企业所得税汇算清缴(2)(1)

核定征收企业不得享受小型微利企业优惠。
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二、核定征收企业（B类）
1、填写顺序：
会计报表——附表五《税收优惠明细 表》——《核定征收收入明细表》——申 报主表。
Hale Waihona Puke 可编辑ppt142、填表注意事项
为减少核定征收企业申报后再审核变更申 报的频率，同时也为了做好对纳税人的服 务，今年尝试对核定征收企业的网上申报 软件中增加了一些预警提示功能。
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（2）、附表三的第1列“账载金额”、第2列“税 收金额”及各行、附表五的45行“企业从业人 数”、46行“资产总额”、47行“所属行业”为 必填行次，可以为0，但不填报则无法申报成功。
以前所得税年度申报时，对于附表三如无调整金
额，企业可以直接不填，只填有调整的行次。对 于附表五45行“企业从业人数”、46行“资产总 额”、47行“所属行业”三栏为系统自动确定企
（2）、35行“高新技术企业”减免税，对有高 新技术减免税的企业，增加必填表――《企业年 度研究开发费用结构明细表》，否则不予保存。
（3）、45“企业从业人数”、46“资产总额”、 47“所属行业”三栏为必填项目（可填0），不填 报系统提示相关行次须填报，否则不能保存。
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（4）、今年的年度申报表填写除对附表五35-38 行减免税类型的优惠需要事先在CTAIS系统中备 案、才可以申报享受优惠外，对附表五其他类型 优惠的填写都与CTAIS中的相应优惠备案项目进 行了关联，即纳税人享受附表五中的所有优惠项 目（小型微利企业优惠除外），都需要先在 CTAIS系统相应的所得税优惠项目备案维护后， 方可申报享受。无优惠项目维护的，相应行次申 报数据不能录入数据。
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谢谢
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二、核定征收企业
今年我省网上申报对核定征收企业年度申 报表（主表）结构进行了修改,增加了非日 常经营性项目应纳税所得额和应纳税所得 额合计两行数据的填报。根据新申报表的 填报理念，非日常经营性项目所得不计算 应税所得率，直接按所得额计算应纳所得 税。
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同时对于查账征收与征定征收企业所得税 报表中还有一些表间与表内逻辑对应关系 公式的修改，因是填报时系统自动控制， 在此就不展开细谈。
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7、信息核对表
（1）、增加填写字段：“当年是否有重组事项”， 提供下拉框选择，设：“是、否”两个选项。如 选择“是”，再设下拉框，设“特殊性税务处理、 一般性税务处理”两个选项。
（2）、《2008汇总（合并）纳税企业信息维护》 的以下三类企业年度申报产生本级申报、全辖申 报两条应申报信息。（1）汇总纳税汇缴企业-总 机构－非跨地区税收转移企业（及非跨省总机 构）：（2）合并纳税企业—母公司（暂无）;（3） 汇总纳税成员企业-分支机构－非跨地区税收转移 企业（维护错误）。
（3）、35行“补充养老保险、补充医疗保险”项 目，新设置下拉菜单，填报明细项目“1、补充养 老保险；2、补充医疗保险”，并设校验关系：1、 补充养老保险“2列≤22行2列*5%，“2、补充医 疗保险“2列≤22行2列*5%
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4、《税收优惠明细表》附表五
（1）、10行“研究开发费用”加计扣除，对有 研究开发费用加计扣除的企业，增加必填表―― 《研究开发费用加计扣除情况归集表》
2、新增了有研发费加计扣除企业必须填报的附报资料— —《研发费加计扣除情况归集表》
3、新增了享受高新技术减免税的企业必须填报的附报资 料——《企业年度研究开发费用结构明细表》
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四、如果年度中间变更征收方式，纳税人
适用的年报类型，按纳税人申报的税款所
属期的最终资格校验，即为纳税人上一纳 税年度（汇缴年度）12月31日的征收方式来 判断是否适用此表。
2009年企业所得税汇算清缴
——查账征收企业（A类） ——核定征收企业（B类）
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2009年企业所得税年度汇算清缴
（一）报表体系 （二）填写顺序及注意事项 （三）新旧报表变化之处
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（一）、报表体系
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一、申报表的总体结构（查账征收）
会计报表
主表
十一 附表
一级附表： 与主表项目对应 附表一——附表六
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（三）新旧报表变化之处
一、查账征收企业
查账征收企业主要对附表等6张附表近20处 地方进行了修改。
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1、《收入明细表》附表一（1）
16行“其他视同销售收入”修改为可以为负 数。
主要是为了反映房地产企业涉及预售收入作 为三项费用调整基数填入此行，填报口径= 房地产企业销售未完工产品收入－会计上预 售转销售收入（可以为负数），“会计上预 售转销售收入”仅指新税法下确认预售收入， 且已作为计提广告费、业务招待费、业务宣 传费等基数的预售收入，否则应在附表三第 52行填列。
