审计目标主要是()。
A.所记录的存货包括了其全部存货B.所记录（江南博哥）的存货均为其合法拥有的C.所记录的存货确实是存在的D.所记录的存货披露恰当正确答案：C参考解析：注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据。
因此，存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及计价认定，能提供部分审计证据。
[单选题]2.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是()。
A.观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货B.确定被审计单位是否恰当记录了存货项目的入账价值C.防止遗漏或重复盘点D.确定被审计单位的存货所有权，检查是否被纳入盘点范围正确答案：C参考解析：注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。
[单选题]3.下列有关存货监盘的相关说法中，错误的是()。
A.如果存货对财务报表是重要的，注册会计师必须在存货盘点现场实施存货监盘，除非监盘不可行B.存货监盘可以用作控制测试或者实质性程序C.存货监盘的目的在于获取有关存货数量和状况的充分、适当的审计证据，主要针对的是存在认定，对存货的完整性以及准确性、计价和分摊认定也能提供部分证据D.当只有少数项目构成了存货的主要部分时，注册会计师应当选择将存货监盘用作控制测试正确答案：D参考解析：如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程序。
意思是由于存货的种类较少，或较集中，此时可能认为控制测试并不符合成本效益原则，从而可能决定直接实施实质性程序。
[单选题]4.检查生产指令、领料单、工薪三个关键点是否经过授权审批，主要能够证实的内部控制目标是()。
A.发生B.完整性C.准确性D.分类正确答案：A参考解析：授权主要是为了防止未经授权的交易的发生，针对的是发生认定。
注册会计师-《审计》习题精讲-第十一章 生产与存货循环的审计(5页)
第三编各类交易和账户余额的审计——第十一章生产与存货循环的审计【近年考点直击】【知识点】了解业务活动（内部控制）与风险评估1.生产与存货涉及的主要业务活动应了解生产与存货循环的主要业务活动，包括内部控制，识别可能影响到的相关认定的重大错报风险。
2.控制测试以“控制目标、关键内部控制与审计测试一览表”为基础，理解以风险为起点的控制测试的要点。
【单选题】下列有关计划和安排生产业务所实施的控制中，说法错误的是（）。
A.生产计划部门根据客户订购单和市场需求分析决定生产授权B.生产通知单预先连续编号的意义并不明显C.生产部门需要编制材料需求报告，列示需要的材料及其库存D.生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门清点，然后转交检验员验收并办理入库手续『正确答案』B『答案解析』决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单。
生产计划部门应将发出的所有生产通知单顺序编号并加以记录控制。
【单选题】甲公司关于仓储的内部控制中，不恰当的是（）。
A.仓库根据生产部门开出一式两联的领料单发货，签名确认发货后，一联随货交领料部门，一联仓库留存B.仓库部门在签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门C.根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证D.仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签『正确答案』A『答案解析』领料单可以“一料一单”，也可“多料一单”。
一般一式多联。
至少有一联应交记账部门作为材料收发记录和成本核算。
【单选题】如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师应考虑（）。
A.对存货实施实质性分析程序B.在期末对存货实施监盘程序C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额『正确答案』B『答案解析』在与存货相关的内部控制评估为高风险的情况下，注册会计师应实施监盘程序，而在期末对存货进行监盘是最有效的。
CPA《审计》第十一章生产与存货循环的审计
第十一章CPA《审计》第十一章生产与存货循环的审计本章考情分析本章在2011—2020年累计考分为42分，年均14分，属于稳固的高频率、高分值、高难度的“三高”章。
本章是应用特色专门强的一章，也是教材内容与考试内容差别最大一章，需要考生高度的明白得力和应用能力。
存货历来是审计考试的重点。
其中,存货监盘的对象专门具体，命题灵活性专门高，导致解题难度专门大；计价测试也涉及到千变万化的缘故，如市场需求降低、推出新产品等，存货跌价预备几乎是每个风险评估综合题中必定涉及的素材。
近三年题型题量考情分析表本章学习思路图本章内容讲解第一节生产与存货循环的特点一、涉及的要紧凭证与会计记录（一）生产指令生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下令制造产品的书面文件。
与生产通知单一起下发的还有“材料需求报告”。
（二）领发料凭证领发料凭证包括生产部门填写的领料凭证和仓储部门填写的发料凭证。
为操纵材料发出凭证还包括材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等。
