实验项目综合案例分析1

实验项目综合案例分析1
实验项目综合案例分析
实验成绩
实验地点：会计模拟实验室实验日期： 2013 年 5 月
13 日
一、实验目的
通过实验，提高综合案例审查分析能力
二、实验环境
1、硬件环境：计算机、网络系统
2、软件环境：WindowXP,Internet，网络系统
三、实验原理与方法
综合所学审计学基本审计方法与原理，对案例进行分析，对各个实验项目数据进行审查，在实际操作中运用审计方法。

四、实验内容与要求：
实验案例（一）、
2006年1月10日上午8时，审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点，盘点情况如下：
1．现钞：100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币9张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币4张，硬币5角8分。

现钞总计1943.98元。

2．已收款尚未入账收款凭证3张，计130元。

3．已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元。

其中有马明借条一张，日期为2005年7月15日，余额200元，未经批准和说明用途。

4．企业现金账面余额为1890.20元，2006年1月1日至2006年1月10日收入现金4560.16元，支出现金4 120元，2005年12月31日库存现金账面余额为1060.04元。

实验要求
1．根据资料编制库存现金盘点表，计算出盈亏，并推算出2005
年12月31日库存现金实存额。

2．指明企业存在的问题，提出处理意见。

实验案例（二）、
审计人员审查某公司“现金日记账”时，发现2005年5月24日78号现付字凭证摘要为“付拆除A型机器劳务费”，金额为400元，在“现金日记账”和“银行存款日记账”中却没有发现相应的清理收入，怀疑该公司可能将报废固定资产的清理收入转入“小金库”。

审计人员首先调出78号现付记账凭证，其原始单据为一张经领导批准的“支付给顺义的A型机器拆除费400元”的白条，其分录为：借：管理费用——拆除费400
贷：现金400
审查固定资产明细账，发现5月27日转字80号凭证的摘要栏注明“报废A型设备”字样，调出转字80凭证，该项凭证的分录为：借：累计折旧70 000
营业外支出40 000
贷：固定资产——A型设备110 000
审计人员分析，报废一台价值11万元，并且是半成新的设备，必定有清理收入，因此决定进一步追踪调查。

他询问该项设备的保管员，保管员供认该项设备已运往郊区的某乡镇企业。

与某乡镇企业核实，系于5月28日从该公司以5万元现金购入，有该公司财务科开出白条收据。

审计人员在取证后，向该公司提出上述问题，财务经理供认不讳。

实验要求
指出存在的问题，并做出相应的账务调整分录。

实验案例（三）、
审计人员在2008年3月14日检查了某企业2月份银行存款日记账的收支业务与银行对账单核对。

2月28日银行对账单余额为223 546元，银行存款日记账为220 000元，核对后发现有下列不符情况。

1．2月8日，银行对账单上收到外地汇款8 500元（查系外地某乡镇企业），但日记账上无此记录。

2．2月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元（查系记账凭证写错）
3．2月25日，对账单付出8 500元（查系转账支票），但日记账无此记录。

4．2月26日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）
5．2月28日，日记账上有存入转账支票4 000元，但对账单上无此记录。

6．2月28日，日记账上有付出转账支票2 000元，但对账单上无此记录。

7．对账单有2月28日收到托收款5 500元，但日记账无此记录。

实验要求
据上述资料编制银行存款余额调节表。

指出该企业银行存款管理上存在的问题。

实验案例（四）、
审计人员对新力公司2005年12月31日的期末会计资料进行审查时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：
1．2006年1月2日收到价值为20 000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货开票日期为2005年12月26日。

2．当实地盘点时，该公司1包价值8 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未记入存货内。

经调查发现，顾客的订货单日期为2005年12月20日，顾客于2006
年1月4日后收到货物后付款。

3．2006年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。

该物品2005年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2005年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。

4．按顾客特殊订单制作的某产品，于2005年12月31日完工，并送装运部门，顾客已于该日付款。

该产品于2006年1月5日送出，但未包括在2005年12月31日的存货内。

你认为上述四种情况中的物品，是否应包括在2005年12月31日的存货内，并说明理由。

实验案例（五）
审计人员在审查万达股份公司存货项目时，发现2000年1月至11月存货发出的计价均采用了先进先出法，而从12月开始采用后进先出法，但未在2000年12月31日资产负债表附注中加以提示。

