营业税的会计核算

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营业税的计算

营业税的计算
销项税额=(180000+90000)×17%=45900(元) 应纳增值税额=45900-17000=28900(元)
借:库存商品
100000
应交税费—应交增值税(进项税额) 17000
贷:银行存款
117000
案例三
借:银行存款
315900
贷:主营业务收入
270000
应交税费—应交增值税(销项税额)
45900
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案例分析
案例三
案例分析
分析:本商店是增值税一般纳税人兼营营业税劳务,分别核算
的,应分别计算、交纳增值税和营业税。 应纳增值税额=180000×17%-100000×17%=13600(元) 应纳营业税额=90000×3%=2700(元)
借:库存商品
100000
应交税费—应交增值税(进项)17000
应纳税额=1067010.31×3%=32010.31(元)
本月计提:
借:营业税金及附加
32010.31
贷:应交税费—应交营业税
32010.31
下月上交: 借:应交税费—应交营业税 贷:银行存款
32010.31 32010.31
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
案例分析
案例分析
青岛安居建材商店为增值税一般纳税人,并兼营装修业务。商店 分别核算货物销售额和装修营业额。2013年10月该商店购进商品 100000元,销售商品取得不含税销售收入180000元,取得装修收入 90000元。所有业务均以银行存款结算。 账务处理:进项税额=100000×17%=17000(元)
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同学们,和我一 起试试吧!
案例分析
这是兴达酒店等三个 企业的账务资料,主 要核查营业税涉税业 务的处理情况。

计提各项税费的会计分录

计提各项税费的会计分录

计提城建税、、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录各种税金的核算方一、会计工作中,并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有:(一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时,对本月发生主营业务收入计提税金(1)提取时借:主营业务税金及附加贷:应交税金--营业税贷:应交税金--城建税贷:其他应交款--教育费附加(2)结转时借:本年利润贷:主营业务税金及附加(3)上缴税金时借:应交税金--营业税借:应交税金--城建税借:其他应交款--教育费附加贷:现金或银行存款2、所得税(1)季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)借:所得税贷:应交税金--应交所得税(2)结转所得税借:本年利润贷:所得税(3)上缴时借:应交税金--应交所得税.贷:银行存款或现金3、增值税(1)购货时借:原材料借:应交税金--应交增值税(进项税额)贷:银行存款(2)销售货物时借:银行存款贷:主营业务收入贷:应交税金--应交增值税(销项税额)(3)上交时借:应交税金--应交增值税(销项税额-进项税额)贷:银行存款4、消费税(1)计提消费税时 .借:主营业务税金及附加贷:应交税金——应交消费税(2)上交时借:应交税金——应交消费税贷:现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有:房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时,直接记:借:管理费用--税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税)贷:银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税(1)付工资时借:应付工资贷:应交税金(或其他应付款)--个人所得税贷:现金(2)上交个人所得税时借:应交税金(或其他应付款)--个人所得税贷:现金或银行存款四、税金计入成本费用的范围有1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。

土地使用税、房产税及车船税的账务处理是:2、计算应提取的上述税金,( 1 )按计算出来的金额入账:借:管理费用贷:应交税金――应交土地使用税――车船税――房产税( 2)按期如数上交税金时:借:应交税金――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷:银行存款3.印花税的账务处理(1)应交纳的印花税如数额较小,可直接计入管理费用而不需预提,上交时直接减少银行存款:借:管理费用贷:银行存款(2)印花税数额较大的企业,首先应计入待摊费用:借:待摊费用贷:银行存款.(3)在根据分摊期间进行分摊时,计入管理费用:借:管理费用贷:待摊费用。

《税务会计》-习题答案

《税务会计》-习题答案

《税务会计》课后习题答案项目二增值税的会计核算三、计算与核算题1.(1)销项税额=160*100000*17%=2720000元借:银行存款18720000贷:主营业务收入16000000应交税费——应交增值税(销项税额)2720000(2)销项税额=23400/(1+17%)*17%=3400元借:其他应付款23400贷:其他业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)3400(3)进项税额=2040000+5500=2045500元借:原材料12050000应交税费——应交增值税(进项税额)2045500贷:银行存款14095500(4)销项税额=160*1000*17%=27200元借:应付职工薪酬187200贷:主营业务收入160000应交税费——应交增值税(销项税额)27200(5)进项税额=17000元借:原材料100000应交税费——应交增值税(进项税额)17000贷:营业外收入117000(6)进项税额转出=52000*17%=8840元借:在建工程60840贷:原材料52000应交税费——应交增值税(进项税额转出)8840(7)进项税额=20400元借:固定资产120000应交税费——应交增值税(进项税额)20400贷:银行存款140400(8)本月应纳税额=2720000+3400+27200-(2045500+17000+20400-8840)=676540元借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)676540贷:应交税费——未交增值税6765402.(1)进项税额=8 500+132=8632元借:原材料51200应交税费——应交增值税(进项税额)8632贷:银行存款59832(2)进项税额=(150000+15000)*17%=28050元借:原材料165000应交税费——应交增值税(进项税额)28050贷:银行存款193050(3)进项税额=45000*13%=5850元借:原材料39150应交税费——应交增值税(进项税额)5850贷:银行存款45000(4)不得抵扣的进项税额借:工程物资23400贷:应付账款23400(5)进项税额=8840元借:固定资产52000应交税费——应交增值税(进项税额)8840贷:实收资本60840(6)销项税额=180000*(1-20%)*17%=24480元借:应收账款168480贷:主营业务收入144000应交税费——应交增值税(销项税额)24480(7)销项税额=80000*17%=13600元借:银行存款83600原材料(或库存商品)10000贷:主营业务收入80000应交税费——应交增值税(销项税额)13600(8)销项税额=40000*17%=6800元借:在建工程36800贷:库存商品30000应交税费——应交增值税(销项税额)6800(9)销项税额=18700+4680/(1+17%)*17%=19380元借:银行存款145080贷:主营业务收入110000其他业务收入4000应交税费——应交增值税(销项税额)19380其他应付款11700(10)进项税额转出=3000*17%=510元借:待处理财产损溢3510贷:原材料3000应交税费——应交增值税(进项税额转出)510(11)前期留抵税额=1100元(12)本月应纳税额=(24480+13600+6800+19380)-(8632+28050+5850+8840+2100-510)=11298元借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)11298贷:应交税费——未交增值税11298项目三消费税的会计核算三、计算与核算题1.应纳消费税=20*200*2*0.5+42000*20%+1170/(1+17*)*20%=12600元2.销项税额=292500/(1+17%)*17%+14040/(1+17%)*17%=42500+2040=44540元应纳消费税=292500/(1+17%)*30%+14040/(1+17%)*30%=75000+3600=78600元借:银行存款306540贷:主营业务收入250000其他业务收入12000贷:应交税费——应交增值税(销项税额)44540借:营业税金及附加78600贷:贷:应交税费——应交消费税786003.销项税额=120000*17%=20400元应纳消费税=120000*30%=36000元借:应付职工薪酬140400贷:主营业务收入120000贷:应交税费——应交增值税(销项税额)20400借:营业税金及附加36000贷:贷:应交税费——应交消费税36000结转成本略。