（三）产量和工时记录登记工人或生产班组在出勤时刻内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的各种原始记录，是存货成本中分配人工费用的依据。
（四）工薪汇总表及工薪费用分配表1.工薪汇总表反映企业全部工薪的结算情形，据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用，是工薪费用分配的依据。
2.工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工人工薪及福利费。
（五）材料费用分配表汇总反映生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录。
（六）制造费用分配汇总表汇总反映各生产车间各产品所应负担制造费用的原始记录。
（七）成本运算单归集某一成本运算对象所应承担的生产费用，运算该成本对象的总成本和单位成本。
（八）存货明细账反映各种存货增减变动情形和期末库存数量及相关成本信息。
二、涉及的要紧业务活动生产与存货交易流程（一）打算和安排生产由生产打算部门负责实施。
依照客户订购单或者对销售推测和产品需求分析来决定生产授权。
第十一章 生产与存货循环的审计-涉及的主要凭证与会计记录
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十一章 生产与存货循环的审计知识点：涉及的主要凭证与会计记录● 详细描述：1.生产指令2.领发料凭证3.产量和工时记录4.工薪汇总表及工薪费用分配表5.材料费用分配表6.制造费用分配汇总表7.成本计算单8.存货明细账例题：1.关于发出原材料环节的控制活动与相关认定的对应关系，以下陈述中，恰当的包括（）。
A.仓库管理员根据经审批的原材料领用申请单核发材料，并填制连续编号的出库单B.仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、原材料规格等信息输入存货管理信息系统，在仓储经理复核确认后，存货管理信息系统及时更新材料明细账C.原材料出库单的连续编号控制与营业成本的发生认定相关D.原材料领用申请单，应经车间主任签字批准，生产加工指令单应当经生产经理审批才能生效正确答案：A,B,D解析：选项C不恰当。
原材料出库单的连续编号控制与存货和营业成本的完整性认定相关。
2.关于生产产品环节的控制活动与相关认定的对应关系，以下陈述中，恰当的有（）。
A.产成品验收单的连续编号控制，与存货的发生认定相关B.生产完成后，质量检验员检查并签发预先连续编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库C.产成品入库单一般一式四联：一联仓库收货、一联仓库留存、一联生产部门核对、一联递交财务部作为记账凭证D.仓库管理员检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单正确答案：B,C,D解析：选项A不恰当。
产成品验收单的连续编号控制，与存货的完整性、营业成本的完整性认定相关。
2022年注册会计师审计章节练习题：第十一章 生产与存货循环的审计13
2022年注册会计师审计章节练习题：第十一章生产与存货循环的审计（13）2022年注会考试备考已经开头，想知道自己的学习成果如何？一测便知。
我注会我为各位考生整理了一份2022年注册会计师审计章节练习题：第十一章生产与存货循环的审计，盼望能对各位考生有所关心！测一测，你是否符合注会报名条件？2022年注会报名预约提示服务通道已开启，点击预约！1.(单选题)下列有关存货监盘程序的说法中，错误的是( )。
A. 存货监盘结束前，审计人员应再次观看盘点现场以确定全部应纳入盘点范围的存货均已盘点B. 假如存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应实施恰当的审计程序以确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动均已得到记录C. 由于既定盘点日的航班取消导致注册会计师无法亲临现场，注册会计师打算实施替代审计程序D. 存货监盘成本高不能成为注册会计师省略该程序的理由2.(单选题)以下说法中甲注册会计师认为正确的是( )。
A. 对于全部权不属于A公司的存货，为了确定其数量、金额的正确性，需要将其纳入存货的盘点范围B. 假如观看程序表明A公司的组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效，甲注册会计师可以据此削减所需检查的存货项目C. 为了使得检查程序效率更高，节约时间，可以提前与A公司相关人员进行沟通抽取检查的项目D. 检查已盘点的存货时，甲注册会计师应当从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以测试存货盘点记录的真实性随走随学，点击立即阅读2022注会小白备考手册（6科全）1.参考答案:C2.参考答案:B2022年注册会计师考试备考已经开头，我线下课程以及线上课程都在乐观开展中，考生可以询问选择适合自己学习状态的课程，量身定做自己的注会备考方案。
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第十一章-生产与存货循环的审计
第十一章生产与存货循环的审计一、单项选择题1.签发生产通知单的是（ A ）。
A.生产计划部门B.仓库C.销售部门D.财务部门2.下列内部控制中，存在设计缺陷的是（ D ）。
A.销售部门编制销售单B.信用部门进行赊销审批C.验收部门编制验收单D.仓库部门编制发运凭证3.存货如果容易变质，那么存货的（C ）认定存在重大错报风险。
A.权利和义务B.完整性C.计价和分摊D.发生4.通常，下列财务报表项目中，（ D ）的重大错报对于财务状况和经营成果都会产生直接的影响。