12月存货购入和领用情况如下：
1．1日某种存货1000件，单价20元，当日领用600件；
2．5日购进2000件，单价22元；
3．10日领用1600件；
4．20日购进2 400件，单价24元；
5．23日领用1 800件；
6．25日购进3000个，单价26元；
7．27日领用2000件。

该公司按后进先出法计算的存货明细表见表所示。

表：存货明细表（按后进先出法）
2000年摘要入库发出结存
月日数量
（件）单价
（元）
金额
（元）
数量
（件）
单价
（元）
金额
（元）
数量
单价
（元）
金额
（元）
12 1 期初存
货
1000 20 20000
1 发出600 20 12000 400 20 8000 5 购入2000 2
2 44000
10 发出
1600 2 35200 400
400
20
22
8000
8800
20 购入
2400 24 57600 400
400
2400
20
22
24
8000
8800
57600
23 发出
1800 24 43200 400
400
20
22
24
8000
8800
14400
25 购入
3000 23 78000 400
400
600
3000
20
22
24
26
8000
8800
14400
78000
27 发出400
400
600 20
22
24
8000
8800
14400
2000 26 52000 1000 26 26000 31 本月发
额及期
末结存7400 179600 6000 142400 400
400
600
1000
20
22
24
26
8000
8800
14400
26000
实验要求
指出存在的问题，说明在会计报表中该如何提示。

实验案例（六）：B注册会计师2006年1月审查伟世股份有限公司应收票据，发现2005年12月20日贴现的票面面额为200 000元，利率为8%，90天到期的计息应收票据，该公司已持有60天，按10%的贴现率进行贴现，该公司账户资料记载所得贴现款为198 300元，无银行出具的有关凭证，账务处理为：
借：银行存款198 300 财务费用 1 700
贷：应收票据200 000
实验要求：
根据上述资料，审查该笔贴现业务的公允性，指出存在的问题，并调整分录。

实验案例（九）为了证实甲企业2006年度利润分配的真实性和正确性，审计人员决定对该企业的亏损弥补业务作进一步的审查。

审计人员从甲企业2006年度的“利润表”、“利润分配表”及有关帐户中获得下列数据：
利润总额196 800元
弥补企业以前年度亏损82 200元
所得税37 818元
提取盈余公积7 678.20元
审计人员得知，该企业适用的所得税税率为33%，盈余公积的计提比例为10%。

审计人员通过对上述数据进行复算得知：
所得税：（196 800-82 200）*33%=37 818（元）
提取盈余公积：（196 800-82 200-37 818）*10%=7 678.2（元）由此可见，该企业是用税前利润来弥补以前年度亏损的，审计人员紧接着逐年查阅“利润表”和“未分配利润”明细帐，发现该企业2000年发生亏损475 200元，自2001元至2005年已用税前利润弥补393 000元，因此至2005年底尚有未弥补亏损82 200元。

实验要求：
指出甲企业在亏损弥补方面存在的问题，并指出处理意见。

实验案例（十）、某会计师事务所的审计人员在审查某企业在产品时，发现如下情况：
基本生产成本
摘要借方贷方余额
直接材料人工费用制造费用小计
期初余额
分入材料费分入工资费分入制造费合计
结转产成品54000
248400
302400
246800
13500
33750
47250
38800
20250
87750
108000
88400
87750
248400
33750
87750
457650
374000 374000
成本
在产品成本55600 8450 19600 83650 83650
注：该企业产成品120台，在产品60台，投料率80%，完工率50%
实验要求：
验算在产品成本，说明存在的问题并提出调整意见。

实验案例（十一）：长江会计师事务所决定接受本市纺织公司的委托，对其会计报表进行审计，因此，由负责的项目经理注册会计师李山与纺织公司的财务主任签定审计业务约定书，基本内容如下：（1）签约双方的名称
（2）委托的目的
（3）审计范围
（4）签约双方的义务
（5）审计收费
（6）委约责任
（7）其他事项
实验要求：
（1）该审计业务约定书的签定人有无问题，如果有，是什么？
（2）该审计业务约定书的内容中少了两项重要内容条款，是什么？会产生什么后果？（3）审计业务约定书的第四款，审计双方的业务各
应是什么？
五、实验步骤
案例一（1）
库存现金盘点表
单位：永兴公司2006年1月10号
票面额张数金额票面额张数金额
壹佰元10 1000 壹圆25 25
伍拾元13 650 伍角30 15
拾元16 160 贰角20 4
伍元9 45 壹角 4 0.4
贰元22 44 硬币0.58
合计1943.98 减：已收款
130 1813.98
未入账
加：已付款
520 2333.98
未入账
调整后实际
2333.98
账面余额
现金日记账
1890.2
账面余额
差额443.78
通过盘点发现库存现金盘盈443.78元。