计提各项税费的会计分录

计提各项税费的会计分录

各种税金的核算方一、会计工作中,并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有:(一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时,对本月发生主营业务收入计提税金(1)提取时借:主营业务税金及附加贷:应交税金--营业税贷:应交税金--城建税贷:其他应交款--教育费附加(2)结转时借:本年利润贷:主营业务税金及附加(3)上缴税金时借:应交税金--营业税借:应交税金--城建税借:其他应交款--教育费附加贷:现金或银行存款2、所得税(1)季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)借:所得税贷:应交税金--应交所得税( 2)结转所得税借:本年利润贷:所得税(3)上缴时借:应交税金--应交所得税 .贷:银行存款或现金3、增值税(1)购货时借:原材料借:应交税金--应交增值税(进项税额)贷:银行存款(2)销售货物时借:银行存款贷:主营业务收入贷:应交税金--应交增值税(销项税额)(3)上交时借:应交税金--应交增值税(销项税额-进项税额)贷:银行存款4、消费税(1)计提消费税时 .借:主营业务税金及附加贷:应交税金——应交消费税(2)上交时借:应交税金——应交消费税贷:现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有:房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时,直接记:借:管理费用--税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税)贷:银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税(1)付工资时借:应付工资贷:应交税金(或其他应付款)--个人所得税贷:现金(2)上交个人所得税时借:应交税金(或其他应付款)--个人所得税贷:现金或银行存款四、税金计入成本费用的范围有1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。

土地使用税、房产税及车船税的账务处理是:2、计算应提取的上述税金,( 1 )按计算出来的金额入账:借:管理费用贷:应交税金――应交土地使用税――车船税――房产税( 2)按期如数上交税金时:借:应交税金――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷:银行存款3.印花税的账务处理(1)应交纳的印花税如数额较小,可直接计入管理费用而不需预提,上交时直接减少银行存款:借:管理费用贷:银行存款(2)印花税数额较大的企业,首先应计入待摊费用:借:待摊费用贷:银行存款.(3)在根据分摊期间进行分摊时,计入管理费用:借:管理费用贷:待摊费用。

营业税金及附加核算

营业税金及附加核算

简述营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名,“营业税金及附加”帐户属于损益类帐户,用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

这些税金及附加,一般根据当月销售额或税额,按照规定的税率计算,于下月初缴纳。

城市维护建设税和教育费附加属于附加税,是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。

科目用法税务人员在收营业税一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算,不在本科目核算。

二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费,借记本科目,贷记“应交税费”等科目。

企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金,应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。

三、期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

由于分期收款销售商品核算方法与以前不同,新增加科目“长期应收款” 。

计算与分类教育费附加督查组一、营业税有九个税目:交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率;金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率,娱乐业适用5%至20%的税率。

二、城建税与教育费附加分别按缴纳的营业税的7%、3%计算缴纳。

三、会计分录:1、计提时:借:主营业务税金及附加贷:应交税金——应交营业税贷:应交税金——应交城建税贷:其他应交款——教育费附加2、缴纳时:借:应交税金——应交营业税借:应交税金——应交城建税借:其他应交款——教育费附加贷:银行存款相关法律消费税征收宣传海报根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定:在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税包括营业税金及附加。

(1)纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产,应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额(以下统称营业额);未分别核算营业额的,从高适用税率。

营业税及其会计处理

营业税及其会计处理

• (二)转让无形资产的账务处理 无形资产准则规定,企业出售无形资产时,应将所
取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。
借:银行存款
•Leabharlann 累计摊销无形资产减值准备

营业外支出
贷:无形资产
应交税费——应交营业税
——应交城建税

——应交教育费附加
银行存款

营业外收入
企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给 他人,并收取租金,借记“银行存款”等 科目,贷记“其他业务收入”等科目;摊 销出租无形资产的成本并发生与转让有关 的各种费用支出时,借记“其他业务成本” 科目。
01
兼营非应税劳务缴纳营业 02
企业取得收入时,借记
税的账务处理
“银行存款”等科目,贷
记“其他业务收入”科目。
按税法规定,计算的营业
税,借记“营业税金及附
加”科目,贷记“应交税
费——应交营业税”科目。
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第三节 营业税的纳 税申报
第四章 营业 税及其会计处 理
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第一节节 营业税计算的相关规定
征税范围 计税依据 税率
第二节 营业税的会计处理
01 科目设置
02
应交税费— —应交营业 税
03
营业税金及 附加
04
固定资产清 理
销售不动产的账务处理:通过固定资产清理核算,期未将该科目的余额转到营业 外收支中,具体的分录有: 收取转让款: 借:银行存款 贷:固定资产清理 结转固定资产、累计折旧科目金额: 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产
计提相关税费: 贷:应交税费——应交营业税 ——应交教育费附加
借:固定资产清理

