社会保险基金经办机构的分账套核算

社会保险基⾦经办机构的分账套核算
社会保险基⾦经办机构的分账套核算
⼀、社会保险基⾦各账套建账的必要性
根据国务院⼤部制改⾰的要求，我国社会保险的征收、发放和管理职能统⼀到⼈⼒资源和社会保障部，这⼀体制原则上要求各项社会保险基⾦要进⾏统⼀牵头，分险种管理。

①社会保险基⾦各险种分账套建账的现实必要性。

为了实现社会保险基⾦的精细化管理，按照“以⽀定收、现收现付、部分结余”的社会保险基本原则和⽅针，同时针对以往各险种基⾦相互占⽤和挪⽤的情况，有必要进⾏各险种分账核算、分账管理。

②各险种分账套建账的可操作性。

分账套管理表⾯上看加⼤了⼯作量，会计⼈员需要判断基⾦类别，需要进⾏账套间的切换，进⾏分账套报表编制。

但是在信息化财务软件的操作下，以及在社会保险业务财务系统⼀体化的情况下，分账套建账和管理的⼯作量就会⼤⼤简化，会计⼈员只需要每天对业务财务⼀体化收⽀信息数据进⾏审核，对审核完备的数据进⾏统⼀的记账凭证⽣成、传递。

⼆、社会保险基⾦各险种的账套设置
从理论和制度上讲，社会保险各项基⾦具有独⽴性，但现实是各保险基⾦基本上为各地区⼀家经办机构负责征收、⽀付，在征缴过程中，往往不可能要求各企业及个⼈等参保⼈员分险种缴纳到不同的基⾦账户银⾏中。

这就要求社保经办机构会计⼈员进⾏各险种基⾦征缴的分类与处理，做好各险种基⾦的确认、计量和报告⼯作。

在前述“五险”中，基本养⽼保险基⾦细分为企业基本养⽼保险基⾦和机关事业养⽼保险基⾦，⽽基本医疗保险基⾦⼜细分为城镇职⼯基本医疗保险基⾦和城镇居民基本医疗保险基⾦。

因此，我们将各险种账套设置为：①111账套：企业基本养⽼账套；②120账套：机关事业养⽼账套；③200账套：失业保险账套；④311账套：城镇职⼯基本医疗保险账套；⑤340账套：城镇居民基本医疗保险账套；⑥400账套：⼯伤保险账套；⑥500账套：⽣育保险账套。

⼀般情况下，企业基本养⽼保险在我国参保⼈数多，覆盖⾯⼤，保障范围⼴，是我国各项社会保险中最重要的⼀种保险，因此现假定企业基本养⽼保险账套为主账套，其他保险账套分别与企业基本养⽼保险账套发⽣联系，其他保险账套为副账套。

三、各险种账务处理
（⼀）基⾦征收时
某地区社保经办机构某次收到某企业社保基⾦4 710元，其中：企业基本养⽼保险收⼊2 800元，机关事业养⽼保险收⼊150元，失业保险收⼊300元，城镇职⼯基本医疗保险收⼊1 100元，城镇居民基本医疗保险收⼊100元，⼯伤保险收⼊200元，⽣育保险收⼊60元。

账务处理为：
主账套：111账套——企业基本养⽼账套。

借：收⼊户存款——中国建设银⾏4 710；贷：基本养⽼保险费收⼊2 800，暂收款——机关事业养⽼保险150、——失业保险300、——城镇职⼯基本医疗保险1 100、——城镇居民基本医疗保险100、——⼯伤保险200、——⽣育保险60。

副账套：①120账套——机关事业养⽼账套。

借：暂付款——企业基本养⽼保险150；贷：基本养⽼保险费收⼊150。

②200账套——失业保险账套。

借：暂付款——企业基本养⽼保险300；贷：失业保险费收⼊300。

③311账套——城镇职⼯基本医疗保险账套。

借：暂付款——企业基本养⽼保险1 100；贷：城镇职⼯基本医疗保险费收⼊1 100。

④340账套——城镇居民基本医疗保险账套。

借：暂付款——企业基本养⽼保险100；贷：城镇居民基本医疗保险费收⼊100。

⑤400账套——⼯伤保险账套。

借：暂付款——企业基本养⽼保险200；贷：⼯伤保险费收⼊200。

⑥500账套——⽣育保险账套。

借：暂付款——企业基本养⽼保险60；贷：⽣育保险费收⼊60。

（⼆）基⾦⽀出时
同样社保经办机构当期⽀付社保基⾦1 900元，其中：企业基本养⽼保险⽀出100元，机关事业养⽼保险⽀出100元，失业保险⽀出100元，城镇职⼯基本医疗保险⽀出500元，城镇居民基本医疗保险⽀出50元，⼯伤保险⽀出100元，⽣育保险⽀出50元。

