企业内部控制原则在小微型企业的应用探析

运 营 ， 能通 过相 互制 约 、 互 监督 ， 又 相 以降低 企业 的经 营 风 １ 内部控 制原则 及其 内涵 险的企 业管理 流程 。 财政 部 ２ ０ ０ ８年颁 布 的 《 业 内部 控制基 本 规范 》 以 企 （ １ 适应 性原 则 。 内部控 制 应 当与企 业 经 营规 模 、 ． ４ 业 下简称《 基本规范》 第 四条要求 ， ） 企业建立与实施内部控 务 范 围 、 争状 况 和 风 险水 平 等相 适应 ， 随着 情 况 的变 竞 并 制 ， 当遵循 全 面性 、 要性 、 衡 性 、 应性 和 成 本 效益 应 重 制 适 化及 Ｂ ； 以调 整 。 应性包 括对企 业 内部 的适应和 企 业外 －ｂ ，１ Ｊ］ 适 五 大原 则 。 部 的适应性 。内部 适应 性是 指所建 立 的内部 控制 要适 应企 １１ 全面 性原 则 。 内部控 制 应 当贯 穿决 策、 ． 执行 和监 业 本身 的战 略规 划 、 发展 规 模和 企 业 的 现状 ， 制定 的 内 所 督 全过 程 ， 覆盖 企业 及所 属单 位 的各种 业 务和 事项 。这 一 部 控制 制 度应 方便部 门和职 工 进 行 实 际运 用 ，要切 实 可 原 则要 求 企 业 建 立 的内部 控 制在 管 理 层 级 上应 当覆 盖企 行 、 操作 性强 。外 部适 应性 是指 企业 的财 务 内部控 制 制度 业决 策层 、 管理 层和 基层 员工 ， 即董事 会 、 经理层 和 全体 员 要适 应 国家 的宏观 经济 发展 和 产业 的发展 形 势与 政策 ， 以 工 ，在 事项 范 围上 应该 覆盖 企 业所 有的 业务和 管理 活 动 ， 及 企业面 临的竞争环 境 。 而企 业 内部 控制 的建 立要 把握 这 在 流 程 上 的约 束 力应 该 渗 透到 计 划 、 策 、 决 执行 、 督 、 两 个 方面 的适应 性 ， 监 评 以保 障企 业在 降低 经 营风 险 的同时 向 价 反馈 各环 节 ， 以确 保 不 出现控制 的 “ 点 ” 盲 。 更高、 更好 的方 向发展。 １２ 重要 性 原 则 。 内部 控 制 应 当在 全 面控 制 的基 础 ． １５ 成本效 益原 则。内部 控制 应 当权 衡 实施 成本 与预 ． 上， 关注 重要 业务和 高 风 险领域 。具体 而 言就 是要 对 业务 期效 益 ， 以适 当的 成本 实现有 效控 制 。内部 控制 的实施 一 事项 的重要性 程 度和 风 险的高 低进 行甄 别和 评估 ， 重要 定是 有相 应 的成 本开 支的 发生 的 ， 业开 展 内部 控 制 的根 对 企 的业 务和 事项 要重点 采取 更 为严 格 的控制 措施 。 一原则 本点在 于 降低经 营风 险、 高企业 管理质 量 、 这 提 增加效 益 。 企 的运 用 ， 常在 企业 的 内部 审计 环节体 现 更为 明显。 通 业 不能 为 了控 制 而不 惜代 价 ， 控制 实 施 的前提 是控 制 的预 １３ 制衡性 原 则 。 内部 控 制 应 当在 治 理机 构 、 构 设 期 收益大于 控制 成本 。 ． 机 置 及权 责 分配 、 业务 流程 等 方面 形成相 互 制 约、 相互 监督 ， 《 基本规范》 第二条指出 ： 本规范适用于中华人 民共和
（ 接第 １ 上 ８页 ）
么 样 的 问题 和 困难 ， 岩巷 掘 进 时 ， 方什 么 岩性 采 取 什 确定 人在 管理 中 的主要地 位。 为煤 矿企 业 的管理人 员 要 如 前 作 么 施 工方 式和 支护 方式 ， 到 断 层该 采 取 哪 些措 施 ， 不 拥 有 “ 人 管事 ， 事 人 管 ” 思想 ， 遇 要 人 事 的 不扯 皮 、 踢 皮球 ， 不 积 要增 加特 别 的施 工工具 和 措施 。如 此 才能做 到精 细 化 ， 践 极主 动的充 实到企 业精 细化 管理 的大 家庭 中去。 行 精 细化 ， 享精 细化 之果 。 ③煤矿企业施工的精细化管理是由制度、 管理人员和 ４ 小 结 考核组 成 ， 根本 是 制度 ， 关键 是管理 人 员 ， 细 化 的结 果好 精 ① 精 细化 管理 是体 现 煤矿 企业 施工 水平 的最 好 证 明。 坏是 考核。只有根 本 这一基础 打 的好也 就是 管理 的制度 制
企业 内部控制原则在小微 型企 业的应 用探析
郝 一 洁 （ 堰职业技术学院经 十 济贸易系 ）
摘 要 ： 业 建 立 与 实 施 内部 控 制 ， 当遵 循 全 面 性 、 要 性 、 衡 原则 ， 实践 中很 难操 作 ， 果 制衡 松散 ， 企 应 重 制 但 如 内部 控 制形 同虚 性 、 应 性和 成 本 效 益 五 大 原 则 。 微 型 企 业建 立 内部 控 制 在 参 照应 设 ， 果制衡过 严 ， 会导 致企 业无 法高校 运转。遵循 制 衡 适 小 如 又 用 这 五大 原 则 的基 础 上应 有 自己 的特征 。 性 原 则 的 目的在 于 帮助 企 业 建 立起 能 保 证企 业 顺 畅 有 效
关键词 ： 内部 控 制 原 则 小 微 型企 业 制 中的制衡 包括 纵 向制 衡和横 国境 内设立 的大 中型 企业 。 小企 业和 其他 单位 可 以参 照 本 向制衡 。纵 向制 衡是 指 上级 对下 级 的审批 控制 、 督考 核 规范 建 立与 实施 内部 控制 。 就是说 小企 业和 其他 单位 不 监 也 和 指示 要求 。 向制衡 是指 平级部 门之间 以及员 工 岗位 之 必一定要按照《 横 基本规范》 规定的原则建立内部控制制度。 间 的互相 分工 、 相 监督 和 制 约 ， 多地 涉 及 了执行 权 层 互 较 ２ 小微型 企 业的管理 特征 面 的 岗位 分工协作 。制衡 性是 内部控 制 中一个 非常重 要 的 小 微 型企 业 一 般指 资产 规 模 不 大 ，营 业 收入 相 对 较