13、税金的核算

13、税金的核算

借:库存商品(买价+增值税等) 贷:银行存款(或应付账款等账户)
2、销售商品(价税合一)
借:银行存款(或应收账款等账户) 贷:主营业务收入(含税销售收入)
3、月末将含税收入分解成不含税收入和应交增值税
借:主营业务收入 [=含税销售额÷(1+增值税征收率)] 贷:应交税费 —— 应交增值税
任务一:增值税的核算
借:管理费用 贷:银行存款(或库存现金)
2.纳税人自产自用的应税消费品,在没有同类消费品售 价可参照时,则按组成计税价格计算,计算公式如下: 组成计税价格=(成本+利润)÷(1—消费税税率)
任务三:消费税的核算
三、消费税的计税口径 3.委托加工的应税消费品,在没有同类消费品售价可 供参考时,则按组成计税价格计算,计算公式如下: 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—税率) 4.进口实行从价定率征收的应税消费品,按照成本计税 价格计算纳算,其公式如下: 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—税率) 5.实行从价定率应税消费品,包装物随同销售的,无论 是否单独计价,其价格都应计入消费品销售额一并征税, 包装物押金则不计入。但对包装物逾期不还而没收的押 金也应转作应税消费品的销售额,按率征税。
任务一:增值税的核算
二、小规模纳税人
(一)小规模纳税人认定标准
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人及以货物
生产或提供应税劳务为主兼营货物批发或零售的纳税
人,年应征增值税销售额在50万元以下的; 其他纳税人年应税销售额在80万以下的。
任务一:增值税的核算
二、小规模纳税人
(二)小规模纳税人增值税的会计核算 1、购入商品(不得用增值税票、有进项也不得抵扣)
3、交通运输业、建筑业、金融保险业、电信业、文体业、 娱乐业服务业,提供应税服务或劳务时提取营业税: 借:营业税金及附加 贷:应交税费 — 应交营业税

税务会计课程标准

税务会计课程标准

《纳税申报与税务会计》第一部分:课程教育目标一、教学对象高职高专经济类会计性、财务管理、审计专等专业学生。

课程的性质和任务《纳税申报与税务会计》是高职会计专业的主干专业课,也是财经类投资理财、财务管理、财政税收、审计等专业的专业课。

本课程的教学任务是通过讲授现行各种税法的基本知识和税务会计处理的基本方法,让学生认识税收、税务会计的本质特征,理解我国现行税收制度和政策法规,熟悉各种税收的计算及申报,掌握税务会计基本内容和具体处理方法,并能运用所学知识进行纳税筹划。

二、学生能力培养要求1.基础知识要求通过本课程的学习,要求学生掌握我国税收的种类,企业日常缴纳税种的征收范围、税率、税额的计算方式和纳缴程序及会计的账务处理。

2.素质要求根据会计专业的特点开展教学,从而使学生在扎实掌握税务会计理论学习的基础上能够理论联系实际,将所学知识转化成会计实务的基本操作能力,即同时具备专业理论知识和动手能力。

会计专业的学生,对各种税收制度和政策法规、纳税申报、会计处理三部分内容均应系统学习,特别是各种常见的流转税更应全面掌握;其它财经类专业,结合相专业的特点,着重介绍税收制度和政策法规,对纳税申报和具体会计处理可视教学过程,学生的知识程度来定。

3.实践操作要求教学中,通过模拟实习,使学生能够理论联系实际,对纳税会计实务中各种纳税申报表填制、申报和缴纳,有一个系统的、全面的认识,将学生所学的税务会计基础知识转化为税务会计实务的基本操作能力,为学生进一步学习财会知识打下扎实基础。

第二部分:教学内容基本要求第一章概论教学目的与要求:通过教学使学生了解我国现行税制的概况,认识税收的分类,熟悉税务会计的概念、对象、特点、职能,掌握现行税制的构成要素及税务会计与财务会计的联系与区别。

教学重点:税制构成要素和现行税收的分类、企业纳税的基本程序,税务会计的概念、特点以及与财务会计的联系、区别。

教学难点:税制构成要素和现行税收的分类。

可以计入工程施工的税金

可以计入工程施工的税金

1. 营业税:营业税是建筑企业应向国家缴纳的一种税种,按照营业额的一定比例计算。

在工程施工过程中,建筑企业应将营业税计入工程施工的成本中。

具体操作为,在会计核算时,借记“工程施工——税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交营业税”科目。

2. 城市维护建设税及教育费附加:城市维护建设税和教育费附加是按照营业税的一定比例计算,由建筑企业代扣代缴的税种。

在工程施工过程中,建筑企业应将这两项税金计入工程施工的成本中。

具体操作为,在会计核算时,借记“工程施工——税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交城市维护建设税”和“应交税费——应交教育费附加”科目。

3. 地方教育附加:地方教育附加是按照营业税的一定比例计算,由建筑企业代扣代缴的税种。

在工程施工过程中,建筑企业应将地方教育附加计入工程施工的成本中。

具体操作为,在会计核算时,借记“工程施工——税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交地方教育附加”科目。