A.货币资金B.应收票据C.销售费用D.存货5.下列关于存货监盘的说法中，不正确的是（ A ）。
A.存货监盘能减轻被审计单位存货盘点的责任B.存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定C.实施存货监盘是注册会计师的责任D.注册会计师在测试存货的权利和义务认定和完整性认定时，除了实施存货监盘，可能还需要实施其他审计程序6.下列关于各类存货的重大错报风险的说法中，不正确的是（D ）。
A.具有漫长制造过程的存货，其递延成本、预期发生成本以及未来市场波动可能对当期损益的影响通常存在重大错报风险B.具有固定价格合约的存货，其预期发生成本的不确定性通常存在重大错报风险C.时装行业的存货，其是否过时通常存在重大错报风险D.具有高科技含量的存货，其被盗的风险较高7.与装运出库相关的内部控制的总体目标是所有的装运都得到了记录。
使用（ B ）是一项基本的内部控制措施。
A.验收报告单B.发运凭证C.生产报告D.购货订购单8.在存货监盘程序中，注册会计师的下列做法中，正确的是( C )。
A.如果实施存货监盘不可行，直接发表保留意见B.如果实施存货监盘不可行，直接发表无法表示意见C.如果实施存货监盘不可行，且不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，按照规定发表非无保留意见D.出于成本效益的考虑，省略存货监盘中的一些程序9.如果被审计单位存货为煤，那么注册会计师针对该类存货可以实施的监盘程序中效果最好的是( D )。
审计学课后习题答案
审计学课后习题答案第1章总论一、单项选择题1.A2.C3.D4.C5.D 二、多项选择题1.ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABD 三、判断题1.× 2.? 3. ? 4.× 5.?第2章审计目标与审计计划一、单项选择题1.D2.B3.A4.D5.D 二、多项选择题1.ACD2. ABCD3. ABC4. ABCD5. ABC三、判断题1. ×2. ?3.×4. ?5. ?四、业务题第3章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1.D2.B3.D4.B5.C 二、多项选择题1.ABC2. ABD3. ABCD4. BCD5. BD三、判断题1. . ×2. ?3. . ×4. ?5. ×四、业务题1.程序代号程序名称程序种类管理层认定检查记录或文件实质性程序交易或事项认定 (1)风险评估程询问交易或事项认定 (2) 序检查记录或文件控制测试 (3)风险评估程观察、检查有形资产交易或事项认定 (4) 序 2. 项目实质性测试目标交易测试真实性 1余额测试估价 2余额测试估价 3余额测试估价 4分析性测试整体合理性 5余额测试真实性、估价、截止、所有权 6交易测试完整性 7余额测试估价、分类和披露 8分析性测试整体合理性 9交易测试所有权 10交易测试截止 11余额测试真实性 122第4章审计重要性和审计风险一、单项选择题1. B2.D3.C4. B5. C二、判断题1. ?2. ×3.×4.×5.?三、业务题答:乙方案较合理。
甲方案是按1%进行同比例分配的，没有考虑各账户出现误报的机会和预计审计成本。
由于现金、固定资产项目误报的可能性不大，应收账款和存货错报或漏报的可能性较大，故分配较高的重要性水平，以节省审计成本。
乙方案正是考虑了账户的性质和经济业务的类型及预期的审计成本，所以对于存在误报可能性大和审计成本高的账户，如应收账款和存货等，分配较多的重要性金额。
2020注册会计师(CPA) 审计 第十一章 生产与存货循环审计
第十一章生产与存货循环审计一、单项选择题1.对于第三方保管的存货（该存货对财务报表是重要的），注册会计师实施的下列审计程序中，不恰当的是（）。
A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况B.如果可行，实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘C.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告D.实务中通常优先考虑实施存货监盘，如果不可行，再考虑实施函证2.下列关于被审计单位储存产成品的说法中，错误的是（）。
A.产成品的保管由验收部门负责B.仓库部门在签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门C.根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证D.仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签3.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师应考虑（）。
A.询问与存货相关的管理人员B.在期末对存货实施监盘程序C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额4.注册会计师在对被审计单位2018年度财务报表审计中，为制定存货监盘计划，注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时，下列情况中不恰当的是（）。
