基于治理视角的国有商业银行内部控制研究
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国有银行内部控制问题对策
国有银行内部控制的问题与对策摘要：我国国有商业银行只有依法加强和完善内部控制建设，确保管理层决策和员工行为的合法合规，才能切实有效防范各种风险，保证银行业务安全稳健运行，从而使国有商业银行在经营管理上和内部控制方面基本与国际接轨。
关键词：商业银行；内控建设；风险防范；国际规则；产权改革abstract: the state-owned commercial banks of our country according to law, strengthen the only and perfect the internal control construction, ensure management decision and employee behavior of legal compliance, to make the effective prevention of risks, guarantee bank business safe and steady operation, so that the state-owned commercial banks in the business management and internal control basic and the international community.keywords: commercial banks; internal control construction; risk prevention; international rules; property rights reform中图分类号：f830.33文献标识码：a 文章编号：内部控制是商业银行的一种自律行为，源于人们长期实践经验的积累和结晶。
国有商业银行为确保实现既定的经营目标和防范各类风险，对内部各职能部门（分支机构）及其员工从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。
中国银行体系脆弱性研究——基于公司治理视角的分析
２ ． Ｓ ｃ ｈ ｏ ｏ ｌ ｏ ｆ Ｅ ｃ ｏ ｎ ｏ ｍｉ ｃ ｓ ，Ｓ ｏ ｕ ｔ ｈ ｗ ｅ ｓ ｔ Ｕ ｎ ｉ ｖ ｅ ｒ ｓ ｉ ｔ ｙ ｆ ｏ ｒ Ｎａ ｔ ｉ ｏ ｎ ａ ｌ ｉ ｔ ｉ ｅ ｓ ， Ｃ ｈ ｅ ｎ ｇ ｄ ｕ ６ １ ０ ０ ４ １ ， Ｃ ｈ ｉ ｎ ａ ）
银行 的脆 弱性 水平 ， 同时独立董事制度在银行业 治理 、 降低银行脆弱性水平 中也发 挥 了积极 作 用， 但监 事会 在银行 公 司治理 中的作用值得 怀疑 。 国有商业银 行的安全性水平不断提 高， 股权结构改 革以来我 国银 行业 的脆 弱性 水平 呈整体下降趋势。研 究发现采用积极可控的股权结构 ， 进 一步提 高独立董 事在公 司治理 中的地位 ， 建 立成 熟的金
行
体
系
脆
弱
性
研
究
基 于 公 司 治 理 视 角 的 分 析
● 李 俊 峰 ， 伍 艳
（ １ ． 重庆 财经职 业 学院 金 融 系 ， 重庆 ４ ０ ２ １ ６ ０ ； ２ ． 西 南民族 大 学 经济 学院 ， 四川 成都 ６ １ ０ ０ ４ １ ）
摘 要 ：中国银行业的股权分置改革卓有成效。本研究通过验证发现， 股权集中度的降低有效降低 了我 国商业
一
、
引 言
行公 司治 理视 角 来 评 析银 行 脆 弱 性 ， 则 可 以对 当 前银 行治 理结 构及 水平 对银 行业 经 营发 展 的实 际 效果 进行 定量 及 定 性评 价 ， 分 析 商业 银 行 治理 结 构 的 目标 取 向 ， 指 出 当前 商 业 银 行 发 展 过 程 中 面
总２ ９卷
第 １ 期
兰州商学院学报
Ｊ ｏ ｕ ｒ ｎ ａ ｌ ｏ ｆ Ｌ ａ ｎ ｚ ｈ ｏ ｕ Ｃ ｏ ｍｍｅ ｒ ｃ ｉ ａ ｌ Ｃ ｏ ｌ ｌ ｅ ｇ ｅ
银行 的脆 弱性 水平 ， 同时独立董事制度在银行业 治理 、 降低银行脆弱性水平 中也发 挥 了积极 作 用， 但监 事会 在银行 公 司治理 中的作用值得 怀疑 。 国有商业银 行的安全性水平不断提 高， 股权结构改 革以来我 国银 行业 的脆 弱性 水平 呈整体下降趋势。研 究发现采用积极可控的股权结构 ， 进 一步提 高独立董 事在公 司治理 中的地位 ， 建 立成 熟的金
行
体
系
脆
弱
性
研
究
基 于 公 司 治 理 视 角 的 分 析
● 李 俊 峰 ， 伍 艳
（ １ ． 重庆 财经职 业 学院 金 融 系 ， 重庆 ４ ０ ２ １ ６ ０ ； ２ ． 西 南民族 大 学 经济 学院 ， 四川 成都 ６ １ ０ ０ ４ １ ）
摘 要 ：中国银行业的股权分置改革卓有成效。本研究通过验证发现， 股权集中度的降低有效降低 了我 国商业
一
、
引 言
行公 司治 理视 角 来 评 析银 行 脆 弱 性 ， 则 可 以对 当 前银 行治 理结 构及 水平 对银 行业 经 营发 展 的实 际 效果 进行 定量 及 定 性评 价 ， 分 析 商业 银 行 治理 结 构 的 目标 取 向 ， 指 出 当前 商 业 银 行 发 展 过 程 中 面
总２ ９卷
第 １ 期
兰州商学院学报
Ｊ ｏ ｕ ｒ ｎ ａ ｌ ｏ ｆ Ｌ ａ ｎ ｚ ｈ ｏ ｕ Ｃ ｏ ｍｍｅ ｒ ｃ ｉ ａ ｌ Ｃ ｏ ｌ ｌ ｅ ｇ ｅ
我国商业银行内部控制问题与对策
维普资讯
躐
．
劳撇 ｆ
Ｉ铀 ｉ
我国商业银行 内部控制问题与对策
口文 ／ 赵贺 明
在 我国，国 有商业银行是金融业的 主体 构按行政区划层层设置，管理层次多达三四 控制机制不完善 一级经营的纵向组织结构 和中坚， 对国民经济和社会发展具有非常重要 级。这种三级决策、 １员工队伍规模庞大， 、 层次结构不合理， 整体素质 １决策层次过多， 管理半径过 岗位配置与业务工作需求不相适应， 的作用， 它是我国金融业的主体部分。加强商 存在两大弊端：、 长， 政令 和业务信 息的传递 环节太 多， 既影 响 偏低， 在员工录用上， 依然存在能上不能下、 进 业银行外部监督管理， 建立有效的内部控制机
违反回避制度和迫于情面照顾亲朋 制， 对于强化国有商业银行风险抗御能力显得 政策指令下达速度，又影响到贯彻落实的质 了不能出， 量。２ 分享权利的层次过多， 、 对权力使用的控 及官员子女等不 良现象。 非常重要。 商业银行的内部控制在我国属于一
有些下级行为 了局 部利 益或眼前 个较新的领域， 无论在制度设计方面， 还是实 制越 发困难 ，
策规定， 增加资金回收的风险， 直接影响商业 ３ 、制度贯彻不力。许多规章制度流于形 银行的清偿能力。二是贷款审查不严格， 手续
因此内部控制可 能出现薄弱点 。 （ 组织结构 不合 理， 二） 组织控制乏 力。一 定，
只发文件不抓落实， 遇到具体问题， 灵活性 不全， 国国有商业银行是国家独资的， 没有建立股东 式， 没有真正做到贷前调查、 贷后检查， 使得
原则性讲得少， 以种种“ 由” 理 加以变 信贷风险加剧。 大会、 董事会， 尽管现已按《 商业银行法》 规定 讲得多， 甚至视内部控制制度为“ 绊脚石 ” ， 设立了监事会， 但在现行条件下监事会实际上 通和回避，
躐
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我国商业银行 内部控制问题与对策
口文 ／ 赵贺 明
在 我国，国 有商业银行是金融业的 主体 构按行政区划层层设置，管理层次多达三四 控制机制不完善 一级经营的纵向组织结构 和中坚， 对国民经济和社会发展具有非常重要 级。这种三级决策、 １员工队伍规模庞大， 、 层次结构不合理， 整体素质 １决策层次过多， 管理半径过 岗位配置与业务工作需求不相适应， 的作用， 它是我国金融业的主体部分。加强商 存在两大弊端：、 长， 政令 和业务信 息的传递 环节太 多， 既影 响 偏低， 在员工录用上， 依然存在能上不能下、 进 业银行外部监督管理， 建立有效的内部控制机
