关于加强铁路建设资金预算管理的探讨

关于加强铁路建设资金预算管理的探讨
近年来，随着我国铁路建设的高速发展，铁路建设投资规模一直保持高位，按照国家中长期铁路网规划，到2020年，我国铁路营运里程将达到15萬公里，铁路投资概算总规模将达到数万亿元，对于规模如此庞大的建设资金，只有通过加强建设资金预算管理，提高资金使用效率，控制项目建设成本，才能有效防控建设资金在实际使用过程中有可能出现的财务风险。

本文指出了铁路建设资金预算管理的重要性，分析了目前铁路建设资金预算管理的现状和不足之处，提出了加强铁路建设资金预算管理的一些措施，以确保国家铁路规划的实施。

标签：铁路建设;资金预算;管理
铁路是我们国家重要的基础设施和大众化交通工具，在社会经济发展中起到了至关重要的作用。

近年来，随着我国铁路建设的高速发展，铁路建设投资规模一直保持高位，按照国家中长期铁路网规划，到2020年，我国铁路营运里程将达到15万公里，铁路投资概算总规模将达到数万亿元，对于规模如此庞大的建设资金，只有通过加强建设资金预算管理，才能既满足工程进度需求，同时又能防止建设资金大量沉淀，从而有效防范资金风险，提高资金使用效率，控制项目建设成本，确保国家铁路规划的实施。

一、铁路建设资金预算管理的重要性
铁路建设资金预算管理是指为确保铁路建设资金规范运行而进行的一系列组织、调节、控制、监督活动。

近年来，我国铁路建设高速发展，特别是客运专线的建设发展很快，铁路建设项目的投资规模不断扩大，资金需求量较以往有较大幅度地增长，项目资金管理不到位，筹资规划不当，极易出现财务风险：因此，必须实行铁路建设资金预算管理，有效进行资金整体统筹和规划，合理划拨资金，并随时掌握资金使用情况，达到控制项目建设成本，提高资金使用效益，规避资金使用风险的目的。

二、目前铁路建设资金预算管理的现状及存在的不足
2016年财政部发布第81号令——《基本建设财务规则》，对建设项目财务管理进行了全方位规范，铁路建设项目越来越重视资金预算管理：年度根据全年投资计划，编制年度总预算;月末根据施工计划、工程实际进度编制次月的月度资金预算。

通过这两种方式的结合，能较好地服务现场，满足项目需求。

但在具体实施过程中，也遇到了一些问题，造成一些项目的预算与实际差距较大。

主要原因有：
（一）建设项目前期设计深度不够，造成资金预算缺口较大
勘察设计工作是项目建设中的重要环节，随着近年来铁路建设高速发展，建设项目勘察设计工作量极大，其工作质量的高低直接关系到工程量的准确性和各
阶段投资的准确性。

由于有的勘察设计院在前期工作中，勘察设计时间不足、深度不够，对复杂地质条件预测不足，编制的概算粗略或遗漏，工程量计算不准，或设计人员的工作能力不均衡、对项目整体考虑不周全等，将影响到工程设计的准确性，导致在建设项目实施阶段发现漏项、变更设计内容等，而这些又是项目的必需实施内容，致使工程在具体实施时设计变更与合同外工程量增加较多，由此加大了投资。

铁路现行制度规定，尚未由铁路总公司批复的I类变更、调整概算文件等，不作为增加投资计划、编报资金预算的依据，导致项目阶段性资金预算缺口较大，给建设期资金预算管理带来困难。

（二）部分建设项目对资金预算管理不够重视，造成资金预算流于形式
在建设资金预算编制过程中，涉及需细化的内容较多，部分建设项目倾向于确保施工现场的质量、材料供应等，对项目的资金预算管理重视不够，各部门与财务工作的配合度不够，易发生提供的信息资料不够完全的情况，而财务人员又缺乏对施工现场的了解，导致资金预算管理流于形式，可执行度较低。

这些因素影响到预算的实际执行结果：一些建设项目或者月末银行存款留存数亿元，资金沉淀较大，造成浪费;或者资金不足以满足现场需求，影响工程进度。

（三）地方政府（股东）资本金不能同步到位，造成资金预算落实难度较大
新建的铁路能带动沿线地区工业、建筑业的发展，能有效地带动沿线区域与外界的物资、人员、商品等流通，铁路特别是高速铁路的建设和运营，对地方区域经济发展影响巨大。