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（二）填写顺序及注意事项
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一、查账征收企业（A类）
1、填写顺序：
会计报表——申报附报资料（成本费用明 细表除外）——申报表——成本费用明细 表
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2、填表注意事项：
（1）、申报表表式的栏次由三种颜色组成。 绿色栏次由表间计算自动生成或信息下载 自动生成；灰色栏次按表内关系自动计算 生成；白色栏次为自行填列。
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当附表五47行显示为“其他企业”，且附 表五45行“从业人数”≤80人，46行“资产 总额”≤1000万，主表25行“应纳税所得 额”≤30万，基本信息“是否从事国家非 限制或禁止的行业”选“否”时，则可享 受小型微利企业优惠，主表28行=主表25 行*5%。如不符合上述条件，则不可享受 小型微利企业优惠。
业是能否享受小型微利企业优惠的条件，必须填 入数据，否则不能保存，这也是09年新报表的改
变之一，除了上述列明的这几项为必填项，其他 报表及行次如无发生额，可空申报。
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（3）小型微利企业的标准
当附表五47行显示为工业企业，且附表五45 行“从业人数”≤100人，46行“资产总 额”≤3000万，主表25行“应纳税所得 额”≤30万，基本信息“是否从事国家非限 制或禁止的行业”选“否”，则可享受小 型微利企业优惠，主表28行=主表25行*5%
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对于上述需要二次申报的纳税人，因网上 申报只能申报一次，而CTAIS系统以全辖申 报为准，因此今年网上申报默认全辖申报， 同时申报提示纳税人：你单位系统监控应 进行二次所得税年度申报，你单位包括下 属分支机构（或合并纳税的子公司）的全 辖申报可通过网上申报发送，你单位的本 级申报请至主管税务机关申报窗口办理申 报。
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6、《股权投资所得（损失）明细表》附表 十一
（1）、10列股息红利收益“会计与税收的 差异”由原关系式=（8列+9列）-7列，修 改为： 10列=7列-（8列+9列），与原计算 结果相反，与CTAIS申报表一致。
（2）、由于对以前年度投资损失允许一次 性扣除，不再分5年结转，故原“投资损失 补充资料”填写内容全部灰化不再填写。
二级附表：一级附表的明细反应 附表七——附表十一
附表十二：关联交易报告表（9张附表）
附报资料（3张，2009年新增）
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二、申报表的总体结构（核定征收）
会计报表 《税收优惠明细表》 《核定征收收入明细表》 申报表主表
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三、2009年新增的附报资料主要涉 及查账征收企业
1、修改原附报资料《费用明细表》，改为《成本费用明 细表》并作为附表二（1）的补充采集表，与附表二（1） 建立构稽关系。
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3、《纳税调整项目明细表》附表三 （1）、为防止纳税人避开一些需核对数据的申报，
如工资薪金支出、业务招待费支出等，今年将本 表帐载金额除*号栏外为必填项目（可为0），不 填报则系统提示相关栏次须填报。
（2）、19行收入类调整项目 “其他”中，设置的 下拉菜单增加了“搬迁收入”调整项目。注意今 年同时增加了“搬迁收入”暂时性差异台帐。
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2、《成本费用明细表》附表二（1）
15行“其他视同销售成本”修改为可为负数。 主要是为了反映房地产企业涉及预售收入作为三
项费用调整基数的应填入此行，填报口径=房地产 企业销售未完工开发产品收入*（1-对应计税毛利 率）-会计上预售转销售收入*（1-对应计税毛利率） （可为负数），“会计上预售转销售收入”仅指 新税法下确认预售收入，且已作为计提广告费、 业务招待费、业务宣传费等基数的预售收入，否 则应在附表三第52行填列。
（1）、特殊纳税人校验提示；（2）、应税 所得率异常提示；（3）、利润率异常提示；
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核定征收企业仅能享受国债利息税收入和 居民企业之间的股息、红利等权益性投资 收益2项免税收入优惠。附表五《税收优惠 明细表》仅这二项优惠数据可填，前提条 件是先报税务机关备案税收优惠，否则灰 化无法填写
（5）、38行“其他”减免税行次的下拉菜单新 增设：技术先进型服务企业、动漫企业、转制文 化企业减免税优惠。同时取消再投资退税。
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5、《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》附 表八
第5行“税收规定的扣除率”项目下，增设下拉菜 单：（1）30%、（2）15%、（3）0%”，当选择 30%时，系统自动与基础信息核对表的行业类型 比对，是否为化妆品制造、医药制造和饮料制造 （不含酒类制造），如比对一致，系统再提示:是 否为酒类制造，如“是”，提示修改行业类型或 选择15%；如“不是”，可选择30%。如比对不一 致，提示修改行业类型或选择15%；选择0%时， 系统提示烟草企业。