4. 增值税:增值税是按照增值额的一定比例计算,由建筑企业缴纳的税种。

在工程施工过程中,建筑企业应将增值税计入工程施工的成本中。

具体操作为,在会计核算时,借记“工程施工——税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。

5. 土地增值税:土地增值税是针对房地产转让行为征收的税种。

在工程施工过程中,若涉及土地使用权转让,建筑企业应将土地增值税计入工程施工的成本中。

具体操作为,在会计核算时,借记“工程施工——税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。

6. 房产税:房产税是针对房产拥有者征收的税种。

在工程施工过程中,若涉及房产转让,建筑企业应将房产税计入工程施工的成本中。

具体操作为,在会计核算时,借记“工程施工——税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交房产税”科目。

7. 预缴税金:建筑企业在工程施工过程中,按照规定需要预缴的税金,如预缴的营业税、预缴的增值税等,也应计入工程施工的成本中。

关于税金核算的会计分录

关于税金核算的会计分录

关于税金核算的会计分录一.增值税的核算1.购入原材料.商品或办公用品等并且取得增值税专用发票2.工程领用非正常损失等发生不得抵扣进项税额借:原材料(库存商品异或管理费用等) 借:在建工程(待处理财产损益.工程物资等) 借:应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出) 贷:现金(银行存款或应付账款.实收资本)3.本月上交本月应交增值税4.月末将本月应交未交或多交的增值税进行结转借:应交税金-已交税金借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 借:应交税金-未交增值税贷:银行存款(或现金) 贷:应交税金-未交增值税贷:应交税金-应交增值税(转出多交增值税)5.次月上交上月应交增值税6.实行"免.抵.退"办法的当期出口物资不予免税.抵扣和退税的税额借:应交税金-未交增值税借:主营业务成本贷:银行存款(或现金) 贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)7.按规定计算应予抵扣的税额8.按规定应予退回的税款借:应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 借:应收补贴款贷:应交税金-应交增值税(出口退税) 贷:应交税金-应交增值税(出口退税)9.收到退回的税款借:银行存款贷:应收补贴款二.消费税的核算1.销售需要交消费税的物资时2.以生产的商品作为股权投资.在建工程.非生产机构等借:主营业务税金及附加借:长期股权投资(固定资产.在建工程或营业处支出) 贷:应交税金-应交消费税贷:应交税金-应交消费税3.随同商品出售但单独计价.逾期没收包装物押金.4.需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交的借:其他业务支出借:应收账款(或银行存款)贷:应交税金-应交消费税贷:应交税金-应交消费税5.委托加工物资收回后,直接用于销售的.6.委托加工物资收回后,用于连续生产应税消费品的,准予抵扣.借:委托加工物资借:委托加工物资贷:应付账款(或银行存款) 借:应交税金-应交消费税贷:应付账款(或银行存款)7.交纳消费税时借:应交税金-应交消费税贷:银行存款三.营业税的核算1.按其营业额及规定的税率,计算应交营业税.2.销售不动产,应交营业税.借:主营业务税金及附加借:固定资产清理(房地产开发企业计入主营业务税金及附加)贷:应交税金-应交营业税贷:应交税金-应交营业税3.交纳时借:应交税金-应交营业税贷:银行存款四.资源税的核算1.销售物资应交资源税时2.自产自用的物资应交纳资源税时借:主营业务税金及附加借:生产成本贷:应交税金-应交资源税贷:应交税金-应交资源税3.收购未税矿产品,按代扣代交的资源税4.外购液体盐加工固体盐,购入液体盐允许抵扣的资源税借:物资采购借:应交税金-应交资源税贷:应交税金-应交资源税借:原材料(进价减去抵扣资源税的金额)贷:银行存款贷:应付账款(或银行存款)5.交纳时借:应交税金-应交资源税贷:银行存款五.企业所得税的核算1.采用应付税款法核算的企业,计算当期应交的所得税时2.采用纳税影响会计法核算企业,计算时间性差异影响金额借:所得税借:所得税借:递延税款贷:应交税金-应交所得税贷:应交税金-应交所得税或贷记递延税款3.交纳时4.期末结转所得税科目借: 应交税金-应交所得税借:本年利润贷:银行存款贷:所得税六.土地增值税的核算1.转让国有土地使用权连同土地上的建筑物及其附着物,转让时应交此税2.交纳时借:固定资产(或在建工程) 借: 应交税金-应交土地增值税贷:应交税金-应交土地增值税贷:银行存款七.城市维护建设税的核算1.企业按规定计算出应交城市维护建设税2.交纳时借:主营业务税金及附加借:应交税金-城市维护建设税贷:应交税金-城市维护建设税贷:银行存款八.房产税.土地使用税.车船使用税的核算1.企业按规定计算应交的上述三种税金2.交纳时借:管理费用-税金借:应交税金-应交房产税(土地使用税.车船使用税)贷:应交税金-应交房产税(土地使用税.车船使用税) 贷:银行存款九.个人所得税的核算1企业按规定代扣代交的职工个人所得税 2.交纳时借:应付工资借: 应交税金-应交个人所得税贷:应交税金-应交个人所得税贷:银行存款贷:银行存款十.税金返还的核算1.按照规定实行所得税先征后返的企业,收到返还税收时2.企业收到先征后返的消费税.营业税等借:银行存款借:银行存款贷:所得税贷:主营业务税金及附加(或其他业务支出) 3.企业收到先征后返的增值税借:银行存款贷:补贴收入。

营业税

营业税
四 营业税
本章主要内容
营业税概述 营业税应纳税额的计算 营业税的会计处理 营业税纳税申报

营业税概述
营业税是对劳务所得营业额征收的 税。
▲ 劳务税 ▲ 流转税
营业税在我国历史悠久,可以追溯到周代。
我国解放后开征的工商统一税是营业税的 前身,1984年明确提出了对商业和服务业等 行业开征营业税,1993年底正式颁布《中华 人民共和国营业税暂行条例》,2009年进行 修订。 营业税占税收收入总额的15%左右,是我 国地方财政收入的主要来源。
税收法律制度
《中华人民共和国营业税暂行条例》 国务院 2008年11月10日 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细 则》 财政部 国家税务总局 2008年12月15日

