辅助生产费用的归集和分配
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辅助生产费用的归集和分配
08财本2班 084150232 汪珍娜
一.辅助生产的含义 二.辅助生产费用的归集 三.辅助生产费用的分配
辅助生产
含义： 含义： 辅助生产指主要为基本生产车间、 辅助生产指主要为基本生产车间、企业行政管理部门等单位服务而进行的 产品生产和劳务供应。 产品生产和劳务供应。 其中有的只生产一种产品或提供一种劳务。如供电、供水、供气、供风、 其中有的只生产一种产品或提供一种劳务。如供电、供水、供气、供风、 运输等辅助生产。 运输等辅助生产。 有的则生产多种产品或多种劳务。如从事工具、模具、 有的则生产多种产品或多种劳务。如从事工具、模具、修理用具备件的制 以及机器设备的修理等辅助生产。 造，以及机器设备的修理等辅助生产。 辅助生产产品和劳务有时也对外销售和服务。 辅助生产产品和劳务有时也对外销售和服务。
68800 181000 26200 53200 234200121100 95000 234200 121100 113100 100000 119200 98000 公里 立方米 公里 1.01594 1.1541 0.95 2000 1900
100000 101594 10000 10159.4 9200 9346.6
（3）对外分配 水的分配率=121100÷(139200水的分配率=121100÷(139200-20000)=1.01594 =121100 运输劳务分配率=113100÷ 100000-2000） 运输劳务分配率=113100÷（100000-2000）=1.1541 =113100 基本车间应分配的水费=1.01594×100000=101594（ 基本车间应分配的水费=1.01594×100000=101594（元） =1.01594 基本车间应分配的运费=1.1541×40000=46164（ 基本车间应分配的运费=1.1541×40000=46164（元） =1.1541 合计=101594+46164=147758（ 合计=101594+46164=147758（元） =101594+46164=147758 企业管理部门应分配的水费=1.01594×10000=10159.4(元 企业管理部门应分配的水费=1.01594×10000=10159.4(元） =1.01594 企业管理部门应分配的运费=1.1541×10000=11541(元 企业管理部门应分配的运费=1.1541×10000=11541(元） =1.1541 合计=10159.4+11541=21700.4(元 合计=10159.4+11541=21700.4(元） =10159.4+11541=21700.4( 专设销售机构应分配的水费=1.01594×9200=9346.6（ 专设销售机构应分配的水费=1.01594×9200=9346.6（元） =1.01594 专设销售机构应分配的运费=1.1541×48000=55395（ 专设销售机构应分配的运费=1.1541×48000=55395（元） =1.1541 合计=9346.6+55395=64741.6（ 合计=9346.6+55395=64741.6（元） =9346.6+55395=64741.6
40000 46164 147758 10000 11541 21700.4 48000 55395 64741.6
分录： 分录： （1）交互分配 借：制造费用—供水车间 制造费用— —运输车间 贷：辅助生产成本—供水 辅助生产成本— 1900 20000 20000 （3）对外分配 借：制造费用—基本生产车间 147758 制造费用— 管理费用 销售费用 21700.4 64741.6
辅助生产费用的归集