2005年12月31日永兴公司的库存现金实存额为1503.82元。

（2）问题：内部管理存在缺陷。

马明的借条未经批准而且没有说明用途。

处理意见：通过询问出纳及马明等相关人员确认该笔借款的真实性及可靠性。

案例二（1）问题：开设白条；私设小金库
调整分录：1、开设的白条，先做挂账处理
借：其他应收款 400
贷：现金 400
2 借：累计折旧 70000
银行存款 50000
贷：固定资产——A型设备 110000
营业外收入 10000
案例三（1）银行存款余额调节表
项目金额项目金额
银行存款日记账余额 220000 银行存款对账单余额 223546
加：银行已收、企业未收款项 14006 加：企业已收、银行未收款项 4000
减：银行已付、企业未付款项8500 减：企业已付、银行未付款项 1960
调节后的存款余额 225506 调节后的存款余额 225506
案例四1、第一种情况不包括在2005年12月31日的存货内。

因为发票上注明有供应商负责运送，供货商在把货物交到新力公司前该批货物的主要风险还是由供货商承担，目的地交货开票日期虽然为2005年12月26日，但是新力公司2006年1月2日才收到该批货物，所以当运达到新力公司并且收到货物后该批货物的风险才转移到新力公司，才可以入账。

2、第二种情况包括在内。

因为虽然顾客的订单日期为2005年12月20日，但因包装纸上注明“有待发运”字样，而且顾客于2006年1月4日后收到货物后付款，此时确认收入同时结转成本。

3、第三种情况包括在内。

因为该物品2005年12月28日按供货商离厂交货条件运送，该批货物的主要风险只要离开供货商的仓库就转移给了购货方，尽管新力公司在2005年12月31日尚未收到货物，但是仍然算入2005年12月31日的存货内。

4、第四种情况不包括在内。

因为该产品于2005年12月31日完
工，并送装运部门，顾客已于该日付款。

次日该批产品的主要风险已转移给购货方，尽管该产品于2006年1月5日才送出，但是不包括在内。

案例五1、在一个会计年度内使用的会计政策发生变化，存货在2000年1月至11月存货发出的计价均采用了先进先出法，而从12月开始采用后进先出法，但未在2000年12月31日资产负债表附注中加以提示。

案例六1、存在的问题：该笔贴现业务无银行出具的有关凭证，缺少原始凭证，因此该笔业务的真实性还有待确认。

调整分录：借：银行存款 198300
营业外支出 1700
贷：应收票据 200000
案例九1、问题：该公司在2006年利润表中2005年底的亏损应该税后利润弥补。

处理方法：先计税：196800*33%=64944(元)；再拿196800—64944后弥补亏损。

案例十1、通过约当产量法计算产品成本可得下表：
摘要借方贷方余额直接材料人工费用制造费用小计
期初余额54000 13500 20250 87750
分入材料费248400 248400
分入工资费33750 33750
分入制造费87750 87750
合计302400 47250 108000 457650
结转产成品252000 37800 86400 376200 376200
成本
在产品成本50400 9450 21600 81450 81450
2、验算结果表明该企业多留在产品成本，少转完工产品成本20100元，审计人员应进一步向有关人员询问，证实问题的性质，建议企业补转少转的完工产品成本，调整账簿记录。

案例十二1、有问题，纺织公司的签订人应该是该公司的法定代表
人。

2、会计责任和审计责任；审计业务约定书的生效日和失效日。

后果是审计业务约定书不完整，不利于保护注册会计师的利益。

3、会计师事务所应当履行的主要义务有两个方面：按照约定时间完成审计业务，出具审计报告；对在执行业务过程中获悉的商业秘密保密。

被审计单位应当履行的主要义务：及时提供注册会计师审计所需要的全部资料；为注册会计师的审计提供必要的条件及合作；按照约定条件，及时足额支付审计费用。

六、实验结论
1、通过此次审计实务模拟实验，是我进一步了解了模拟实验资料中全部经济业务的审计实务处理，有关数字的来龙去脉和相互关系，以及完整的核算过程和操作方法。

2、通过实验，掌握审计实务基本技能，为以后的实际工作打下一定的基础。