2009年1月1日起施行
★ 营业税的概念
有偿转让
征税范围
对在我国境内提供应税劳务、转让无形 资产或销售不动产的单位和个人,就其所取 得的营业额征收的一种流转税。
价外费用:另外收取
子税目
建筑、修缮 装饰、其他 安装
营业额
包括工程所用原材料及其 他物资和动力的价款。
凡所安装设备的价值作为 安装工程产值的,其营业 额应包括设备的价款。
例3 某建筑公司承接一项住宅项目,3月份收到工程 款2000万。

应纳营业税额=2000 × 3%=60万元 会计处理: 借:营业税金及附加 600 000 贷:应交税费—应交营业税 600 000
会计处理:
借:营业税金及附加 3 1500 贷:应交税费—应交营业税 3 1500
2、差额计税:建筑工程分包 营业额=全部收入-分包额 3、组成计税价格:自建后销售的自建行为和 无偿赠送 营业额=工程成本×(1+成本利润率) ÷(1-营业税税率)

营业税的会计核算

营业税的会计核算
例题:P168(例5-15)
② 转让无形资产所有权,通过“营业外收入、 “营业外支出”账户核算。
借:银行存款(取得的收入)
营业外支出 贷:无形资产(摊余价值)
应交税费——应交营业税 营业外收入
例题:P169(例5-17)
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一. 会计科目设置
• 应交税费 ——应交营业税(负债类账户 )
➢贷方——应缴纳的营业税 ➢借方——已缴纳的营业税 ➢期末贷方余额——尚未缴纳的营业税 ➢期末借方余额——多交的营业税
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二. 会计处理
1. 提供应税劳务 2. 转让无形资产 3. 销售不动产
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1. 提供应税劳务
• 通过“营业税金及附加”科目核算。
• 会计分录:
– 计提营业税时,Fra bibliotek借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交营业税
– 缴纳营业税时,
借:应交税费——应交营业税 贷:银行存款
例题:P167-168(例5-11~5-14)
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2. 转让无形资产
① 转让无形资产使用权
➢ 转让无形资产使用权收入——“其他业务收入” ➢ 缴纳营业税——“营业税金及附加”

会计经验:应交营业税的核算中的会计分录

会计经验:应交营业税的核算中的会计分录

应交营业税的核算中的会计分录
企业应在应交税费科目下设置应交营业税明细科目,核算应交营业税的发生、交纳情况。

该科目贷方登记应交纳的营业税,借方登记已交纳的营业税,期末贷方余额为尚未交纳的营业税。

 企业按照营业额及其适用的税率,计算应交的营业税,借记营业税金及附加科目,贷记应交税费一应交营业税科目;企业出售不动产时,计算应交的营业税,借记固定资产清理等科目,贷记应交税费应交营业税科目;实际交纳营业税时,借记应交税费应交营业税科目,贷记.银行存款科目。

 【例1】某运输公司某月运营收入为500000元,适用的营业税税率为3%。

 该公司应交营业税的有关会计分录如下:
 借:营业税金及附加15000
 贷:应交税费应交营业税15000
 应交营业税=500000x3%=15000(元)本例中,企业按照营业额及其适用的税率,计算应交的营业税15000。

元,应记入营业税金及附加科目。

 【例2】某企业出售一栋办公楼,出售收入320000元已存入银行。

该办楼的账面原价为400000元,已提折旧100000元,未曾计提减值准备;出售过程用银行存款支付清理费用5000元。

销售该项固定资产适用的营业税税率为5%。

自考企业纳税会计重难点复习笔记

自考企业纳税会计重难点复习笔记

编号:《企业纳税会计》课程自学辅导材料●配套教材:《纳税会计》●主编:梁俊娇●出版社:中国人民大学出版社●版次: 2009年版●适应层次:本科目录第一部分自学指导第1章:纳税会计概述 (3)第2章:增值税的会计核算 (3)第3章:消费税的会计核算 (5)第4章:营业税的会计核算 (6)第5章:企业所得税的会计核算 (6)第6章:个人所得税的会计核算 (7)第7章:土地增值税的会计核算 (7)第8章:其他税种的会计核算 (8)第二部分复习思考题一.单选题 (10)二.多选题 (20)三.填空题 (26)四.判断题 (32)五.简答题 (36)六.综合题 (37)第三部分参考答案一.单选题 (43)二.多选题 (43)三.填空题 (44)四.判断题 (47)五.简答题 (48)六.综合题 (59)第一部分自学指导第1章:纳税会计概述一.主要内容1.纳税会计的基本概念、前提与原则。

2.纳税会计的科目与凭证。

3.纳税人的权利、义务与法律责任。

二.重点1.纳税会计的基本概念、特点。

2.纳税会计的前提与原则。

3.纳税会计与财务会计的联系与区别。

4.纳税会计的科目与凭证。

5.纳税人的权利、义务与法律责任。

三.难点1.纳税会计的科目与凭证。

2.纳税人的法律责任。

第2章:增值税的会计核算一.主要内容1.增值税概述。

2.增值税的会计科目设置。

3.销项税额的会计核算。

4.进项税额的会计核算。

5.进项税额转出的会计核算。

6.出口退税、减免税款的会计核算。

7.一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制。

8.小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制。

二.重点1.增值税制的相关要素的内容。

2.增值税的会计科目设置。

3.销项税额的会计核算。

4.进项税额的会计核算。

5.进项税额转出的会计核算。

6.“免、抵、退”方式下出口退税的会计核算。

三.难点1.销项税额的会计核算。

2.进项税额的会计核算。

3.进项税额转出的会计核算。

4.一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制。

营业税会计分录

营业税会计分录

营业税会计分录营业税会计分录,营业税的计算与会计分录处理。

(一)发生营业收入时,应编制如下会计分录:借:银行存款(或库存现金、应收账款等)贷:主营业务收入其他业务收入(二)计算营业税金时,编制的会计分录为:借:营业税金及附加贷:应交税费――应交营业税(三)交纳营业税时,编制的会计分录为:借:应交税费――应交营业税贷:银行存款营业税的计算与会计分录处理一、营业税的计算应纳税额的计算纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,按照营业额和规定的税率计算应纳税额。