违反回避制度和迫于情面照顾亲朋 制， 对于强化国有商业银行风险抗御能力显得 政策指令下达速度，又影响到贯彻落实的质 了不能出， 量。２ 分享权利的层次过多， 、 对权力使用的控 及官员子女等不 良现象。 非常重要。 商业银行的内部控制在我国属于一
有些下级行为 了局 部利 益或眼前 个较新的领域， 无论在制度设计方面， 还是实 制越 发困难 ，
策规定， 增加资金回收的风险， 直接影响商业 ３ 、制度贯彻不力。许多规章制度流于形 银行的清偿能力。二是贷款审查不严格， 手续
因此内部控制可 能出现薄弱点 。 （ 组织结构 不合 理， 二） 组织控制乏 力。一 定，
只发文件不抓落实， 遇到具体问题， 灵活性 不全， 国国有商业银行是国家独资的， 没有建立股东 式， 没有真正做到贷前调查、 贷后检查， 使得
原则性讲得少， 以种种“ 由” 理 加以变 信贷风险加剧。 大会、 董事会， 尽管现已按《 商业银行法》 规定 讲得多， 甚至视内部控制制度为“ 绊脚石 ” ， 设立了监事会， 但在现行条件下监事会实际上 通和回避，
我国国有商业银行的内部控制
显著。
银 行巨额亏损丑闻 ，９ ７年亚洲金融 风暴与 ２ ０ １９ ０ ２年 中国银 行纽 情难 以上 达 ， 息 交流损 失 严重 ， 信 此情 况 在银 行基 层机 构尤 为
家； 既涉及经济制度完善的 国家 ， 涉及经济转型 的国家 ， 也 形成这
共同点。
一
３ 风 险评估体制不完善和 内部控制不足并存 。 、 目前 国有银行 乏严 密、 客观的评估 ； 银行 内部各系统 的考核指标不够科学 ， 对考
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《 现代经济》 ２０ 年第７卷第２ 墨蔓 塑２ ０８ 期（
１３ ４
我国国有商业银行的内部控制
黄 雪芬
仲 国建 设银 行， 江温 州 ３ ５０ ） 浙 ２０ ０
摘 要： 随着 国际金 融市场和金 融衍 生品的不断发展 ， 国有 商业银行 的经营风险与银行 内部控制 问题 日益 突出。从 内部控制的 内
审部 门 ， 但在现行的银行体制下 ， 该部 门在人事 、 费用支 出等方面 完全受 制于本行 的领导层 ，其监管活 动受 到 日常管理所 限制 ， 无 法独立行 使其 监督权利 ，更无法履行其 对 内部控制再 控制的职 能。 内部控制人员 、 权利制约机制 尚未形成 ， 务部 门与内控部 各业 门存 在着千 丝万缕的利益 关系 ， 出现交 叉任职情 况 ， 甚 严重削弱
相互约束 、 相互监 管的财务制 度 ， 并主要运用 于企业财务会 计方
内部 控制的检查频率 和深度 与银行机构 面临的风险程度 不适 应 ， 内部控制 流于形式 ， 即使 内控 时发 现违规 现象 ， 处理结果 也不严 厉， 对银行员工没能起到警示作用。
４ 监督 、 、 再控制机制薄弱。虽然各级 国有商业银行都设置 内
银 行巨额亏损丑闻 ，９ ７年亚洲金融 风暴与 ２ ０ １９ ０ ２年 中国银 行纽 情难 以上 达 ， 息 交流损 失 严重 ， 信 此情 况 在银 行基 层机 构尤 为
家； 既涉及经济制度完善的 国家 ， 涉及经济转型 的国家 ， 也 形成这
共同点。
一
３ 风 险评估体制不完善和 内部控制不足并存 。 、 目前 国有银行 乏严 密、 客观的评估 ； 银行 内部各系统 的考核指标不够科学 ， 对考
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《 现代经济》 ２０ 年第７卷第２ 墨蔓 塑２ ０８ 期（
１３ ４
我国国有商业银行的内部控制
黄 雪芬
仲 国建 设银 行， 江温 州 ３ ５０ ） 浙 ２０ ０
摘 要： 随着 国际金 融市场和金 融衍 生品的不断发展 ， 国有 商业银行 的经营风险与银行 内部控制 问题 日益 突出。从 内部控制的 内
审部 门 ， 但在现行的银行体制下 ， 该部 门在人事 、 费用支 出等方面 完全受 制于本行 的领导层 ，其监管活 动受 到 日常管理所 限制 ， 无 法独立行 使其 监督权利 ，更无法履行其 对 内部控制再 控制的职 能。 内部控制人员 、 权利制约机制 尚未形成 ， 务部 门与内控部 各业 门存 在着千 丝万缕的利益 关系 ， 出现交 叉任职情 况 ， 甚 严重削弱
相互约束 、 相互监 管的财务制 度 ， 并主要运用 于企业财务会 计方
内部 控制的检查频率 和深度 与银行机构 面临的风险程度 不适 应 ， 内部控制 流于形式 ， 即使 内控 时发 现违规 现象 ， 处理结果 也不严 厉， 对银行员工没能起到警示作用。
４ 监督 、 、 再控制机制薄弱。虽然各级 国有商业银行都设置 内
基于风险管理视角的国有企业内部控制机制研究
管理 纵横 ｆ ｗ ｅ ｉ ｅ ｔｅ ａ ａ ｅ ｎ ｅ ｐ ｇ ｖ ｒｈ ｎ ｇ ｍｅ ｔ Ｓ ｎ ｏ Ｍ
基于风险管理视角的国有企业 内部控制机制研究
王 伟
青 岛钢 铁 控 股 集 团 有 限 公 司 ２ ６ ０ ６０ ０
摘要 ： 当前 ， 随着我 国 《 企业 内部控 制基 本规 范》 的逐 步深入性 实施 ， 多 国有 企业也在 积极探 索 内部控 制体 系的 很 建 设尤 其是 以此应 对和 防范 企业 面临 的各 类风 险。对此 ， 笔者从建立 国有 企业 内部控制制度 的必要 性谈起 分 析 了 国有企业 内部控 制机 制 当前的现状和存 在 的问题 ， 并且针对这 些 问题提 出 了自己的建 议 。 关键 词 ： 国有 企 业 ；风 险 ； 防 范 ； 内部 控 制 机 制
一
据调查 ， 我国目前国有企业内部控制机制尚不完善， 国有企业内 部人员对 内部控制的重要性认识不足。此外 ， 很多国有企业 的内部 控制机制与企业实际管理和经营的需求不相匹配， 或者其内部控制 机制的执行不够严格 ， 使得制度本身与实际的执行隋况出现脱节现 象。笔者将当前 情况从两个出发点进行了汇总， 见表２ 。 除上述之外， 我国目前还有部分国有企业存在简单 “ 照搬”或 “ 移植”国外做法的情况 ， 导致我 国国有企业内部控制不仅过于繁 琐， 效率还不高 ， 无法适应我国国有企业的运营管理的需要。 （ 当前 的内控机制无法应对来 自于企业高管的风 险 二） 目前， 国国有企业 内部控制的侧重点 ， 我 主要是针对帮助国有企 业高层管理者掌控企业资产和业务， 以及侧重于帮助其对国有企业 中层管理 人员和普通员工 的控制。而对于 国有企业高层管理者本 身， 诸如董事长、总经理、财务总监等则缺乏一定的制约能力 ， 这在 无形之 中往往会使得 国有企业 由于缺乏对高管人员的有效监管和 控制而面临风险。 （ ） 三 我国国有企 业内控风 险防范 意识较低 ， 风险管理技术手段相 对落后 当前 ， 风险防范和风险管理的思想还 尚未完全融入我国国有企 业的内部管理 中， 相较于风险防范和管理 ， 我国国有企业更重视企业 的受益 。在我国国有企业中， 普遍存在着风险管理思想水平较低 ， 风 险识别 、评估和应对等风险管理技术手段还相对落后。 （ 国有企业 内部控制机制对控制环境的关 注度不够 四） 内部控制环境无论对 国有企业制定战略 目标 ， 还是组织业务活 动和识别风险， 都有着非常深刻的影响。我国目前主要是从财务风 险控制 的角度来规范企业内部控制， 而一些企业的内控机制之所以 失效， 很大程度是因为没有—个良好的内控环境。比如 ， 我国企业尤 其是国有企业并没有有效且完善 的现代企业治理机制， 很多企业只
基于风险管理视角的国有企业 内部控制机制研究
王 伟
青 岛钢 铁 控 股 集 团 有 限 公 司 ２ ６ ０ ６０ ０
摘要 ： 当前 ， 随着我 国 《 企业 内部控 制基 本规 范》 的逐 步深入性 实施 ， 多 国有 企业也在 积极探 索 内部控 制体 系的 很 建 设尤 其是 以此应 对和 防范 企业 面临 的各 类风 险。对此 ， 笔者从建立 国有 企业 内部控制制度 的必要 性谈起 分 析 了 国有企业 内部控 制机 制 当前的现状和存 在 的问题 ， 并且针对这 些 问题提 出 了自己的建 议 。 关键 词 ： 国有 企 业 ；风 险 ； 防 范 ； 内部 控 制 机 制
一
