财务工作手册的建立与应用初探
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管理者掌握各人信息 ， 做到知人善用 ， 人尽
其用 。
二 、 务 工作 手 册 的设 计 概 略 及 举例 财
１ 、目 录
工 程 科 各 项 费 用 关 系部 门
ｌ １ 门Ｉ ３ ｌ内 注 项 报等 ｌ ｝ 部２ 门 及容ｌ 事 Ｉ表） ｌ …一 部 ｌ … 门 ｌ 意、 １ ，
●Ｉ
５、 目前 业务 分担 表
该附表包括上述的各种附件 、 表 、 表格 式等 ， 可以包 报 图 还
表 ３ 目前 业 务 分 担 表
业 务 内容 人员 １ 人员 ２ 人员 ３ 人员 ４
括财 务相关 制度 、 文件 、 标准的摘 录以方便查阅 ， 甚至还可 以给 出财务实践 中需解决 的问题 清单 以供 大家在 平时 的工作 中思 索、 总结 。例 ： 附一 ， 本核 算办 法摘录 ； 成 附二 ， 会计科 目简表及 编码规 则 ； 附三 ， 国内外出差标准一 览 ； 四 ， 附 附件 ， 附件包括制 造费用明细表 、 培训费用预提表 、 货明细表 、 存 材料 成本差异计 算表 、 销售 ＆成本明细表等 。 这样的财务 工作手册 ，不仅是 对现 实工作的描述与总结 ，
，
列出财务业务的类别及代 号。基本的
大类应包括预算 、 核算 、 结算 、 电算化 、 结账
或更正ｒ ＝ 申请 单 据 卒 充 （ 附件 １ ）
一
等。 ： ３ ４销售核算 ，— — 销售收入核 例 Ａ— ３４ １
算 ，— — 销售成本核算 ，— — 成本总账 ３ ４２ ３４ ３ 及报表。Ａ代表财务部门的编号 ， ３代表核 算类 ， ４代表该类 中的工作项 目流水号 。
＿ （
自制 半 成 品 人 库 （ 库 ， 划部门 ） 仓 计
基 本 生 产 （ 自动 分 配 至各批次）
联系也 日益繁杂。如何构 建其 内部的组织结
构， 既要保证效率 ， 即形成一定的集约 化 、 规
模化 的熟练业 务处理 ，又要保持 灵活性 ， 即 工作 内容 丰富化 ， 能 多样 化 ， 高财务人 技 提 员的责任 心与士气 ， 是财 务部门管理者必须 重视 的现实问题 。本文试通过建立财务工作
手册这种方式 ， 科学划分 各岗位的工作 内容 ， 利用人 力资源 并 的相关原理 ， 设计 各种工作 组合 ， 循序推进岗位轮换 ， 目的是帮
计 划 成本 ＋ 差异
一
次入 库
转 入 自制 半 成 品 （ 按计 划 成 本 ） 同 时结 转 该 批 次 自制半 成 品差 异
图 １ 成 本 核 算 业 务 流 程 图
《 。
鼍 ｌ 辫
■■＿ ■
＾ 业 上 企 Ｌ 经 贸 Ｊ ０— ～
近年 来 ， 随着人们对财 务职能认识 的深 化 ， 务部 门地位 得到加 强 ， 财 财务功 能亦不 断发展 ，在财务全面参与业务的趋势 下 ， 财
务内部的岗位划分更趋细致 ， 各岗位之 间的
制 造 部 门 费用 （ 产 部 仓 库 技 术…） 生
２ 基 本 业务 流 程 图 、 ’
出纳 结 算 ＿ 一 末生 成 工 程 成 本 一一月 Ｉ
表（ 附件 ２ ， 查 ）检 认 可后 生 成 凭 证
经 常 检 查 预算 使 用 情 况 况分析（ 附件 ５ ） ｄ按 照 公 司 规 定 确 认 各 项 ｄ 工 程 进 度 分 析
该图反映了业务的数据来源 、 处理 、 结
果输出的全过程 ，可整体或按相对独立的
业务大类做成流程图 ， 如预算管理 、 信用管
７ ８ 《 当代经济）０ １ ） １ 年４月（ ） ２ 上
企 业 经 贸
髫黪羹黪
； ： 。
Ｃ ｏ Ｎ Ｔ ＥＭ Ｐ ｏ ＲＡ Ｒ Ｙ ＥＣ Ｏ Ｎ
团
对其贴款查 当工成明 ｅ用补收检， ｅ月程本 费及 督 （ ６ 应他 应 附） 件
促 借 支 报销 ｆ经 常 检 查 工 程 定 单 天 数 与 实 际 天 数 的差 异 保 证 成 本 正 确 ， 提 出 相 关 分 并 析 ， 议等。 建