归集方式： 一.归集方式： 归集方式 “辅助生产成本”明细账（多栏式） 辅助生产成本”明细账（多栏式） 辅助生产费用的归集和分配是通过“辅助生产成本”科目来进行的。 辅助生产费用的归集和分配是通过“辅助生产成本”科目来进行的。一般 按车间以及产品或劳务的种类设置明细账，账内按照成本项目设置专栏， 按车间以及产品或劳务的种类设置明细账，账内按照成本项目设置专栏， 进行明细核算。 进行明细核算。 归集程序： 二.归集程序： 归集程序 1.不单独设置“制造费用“科目 1.不单独设置“制造费用“ 不单独设置 借：辅助生产成本——某车间 辅助生产成本 某车间 贷：累计折旧等 适用于:辅助生产车间规模小，辅助生产费用少， 适用于 辅助生产车间规模小，辅助生产费用少，或辅助车间只提供一种产 辅助生产车间规模小 品或劳务。 品或劳务。
对辅助车间外的 其他受益部门分 配
例：长江公司设有供水和运输两个辅助生产车间，要求：采用 长江公司设有供水和运输两个辅助生产车间，要求： 交互分配法计算分配辅助生产费用，编制有关的会计分录。 交互分配法计算分配辅助生产费用，编制有关的会计分录。6月 有关资料如下： 有关资料如下：
辅助生产车间 供水车间 运输车间
待分配辅助生产 费用
辅助生产成本科目 制造费用科目 小计
112200 27000 139200 139200立方 139200立方 米
68800 26200 95000 100000公里 100000公里 2000
劳务供应数量 耗用劳务数量 供水车间 运输车间 基本车间 企业管理部门 专设销售机构
20000 100000 10000 9200
辅助生产费用的分配
直接分配法 交互分配法 方法 计划成本分配法 顺序分配法 代数分配法
交互分配法
交互分配法是指对各辅助生产车间的成本费用进行两次分 适用于辅助车间相互提供产品或劳务较多的情况。 配。适用于辅助车间相互提供产品或劳务较多的情况。 分配原理与过程： 分配原理与过程
（1）交互分配
辅助车间1 辅助车间
辅助生产费用分配表（交互分配法） 辅助生产费用分配表（交互分配法）
项目 交互分配 对外分配
辅助生产车间
供水
运输
合计 供水
运输
合计
待分配辅助生产费用 辅助生产成本科目 112200 制造费用科目 27000 小计 139200 劳务供应数量 139200 立方米 分配率 1 辅助生产车间耗用 供水 运输 基本生产车间耗用 企业管理部门耗用 专设销售机构耗用 耗用数量 分配金额 耗用数量 20000 分配金额 20000 耗用金额 分配金额 耗用金额 分配金额 耗用金额 分配金额
分配率=待分配辅助生产 费用总额÷劳务总量
辅助车间2 辅助车间
ห้องสมุดไป่ตู้
交互分配后费用=原 交互分配后费用 原 归集费用+交互转入 归集费用 交互转入 费用-交互转出费用 费用 交互转出费用 （2）对外分配 ）
分配率=交互分配后费用÷（劳 务总量-为其他辅助车间服务量）
交互分配后费用
对辅助车间外的其他 受益部门分配
—运输 1900 （2）结转辅助生产车间的制造费用 借：辅助生产成本—供水 辅助生产成本— —运输 贷：制造费用—供水车间 制造费用— —运输车间
贷：辅助生产成本—供水 121100 辅助生产成本— —运输 28900 113100
46200 28900 46200
40000 10000 48000
计算： 计算： （1）交互分配 1 水的分配率=139200÷ 水的分配率=139200÷139200=1 =139200 运输劳务分配率=95000÷ 运输劳务分配率=95000÷100000=0.95 =95000 供水车间应分配的运费=0.95×2000=1900（ 供水车间应分配的运费=0.95×2000=1900（元） =0.95 运输车间应分配的水费=1×20000=20000（ 运输车间应分配的水费=1×20000=20000（元） =1 （2）交互分配后的实际费用 供水车间实际费用= 139200+1900-20000=121100（ 供水车间实际费用= 139200+1900-20000=121100（元） 运输车间实际费用=95000+20000-1900=113100（ 运输车间实际费用=95000+20000-1900=113100（元） =95000+20000
辅助生产费用的归集
单独设置“ 2.单独设置“制造费用”科目 单独设置 制造费用” （1）日常归集辅助车间的制造费用 借：制造费用——某车间 制造费用 某车间 贷：累计折旧等 （2）月末结转 借：辅助生产成本——某车间 辅助生产成本 某车间 贷：制造费用——某车间 制造费用 某车间 适用于：辅助生产车间规模大，或辅助生产车间提供多种产品或劳务。 适用于：辅助生产车间规模大，或辅助生产车间提供多种产品或劳务。