据调查 ， 我国目前国有企业内部控制机制尚不完善， 国有企业内 部人员对 内部控制的重要性认识不足。此外 ， 很多国有企业 的内部 控制机制与企业实际管理和经营的需求不相匹配， 或者其内部控制 机制的执行不够严格 ， 使得制度本身与实际的执行隋况出现脱节现 象。笔者将当前 情况从两个出发点进行了汇总， 见表２ 。 除上述之外， 我国目前还有部分国有企业存在简单 “ 照搬”或 “ 移植”国外做法的情况 ， 导致我 国国有企业内部控制不仅过于繁 琐， 效率还不高 ， 无法适应我国国有企业的运营管理的需要。 （ 当前 的内控机制无法应对来 自于企业高管的风 险 二） 目前， 国国有企业 内部控制的侧重点 ， 我 主要是针对帮助国有企 业高层管理者掌控企业资产和业务， 以及侧重于帮助其对国有企业 中层管理 人员和普通员工 的控制。而对于 国有企业高层管理者本 身， 诸如董事长、总经理、财务总监等则缺乏一定的制约能力 ， 这在 无形之 中往往会使得 国有企业 由于缺乏对高管人员的有效监管和 控制而面临风险。 （ ） 三 我国国有企 业内控风 险防范 意识较低 ， 风险管理技术手段相 对落后 当前 ， 风险防范和风险管理的思想还 尚未完全融入我国国有企 业的内部管理 中， 相较于风险防范和管理 ， 我国国有企业更重视企业 的受益 。在我国国有企业中， 普遍存在着风险管理思想水平较低 ， 风 险识别 、评估和应对等风险管理技术手段还相对落后。 （ 国有企业 内部控制机制对控制环境的关 注度不够 四） 内部控制环境无论对 国有企业制定战略 目标 ， 还是组织业务活 动和识别风险， 都有着非常深刻的影响。我国目前主要是从财务风 险控制 的角度来规范企业内部控制， 而一些企业的内控机制之所以 失效， 很大程度是因为没有—个良好的内控环境。比如 ， 我国企业尤 其是国有企业并没有有效且完善 的现代企业治理机制， 很多企业只
商业银行公司治理与内部控制建设探讨——基于维护金融安全视角
北 方 经 贸 2006 年第 8 期 � � . 8. 2006 （总第 期） 261 � � � � � � � � � . 261 � � C A D AD
商业银行公司治理与内部控制建设探讨
— — — 基 于 维 护 金 融 安 全 视 角
孙永军 1，宋广涛2 ，李锡萍 3
（ 1. 齐齐哈尔大学 经济管理学院，黑龙江 齐齐哈尔 161006； 2 .萝北县延军 农场社保局，黑龙江 萝北 154231； 3.桦 川县江川农场 3 队，黑龙江 桦川 154302 ）
与金 融稳 定，造 成经 济动 荡与 国民 财富 损失 ，银 行 风险 比一 般企业 更有 其显 著的 行业 特征 ，具 有复 杂 性、 敏感 性和波 动性 的特 点。 商业 银行 机制 的缺 陷 是形成 商 业 风 险 产 生 与 发 展 的 主 要 原 因。 一 般 而 言， 商业 银行风 险与 收益 之间 成正 比例 关系 ，风 险 越高 ，其 损失的 可能 性就 越大 ，获 取高 额收 益的 可 能性 也就 越大。 对于 商业 银行 而言 ，风 险是 始终 存 在的 ，只 是表现 的方 式不 同， 而且 在每 一个 历史 阶 段都 呈现 出不同 和特 点。 须要 注意 的是 ，风 险必 须 控制 在银 行可以 承受 的范 围， 安全 是收 益的 保障 。 在我 国，商 业银 行风 险分 类说 法不 一。 出于 本 文研 究的 需要， 笔者 认为 商业 银行 风险 可分 为治 理 结构 风险 、制度 风险 与操 作风 险。 其中 ，治 理结 构 风险 是指 由于治 理结 构安 排与 权利 、职 责划 分而 产 生的 组织 结构风 险； 制度 安排 风险 是由 于银 行对 内 与对 外制 度安排 出现 疏漏 而产 生损 失的 风险 ；操 作 风险 是由 于商业 银行 内部 信息 系统 和内 控系 统出 现 故障 而造 成损失 的风 险。 其关 系如 图所 示：
商业银行公司治理与内部控制建设探讨
— — — 基 于 维 护 金 融 安 全 视 角
孙永军 1，宋广涛2 ，李锡萍 3
（ 1. 齐齐哈尔大学 经济管理学院，黑龙江 齐齐哈尔 161006； 2 .萝北县延军 农场社保局，黑龙江 萝北 154231； 3.桦 川县江川农场 3 队，黑龙江 桦川 154302 ）
与金 融稳 定，造 成经 济动 荡与 国民 财富 损失 ，银 行 风险 比一 般企业 更有 其显 著的 行业 特征 ，具 有复 杂 性、 敏感 性和波 动性 的特 点。 商业 银行 机制 的缺 陷 是形成 商 业 风 险 产 生 与 发 展 的 主 要 原 因。 一 般 而 言， 商业 银行风 险与 收益 之间 成正 比例 关系 ，风 险 越高 ，其 损失的 可能 性就 越大 ，获 取高 额收 益的 可 能性 也就 越大。 对于 商业 银行 而言 ，风 险是 始终 存 在的 ，只 是表现 的方 式不 同， 而且 在每 一个 历史 阶 段都 呈现 出不同 和特 点。 须要 注意 的是 ，风 险必 须 控制 在银 行可以 承受 的范 围， 安全 是收 益的 保障 。 在我 国，商 业银 行风 险分 类说 法不 一。 出于 本 文研 究的 需要， 笔者 认为 商业 银行 风险 可分 为治 理 结构 风险 、制度 风险 与操 作风 险。 其中 ，治 理结 构 风险 是指 由于治 理结 构安 排与 权利 、职 责划 分而 产 生的 组织 结构风 险； 制度 安排 风险 是由 于银 行对 内 与对 外制 度安排 出现 疏漏 而产 生损 失的 风险 ；操 作 风险 是由 于商业 银行 内部 信息 系统 和内 控系 统出 现 故障 而造 成损失 的风 险。 其关 系如 图所 示：
基于公司治理视角的内部控制研究
收稿 日期：２ Ｏ 一Ｏ 一ｌ Ｏ８ ３ Ｏ 作者简介：卢雪英 （ ９ ６ １６ 一），女，福建平和人 ，高级讲师、会计师、注册拍卖师 ，本科．
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漳 州 职 业 技 术 学 院学 报
２０ 正 ０ ８，
环境。 一个健全的 内部控制机制 离不开完善的公司治理结构为其支撑 ； 内部控制 的创 新和 深化， 而 也将促进公司治理结构的完
２０ ０ ８年 ４月
基 于公 司治理视角 的 内部控制研 究
卢雪英
（ 漳州职业技术学 院 经济管理系 ，福建 漳州 ３ ３ ０ ） ６００
摘 要 ：有效的内部控制是 公司治理实现 其基本 目标的前提条件，也是实现 公司经 营 目标的根本保障 。从 内部控制 有效运作 的 目标出发，阐述 内部控制与治理结 构二者辨证关系 ，剖析 内部控制 目前存 在的主要 问题 ，提 出内部控制建 设必须与公州 治理结构优化 并举 ，才 能达 到内部的有效控制 。 关键 词：公司治理 结构 ；内部控制 ；建 设 中图分类号 ：Ｆ２ ９２ ７． ３
即通过一种制度安排， 来合理地配 置所有者与 经营者之 间的权利 与责任关系。 公司治理是一 组规范公 司相 关各方的责权利的
制度安排， 是企业中最重要 的制度架构 。健 全的公司治理结构是保证 内部相互制衡 、有 效控 制的前提 ，能达到各利益主体之 间的协调和平衡 ， 维护各利益主体 的正 当权益， 最终实现公司效益最大化。 公司内部 控制 看，１ ９ 从 ９ ２年 由美 国 Ｃ Ｏ委员会提 ＯＳ 出的：“ 内部控制是一个要靠组织 的董事会成员、管理层和其他 员工 去实现 的过程 。实现这 一过程是为 了合理地保证经营的
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第ｌ卷 Ｏ
第２ 期
浅谈我国国有商业银行内部控制存在的问题及对策
浅谈我国国有商业银行内部控制存在的问题及对策内容摘要银行是现代经济系统的神经中枢，它主要通过经营货币资金实现对社会经济资源的重新配制。
近些年来，世界各国的金融案件层出不穷，这些事件引起了国际金融界的高度重视，其根本问题出在内部控制上。
因此加强商业银行内部控制研究，建立健全适合我国国情的商业银行内部控制系统，切实完善和强化商业银行内部控制，对防范和化解银行风险，提高我国商业银行的经营水平和国际竞争力，具有深远的意义本文首先从内部控制的基本理论出发，阐述了内部控制的定义、目标和意义以及《巴塞尔体系》内部控制的思想，然后针对我国商业银行内部控制的现状及存在的问题进行剖析，最后就如何完善我国内部控制制度提出一些思考和建议。