因此各省、市地方政府都在积极争取本区域新建铁路项的立项，但在铁路项目开工建设后，涉及地方政府（股东）需承担的资本金往往不能按预算、工程进度所需资金的时间到位，经常出现滞后于铁路资本金到位时间的情况，甚至在铁路建设项目建成运营后，还拖欠了部分尾款，造成建设资金按预算落实难度较大。

一些项目为解决资金困难的问题，只好提前提取银行贷款，无形中增加了项目建设成本。

（四）资金预算管理的监督考核机制尚不建全，造成资金预算执行力度较低
现行铁路基本建设管理制度对资金预算的编制、执行已有较为完善的程序，但在现场执行过程中，对于有可能出现的偏差缺乏责任的落实，缺乏监督考核机制，容易造成资金预算执行力度较低的局面。

如：个别项目在预算安排时本着“宁松勿紧”的原则，未全面、合理地测算现场资金需求，容易造成建设资金月末银行存款余额较大，易形成项目资金沉淀，增大资金成本;个别项目对现场需求预计不足，又未及时调整预算、做好地方资金、银行贷款到位的有效衔接，有可能因资金不到位影响到现场工程进度。

三、加强铁路建设资金预算管理的措施
（一）建设资金预算管理要注重项目前期的预介入工作
铁路建设项目从预可研到竣工验收、开通运营，要经过数年时间，可在项目
预可研或可研阶段由中国铁路总公司明确建设单位，并要求建设单位配合设计单位，做到全过程了解和参与到前期工作中，实施从前期到后期全过程的有效参与，有效弥补设计上的不足，防止出现设计与实际需求脱节，设计深度不足、工程设计量不足等情况，避免在工程实施工阶段出现大量的变更设计，给资金预算带来管理上的不便。

（二）要在资金预算管理过程中推行全员参与，向管理要效益
建设资金预算管理不是一项孤立的工作，牵涉到工程建设的各个方面、各个环节。

铁路建设项目在实施过程中，不仅项目财务人员要走向现场，了解工程的实际进展和资金需求，工程技术人员也应主动介入到资金预算的编制过程中，做到信息共享，互通有无。

通过优化管理，使建设资金预算更准确、更贴进工程实际，从而最大限度地降低建设成本，取得最佳的成果。

（三）加强与地方政府（股东）的联系、沟通，争取地方資本金同到位
地方政府（股东）因缺乏对铁路建设的了解，对涉及要地方出资的建设资金预算因日常沟通不足而有意见分歧，往往不能按预算要求的时间到位。

铁路建设单位应主动加强与地方政府（股东）的联系、协商，按照规定及时向对方提供相关数据、文件资料等，如实通报工程实际进展和资金需求情况，使其享有知情权、参与权，增加对建设项目实际情况的了解和理解，以便于项目资金的筹集和预算的落实，确保地方资本金能与铁路方资金同步到位。

（四）完善监督和考核机制，对资金预算的执行实行全过程跟踪、监督，确保预算真正落实到位
在铁路基本建设项目的日常财务管理中，要重视基础台账信息资料的收集、整理工作，结合基础数据对预算执行过程中出现的偏差认真分析，及时、合理地进行调整;可在建设初期委派第三方对项目进行全过程跟踪审计，全过程参与到验工计价、资金拨付等工作当中，协助找出资金预算实际运用过程中有可能存在偏差的原因，帮助制定解决方案，通过强化对资金预算的监督力度，有效控制住资金预算执行过程中可能出现的财务风险。

建设项目要完善资金预算执行情况分析及考核制度，按月对预算的目标值和执行结果进行对比、分析，对在实际执行过程中超预算又未及时进行调整预算的，应对责任部门、责任人纳入绩效考核;对在预算管理工作中执行较好的有关部门及负责人，也应予以一定的奖励，从而充分调动相关人员的积极性、主观能动性，确保资金预算目标的最终实现。

四、结束语
铁路建设资金预算管理是一项长期、细致的工作，需要对预算进行科学、周密地编制，严格地执行，及时的信息反馈和纠偏，从而达到节约建设项目成本，有效规避财务风险的目的。

铁路企业要充分认识到资金预算管理在铁路建设过程中的重要作用，完善制度，使建设资金预算管理更加制度化、规范化、科学化，为高速发展的铁路建设事业做出应有的贡献。

参考文献：
[1]张睿.铁路运输企业基本建设资金预算管理的思考与对策[J].财经界.2011.（4）：60.62.
[2]崔凌.加强铁路建设资金预算管理的思考[J].铁道运营技术.2009.（7）：38-39.
[3]李金铃.浅谈如何加强铁路基建资金预算管理[J].新疆财会.2016.（5）：53.。