应纳税额计算公式:应纳税额=营业额×税率例1.某邮政局1994年2月份取得报刊发行收入额为14l000元,出售各类邮政物品取得收入7800元,经营其他邮政业务取得收入2300元,则该邮局2月份应纳营业税额为:应纳税额=×3%=4533建筑安装业务实行转包或分包的应纳税额的计算建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

建筑安装业务实行转包或分包形式的,由总承包人代扣代缴营业税。

例2.某建筑总承包人承包建筑安装工程一项,总承包费2600000元,总承包人又将此工程分包给几个分包人,分包价款分别为760000元,270000元,310000元。

则该建筑总承包人应纳及代扣代交营业税额为:分包款总额=760000十270000十310000=1340000代扣营业税=1340000×3%=40200总承包人的承包款=2600000一1340000=1260000总承包人应纳税额=1260000×3%=37800金融企业接受其他企业委托发放贷款的应纳税额计算金融企业接受其他企业委托发放贷款,收到委托贷款利息,计算代扣的营业税。

例3.某企业委托金融企业发放贷款,额度1200000元,利息率7.5%,当收到委托贷款利息时,该金融企业应代扣代缴的营业税为:代扣代缴营业税=1200000×7.5%×5%=4500征收营业税的混合销售行为的纳税计算从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者之外,其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,应当征收营业税。

1.财政部关于营业税会计处理的规定 财会字(993)第83号

1.财政部关于营业税会计处理的规定 财会字(993)第83号

财政部关于营业税会计处理的规定《中华人民共和国营业税暂行条例》已经国务院颁发,现对有关会计处理办法规定如下:一、企业缴纳的营业税,通过"应交税金--应交营业税"科目进行核算。

二、企业按其营业额和规定的税率,计算应缴纳的营业税,借记"营业税金及附加"(金融保险企业、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业)、"经营税金及附加"(房地产开发企业)"、"营运税金及附加"(交通运输企业)、"运输税金及附加(铁路运输企业)、"工程结算税金及附加"(施工企业)、"营业成本"(外经企业)等科目,贷记"应交税金--应交营业税"科目。

上缴营业税时,借记"应交税金--应交营业税"科目,贷记"银行存款"等科目。

三、金融企业接受其他企业委托发放贷款,收到委托贷款利息,借记"银行存款"或有关企业存款等科目,贷记"应付帐款--一应付委托贷款利息"科目;计算代扣的营业税,借记"应付帐款--应付委托贷款利息"科目,贷记"应交税金--应交营业税"科目。

代缴营业税时,借记"应交税金--应交营业税"科目,贷记"银行存款"或"财政性存款"等科目。

建筑安装业务实行转包或分包形式的,由总承包人代扣代缴营业税,总承包人收到承包款项,应根据应付给分包单位或分包人的承包款计算代扣营业税,借记"应付帐款"科目,贷记"应交税金--应交营业税"科目。

代缴营业税时,借记"应交税金--应交营业税"科目,贷记"银行存款"科目。

四、企业销售不动产,按销售额计算的营业税记入固定资产清理科目,借记"固定资产清理"科目,贷记"应交税金--应交营业税"科目(房地产开发企业经营房屋不动产所缴纳营业税的核算,按本规定第二条进行会计处理)。

营业税计算举例

营业税计算举例

营业税是对提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的税种。

营业税按营业额和规定的税率计算交纳,其计算公式为:应纳税额=营业额×税率其中:营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时向对方收取的全部价款和价外费用。

营业税的税率有3%、5%、8%、5%~20%幅度税率四档。

企业主营业务的营业税,按其取得的营业额和规定的税率计算,以“营业税金及附加”账户列支,主营业务以外的其他业务应交的营业税,以“其他业务成本”账户列支。

【例8-12】生物公司对外提供运输劳务取得的收入50 000元,营业税税率为3%。

生物公司据此应进行如下会计处理:借:其他业务成本 1 500贷:应交税费──应交营业税 1 500【例8-13】某房地产公司本月销售商品房共取得收入6 000 000元,营业税税率为5%。

该公司据此应进行如下会计处理:借:营业税金及附加 300 000贷:应交税费──应交营业税 300 000企业销售不动产、转让无形资产相关的营业税应分别通过“固定资产清理”、“其他业务成本”账户列支。

--------------------------------------------------------------------------------------------------企业应在"应交税费"科目下设置"应交营业税"明细科目,核算应交营业税的发生、交纳情况。

企业按照营业额及其适用的税率,计算应交的营业税,借记"营业税金及附加"科目,贷记"应交税费——应交营业税"科目;企业出售不动产时,计算应交的营业税,借记"固定资产清理"等科目,贷记"应交税费——应交营业税"科目;实际交纳营业税时,借记"应交税费——应交营业税"科目,贷记"银行存款"科目。

物业管理企业营业税金及附加的会计核算

物业管理企业营业税金及附加的会计核算

物业管理企业营业税金及附加的会计核算物业管理是一个新兴行业,按照物业档次和服务标准实行有偿服务。

物业管理公司在从事物业管理和其他经营活动中取得的各项服务性和经营性收入,称为营业收入,分为主营业务收入和其他业务收入两部分。

主营业务收入包括物业管理收入、物业经营收入、物业大修收入,其中以物业管理收入为主,主要包括:为房屋业主和使用人提供公共卫生清洗、公用设施的维修保养和保安、绿化而收取的公共性服务费;为房屋业主和使用人代缴水电费、煤气费、有线电视费、电话费、房屋自用部位和自用设备修缮等而收取的公众代办性服务费;为满足房屋业主和使用人的特殊需要,为其提供的增值服务,诸如家电维修、室内装裱、代办购物、购买充值卡、配送和分销桶装水、订送牛奶,甚至是旅游服务、加油卡、百货公司消费储值卡、社区电信储值卡推广等特约服务费。