关键词：商业银行内部控制金融风险目录一、我国商业银行内部控制的现状 (3)二、我国商业银行内部控制存在的问题 (4)（一）我国商业银行法人治理结构有待进一步完善 (4)（二）我国商业银行尚未真正建立内部控制文化 (5)（三）商业银行内部控制制度控制分散与控制不足的情况并存 (5)（四）风险控制系统不健全 (5)（五）内部稽核的控制作用没有得到充分发挥 (6)三、完善我国商业银行内部控制的对策 (6)（一）建立完善的我国商业银行公司治理结构 (6)（二）加强内部控制的文化建设，培养健康有力的商业银行文化 (6)（三）完善决策层面制衡机制，重要岗位实行轮岗及离岗审计 (7)（四）加强外部审计约束，促进内部控制体系建设 (7)（五）实行全面风险管理，建立严格的授信风险垂直管理体制，提高内部的审慎性 (7)（六）强化稽核监督的作用，保障稽核部门的独立性 (8)参考文献 (9)浅谈我国国有商业银行内部控制存在的问题及对策金融是现代经济的核心，是国家进行宏观调控的重要杠杆。
商业银行是现代金融体系的重要组成部分，其业务的特殊性决定了商业银行是一个高风险的行业。
近几年来，国际国内金融界并购、破产事件层出不穷，如英国老牌的巴林银行倒闭和日本大和银行违规经营以及东南亚金融危机，特别是近期河北邯郸农行巨额资金失窃案使银行内部控制问题成为业内人事及普通公众关注的焦点。
我国商业银行内部控制现状对策论文
我国商业银行内部控制的现状及对策分析中图分类号:f832 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)10-047-02摘要本文针对我国商业银行业内部控制存在的制度执行不力,缺乏有效的风险管理机制,内部稽核效力不足等现状,提出了完善我国银行内部控制建设的建议。
关键词商业银行内部控制稽核监督银行业对外开放是中国改革开放基本国策的有机组成部分,根据我国入世承诺,从2001年底开始,允许在华外资银行在全国开展各类客户的外汇业务,陆续开放主要城市的中资企业的人民币业务,从2006年12月11日起,取消了外资银行经营人民币业务的地域限制,获准外资银行可以在全国范围内向他们的客户提供人民币服务。
国内金融市场对外资银行的全面开放,加剧了国内金融市场的竞争。
国内的商业银行为占领并扩大市场份额,各种金融新产品和新业务在银行资产负债表外迅速滋生,使得银行在不知不觉中承担了各种潜在风险。
在这种状况下如何加强内部控制,切实防范金融风险,是全行业所面临的一个既紧迫又现实的问题。
一、我国商业银行内部控制的现状及存在的问题内部控制是商业银行为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
中国银行业监督管理委员会副主席唐双宁曾今指出,我国商业银行目前在内部控制方面存在银行公司法人治理结构有待进一步完善;银行尚未真正建立内控文化;控制分散与控制不足并存;部分基层机构内控制度执行情况不容乐观,有章不循、违规操作的现象依然存在;银行分支机构内控制度的检查、评价不足等五个急需解决的问题。
具体来说主要如下:(一)内部控制文化缺失虽然现在各商业银行在竞争日趋激烈、金融风险因素不断复杂化的形势下,对加强金融内控制度建设有一定的认识,但对内部控制的认识和理解不够全面,甚至发生了偏差,把内部控制等同各项规章制度,忽视了内部控制是一种机制,是一种业务运作过程中环环相扣、监督制约的动态控制,也没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责,仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段,还有的把内部控制与业务发展对立起来,片面追求业务扩张,这些在很大程度上影响了商业银行内控机制的建设。
基于公司治理的企业内部控制研究
员工掌握。
管理制度有效贯彻， 又能 与实际操作有很大反差， 企业会计在高级管理 经营决策有效运作、 层面前陷于窘境，会计内部监督难以有效实 保证权力制衡得到落实。 同时建立授权管理控
１提高企业管理团队素质． 、 企业管理者的
施。 同时， 机制的问题也使内控考核缺乏力度。 制体系， 实现重大经营活动决策和执行程序民 素质不仅仅指知识与技能，还包括道德观、 价
企业 进公司治理结构的完善。建立科学的预算系 通．在企业活动过程中， 各部门之间的关系由 业文化与企业实际完美结合的重要手段， 企业内 文化只有落地、 做实， 才能真正发挥文化对企 统， 能对企业集团进行整体规划， 在预算的编 最初的分工合作变为现在的分工协助， 制过程中有效地协调集团内部各层次、 各单位 部就是一条小的供应链环节， 因此建立企业内 业管理的作用。 的目标指向从而达到加强内部控制的目的。 而 部的供应链管理理念， 将会对企业的整体协调 全面预算管理是企业内部控制的重要组成部
世界观、 知识结构等各方面。 管理者素质 有的企业没有人去考核检查， 有的即便进行考 主化、 标准化、 规范化， 保证有效集权、 协调统 值观、 核， 也只是搞形式主义， 致使内控执行效果很
一
，
还能使各授权层最大限度地发挥其主观能 在公司治理中起绝对重要的作用，素质不同，
差。即使在已建立考核制度的企业中， 大多数 动性， 使决策者与执行者能够相互监督、 相互 对企业发展所产生的影响也完全不同。
制领域存在的 诸多问 并以此为 题， 企业改革的 业、 采取措施保证管理当局从股东利益出发管 分析 （ 控制环境不健全． 一） 企业控制环境决定 压 力和 动力， 从公司治理层 面下如何 更好地 理企业、 对 能够获取足够的信息判断股东期望是
国有商业银行公司治理与内部控制研究
管理系统在主体 、 目标 和内容上有着很多 重合点 ，将二 者的关系理解为主体与环境 的关 系，是不符合他们 彼此
之间的依赖性 、重合性的特征 的。他认 为 内部控 制与公
收稿 日期 ：２０ —０＿ ０８ ６－
控框架》 评估 内控体系框架》等文件的相关规定 ，商业 、《
一
ｌ９ — ５
第 ２卷 ７
７８ 第 月期 ． 年Ｉ１ ０ １１ ０
工 业 技 术 经 济
Ｖ．。 ｏ１ 总 ０ ７Ｎ １ １ 第 ． ２
１１ ８ 期
国有 商业银 行公 司治理 与 内部 控制研 究
李 淼 王振杰 （ 暨南 大学 ，广 州 ５ ０３ ） １６ ２ （ 河南省新 乡县财政局 ，新 乡 ４ ３０ ） ５００
第 ２卷 ７
１ ２８ 第１ ０ 年ｌ１ 期 ０ 月
工 业 技 术 经 济
Ｖ． Ｎ１ 总 ． ０ ７ ｏ１ １ 第 ２
１１ ８期
本结构 中，商业银行 的运作资金大部分来 自储户 的存款 。
它所拥有的资本 金所 占的比重 很低。 （）银 行业一般是 ４ 受管制的行业 ，它 的产 品市 场竞 争压力 小 于一般 行业 ，
银行之间的并购成本 也大大超过一般公 司。因此 ，商业
银 行 公 司治 理模 式 更 多 的是 依 靠 内 部治 理 。 ２２ 商 业 银 行 的 内部 控 制 ．
坚持前一种观点的学者认为 ，没有系统而 有效 的内 部控制 ，公司治理 将成为一纸空文 ，而内部控 制是实现
公 司治 理 的 基 础 设 施 建 设 （ 雄 胜 ２０ ） 阎 达 五 、杨 杨 ０５ 。
有红 （０ １ ２ｏ ）则认 为随着公 司治理 机制的完 善 ，内部控 制框 架与公司治理机制的关系是 内部管理监控系统与制 度环境的关系。他们认为 良好 的内部控制下的会计 信息 真实性只有在完善 的公司治理结构 中才 能实现 。吴水 澎 和陈汉文等 （ｏ ０ 、张 安 明 （０２ 、李 明 辉 （０３ 、 ２０ ） ２０ ） ９０ ） ． 程新生 （ｏ４ ２０ ）在相关研究中均持相似观点 。 坚持后一种观点 的学者认 为 ，综合而论 ，内部控制
商业银行内部控制研究
可 以 分 为探 索 起 步 （ ９ ４ １ ９ １８ — ９ ７年 ） 、初 步构 建 （ ９ ８ ２ ０ 年 ）快 速 发展 （０ ２ ２ ０ １９ — ０ １ 、 ２ ０ — ０ ４年 ） 巩 固 、
中， 对市 场 、 户和 风险 的反应 相 对滞 后 ， 开 放 客 对 条 件 下 的 金融 市 场 变 化 和金 融创 新 的 特 点 反 应 不足 。风险 管理职 能仍 依托 于传 统 的风 险管理 部 门 ， 能有 效处 理市 场和 风险 的关 系 。 不 ２流程银 行 风 险管理 体 系 尚未 建立 。我 国主 ． 要 上 市 商 业 银 行 虽 然 都 开 始 建 立 和 完 善 风 险组