A.被审计单位管理层决定在2019年1月4日进行存货的盘点B.参与盘点的人员包括了公司领导以及仓储、财务、生产、采购等部门有关人员C.存放在外的存货盘点未进行安排D.由总经理主持召开盘点动员会，并布置盘点任务5.下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划B.存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的专业胜任能力C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定抽盘存货的范围D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算6.注册会计师针对甲公司特殊类型存货设计监盘程序时，以下说法中错误的是（）。
注册会计师-审计-高频考点题-第十—章生产与存货循环的审计
注册会计师-审计-高频考点题-第十一章生产与存货循环的审计［单选题］1.下列有关生产与存货循环中的相关单据和会计记录的说法中，错误的是()。
A.生产指令又称生产任务通知单或生产通知单B.工(江南博哥)薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工人工薪及福利费C.存货货龄分析表对于管理具有保质期的存货尤其重要D.工序进程单属于领发料凭证正确答案：D参考解选项D属于产量和公式记录的相关凭证。
掌握“生产与存货循环的特点”知识点。
［单选题］2.下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是()。
A.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划B.存货监盘程序是证实存货存在、完整以及权利和义务认定的有效审计程序C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定检查存货的范围D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算正确答案：C参考解析：选项A不正确，注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排；选项B不正确，存货监盘主要证实存在认定；选项D不正确，存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。
掌握“存货监盘计划的主要内容”知识点。
［单选题］3.针对存放在外地的存货，下列监盘计划中所列事项，错误的是()。
A.关注有无存货转移的情况B.向被审计单位的仓库人员询问C.关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库D.与管理层讨论纳入存货监盘计划的仓库正确答案：D参考解析：与管理层讨论监盘的仓库，会使得管理层预见存货监盘范围。
掌握“制定存货监盘计划应考虑的相关事项”知识点。
［单选题］4.注册会计师实施的下列审计程序中，错误的是()。
A.存货监盘结束前，取得已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定是否连续编号B.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师可以结合盘点日至财务报表日之间间隔期的长度、内部控制有效性等设计适当的审计程序C.由于煤炭销售企业的存货数量难以估计，所以在存货监盘结束前，注册会计师无需再次观察盘点现场D•如果可行，由第三方保管的存货，可以安排保管地的注册会计师实施监盘正确答案：C参考解析：存货监盘结束前，注册会计师应当再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。
注册会计师-《审计》习题精讲-第十一章 生产与存货循环的审计(5页)
第三编各类交易和账户余额的审计——第十一章生产与存货循环的审计【近年考点直击】【知识点】了解业务活动（内部控制）与风险评估1.生产与存货涉及的主要业务活动应了解生产与存货循环的主要业务活动，包括内部控制，识别可能影响到的相关认定的重大错报风险。
2.控制测试以“控制目标、关键内部控制与审计测试一览表”为基础，理解以风险为起点的控制测试的要点。
【单选题】下列有关计划和安排生产业务所实施的控制中，说法错误的是（）。
A.生产计划部门根据客户订购单和市场需求分析决定生产授权B.生产通知单预先连续编号的意义并不明显C.生产部门需要编制材料需求报告，列示需要的材料及其库存D.生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门清点，然后转交检验员验收并办理入库手续『正确答案』B『答案解析』决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单。
生产计划部门应将发出的所有生产通知单顺序编号并加以记录控制。
【单选题】甲公司关于仓储的内部控制中，不恰当的是（）。
A.仓库根据生产部门开出一式两联的领料单发货，签名确认发货后，一联随货交领料部门，一联仓库留存B.仓库部门在签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门C.根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证D.仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签『正确答案』A『答案解析』领料单可以“一料一单”，也可“多料一单”。
一般一式多联。
至少有一联应交记账部门作为材料收发记录和成本核算。
【单选题】如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师应考虑（）。
A.对存货实施实质性分析程序B.在期末对存货实施监盘程序C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额『正确答案』B『答案解析』在与存货相关的内部控制评估为高风险的情况下，注册会计师应实施监盘程序，而在期末对存货进行监盘是最有效的。
