税收代位权职权范围有哪些具体的条件

税收代位权职权范围有哪些具体的条件
随着社会的发展，⼈们⽣活的进步，我们都知道在我们国家税收是有着相关的规定的，并且每个公民都有义务进⾏纳税，这个是国家强制规定的，下⾯店铺⼩编为⼤家介绍⼀下关于税收代位权职权范围有哪些具体的条件，希望⼤家多去了解。

⼀、税收代位权职权范围需具备下列条件
1、需纳税⼈对第三⼈享有债权，且纳税⼈对第三⼈的债权已到期(不包括⾮专属于纳税⼈本⾝的债权)。

2、需纳税⼈怠于⾏使其到期债权，即纳税⼈应当收取债权，且能够收取⽽不收取，也就是说纳税⼈消极地减少其责任财产。

3、需纳税⼈怠于⾏使其债权，且已对国家税收造成损害，即纳税⼈怠于⾏使其到期债权，导致其偿还债务能⼒的减弱，并达到对国家税收造成损害的程度。

4、⽋缴税款的纳税⼈因放弃到期债权，或者⽆偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产⽽受让⼈知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《民法典》第五百三⼗⼋条的规定⾏使撤销权。

5、税务机关⾏使代位权、撤销权的⽅式是通过诉讼⽅式，即由税务机关申请，由⼈民法院⾏使，⽽不能由税务机关⾃⼰进⾏的执法⾏为直接实现;代位权、撤销权的⾏使范围以国家税收债权即纳税⼈⽋缴的税款和滞纳⾦为限;税务机关⾏使代位权、撤销权的必要费⽤，由⽋缴税款的纳税⼈负担;⾏使代位权、撤销权获得的利益应归属于所实现债权的主体即⽋缴税款的纳税⼈，作为其对⼀般债权⼈的共同担保，但在具体受偿时要考虑税收的优先权，即纳税⼈应该⾸先缴纳⽋缴的税款，然后再对普通债权进⾏清偿。

6、税务机关依法⾏使代位权、撤销权的，不免除⽋缴税款的纳税⼈尚未履⾏的纳税义务和应承担的法律责任。

这是为了更有⼒地保护国家税收⽽作出的规定，体现了税收债权的公法属性。

这⾥“应承担的法律责任”，是指⽋缴税款的纳税⼈要按照税收征管法第五百⼆⼗七条的规定承担⽋税法律责任;如果是在实施偷逃骗税等其他税收违法⾏为时产⽣的⽋税，还应依法承担相应的法律责任。

⼆、⾏使撤销权有下列三种情形
1、纳税⼈放弃到期债权，即纳税⼈对属于⾃⼰的到期债权予以抛弃、免除。

2、纳税⼈⽆偿转让财产，即纳税⼈以赠与等形式处分⾃⼰的财产。

3、纳税⼈以明显不合理的低价转让财产⽽受让⼈知道该情形。

在这种情形下，纳税⼈转让财产的⾏为虽然是有偿的，但由于转让价格畸低，明显诈害了债权;同时，受让⼈即第三⼈必须明知纳税⼈有该情形，即纳税⼈与第三⼈恶意串通，转让财产的价值与价款悬殊，显失公平，故意损害债权⼈的利益。

⽽在上述第⼀、第⼆两种情形下，则不论第三⼈的主观动机如何，税务机关均可⾏使撤销权。

三、个⼈所得税根据不同的征税项⽬，分别规定了三种不同的税率
1.⼯资、薪⾦所得，适⽤7级超额累进税率，按⽉应纳税所得额计算征税。

该税率按个⼈⽉⼯资、薪⾦应税所得额划分级距，最⾼⼀级为45%，最低⼀级为3%，共7级。

2.个体⼯商户的⽣产、经营所得和对企事业单位适⽤5级超额累进税率。

适⽤按年计算、分⽉预缴税款的个体⼯商户的⽣产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低⼀级为5%，最⾼⼀级为35%，共5级。

3.⽐例税率。

对个⼈的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使⽤费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个⼈所得税，适⽤20%的⽐例税率。

其中，对稿酬所得适⽤20%的⽐例税率，并按应纳税额减征30%;对劳务报酬所得⼀次性收⼊畸⾼的，除按20%征税外，应纳税所得额超过2万元⾄5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分，加征⼗成。

”
从上⾯店铺⼩编为⼤家介绍的关于税收代位权职权范围有具体的条件有哪些，相信⼤家都有了的了解。

这个是为了保障纳税⼈缴税的⼀种法律保障，是国家部门来说保障其不受到财产损失的⼀个问题，故⼤家都的知道这个是⾮常重要的⼀种权利，更多相关资讯⼤家可以致电店铺咨询。