凤 险 管理
中图分 类号 ： ８ ２ 文献 标识 码 ： 文章 编号 ：０ ９ １４ （ ０ ０）２ ０ ２ — ５ Ｆ３ Ａ １０ — ２ ６ ２ １ １— 的 法人 治理 结 构 要 求 还 有 较 大距
商 业 银 行 的 内部 控 制 是 商 业 银 行 为 实 现 经
内涵 ， 内控 的参 与 和重 视程 度不够 。 对
纠正 的动态 过程 和机 制 。完善 的 内部 控 制不仅 是 商 业银 行 审慎 经 营 的根 本 ， 是促 进 整 个金 融 体 也 系稳健 运行 的基础 。银行 内部 控制还 可 以通过 降
３组 织结 构设 置 不合 理 。有 些商 业银 行 管理 ．
评 估 技术 人 才也 很 缺乏 ；风 险数据 库 不 完备 ， 信
向管 理层 面 的管 理信 息 系统建设 落后 。管理信 息
传递 主要 靠 金 字塔 式 的组 织 、 过人 工 报表 等 方 通
３ 险识 别和评 估方 法 、 ． 风 手段落 后 。 险识 别 风 与评 估仍 处 于定 性 分析 阶 段 ， 即使 是 信用 风 险 的 定量 分 析也 仅局 限于对 企 业财 务报 表 简 单分 析 ， 风险 预测 仍 是 主观 判 断居 多 ； 尚未 建 立完 善 的信 贷 风 险监 测 预警 系 统 和 内部风 险评 估 模 型 ， 险 风
我国商业银行公司治理改革的探讨——基于商业银行特殊性的视角
综 合 国 内外 基 于 对 商 业银 行 特 殊 性 及 其 对 公 司治理 的影 响分 析 ， 文将商 业银 行 的特 殊性 主要 本
总结 为 ： 行 公 司 治 理 的 目标 多元 化 ， 既 要 实 现 银 即
竞 争 的根本 和实 现银 行稳 健 经 营 的主要 手段 ， 而现 代 银行 制度 的核 心就 是 现代公 司治 理机 制 。 因此 ，
一
、
引 言
银行 不 仅作 为一 般 公 司治理 的重 要参 与力 量 ， 而且 成为 了公 司治理 理 论应 用 的对象 之一 。 然 而 ， 业 银 行 属 于受 高 管 制 的产 业 ， 理 资 商 管 产 比一般 企 业庞 大 ， 资 本 除来 自于股 东 外 ， 有 其 还 来 自融市 场 的资 本 与存 款 ； 而且 ， 于 融产 业 之 特 鉴 殊 性 ， 别融 机构 的危机 往往 会形 成 系统性 风 险 而 个
－－－－－－ ・－－－－ －－－－－ ・－— —
Ｂａ ｅ ｎ ｈ ｐ ｃｆｃｔ ｆＣｏ ｍ ｅ ｃａ ｎ ｓ ｄ ｏ ｔ ｅ Ｓ ｅ ｉ ｉｙ ｏ ｍ ｉ ｒ ｉ ｌＢａ ｋｓＣ ｉＷｅ－ Nhomakorabea ｉｉ ｕ
（ ｃｏｌ ｆ ｃｎｍ ｃａｄｍａａｅ ｅｔＧ ａｇｉ ｏ ｌ ｎｖｒ ｔ，Ｇ ｉｎ ｕｎｘ ５ １０ ） Ｓ ｈｏ ｏ ｏｏ ｉ ｎ ｎ ｇｍ ｎ， ｕｎ ｘ ｎｒ ｉｅｓｙ ｕｌ ，Ｇ ａｇｉ ４ ０ ４ ｅ ｍａ ｕ ｉ ｉ
索 我 国商 业银 行 公 司治 理模 式 的完善 措施 ， 我 国 对 商 业银 行 治理 结 构 改革有 所 贡献 。
二、 商业 银行 特 殊性 及 商业银 行 公 司治理 涵 义
引起 了对商 业银 行 自身 公 司 治 理 问 题 的全 球 性关
我国商业银行内部控制存在的问题与对策研究
我国商业银行内部控制的建设与监管.pdf 61 现代商业银行内部控制及对策研究.pdf 62
中小商业银行内部控制与操作风险防范刍议.pdf 64
理 论 探 讨
商业银行内部控制研究
□ 徐艳梅
（ 中 国 建 设 银行股份有限公司 南 通 市 分行 ， 江苏 南 通 226001 ）
摘要 ： 目 前 商 业 银 行 普 遍 存 在着 内 部 控 制 制 度 不 健 全 、 会 计 队 伍 建 设 滞 后 、司 法 协 助 流 程 不 完 善 、信 息 技 术 未 充 分 应 用等 问题 ， 极易 引 发 内 控 风险 。 本 文 从 应 用 信息 技 术 完 善 控 制 流 程 、建 立 新 金 融 产 品 推 广 和 运 作 机 制 、落 实 岗 位 责 任 制 、 梳 理 特 殊 业 务 流 程 以 规 避 操 作 风险 等 方面 进 行 阐述 ， 旨 在 健 全 商 业银行 内 部 控 制 机 制 ， 提 高 风险防 控 能 力 。 关键词 ： 内 部 控 制 一 、 引言 当前国内金融业发展迅速， 各商业银行在加大金融改 革 力 度 的 同 时 ，大 力 推 动 金 融 产 品 创 新 ，扎 实 推 进 金 融 服 务 现 代 化 ，全 面 提 升 金 融 服 务 与 管 理 水 平 的 过 程 中 ，内 部 控 制 制 度 的 建 立 、健 全 相 对 滞 后 ，内 控 执 行 力 、案 件 防 控 能 力 等 方 面 还 存 在 许 多 不 足 ，案 件 频 发 ，导 致 商 业 银 行 屡 屡 遭 到 监 管部门行政处罚和承担民事赔偿责任， 既造成银行资金损 失 ，又 损 害 银 行 的 社 会 形 象 。 因 此 ，商 业 银 行 必 须 加 强 内 部 控 制 制 度 建 设 ，提 高 风 险 防 控 能 力 ,实 现 银 行 业 的 持 续 稳 健 发展。 二 、 商业银行内部控制现状及存在问题 会计监督 风险防 控 流程 信息技术的迅速应用， 使商业银行的会计人员核算工 作 效 率 大 大 提 高 ，大 规 模 的 会 计 核 算 成 为 可 能 ，促 进 了 商 业 银 行 的 快 速 发 展 ，但 是 实 际 工 作 中 ，商 业 银 行 未 能 根 据 新 的 核 算 模 式 ，及 时 完 善 新 模 式 下 的 内 部 控 制 流 程 ，主 要 体 现 在 以 下 两 方 面 ：数 据 集 中 ，会 计 监 管 手 段 发 展 滞 后 ；网 上 银 行 业务迅速发展， 犯罪分子从中找到洗钱等非法活动的可乘 之机。 （ 二 ） 金融产品的不断创新 当前各家商业银行竞争相当激烈 ， 金 融产 品 创 新周 期 缩 短 ， 新金融产品不断推出 ， 必须具有风险管理的前瞻性 ， 制 定 新的会计核算和内部监督流程与之相适应 ， 来防范和 化 解 经 营管理和业务创新过程中的各种风险 。 但实际工作 中 ， 为 争 抢市场份额 ， 有的新产品未经过充分的论证或试运行 即 对外 推 广 ，新 的 会 计 核 算 规 定 和 内 控 流 程 难 以 及 时 制 定 、更 新 和 完善 ， 在业务运行过程中极易产生内部会计监督薄 弱 环节 。 另一方面 ， 由于工作时间长 、 压力大 ， 各行重业绩轻 学 习 的情 况普遍存在 ， 各项新业务的学习大都由会计主管等少 数人 参 （ 一 ） 信息技术迅速应用 ， 商业银行 未 能 建立 配 套 的内 控
基于公司治理视角的内部控制研究
管理的 重要 组成部 分 ， 全有效 的 内部控 要特点是通过股东大会 、 健 董事会 、 监事会 及 是指企业 内部各部 门的人员取得他们在执
制 制 度 是 实现 公 司 经 营 目标 的 有 力 保 障 。 管 理 层 所 构 成 的公 司 治 理 结 构 的 内 部 治 行 、 管理和控制企业过程中所需 的信息 ， 并
制 环 境 是 指 对 建 立 、 强 或 削 弱 特 定 政 策 、 管理监控 系统与制度环境的关系。内部控 加
（ Ｅ Ｄ） Ｏ Ｃ 制定 了《 司治理原则 》 公 。公 司治
理经历了一个从 管理 层为中心 到股东会 为 中心 ， 再到董事会 为中心的过程 。９ ０年代 起我 国学术界开始对公司治理进行探索研 究， 对公 司治理概念提 出各 自不 同的见解。 从制度安排观来解释公司治理概念 ：公 司 “ 治理是一组规范公司相关各方责权利的制 度安排 ， 是现代企业中最 重要的制度架构 。 它包括 公司经理层 、 董事会 、 股东和其他利 害相关者之 间的一整套关 系。通过这个架
本 文 拟 从 公 司治 理 角度 对 内部 控 制进 行 分 理 。广 义的公 司治理则不局限于股东对经 交换这些 信息 ；监控是指 为确保 内部控制 析 和探 讨 。 期 对 内部 控 制 制 度 的 建 立 和 以