确认营业收入实现的原则和结算方式按照财政部发布的《物业管理企业财务管理规定》中关于“企业应当在劳务已经提供、同时收讫价款或者取得收取价款的凭证时确认为营业收入的实现”的原则规定,企业无论采取哪种服务和结算方式,都应以此为基础确认营业收入的实现,方能正确计算征收物业管理公司应缴纳的营业税金及附加。

确认营业收入的实现应当区分下列几种情况:采取交款服务的方式,服务费收讫,发票账单已交给居民,确认营业收入。

采取定期预收服务费的方式,应在物业管理公司已提供某一阶段服务(一般以月度为结算期)后作为营业收入的实现,此时,服务费已收取,服务已提供。

采取分期收款方式,按提供物业管理服务合同约定的收款日期作为营业收入的实现。

在这种方式下,服务已提供,服务费要按合同到期日收款;只有到了合同收款日,物业管理公司才取得收取这部分服务费的权利,确认营业收入的实现。

出租房租金收入,应按合同(租约)规定的付租日期和金额,确定租金收入的实现。

如果合同(租约)规定的收款日期已到,承租方未付租金的,仍应视为租金收入实现。

采取托收承付结算方式,应在劳务已提供,或商品已发出,并已将发票账单提交银行办妥托收手续后,作为营业收入的实现。

会计科目核算内容及指引营业税金及附加

会计科目核算内容及指引营业税金及附加

会计科目核算内容及指引营业税金及附加
一、定义
本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算,但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。

二、主要内容及要求
(一)各单位应严格按照企业会计准则及企业财务通则要求,结合本核算手册要求和经济业务内容,对该科目的核算定期检查,对不符合该科目核算范围的经济业务及时更正调整。

(二)企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费,借记本科目,贷记“应交税费”科目。

(三)注意:补交各种流转税时,同时计算补提营业税金及附加。

(四)期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

四、核算举例
企业1月份应缴纳增值税10000元,根据应缴纳的流转税计算应缴纳城建税700元,教育费附加300元,地方教育费附加200元,会计处理如下:
借:营业税金及附加-城建税 700
-教育费附加 500
贷:应交税费-应交城建税 700 -教育费附加 500 凭证附件:计提明细表。

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六、起征点
• 营业税起征点的幅度规定如下: (1)按期纳税的,为月营业额5 000-2 0000元; (2)按次纳税的,为每次(日)营业额 300-500元。 省、自治区、直辖市财政厅(局)、 税务局应当在规定的幅度内,根据实际情 况确定本地区适用的起征点,并报财政部、 国家税务总局备案
第二节 营业税的计算
二、纳税人的一般规定
• 3.提供的应税劳务,转让无形资产或者销售不动产 是有偿提供应税劳务.有偿转让无形资产或者有偿 销售不动产的行为.有偿是指通过提供,转让或销售 行为取得货币,货物或其他经济利益. • 单位是指国有企业,集体企业,私有企业,股份制企 业,外商投资企业,外国企业,其他企业,行政单位,事 业单位,军事单位和社会团体等.个人是指个体工商 户以及其他有经营行为中国公民和外国公民.
三、营业ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ的规定
• (3)自建行为和单位将不动产无偿赠与他人,由 主管税务机关按照本节“计税依据具体规定”的 第23条规定顺序核定营业额。自建行为是指纳税 人自己建造房屋的行为,纳税人自建自用的房屋 不纳营业税,如纳税人(不包括个人自建自用住 房销售)将自建房屋对外销售,其自建行为应按 建筑业缴纳营业税,再按销售不动产缴纳营业税。
三、营业额的规定
• 【例题】某广告公司4月发生以下业务:取得广告业务收入 为94万元,营业成本为90万元,支付给某电视台的广告发 布费为25万元,支付给某报社的广告发布费为18万元。经 主管税务机关审核,认为其广告收费明显偏低,且无正当 理由,又无同类广告可比价格,于是决定重新审核其计税 价格(核定的成本利润率为16%)。要求:计算该广告公司 当月应纳营业税税额。 • • 广告业务的计税营业额=90×(1+16%)÷(1-5%) =109.89(万元) • 应纳营业税=(109.89-25-18)×5%=3.34(万元)
三、营业额的规定
• 4、邮电通信业务 • 吉庆市电信局2007年11月份发生以下业务:长途 话费收入1000万元,市内电话收入3500万元,宽 带业务收入100万元。该电信局应纳营业税额为? • (1000+3500+100)*3%=138万元 • 5、文化体育业
• 单位或个人进行演出,以全部票价收入或者包场 收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或 经纪人的费用后的余额为营业额。
二、纳税人的一般规定
• 2.上述应税劳务是指属于交通运输业,建筑业,金融 保险业,邮电通信业,文化体育业,娱乐业,服务业税 目征收范围的劳务.加工和修理修配劳务属于增值 税的征税范围,因此不属于营业税的应税劳务.单位 或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的 劳务,也不属于营业税的应税劳务. • 上述保险劳务:一是指境内保险机构为境内标的物 提供的保险,不包括境内保险机构为出口货物提供 的的保险;二是指境外保险机构以在境内的物品为 标的物所提供的保险.
三、营业额的规定
• (4)非独立核算的小卖部销售收入60万元; • (5)餐饮收入600万元(其中包括销售自制的180吨 啤酒所取得的收入); • (6)与某公司签订租赁协议,将部分空闲的歌舞厅 出租,分别取得租金76万元、赔偿金4万元; • (7)派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入 70万元; • (8)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万 元。 • (注:除税法统一规定的特殊项目外,该公司所在地 的省政府规定,其它娱乐业项目的营业税税率为5%) • 要求:计算娱乐业公司当年应缴纳的营业税
第五章 营业税的会计核算
• 教学重点与难点 了解营业税的概念、特点,在理解和掌握 我国营业税的税制要素的基础上,熟练掌 握企业应纳营业税额的计算方法、会计账 户的设置、核算方法及纳税申报规定与程 序。 • 重点:营业税的计算与核算。 • 难点:混合销售行为和兼营业务的会计核 算。
第一节 营业税的基本内容
三、营业额的规定
• 【例题】房地产公司自建写字楼18万平方米,工 程成本每平方米2000元,售价每平方米3600元。 当年销售自建写字楼10万平方米;将0.5万平方米 自建写字楼无偿赠送给乙单位。(当地营业税成 本利润率为10%)其余自用。 • (1)计算该房地产公司当年应纳建筑业营业 税: • 应纳建筑业营业税=2000×(10+0.5)× (1+10%)÷(1-3%)×3%=714.43(万元) • (2)计算该房地产公司当年应纳销售不动产 营业税: • 销售不动产的营业税=3600×(10+0.5) ×5%=1890(万元)
五、减免税
下列项目免征营业税: (1)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育 养服务,婚姻介绍,殡葬服务; (2)残疾人员个人提供的劳务; (3)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务; (4)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学 提供的劳务; (5)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险 以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和 疾病防治; (6)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、 美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收 入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入; (7)境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
• 例:甲建筑公司16000万元的总承包额中标 为某房地产开发公司承建一幢写字楼,之 后,甲建筑公司又将该写字楼工程的装修 工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程 完工后,房地产开发公司用其自有的市值 4000万元的两幢普通住宅抵顶了应付给甲 建筑公司的工程劳务费,甲建筑公司将一 幢普通住宅楼自用,另一幢市值2200万元 的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工 程劳务费。 • 要求:请分别计算各方应缴纳的营业税款。
三、营业额的规定
• ④ 金融商品转让业务:从事股票、债券买卖业务 以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营 业额。(不包括非金融机构和个人) • 【例题】某金融企业从事债券买卖业务,2004年8 月购入A债券购入价50万元,B债券购入价80万元, 共支付相关费用和税金1.3万元;当月又将债券卖 出,A债券售出价55万元,B债券售出价78万元, 共支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当 月当纳营业税为( ) • A.1185元 B.1500元 C.2500元 D.64000元 • 应纳营业税=[(55-50)+(78-80)]×5%=0.15 (万元)