则账务处理如下：
主账套：111账套——企业基本养⽼账套。

借：基本养⽼保险费⽀出1 000，暂付款——机关事业养⽼保险100、——失业保险100、——城镇职⼯基本医疗保险500、——城镇居民基本医疗保险50、——⼯伤保险100、——⽣育保险50‘贷：⽀出户存款——中国⼯商银⾏1 900。

副账套：①120账套——机关事业养⽼账套。

借：机关事业养⽼⾦⽀出100；贷：暂收款——企业基本养⽼保险100。

②200账套——失业保险账套。

借：失业保险费⽀出100；贷：暂收款——企业基本养⽼保险100。

③311账套——城镇职⼯基本医疗保险账套。

借：城镇职⼯基本医疗费⽀出500；贷：暂收款——企业基本养⽼保险500。

④340账套——城镇居民基本医疗保险账套。

借：城镇居民基本医疗费⽀出50；贷：暂收款——企业基本养⽼保险50。

⑤400账套——⼯伤保险账套。

借：⼯伤保险费⽀出100；贷：暂收款——企业基本养⽼保险100。

⑥500账套——⽣育保险账套。

借：⽣育保险费⽀出50；贷：暂收款——企业基本养⽼保险50。

（三）征收基⾦划转财政时
期末，经办机构把当期征收基⾦及时划转财政，划转⾦额为期末收⼊户存款余额4 710元，同时结转基⾦征收时发⽣的各账套之间的往来款项。

主账套：111账套——企业基本养⽼账套。

借：财政专户存款2 800，暂收款——机关事业养⽼保险150、——失业保险300、——城镇职⼯基本医疗保险1 100、——城镇居民基本医疗保险100、——⼯伤保险200、——⽣育保险60；贷：收⼊户存款——中国建设银⾏4 710。

副账套：①120账套——机关事业养⽼账套。

借：财政专户存款150；贷：暂付款——企业基本养⽼保险150。

②200账套——失业保险账套。

借：财政专户存款300；贷：暂付款——企业基本养⽼保险300。

③311账套——城镇职⼯基本医疗保险账套。

借：财政专户存款1 100；贷：暂付款——企业基本养⽼保险1 100。

④340账套——城镇居民基本医疗保险账套。

借：财政专户存款100；贷：暂付款——企业基本养⽼保险100。

⑤400账套——⼯伤保险账套。

借：财政专户存款200；贷：暂付款——企业基本养⽼保险200。

⑥500账套——⽣育保险账套。

借：财政专户存款60；贷：暂付款——企业基本养⽼保险60。

（四）⽀出备⽤⾦从财政划⼊时
期初，财政按时划⼊下⼀期间的基⾦⽀出备⽤⾦，以备经办机构办理⽀付业务。

假定期初划⼊4 000元。

则账务处理如下：
主账套：111账套——企业基本养⽼账套。

借：⽀出户存款——中国⼯商银⾏4 000；贷：财政专户存款4 000。

（五）期末结转⽀出发⽣的往来款项
期末，在结转收⼊、费⽤前先结转由⽀出发⽣的各账套之间的往来款项。

则账务处理如下：
主账套：111账套——企业基本养⽼账套。

借：财政专户存款900；贷：暂付款——机关事业养⽼保险100、——失业保险100、——城镇职⼯基本医疗保险500、——城镇居民基本医疗保险50、——⼯伤保险100、——⽣育保险50。

副账套：①120账套——机关事业养⽼账套。

借：暂收款——企业基本养⽼保险100；贷：财政专户存款100。

②200账套——失业保险账套。

借：暂收款——企业基本养⽼保险100；贷：财政专户存款100。

③311账套——城镇职⼯基本医疗保险账套。

借：暂收款——企业基本养⽼保险500；贷：财政专户存款500。

④340账套——城镇居民基本医疗保险账套。

借：暂收款——企业基本养⽼保险50；贷：财政专户存款50。

⑤400账套——⼯伤保险账套。

借：暂收款——企业基本养⽼保险100；贷：财政专户存款100。

⑥500账套——⽣育保险账套。

借：暂收款——企业基本养⽼保险50；贷：财政专户存款50。