营者的制衡 ， 而是 涉及到 广泛 的利害 相关 在长时间内有效 ，而对 内部控制实施质量 者， 包括 股东 、 债权人 、 供应商 、 员 、 府 进行评价 ， 雇 政 即对 内部控制改 良、 运行 和改进 治理是通过一 套包括正 式或非正 式的 、 内 论上 体现 了系统 、 风险 、 信息 等新观念 ， 为
３ 司治理 与内部控 制的关 系。公 司 ． 公 治理 与内部控制之 间是相辅相成 、相互促 （ ） 司治理 与 内部控制 两者产生 的 １公
论国有控股商业银行内部控制存在的问题与对策
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论国有控股商业银行内部控制存在的问题与对策
何 玉梅 张 ， 雪 黄 晴 。 ，
（． １成都理工 大学 商学院， 四川 成都 ６ ０５ ；。 １０ ９ ２成都职业技术 学院 ， 四川 成都 ６ ０ ４ ； １０ １ ３成都市经济委 员会 ， ． 四川 成都 ６０ １ ） １０ ５
【 摘 要 】 加入 ＷＯ Ｔ 过渡期结束后 ， 商业银行面 临国际金 融一体化的挑战， 其健康稳定发展 与国家经济发展和 国家
安全息息相关。 然而 ， 现阶段， 虽然我国 已有三家原 国有商业银行在 国内外上 市， 实行 了公 司法人治理结构的 自身 改革 ， 但
距实质性有效 的公 司治理结构 要求相差较大。 文章基于这种背景 ， 从商业银行 内部管理 的角度 ， 当前 上市后的国有控股 对 商业银行 内部控 制 中的公 司治理 结构 、 内部 控制系统管理 、 人力资源管理 、 企业文 化、 管理 信息 系统、 内部考核 、 组织结构 等方面存在 的问题进行 了分析 与探讨 ， 出其 问题 的原 因， 找 最后提 出了解决 问题 的对策 和建议 。 【 键 词 】 国有控股 商业银行； 关 内部控制 ： 问题 ； 对策 【 中图分类号 】 ８ ２３ 【 Ｆ３ ． ３ 文献标 识码 】 【 Ａ 文章 编号 】 ０４ ２ ６ （０ ８ １－ ０ ３ ０ １０ — ７ ８ ２０ ） １０ ４ — ３
随着股改后 的国有控 股商业银行在 国内外陆续上市 ， 加之 近年来成立 的商业银行 ， 大都是按 照现代公司治理 结构的架构 建立 的， 它们构成 了我 国金融体 系的 中坚力量 。特 别是股改后 的国有控股商业银行 ，将成 为我国商业银行体 系的主导 主体 。 我 国商业银行能否健康稳定 发展 ， 接关系到 国家 的经济发展 直 行业组 织内部控制系统框架 》 ，系统地提 出了评价商业银行 内 部控制 体系的指导原则 。框 架指出 ， 商业 银行内部控制系统 由 五个相 互关联 的要素组 成 ： 管理层 监督 与控 制文化 ， 险识别 风 与评估 、 控制活动 与岗位分离 、 信息 与沟通 、 监督活动与错误纠 正 。由此可见 ， 巴塞尔委员会 同 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ委员会一样 ， 内部控制 对 甚 至国家安全 。 人 ＷＴ 加 Ｏ过渡期结束后 ， 我国的商业银行开始 理论 的研究 是多角度 、 全方位 的。由于商 业银 行经营环境和 内 真 正参 与到世 界金融 一体化 的循环 中。 部分外 资银行 已登陆境 部组织结构 的不断变化 ，内部控 制永远处在一个动态 的过程 ， 内开展人 民币外汇业 务。 防范风 险的角度看 ， 从 监管部 门监管 、 因此 ， 研究商业银行 的内部控制应该 以动 态的方式进行。商业 银监会 的设立 、 款保险制度 、 存 社会 监督 、 行业 自律都 是有效的 银行 内部控制理 论 已发展 为综 合各 种学 科如控 制论 、信息技 监管手段 ， 这些 都必须建立在商业银行 有效的 内部控 制的基 术 、 但 管理学等 的专 门的理论 与方法 ， 并在不断发展完善 中。 随着 础上。因此加强商业银行内部控制是防范商业银行风险的基础 。 《 巴塞尔 资本协议》 新 的实 施 ， 以看 出 ， 可 对商业银 行监 管思 想 随着 中国人 民银行颁布《 行组织 内部控制 系统框架》 商业 发生 了根本 的转 变 ， 银 及《 全球 范围 内将监管 的重点 由商 业银行外部 银行 内部控制指引》 ，标志着我 国商业银行 内部控制 的研究进 转向内部 。我 国在借鉴《 巴塞尔资本协议》 新 的基础上 ， 中国银 人科学化管理的新阶段 。近年来 ， 虽然我 国对商业银行 的内部 监会颁布 的《 新资本充 足率 管理办法》 对我 国商业 银行的内部 ， 控制进行 了不懈的探索 ， 仍存在一些 问题 。在我们借 鉴外 国 控制提 出了新 的要求 ， 但 同时在健全适应我 国商业银 行的内部控 银行业 内部控制经验 的时候 ，往往 不够重视我 国的实际情况 ， 制 框架上借鉴 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ报告 。 内部控制框架 中 ，Ｏ Ｏ委员会强 在 ＣＳ 出现 了一定程度上的“ 水土 不服” 的现象 。 只有将 国外经 验与本 调 “ 的重要性 ， 为内部控 制受企业 董事会 、 理层及其 他 人” 认 管 国实际相融合 ， 才能完 善我 国商业银行 内部控 制及提高商业 银 员 工影 响 ， 通过企 业内的人员来完成 。另外 ， 调“ 强 软控制 ” 如 （ 行 内部控制的有效性 。 管 理层 的管 理风格 、 管理哲 学 、 企业文 化 、 内部控 制意识 等 ） 在
论国有控股商业银行内部控制存在的问题与对策
何 玉梅 张 ， 雪 黄 晴 。 ，
（． １成都理工 大学 商学院， 四川 成都 ６ ０５ ；。 １０ ９ ２成都职业技术 学院 ， 四川 成都 ６ ０ ４ ； １０ １ ３成都市经济委 员会 ， ． 四川 成都 ６０ １ ） １０ ５
【 摘 要 】 加入 ＷＯ Ｔ 过渡期结束后 ， 商业银行面 临国际金 融一体化的挑战， 其健康稳定发展 与国家经济发展和 国家
安全息息相关。 然而 ， 现阶段， 虽然我国 已有三家原 国有商业银行在 国内外上 市， 实行 了公 司法人治理结构的 自身 改革 ， 但
距实质性有效 的公 司治理结构 要求相差较大。 文章基于这种背景 ， 从商业银行 内部管理 的角度 ， 当前 上市后的国有控股 对 商业银行 内部控 制 中的公 司治理 结构 、 内部 控制系统管理 、 人力资源管理 、 企业文 化、 管理 信息 系统、 内部考核 、 组织结构 等方面存在 的问题进行 了分析 与探讨 ， 出其 问题 的原 因， 找 最后提 出了解决 问题 的对策 和建议 。 【 键 词 】 国有控股 商业银行； 关 内部控制 ： 问题 ； 对策 【 中图分类号 】 ８ ２３ 【 Ｆ３ ． ３ 文献标 识码 】 【 Ａ 文章 编号 】 ０４ ２ ６ （０ ８ １－ ０ ３ ０ １０ — ７ ８ ２０ ） １０ ４ — ３
随着股改后 的国有控 股商业银行在 国内外陆续上市 ， 加之 近年来成立 的商业银行 ， 大都是按 照现代公司治理 结构的架构 建立 的， 它们构成 了我 国金融体 系的 中坚力量 。特 别是股改后 的国有控股商业银行 ，将成 为我国商业银行体 系的主导 主体 。 我 国商业银行能否健康稳定 发展 ， 接关系到 国家 的经济发展 直 行业组 织内部控制系统框架 》 ，系统地提 出了评价商业银行 内 部控制 体系的指导原则 。框 架指出 ， 商业 银行内部控制系统 由 五个相 互关联 的要素组 成 ： 管理层 监督 与控 制文化 ， 险识别 风 与评估 、 控制活动 与岗位分离 、 信息 与沟通 、 监督活动与错误纠 正 。由此可见 ， 巴塞尔委员会 同 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ委员会一样 ， 内部控制 对 甚 至国家安全 。 人 ＷＴ 加 Ｏ过渡期结束后 ， 我国的商业银行开始 理论 的研究 是多角度 、 全方位 的。由于商 业银 行经营环境和 内 真 正参 与到世 界金融 一体化 的循环 中。 部分外 资银行 已登陆境 部组织结构 的不断变化 ，内部控 制永远处在一个动态 的过程 ， 内开展人 民币外汇业 务。 防范风 险的角度看 ， 从 监管部 门监管 、 因此 ， 研究商业银行 的内部控制应该 以动 态的方式进行。