① 甲建筑公司应纳建筑业营业税 =(16000-7000)x3%=270万元 • ② 甲建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业 营业税=7000x3%=210万元 • ③ 房地产开发公司应缴纳销售不动产营 业税=4000x5%=200万元 • ④ 甲建筑公司应缴纳销售不动产营业税 =2200x5%=110万元
• 一、营业税的纳税人
营业税是指对在我国境内从事各种应税劳务、 转让无形资产和销售不动产的单位和个人, 就其取得的营业额征收的一种流转税。
二、纳税人的一般规定
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不 动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。 • 1.在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的 区域.具体情况为: • (1)所提供的劳务发生在境内;(2)在境内载 运旅客或货物出境;(3)在境内组织旅客出境旅 游;(4)转让的无形资产在境内使用;(5)所 销售的不动产在境内;(6)在境内提供保险劳务。
二、视同应税行为的营业额计算
(一)价格明显偏低并无正当理由或者应该视同发 生应税行为而无营业额的公式为: 营业额﹦ [营业成本或工程成本×(1+成本利润)] ÷(1-营业税税率) (二)纳税人有下列情形之一的视同发生应税行为: 1.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠 送其他单位或者个人; 2.单位或者个人自己新建(简称自建)建筑物后销 售,其所发生的自建行为; 3.财政部、国家税务总局规定的其他情形。
三、营业额的规定
• 3、金融保险业 • ① 一般贷款业务:以贷款利息收入全额为营业额 (包括加息、罚息)。 • ② 外汇转贷业务:上级行借入外汇后转给下级行, 贷给国内用户,以贷款利息收入减去付给境外的 借款利息支出后的余额为营业额。 • ③ 金融企业从事融资租赁业务:以纳税人向承租 人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去 出租方承担的出租货物的实际成本后的余额以直 线法折算出本期的营业额。
三、营业额的规定
• 2、建筑业 • (1)建筑业的总承包人,将工程分包或者 转包给他人的,以工程的全部承包额减去 付给分包人或者转包人的价款后的余额为 营业额。 • (2)纳税人从事建筑、修缮(不含装饰)作 业,无论与对方如何核算,其营业额均应 包括工程所用原材料及其他物资和动力的 价款在内。
三、营业额的规定
• 一、营业税的计算 营业税的计算公式为: 应纳税额=营业额×税率 (一)营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资 产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外 费用。 (二)价外费用,包括收取的手续费、补贴、基金、 集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、 延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、 罚息及其他各种性质的价外收费。
三、税目和税率
现行营业税共设置了九个税目: 一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形资产 九、销售不动产 3% 3% 5% 3% 3% 5%~20% 5% 5% 5%
四、纳税义务时间
1.取得索取营业收入款项凭据的当天,为书面合同确定的付 款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款 日期的,为应税行为完成的当天。 2.纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采取预收款方式 的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 3.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的, 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 4.将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的, 其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的 当天。 5.纳税人发生自建行为的,其纳税义务发生时间为销售自建 建筑物的纳税义务发生时间。
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