，
细 表 （ 件 ７ 附 ）
４ 业务 详 解 、
、
财 务 工作 手 册 的 设计 目标
首 先 ， 合各岗位工作 内容 ， 整 消除重 复 ， 明确责任 ， 之条 使 理化 、 清晰化 、 程序化 ， 成为财务工作 无缝交接的指南。其次 ， 使
对 目录中的每一业务 内容进行细化 ， 独成页 ， 单 格式如表 １
所示 。
将上表 中所应用的各种附件编号 ， 集中在手册最后作为附 录 。例 ： ３ １ ２ Ａ — — 工程开通费用核算 。
表 ２ 业 务 详 解表
核算 岗 管 理 报 表
ａ按 认 可 基 准 审 核 其 核 准 ａ费用 明细 表 （ 程 工 情 况 成 本 ，售 后 费 用 ） ｂ确 认 是 否 有 准 确 的 定 单 （ 附件 ３ ） 编 号 区分初验前后 ， 分 ｂ月 末 其 他 应 收 款 别 计 入 成本 及 费 用 。 清 单 （ 件 ４ 附 ） ｃ部 门费 用 手 册 是 否 记 录 ； ｃ工 程 成 本 完 成 情
表 １ 财 务 工 作 手册 目录 内容
每位 财务人 员了解 自己岗位的前向 、 向操 作 ， 后 更深切地理 解
自身工作 的地位或意义 ， 加强沟通 ， 主动配合其他人搞好工作 。
再次 ， 建立各种高效 、 可行的工作 岗位组合 ， 指出阶 段性 的工作 扩充 目标 ， 保持工作的挑战 ｌ 生和竞争性 。最后 ， 合理安排各组合 进行 周期性轮换 ， 充分挖掘 潜能 ， 使每 个财 务人员都能独 立全 面地处理业务。建立财务工作手册有利于
理、 资金管理等 。例 ： 成本核算业 务流程图（ 生产部分 ） 。
３ 电算 化 流 程 图 、
助财 务人 员成长为技能全面的综合性财务人才 ， 个过程亦使 这 企业与 员工实现双赢 。
一
该 图反映了系统模块 、 菜单 、 子菜单 、 各种数据录入 、 计算 、
生成的全过程 ， 即体现电算系统各功能模块 的逻辑连接。
其用 。
二 、 务 工作 手 册 的设 计 概 略 及 举例 财
１ 、目 录
工 程 科 各 项 费 用 关 系部 门
ｌ １ 门Ｉ ３ ｌ内 注 项 报等 ｌ ｝ 部２ 门 及容ｌ 事 Ｉ表） ｌ …一 部 ｌ … 门 ｌ 意、 １ ，
●Ｉ
５、 目前 业务 分担 表
该附表包括上述的各种附件 、 表 、 表格 式等 ， 可以包 报 图 还
表 ３ 目前 业 务 分 担 表
业 务 内容 人员 １ 人员 ２ 人员 ３ 人员 ４
括财 务相关 制度 、 文件 、 标准的摘 录以方便查阅 ， 甚至还可 以给 出财务实践 中需解决 的问题 清单 以供 大家在 平时 的工作 中思 索、 总结 。例 ： 附一 ， 本核 算办 法摘录 ； 成 附二 ， 会计科 目简表及 编码规 则 ； 附三 ， 国内外出差标准一 览 ； 四 ， 附 附件 ， 附件包括制 造费用明细表 、 培训费用预提表 、 货明细表 、 存 材料 成本差异计 算表 、 销售 ＆成本明细表等 。 这样的财务 工作手册 ，不仅是 对现 实工作的描述与总结 ，
，
列出财务业务的类别及代 号。基本的
大类应包括预算 、 核算 、 结算 、 电算化 、 结账
或更正ｒ ＝ 申请 单 据 卒 充 （ 附件 １ ）
一
等。 ： ３ ４销售核算 ，— — 销售收入核 例 Ａ— ３４ １
算 ，— — 销售成本核算 ，— — 成本总账 ３ ４２ ３４ ３ 及报表。Ａ代表财务部门的编号 ， ３代表核 算类 ， ４代表该类 中的工作项 目流水号 。
＿ （
自制 半 成 品 人 库 （ 库 ， 划部门 ） 仓 计
基 本 生 产 （ 自动 分 配 至各批次）
联系也 日益繁杂。如何构 建其 内部的组织结
构， 既要保证效率 ， 即形成一定的集约 化 、 规