2022年注册会计师《审计》章节训练营(第十一章 生产与存货循环的审计)
2022年注册会计师《审计》章节训练营第十一章生产与存货循环的审计生产与存货循环的特点正确答案：D答案解析：选项D属于产量和工时记录的相关凭证。
正确答案：AB答案解析：选项A，材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录；选项B，成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本和单位成本的记录。
多项选择题下列各项中，属于产量和工时记录的有（）。
正确答案：ABCD答案解析：常见的产量和工时记录主要有工作通知单、工序进程单、工作班产量报告、产量通知单、产量明细表、废品通知单等。
生产与存货循环的主要业务活动正确答案：A答案解析：选项A，产成品的保管应由仓库部门负责。
单项选择题正确答案：D答案解析：选项D，出库单至少一式四联，一联交仓库部门；一联由发运部门留存；一联送交顾客；一联作为给顾客开发票的依据。
生产与存货循环的相关内部控制单项选择题正确答案：A答案解析：检查生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表等凭证的顺序编号是否完整，能够证实所有耗费和物化劳动均已反映在成本中。
正确答案：D答案解析：测试已经选取的、涉及几项认定的监督控制比测试交易初期的预防性控制更为有效。
正确答案：ABD答案解析：选项C属于控制测试，而不是实质性程序，故不正确。
生产与存货循环存在的重大错报风险正确答案：C答案解析：商品上面有厚厚的一层尘土，说明可能长期滞销，所以注册会计师有理由怀疑存货存在减值迹象，即其准确性、计价和分摊认定可能存在重大错报风险。
单项选择题正确答案：B答案解析：在与存货相关的内部控制评估为高风险的情况下，注册会计师应实施监盘程序，而在期末对存货进行监盘是最有效的。
多项选择题正确答案：ACD答案解析：影响生产与存货交易和余额的重大错报风险可能包括：（1）交易的数量和复杂性，交易数量庞大、业务复杂会增加错误和舞弊的风险；（2）成本核算的复杂性；（3）产品的多元化；（4）某些存货项目的可变现净值难以确定；（5）将存货存放在很多地点；（6）寄存的存货。
第11章存货与生产循环审计(新)
Contents
1 第一节 存货与生产循环业务活动及控制测试 2 第二节 存货审计 3 第三节 应付职工薪酬审计
一、存货与生产循环主要业务活动
举例
接到客户订单100台手机，主管部门下达生产指令，一号车间 到仓库领各类原材料600件（以此为基数来计算材料费用分配 表），然后开始生产，在生产过程中要记录产量和工时（以此 为基础来记录工资汇总表）、月底还要看车间应分摊的其他费 用（水电费、燃料费等）计入制造费用中，财务部门根据工 （人工）料（原材料）机（制造费用）三项来计算每个手机的 成本是690元。手机（产成品）完成后要统一经过质检后存入 仓库，仓库记录台账，同时所有相关资料传递到财务部门，财 务在存货明细账中记录69000元的存货。每月月底时仓库应进 行一次存货盘点，年底财务、仓库共同盘点。应做到账实相符。 如有差异，相关部门协调调查原因，并填写差异表。
4.总账
一、存货与生产循环主要业务活动
存货与生 产流程
1.生产任 务通知单
（1）填写部门：由生产计划部门填写 （2）作用：生产计划部门根据客户订购单或者销售部 门对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。用以 通知供应部门组织材料发放、生产车间组织生产制造、 会计部门组织成本计算。 （3）对应认定：存在、完整性
和分摊
6.发出产 成品
产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品时
6.出库单、必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制出
存货明细 库单。出库单一般为一式四联，一联交仓储部门；一联
账
由发运部门留存；一联送交客户；一联作为开具发票的
依据。
二、存货与生产循环的内部控制及其测试
注册会计师通常通过实施下列程序，了解生产和存货循环的业 务活动和相关内部控制： 1.询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员，一 般包括生产部门、仓储部门、人事部门和财务部门的员工和管 理人员； 2.获取并阅读企业的相关业务流程图或内部控制手册等资料； 3.观察生产和存货循环中特定控制的运用，例如观察生产部门 将完工产品移送入库的流程及相关控制活动； 4.检查文件资料，例如检查原材料领料单、成本计算表、产成 品出入库单等； 5.实施穿行测试，即追踪一笔交易在财务报告信息系统中的处 理过程，例如：选取某种产成品，追踪该产品制定生产计划、 领料生产、成本核算、完工入库的整个过程。
审计第章生产与存货循环的审计章节练习后附答案
第十一章生产与存货循环的审计一、单项选择题1.针对生产与存货循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是（）。
A.产成品入库单是产品生产完成并经检验合格后从生产部门转入仓库的凭证B.产成品出库单是根据经批准的销售单发出产成品的凭证C.在存货盘点过程中，注册会计师通常会使用盘点表记录盘点结果，使用盘点标签对已盘点存货及数量作出标识D.对于管理具有保质期的存货（如食物、药品、化妆品等）通过编制存货账龄分析表确定是否需要计提存货跌价准备尤其重要2.签发预先顺序编号的生产通知单的部门是（）。