商业 银监会 的设立 、 款保险制度 、 存 社会 监督 、 行业 自律都 是有效的 银行 内部控制理 论 已发展 为综 合各 种学 科如控 制论 、信息技 监管手段 ， 这些 都必须建立在商业银行 有效的 内部控 制的基 术 、 但 管理学等 的专 门的理论 与方法 ， 并在不断发展完善 中。 随着 础上。因此加强商业银行内部控制是防范商业银行风险的基础 。 《 巴塞尔 资本协议》 新 的实 施 ， 以看 出 ， 可 对商业银 行监 管思 想 随着 中国人 民银行颁布《 行组织 内部控制 系统框架》 商业 发生 了根本 的转 变 ， 银 及《 全球 范围 内将监管 的重点 由商 业银行外部 银行 内部控制指引》 ，标志着我 国商业银行 内部控制 的研究进 转向内部 。我 国在借鉴《 巴塞尔资本协议》 新 的基础上 ， 中国银 人科学化管理的新阶段 。近年来 ， 虽然我 国对商业银行 的内部 监会颁布 的《 新资本充 足率 管理办法》 对我 国商业 银行的内部 ， 控制进行 了不懈的探索 ， 仍存在一些 问题 。在我们借 鉴外 国 控制提 出了新 的要求 ， 但 同时在健全适应我 国商业银 行的内部控 银行业 内部控制经验 的时候 ，往往 不够重视我 国的实际情况 ， 制 框架上借鉴 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ报告 。 内部控制框架 中 ，Ｏ Ｏ委员会强 在 ＣＳ 出现 了一定程度上的“ 水土 不服” 的现象 。 只有将 国外经 验与本 调 “ 的重要性 ， 为内部控 制受企业 董事会 、 理层及其 他 人” 认 管 国实际相融合 ， 才能完 善我 国商业银行 内部控 制及提高商业 银 员 工影 响 ， 通过企 业内的人员来完成 。另外 ， 调“ 强 软控制 ” 如 （ 行 内部控制的有效性 。 管 理层 的管 理风格 、 管理哲 学 、 企业文 化 、 内部控 制意识 等 ） 在
国有商业银行内控制度改革的探讨
国有商业银行内控制度改革的探讨石峰关键字：稽核内控业务内部控制监督制度银行工作近年来，虽然我国的金融秩序已有很大的好转，但是国有商业银行尚未完全走上现代商业银行的经营之路，在目前转轨过程中，竞争日益激烈，少数国有商业银行仍有信贷资产质量低下，贷款利息虚收、虚盈、实缴，企业风险转嫁给银行，成为金融风险，经营亏损、利润下降，甚至违规违法经营、高风险经营的趋向。
在这种状况下，原本已有不少漏洞的银行内控制度几乎失去效能。
问题表现在很多方面，诸如：1、管理部门机构权限不清，出现管理的真空地段；2、内部约束不力，规章制度不够健全或执行不力，大量经济案件的出现说明管理存在很大的问题；3、内部稽核人员数量不足，素质偏低，内部审计有时流于形式，查出来的问题也不一定得到应有的处理；4、财务核算上事前分析、预测和监督少。
从这些问题可以看出我国金融秩序仍然是较脆弱的，因为如果金融机构的内部控制机制不够健全，随时都可能出现新的违规。
因此在加强外部监管的同时也必须督促内部控制制度的建设。
健全的内部控制制度是商业银行安全、有序运作的前提和基础。
那么在我国国有商业银行目前的状况下如何来建立能真正发挥作用的内部控制制度呢？笔者认为应该主要从以下两个大方面出发。
一、建立一套完善的内部控制制度1、银行内部应该设一套以明确责任，相互制约，分工协作为原则的严密有效的组织机制。
首先应严格岗位分工，因事设岗，因岗定人，每位员工按各自工作的性质、权限承担相应的工作责任。
其次在自我检查监督，自我控制保护的基础上各职能部门之间，上下级之间，岗位之间设一套相互制约、相互监督的牵制机制，每项业务必须有两个岗位参与记录、核算和管理，各岗位的员工要对自己所办业务的合规性和真实性负责，同时每项业务还应有一专门岗位对之全过程检查，以便及时纠正问题。
第三，应注意组织机制的完整性和连贯性，防止出现随着管理人员级别的升高其所受内部控制的约束力越小的情况出现，加强从总行到各级分行、支行的各级业务主管部门的自身监管和对下级的监督，以有效防止银行高层管理人员的舞弊行为。
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内 捌
基于治理视角的国有商业银行内部控制研究
。李 波 陈晓坤
为解决我国商业银行内部控制制度的失效或低效的问
题 ， 多学 者进 行深 入 的探讨 。 ： 制信 息不 畅 以及控 很 如 控
制的手段和方法失效是产生 内部控制低效的主要原因
理 实
论 际
学年实 习 与 学年论 文 会 计科研方 法
科研方法
会 计诚信 品格 塑造
讲 操
授 作
Байду номын сангаас
本 文从 我 国会 计本 科 教育 的 环境 人手 ，分 析 了
‘
；
现代 息 术 技 培 信 技 应用 能 养
图 ２ 会计 本科 教 学课 程体 系及其 内容
及 严 重 的行 为短 期化 。 （ ）国有 商业 银 行外 部 治理 结构 的现状 二
本 质就是 为了在 降低 交 易费用 的同时 弥补企 业契 约的不 完 备 性 而存在 于企 业 内部 的 一个 控 制机 制 。 文认 为 。 本 国有 商 业银 行也 是一 系列 契 约 的组 合 ， 也是 不 完备 的 ， 其 是 尤 所 有者 与经 营者之 间 的契 约不 完备 性 ， 致 了 国有商 业 银 导
（ 陈元 燮 ，１９ ） 管不 利 以及 约束失 效 降低 了内部 控 ９ ８ ；监
匈 匈 毒耳 ％ 匈 毒聿 雩 毒 雩 ・
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会 职 判 能 形 计业 断力 成
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学生建立新 的探索式 、 研究式学 习方式 ， 使学生掌握 学 习 的方法 ，能够 主 动地 去寻 求 知识 、拓 宽 知识 领 域 ， 渐形 成独 立发 现 问题 、 于分 析 问题 、 逐 善 积极解 决 问题 的习 惯 。 其次是要充分利用现代教育技术手段 ，以提高 教学的效果 。 在实施教学过程中 ， 要充分利用现代教 育技 术 手段 ， 网络 为依 托 ， 以 以计 算 机 为载体 ， 通过 制 作 和 开 发会 计 教 学 软件 将 会 计 理 论 与 会计 实 务 、 案例分析、 问题导入式教学等进行融合 ， 起到举一反 三的作用。同时， 构建由网络支撑的师生互动系统 ， 为 学生 提供 多层 次 、 多样 化 的教 学服 务 。除 此之外 ， 通 过 网络 系统 ，实 现 与 国家教 育 网络 乃 至 国外教育 网络 的链 结 ， 充分 利用 精 品课 程 等各种 教学 资源 ， 开
按 有 关能 力培 养整 合框 架
题、 分析问题 、 解决问题的思路进行会计专业知识讲 解 ，培养学生提出问题 、分析 问题与解决问题的能 力， 对所学知识 的前因后果理解得更加深入 ， 等等 。 创新 教学方 法要 体 现 以人 为本 ， 以需 求 为动 因 ， 以问
题 为 基础 ， 引导 学生 进行 发现 式 、 索 眭的学 习 ， 探 即 要 了解 学生 的求 知需 求 ， 握学 生 的认 知 特点 ， 把 帮助
副 院 长、博 士 、教授 ，博 士 生导 师 ）
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制制 度的作 用 （ 王顺 ，１９ ） 商 业银 行 特别 是 上市 银 ９ ９ ；对 行 ， 强 内部控 制 的信 息 披露 ， 提 高 内部 控制 效果 的有 加 是 效 措施 （ 明辉 、王学 军 ，２ ０ ；强调 商业 银 行 实施 内 李 ０４） 部 控 制时 进行 评价 的对 内控有 效性 的重要 作 用 （ 奇 才 、 余
阔学生 的学 习视 野 ，进一 步 提高 教学 的质 量 。
五 、结 语
———————］ — — —
Ｉ］ 厂计 业ｌ 会职 —
识掌握 ：
会 计 课 程
究能力培养
毕业 实习
与毕业论 文
卜 规 ｌ德 范ｌ 道
— —
１ 道 Ｊ ｌ理＿德Ｉ 伦 ＿
． ．． ．．． ． ． ．． ．．． ．