08财本2班 084150232 汪珍娜
一.辅助生产的含义 二.辅助生产费用的归集 三.辅助生产费用的分配
辅助生产
含义： 含义： 辅助生产指主要为基本生产车间、 辅助生产指主要为基本生产车间、企业行政管理部门等单位服务而进行的 产品生产和劳务供应。 产品生产和劳务供应。 其中有的只生产一种产品或提供一种劳务。如供电、供水、供气、供风、 其中有的只生产一种产品或提供一种劳务。如供电、供水、供气、供风、 运输等辅助生产。 运输等辅助生产。 有的则生产多种产品或多种劳务。如从事工具、模具、 有的则生产多种产品或多种劳务。如从事工具、模具、修理用具备件的制 以及机器设备的修理等辅助生产。 造，以及机器设备的修理等辅助生产。 辅助生产产品和劳务有时也对外销售和服务。 辅助生产产品和劳务有时也对外销售和服务。
68800 181000 26200 53200 234200121100 95000 234200 121100 113100 100000 119200 98000 公里 立方米 公里 1.01594 1.1541 0.95 2000 1900
100000 101594 10000 10159.4 9200 9346.6
（3）对外分配 水的分配率=121100÷(139200水的分配率=121100÷(139200-20000)=1.01594 =121100 运输劳务分配率=113100÷ 100000-2000） 运输劳务分配率=113100÷（100000-2000）=1.1541 =113100 基本车间应分配的水费=1.01594×100000=101594（ 基本车间应分配的水费=1.01594×100000=101594（元） =1.01594 基本车间应分配的运费=1.1541×40000=46164（ 基本车间应分配的运费=1.1541×40000=46164（元） =1.1541 合计=101594+46164=147758（ 合计=101594+46164=147758（元） =101594+46164=147758 企业管理部门应分配的水费=1.01594×10000=10159.4(元 企业管理部门应分配的水费=1.01594×10000=10159.4(元） =1.01594 企业管理部门应分配的运费=1.1541×10000=11541(元 企业管理部门应分配的运费=1.1541×10000=11541(元） =1.1541 合计=10159.4+11541=21700.4(元 合计=10159.4+11541=21700.4(元） =10159.4+11541=21700.4( 专设销售机构应分配的水费=1.01594×9200=9346.6（ 专设销售机构应分配的水费=1.01594×9200=9346.6（元） =1.01594 专设销售机构应分配的运费=1.1541×48000=55395（ 专设销售机构应分配的运费=1.1541×48000=55395（元） =1.1541 合计=9346.6+55395=64741.6（ 合计=9346.6+55395=64741.6（元） =9346.6+55395=64741.6
40000 46164 147758 10000 11541 21700.4 48000 55395 64741.6
分录： 分录： （1）交互分配 借：制造费用—供水车间 制造费用— —运输车间 贷：辅助生产成本—供水 辅助生产成本— 1900 20000 20000 （3）对外分配 借：制造费用—基本生产车间 147758 制造费用— 管理费用 销售费用 21700.4 64741.6
辅助生产费用的归集
归集方式： 一.归集方式： 归集方式 “辅助生产成本”明细账（多栏式） 辅助生产成本”明细账（多栏式） 辅助生产费用的归集和分配是通过“辅助生产成本”科目来进行的。 辅助生产费用的归集和分配是通过“辅助生产成本”科目来进行的。一般 按车间以及产品或劳务的种类设置明细账，账内按照成本项目设置专栏， 按车间以及产品或劳务的种类设置明细账，账内按照成本项目设置专栏， 进行明细核算。 进行明细核算。 归集程序： 二.归集程序： 归集程序 1.不单独设置“制造费用“科目 1.不单独设置“制造费用“ 不单独设置 借：辅助生产成本——某车间 辅助生产成本 某车间 贷：累计折旧等 适用于:辅助生产车间规模小，辅助生产费用少， 适用于 辅助生产车间规模小，辅助生产费用少，或辅助车间只提供一种产 辅助生产车间规模小 品或劳务。 品或劳务。
