《项目四营业税》PPT课件_OK

保险是指将通过契约形式集中起来的资金， 用以补偿被保险人的经济利益的活动率
(一)税目(共9个税目)
3.金融保险业
是指经营金融、保险的业务， 同时还包含典当业务。
典当是指经营者为服务对象融通资金时，事 先收取一定的抵押物品。
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三、营业税的税目和税率
2.残疾人员个人为社会提供的服务。 3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。 4.学校和其他教育机构提供的教育服务，学生勤 工俭学提供的劳务。
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四、营业税的起征点与减税免税
(二)免征规定(共列举6项)
5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保 险以及相关技术培训业务、家禽、牲畜、水生动物 的配种和疾病防治。
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四、营业税的起征点与减税免税
(三)其他免征规定(共18项)
9.对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，学生
勤工俭学提供劳务取得的收入，学校从事技术开发、技术转
让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入， 托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入，免征营业税。
对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)开办 进修班、培训班取得的收入，收入全部归该学校所有的，免 征营业税。
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四、营业税的起征点与减税免税
(一)起征点
1.按期纳税的起征点为月营业额1000～5000元； 2.按次纳税的起征点为每次(日)营业额100元。
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四、营业税的起征点与减税免税
(二)免征规定(共列举6项)
1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提 供的育养服务，婚介服务，殡葬服务。
务的保费收入免征营业税。返还性人身保险业务是 指保期一年以上(包括一年期)，到期返还本利的普 通人寿保险、养老金保险、健康保险。
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四、营业税的起征点与减税免税
(三)其他免征规定(共18项)
17.保险公司的摊回分保费用。 18.对个人购买并居住超过1年的普通住宅，销售 时免征营业税；个人购买并居住不足1年的普通住宅， 销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征； 个人自建自用住房，销售时免征营业税。对企业、 行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收 入，暂免征收营业税。
与他人，视同销售不动 产征收营业税，对个人 无偿赠送不动产的行为， 不征营业税。
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三、营业税的税目和税率
(二)税率
税目 一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形资产 九、销售不动产
税率 3% 3% 5% 3% 3% 20% 5% 5% 5%
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二、营业税的征税范围
(三)扣缴义务人
1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托 发放贷款的金融机构为扣缴义务人；
2.建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税 款以总承包人为扣缴义务人。
3.境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境 内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务 人；没有代理机构的，以受让者或购买者为扣缴义 务人。
6.立法机关、司法机关、行政机关的收费，同时 符合以下两个条件的，不征收营业税：
国务院、省级人民政府或其所属财政、物价部门 以正式文件允许收费，而且收费标准符合文件规定的
所收费用由立法机关、司法机关、行政机关自己 直接收取的。
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四、营业税的起征点与减税免税
(三)其他免征规定(共18项)
(一)税目(共9个税目)
4.邮电通信业
是指专门办理信息传递的业 务活动。按不同的传递方式，分 为邮政和电信两类。
5.文化体育业
是指经营文化、体育活动的 业务，包括文化业和体育业。
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三、营业税的税目和税率
(一)税目(共9个税目)
6.娱乐业
是指为娱乐活动提供场所 和服务的业务。包括经营歌厅、 舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶 座、台球室、高尔夫球场、保 龄球馆、游艺场等娱乐场所， 以及娱乐场所为顾客进行娱乐 活动提供服务的业务。
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二、营业税的征税范围
(一)一般规定
营业税的纳税人为在中华人民共和国境内提供 应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个 人。
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二、营业税的征税范围
(二)特殊规定
1.企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承 包人为纳税人。
2.中央铁路运营业务的纳税人，为铁道部；合资 铁路运营业务的纳税人，为合资铁路公司；地方铁 路运营业务的纳税人，为基建临管线管理机构。
7.社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取 的会费，不征收营业税。
8.下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入， 3年内免征营业税：
家庭清洁卫生服务 初级卫生保健服务 养老服务 避孕节育咨询
婴幼儿看护和教育服务 残疾儿童教育训练和寄托服务 病人看护和幼儿、学生接送服务 优生优育优教咨询
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6.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、 书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门 票收入、宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
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四、营业税的起征点与减税免税
(三)其他免征规定(共18项)
1.对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和 与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入， 免征营业税。
项目四 营业税
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学习任务
基础知识
税额计算
申报缴纳
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学习目标
1.能准确计算营业税税额； 2.能准确填制营业税纳税申报表； 3.能妥善办理营业税的税款缴纳工作。
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任务一 营业税的基本内容
营业税是对销售不动产、转让无形资产及从事 各种应税服务业的单位和个人，就其营业额计算征 收的一种流转税。
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三、营业税的税目和税率
(一)税目(共9个税目)
9.销售不动产
指有偿转让不动产所有权的 行为，包括销售建筑物或构筑物 和销售其他土地附着物。
注意：自2003年1月1日起， 以不动产投资入股，参与接 受投资方利润分配、共同承 担投资风险的行为，不征营 业税。在投资后转让其股权 的也不征收营业税。
单位将不动产无偿赠
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一、营业税的征税范围
(二)特殊规定
3.兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为
纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为 的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税 劳务的销售额，分别申报纳税；不分别核算或者不 能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一 并征收增值税，不征收营业税。
你知道 我国营业税的由来吗？
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征税范围以第三产业为主
营业税的特点 按行业设计税目税率 以营业额全额为计税依据， 计算简便，便于征管
纳 税2实021务/8/21
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一、营业税的征税范围
(一)一般规定
是指在我国境内有偿提供应税劳务、转让无 形资产或者销售不动产的行为。(简称应税行为)
险机构为出口货物提供的保险除外)； 务业(加工、修理修配不
境外保险机构以在境内的物品为标 属于应税劳务，以下简
的而提供的保险业务。
称非应税劳务)。
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一、营业税的征税范围
(二)特殊规定
1.兼营不同税目的应税行为
纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核 算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后按各 自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，将从 高适用税率计算应纳税额。
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三、营业税的税目和税率
(一)税目(共9个税目)
8.转让无形资产
注意：自2003年1月1 日起，以无形资产投资 入股，参与接受投资方 的利润分配、共同承担 投资风险的行为，不征 收营业税。在投资后转 让其股权的也不征收营 业税。
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转让无形资产是指转让 无形资产的所有权或使用权 的行为，包括转让土地使用 权、转让商标权、转让专利 权、转让非专利技术、出租 电影拷贝、转让著作权和转 让商誉。
2.个人转让著作权，免征营业税。 3.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产， 免征营业税。 4.工会疗养院(所)可视为“其他医疗机构”，免征 营业税。
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四、营业税的起征点与减税免税
(三)其他免征规定(共18项)
5.凡经中央及省级财政部门批准纳入预算管理或 财政专户管理的行政事业性收费、基金，无论是行 政单位收取的，还是由事业单位收取的，均不征收 营业税。
所谓境内，是指所提供的应税
所谓应税劳务，是
劳务发生在境内；在境内载运旅客 指应当征收营业税的劳
或货物出境；组织旅客出境旅游； 务，具体包括：交通运
所转让的无形资产在境内使用；所 输业、建筑业、金融保
销售的不动产在境内；在境内的保 险业、邮电通讯业、文
险机构所提供的保险业务(但境内保 化体育业、娱乐业、服
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二、营业税的征税范围
(三)扣缴义务人
4.单位或个人进行演出，由他人售票的，其应
纳税款以售票者为扣缴义务人，演出经纪人为个人 的，其办理演出业务的应纳税款也以售票者为扣缴 义务人。
5.分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义 务人。
6.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著 作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。
7.财政部规定的其他扣缴义务人。
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三、营业税的税目和税率
(一)税目(共9个税目)
1.交通运输业
包括陆路运输、水路运输、 航空运输、管道运输和装卸搬运 五大类。
2.建筑业
指建筑安装工程作业等，包 括建筑、安装、修缮、装饰和其 他工程作业五项内容。
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三、营业税的税目和税率
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一、营业税的征税范围
(二)特殊规定
2.混合销售行为
从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性 单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物， 不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为， 视为提供应税劳务，应当征收营业税。
但从事运输业务的单位和个人，发生销 售货物并负责运输所销售货物的混合销售行 为，只征增值税，不征营业税。
注意：娱乐场所为顾客提供
饮食服务及其他各种服务不按 服务业而按照娱乐业征税。
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三、营业税的税目和税率
(一)税目(共9个税目)
7.服务业
指利用设备、工具、场所、 信息或技能为社会提供服务的业 务。包括代理业、旅店业、旅游 业、仓储业、租赁业、广告业和 其他服务业。
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10.对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的 委托银行发放个人住房贷款取得的收入，免征营业 税。
11.人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业 税。人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业 务应当征收营业税。
12.金融机构往来业务暂不征收营业税。 13.对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。
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对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供学习场
所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归 学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目 规定的服务项目(广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的 收入，免征营业税。
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四、营业税的起征点与减税免税
(三)其他免征规定(共18项)
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四、营业税的起征点与减税免税
(三)其他免征规定(共18项)
14.专项国债转贷取得的利息收入，免征营业税。 15.自2004年1月1日起，对证券投资基金(封闭式证 券投资基金，开放式证券投资基金)管理人运用基金 买卖股票、债券的差价收入，继续免征营业税。
16.保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业
(一)税目(共9个税目)
3.金融保险业
是指经营金融、保险的业务， 同时还包含典当业务。
金融是指经营货币资金融通活动的业务， 包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金 融经纪业和其他金融业务。
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三、营业税的税目和税率
(一)税目(共9个税目)
3.金融保险业
是指经营金融、保险的业务， 同时还包含典当业务。
3.从事水路运输、航空运输、管道运输和其他陆 路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事 运输业务并计算盈亏的单位。
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二、营业税的征税范围
(二)特殊规定
4.建筑安装业实行分包或转包的，分包或转包者 为纳税人。
5.金融保险业的纳税人。
包括：(1)银行，包括人民银行、商业银行及政策性 银行。(2)信用合作社。(3)证券公司。(4)金融租赁公司、 证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投 资基金。(5)保险公司。(6)其他经中国人民银行、中国 证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机 构等。