我国会计本科教育亟待解决的一些主要问题 ， 提出了 现阶段我国会计本科教育应确立的理念 ， 从调整培养 目标 、 整合 课 程体系 与 内容 、 创新 教学 方法 与手段 等 方 面提 出 了我 国会 计本科 教 育 的改 革思 路 。 然 ， 显 我
，
国会计教育改革任重道远 ， 进行会计本科教育改革并 起 学生 的讨 论 兴趣 ，通过组 织 与 引导学 生 对案 例进 不 是一 蹴 而就 ，涉及 到方 方 面面 的一系 列 问题 ，例 行分析 ，提高学生的专业综合分析能力 和职业判断 如 ，如何通 过模块 式教 学 、如何 通 过学分制 的改 进 、 如 何通 过副修 专业 、 如何 通过 产学研 基地 、 如何通 过 能力； 实施团队教学 ， 通过一定的选题 ， 由团队协作 如何通 过建设 一支具 有正 确会计 分 工 ，每 一位 参与 的学生 独立 承 担某 一部 分 内容 的 引进 国外 课程体 系 、 思考 ， 进行团队研讨 ， 使每一位学生参与其中， 相互 教育理念的教师队伍等来实施教育与提高教育质量 ， 只要在科学的发展观统领下 ， 借鉴 启发 共同提高； 进行问题导入式教学 ， 通过提出问 都是值得探讨 的。
曾北 川 ，２ ０ ０ ６ ｏ从 契约 经 济学 的 角度 来看 ，内部控 制 的
规 定 的 等级 工 资 制 度 。与 银 行 的经 营 业 绩联 系 不 是很 紧 密 。 别 是 由于 所有 者 与经 营者 分 开 ， 营者会 追 求 自身 特 经 利 益 而牺牲 银行 的长远 利益 ， 造成 银 行资 源配 置 的低效 以
８ 上海会计 ２０ ． ０８ ２
国外会计教育的成功经验 ， 总结我国各高等学校会计 教育改革的经验 ， 积极探索，勇于创新 ， 敢于实践 ， 就能够不断提高我国会计本科教育的水平 ， 培养出满 足 我 国社 会 经济发 展需要 的一 流会计 人才 。
（ 者 系上 海 立信会 计 学院 作
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基于治理视角的国有商业银行内部控制研究
。李 波 陈晓坤
为解决我国商业银行内部控制制度的失效或低效的问
题 ， 多学 者进 行深 入 的探讨 。 ： 制信 息不 畅 以及控 很 如 控
制的手段和方法失效是产生 内部控制低效的主要原因
理 实
论 际
学年实 习 与 学年论 文 会 计科研方 法
科研方法
会 计诚信 品格 塑造
讲 操
授 作
Байду номын сангаас
本 文从 我 国会 计本 科 教育 的 环境 人手 ，分 析 了
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现代 息 术 技 培 信 技 应用 能 养
图 ２ 会计 本科 教 学课 程体 系及其 内容
及 严 重 的行 为短 期化 。 （ ）国有 商业 银 行外 部 治理 结构 的现状 二
本 质就是 为了在 降低 交 易费用 的同时 弥补企 业契 约的不 完 备 性 而存在 于企 业 内部 的 一个 控 制机 制 。 文认 为 。 本 国有 商 业银 行也 是一 系列 契 约 的组 合 ， 也是 不 完备 的 ， 其 是 尤 所 有者 与经 营者之 间 的契 约不 完备 性 ， 致 了 国有商 业 银 导
（ 陈元 燮 ，１９ ） 管不 利 以及 约束失 效 降低 了内部 控 ９ ８ ；监
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会 职 判 能 形 计业 断力 成
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学生建立新 的探索式 、 研究式学 习方式 ， 使学生掌握 学 习 的方法 ，能够 主 动地 去寻 求 知识 、拓 宽 知识 领 域 ， 渐形 成独 立发 现 问题 、 于分 析 问题 、 逐 善 积极解 决 问题 的习 惯 。 其次是要充分利用现代教育技术手段 ，以提高 教学的效果 。 在实施教学过程中 ， 要充分利用现代教 育技 术 手段 ， 网络 为依 托 ， 以 以计 算 机 为载体 ， 通过 制 作 和 开 发会 计 教 学 软件 将 会 计 理 论 与 会计 实 务 、 案例分析、 问题导入式教学等进行融合 ， 起到举一反 三的作用。同时， 构建由网络支撑的师生互动系统 ， 为 学生 提供 多层 次 、 多样 化 的教 学服 务 。除 此之外 ， 通 过 网络 系统 ，实 现 与 国家教 育 网络 乃 至 国外教育 网络 的链 结 ， 充分 利用 精 品课 程 等各种 教学 资源 ， 开
按 有 关能 力培 养整 合框 架
题、 分析问题 、 解决问题的思路进行会计专业知识讲 解 ，培养学生提出问题 、分析 问题与解决问题的能 力， 对所学知识 的前因后果理解得更加深入 ， 等等 。 创新 教学方 法要 体 现 以人 为本 ， 以需 求 为动 因 ， 以问
题 为 基础 ， 引导 学生 进行 发现 式 、 索 眭的学 习 ， 探 即 要 了解 学生 的求 知需 求 ， 握学 生 的认 知 特点 ， 把 帮助
副 院 长、博 士 、教授 ，博 士 生导 师 ）
维普资讯
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制制 度的作 用 （ 王顺 ，１９ ） 商 业银 行 特别 是 上市 银 ９ ９ ；对 行 ， 强 内部控 制 的信 息 披露 ， 提 高 内部 控制 效果 的有 加 是 效 措施 （ 明辉 、王学 军 ，２ ０ ；强调 商业 银 行 实施 内 李 ０４） 部 控 制时 进行 评价 的对 内控有 效性 的重要 作 用 （ 奇 才 、 余
阔学生 的学 习视 野 ，进一 步 提高 教学 的质 量 。
五 、结 语
———————］ — — —
Ｉ］ 厂计 业ｌ 会职 —
识掌握 ：
会 计 课 程
究能力培养
毕业 实习
与毕业论 文
卜 规 ｌ德 范ｌ 道
— —
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我国会计本科教育亟待解决的一些主要问题 ， 提出了 现阶段我国会计本科教育应确立的理念 ， 从调整培养 目标 、 整合 课 程体系 与 内容 、 创新 教学 方法 与手段 等 方 面提 出 了我 国会 计本科 教 育 的改 革思 路 。 然 ， 显 我
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国会计教育改革任重道远 ， 进行会计本科教育改革并 起 学生 的讨 论 兴趣 ，通过组 织 与 引导学 生 对案 例进 不 是一 蹴 而就 ，涉及 到方 方 面面 的一系 列 问题 ，例 行分析 ，提高学生的专业综合分析能力 和职业判断 如 ，如何通 过模块 式教 学 、如何 通 过学分制 的改 进 、 如 何通 过副修 专业 、 如何 通过 产学研 基地 、 如何通 过 能力； 实施团队教学 ， 通过一定的选题 ， 由团队协作 如何通 过建设 一支具 有正 确会计 分 工 ，每 一位 参与 的学生 独立 承 担某 一部 分 内容 的 引进 国外 课程体 系 、 思考 ， 进行团队研讨 ， 使每一位学生参与其中， 相互 教育理念的教师队伍等来实施教育与提高教育质量 ， 只要在科学的发展观统领下 ， 借鉴 启发 共同提高； 进行问题导入式教学 ， 通过提出问 都是值得探讨 的。
曾北 川 ，２ ０ ０ ６ ｏ从 契约 经 济学 的 角度 来看 ，内部控 制 的
规 定 的 等级 工 资 制 度 。与 银 行 的经 营 业 绩联 系 不 是很 紧 密 。 别 是 由于 所有 者 与经 营者 分 开 ， 营者会 追 求 自身 特 经 利 益 而牺牲 银行 的长远 利益 ， 造成 银 行资 源配 置 的低效 以
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国外会计教育的成功经验 ， 总结我国各高等学校会计 教育改革的经验 ， 积极探索，勇于创新 ， 敢于实践 ， 就能够不断提高我国会计本科教育的水平 ， 培养出满 足 我 国社 会 经济发 展需要 的一 流会计 人才 。
（ 者 系上 海 立信会 计 学院 作