对辅助车间外的 其他受益部门分 配
例：长江公司设有供水和运输两个辅助生产车间，要求：采用 长江公司设有供水和运输两个辅助生产车间，要求： 交互分配法计算分配辅助生产费用，编制有关的会计分录。 交互分配法计算分配辅助生产费用，编制有关的会计分录。6月 有关资料如下： 有关资料如下：
辅助生产车间 供水车间 运输车间
待分配辅助生产 费用
辅助生产成本科目 制造费用科目 小计
112200 27000 139200 139200立方 139200立方 米
68800 26200 95000 100000公里 100000公里 2000
劳务供应数量 耗用劳务数量 供水车间 运输车间 基本车间 企业管理部门 专设销售机构
20000 100000 10000 9200
辅助生产费用的分配
直接分配法 交互分配法 方法 计划成本分配法 顺序分配法 代数分配法
交互分配法
交互分配法是指对各辅助生产车间的成本费用进行两次分 适用于辅助车间相互提供产品或劳务较多的情况。 配。适用于辅助车间相互提供产品或劳务较多的情况。 分配原理与过程： 分配原理与过程
（1）交互分配
辅助车间1 辅助车间
辅助生产费用分配表（交互分配法） 辅助生产费用分配表（交互分配法）
项目 交互分配 对外分配
辅助生产车间
供水
运输
合计 供水
运输
合计
待分配辅助生产费用 辅助生产成本科目 112200 制造费用科目 27000 小计 139200 劳务供应数量 139200 立方米 分配率 1 辅助生产车间耗用 供水 运输 基本生产车间耗用 企业管理部门耗用 专设销售机构耗用 耗用数量 分配金额 耗用数量 20000 分配金额 20000 耗用金额 分配金额 耗用金额 分配金额 耗用金额 分配金额
分配率=待分配辅助生产 费用总额÷劳务总量
辅助车间2 辅助车间
ห้องสมุดไป่ตู้
交互分配后费用=原 交互分配后费用 原 归集费用+交互转入 归集费用 交互转入 费用-交互转出费用 费用 交互转出费用 （2）对外分配 ）
分配率=交互分配后费用÷（劳 务总量-为其他辅助车间服务量）
交互分配后费用
对辅助车间外的其他 受益部门分配
—运输 1900 （2）结转辅助生产车间的制造费用 借：辅助生产成本—供水 辅助生产成本— —运输 贷：制造费用—供水车间 制造费用— —运输车间
贷：辅助生产成本—供水 121100 辅助生产成本— —运输 28900 113100
46200 28900 46200
40000 10000 48000
计算： 计算： （1）交互分配 1 水的分配率=139200÷ 水的分配率=139200÷139200=1 =139200 运输劳务分配率=95000÷ 运输劳务分配率=95000÷100000=0.95 =95000 供水车间应分配的运费=0.95×2000=1900（ 供水车间应分配的运费=0.95×2000=1900（元） =0.95 运输车间应分配的水费=1×20000=20000（ 运输车间应分配的水费=1×20000=20000（元） =1 （2）交互分配后的实际费用 供水车间实际费用= 139200+1900-20000=121100（ 供水车间实际费用= 139200+1900-20000=121100（元） 运输车间实际费用=95000+20000-1900=113100（ 运输车间实际费用=95000+20000-1900=113100（元） =95000+20000
辅助生产费用的归集
单独设置“ 2.单独设置“制造费用”科目 单独设置 制造费用” （1）日常归集辅助车间的制造费用 借：制造费用——某车间 制造费用 某车间 贷：累计折旧等 （2）月末结转 借：辅助生产成本——某车间 辅助生产成本 某车间 贷：制造费用——某车间 制造费用 某车间 适用于：辅助生产车间规模大，或辅助生产车间提供多种产品或劳务。 适用于：辅助生产车间规模大，或辅助生产车间提供多种产品或劳务。