A.人事部门B.销售部门C.会计部门D.生产计划部门3.针对了解被审计单位生产和存货循环的业务活动和相关内部控制，注册会计师通常实施的审计程序不包括（）。
A.询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员B.观察生产部门如何将完工产品移送入库并办理手续C.检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等D.重新执行制定生产计划、领料生产、成本核算、完工入库的整个过程4.在满足职务分离的基本要求下，仓储部门职员除了履行保管存货的职责外，还可以兼任下列（）职务。
A.存货的清查B.存货的验收C.存货的采购D.存货处置的申请5.如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货（）认定出现重大错报风险。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务6.针对被审计单位生产与存货循环中“发出产成品”该业务活动，通常可能设计的内部控制要求的说法中不恰当的是（）。
A.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，然后计算机系统直接自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对B.产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致C.每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理D.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对7.被审计单位存货内部控制规定：仓库管理员应把领料单信息输入计算机系统，生成出库单，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。
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第十一章生产与存货循环的审计
一、单项选择题
1.下列内部控制中，存在设计缺陷的是( )。
A.请购部门填制请购单
B.仓库部门编制发运凭证
C.销售部门编制销售发票
D.会计部门填写生产成本明细账
2.注册会计师检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表，针对的认定是( )。
A.生产成本的存在
B.生产成本的完整性
C.生产成本的计价和分摊
D.存货的存在
3.在存货监盘程序中，注册会计师的下列做法中，正确的是( )。
A.如果实施存货监盘不可行，直接发表保留意见
B.如果实施存货监盘不可行，直接发表无法表示意见
C.如果实施存货监盘不可行，且不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，按照规定发表非无保留意见
D.出于成本效益的考虑，可以省略存货监盘中的一些程序
4.注册会计师实施的下列存货监盘程序中，与存货的计价和分摊认定最相关的是( )。
A.对存货实施截止测试
B.记录检查过程中识别的过时、毁损或陈旧的存货
C.从存货盘点记录选取项目追查至存货实物
D.从存货实物选取项目追查至存货盘点记录
二、简答题
1.ABC会计师事务所接受委托，对W公司2014年度财务报表进行审计。
审计项目组计划在2015年2月15日对W公司的存货实施监盘，以下是注册会计师制定的存货监盘计划的部分内容：
（1）在2015年2月14日，由王林负责与W公司仓库人员进行沟通拟抽盘的范围，以保证第二天的监盘工作顺利实施。
（2）在对存货实施监盘程序时，采用观察以及检查的方法，以确定存货的数量和状况。
（3）对于存放在外地分公司的存货，通过审阅其盘点记录及账面记录确定存货的数量。
（4）在存货监盘结束时，监盘人员需要取得并检查已使用的盘点表单，以确定其是否连续编号。
（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，要求W公司财务人员及时将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。
要求：
针对上述（1）至（5）项，逐项指出存货监盘计划是否存在缺陷。
如果存在，简要说明理由。
1.
【答案】B
【解析】应当是发运部门编制发运凭证，选项B存在设计缺陷。
2.
【答案】A
【解析】本题检查有关成本，所以不选D。
本题是逆查，逆查针对的是发生和存在认定，所以选项A正确。
3.
【答案】C
【解析】如果实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序；如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计
证据，注册会计师需要按照规定发表非无保留意见，选项AB错误。
成本不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序的理由，选项D错误。
4.
【答案】B
【解析】选项A，与存货的存在、完整性认定相关；选项CD，与存货的存在和完整性认定相关。
简答题
1.
【答案】
（1）存在缺陷。
监盘计划不能与被审计单位的员工沟通，抽盘范围属于监盘计划的一部分，所以也是不能沟通的内容。
（2）不存在缺陷。
（3）存在缺陷。
对于存放在外地分公司的存货也应实施存货监盘程序。
（4）存在缺陷。
存货监盘工作结束时，注册会计师应取得并检查已填用、作废及未使用表单的号码，由此才可以确定其是否连续编号。
（5）存在缺陷。
盘点结束后，应当由W公司组成调查小组，对盘盈或盘亏的存货进行分析和处理，并将存货实物数量和仓库记录调节相符。