模化 的熟练业 务处理 ，又要保持 灵活性 ， 即 工作 内容 丰富化 ， 能 多样 化 ， 高财务人 技 提 员的责任 心与士气 ， 是财 务部门管理者必须 重视 的现实问题 。本文试通过建立财务工作
手册这种方式 ， 科学划分 各岗位的工作 内容 ， 利用人 力资源 并 的相关原理 ， 设计 各种工作 组合 ， 循序推进岗位轮换 ， 目的是帮
计 划 成本 ＋ 差异
一
次入 库
转 入 自制 半 成 品 （ 按计 划 成 本 ） 同 时结 转 该 批 次 自制半 成 品差 异
图 １ 成 本 核 算 业 务 流 程 图
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近年 来 ， 随着人们对财 务职能认识 的深 化 ， 务部 门地位 得到加 强 ， 财 财务功 能亦不 断发展 ，在财务全面参与业务的趋势 下 ， 财
务内部的岗位划分更趋细致 ， 各岗位之 间的
制 造 部 门 费用 （ 产 部 仓 库 技 术…） 生
２ 基 本 业务 流 程 图 、 ’
出纳 结 算 ＿ 一 末生 成 工 程 成 本 一一月 Ｉ
表（ 附件 ２ ， 查 ）检 认 可后 生 成 凭 证
经 常 检 查 预算 使 用 情 况 况分析（ 附件 ５ ） ｄ按 照 公 司 规 定 确 认 各 项 ｄ 工 程 进 度 分 析
该图反映了业务的数据来源 、 处理 、 结
果输出的全过程 ，可整体或按相对独立的
业务大类做成流程图 ， 如预算管理 、 信用管
７ ８ 《 当代经济）０ １ ） １ 年４月（ ） ２ 上
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对其贴款查 当工成明 ｅ用补收检， ｅ月程本 费及 督 （ ６ 应他 应 附） 件
促 借 支 报销 ｆ经 常 检 查 工 程 定 单 天 数 与 实 际 天 数 的差 异 保 证 成 本 正 确 ， 提 出 相 关 分 并 析 ， 议等。 建
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细 表 （ 件 ７ 附 ）
４ 业务 详 解 、
、
财 务 工作 手 册 的 设计 目标
首 先 ， 合各岗位工作 内容 ， 整 消除重 复 ， 明确责任 ， 之条 使 理化 、 清晰化 、 程序化 ， 成为财务工作 无缝交接的指南。其次 ， 使
对 目录中的每一业务 内容进行细化 ， 独成页 ， 单 格式如表 １
所示 。
将上表 中所应用的各种附件编号 ， 集中在手册最后作为附 录 。例 ： ３ １ ２ Ａ — — 工程开通费用核算 。
表 ２ 业 务 详 解表
核算 岗 管 理 报 表
ａ按 认 可 基 准 审 核 其 核 准 ａ费用 明细 表 （ 程 工 情 况 成 本 ，售 后 费 用 ） ｂ确 认 是 否 有 准 确 的 定 单 （ 附件 ３ ） 编 号 区分初验前后 ， 分 ｂ月 末 其 他 应 收 款 别 计 入 成本 及 费 用 。 清 单 （ 件 ４ 附 ） ｃ部 门费 用 手 册 是 否 记 录 ； ｃ工 程 成 本 完 成 情
表 １ 财 务 工 作 手册 目录 内容
每位 财务人 员了解 自己岗位的前向 、 向操 作 ， 后 更深切地理 解
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再次 ， 建立各种高效 、 可行的工作 岗位组合 ， 指出阶 段性 的工作 扩充 目标 ， 保持工作的挑战 ｌ 生和竞争性 。最后 ， 合理安排各组合 进行 周期性轮换 ， 充分挖掘 潜能 ， 使每 个财 务人员都能独 立全 面地处理业务。建立财务工作手册有利于
理、 资金管理等 。例 ： 成本核算业 务流程图（ 生产部分 ） 。
３ 电算 化 流 程 图 、
助财 务人 员成长为技能全面的综合性财务人才 ， 个过程亦使 这 企业与 员工实现双赢 。
一
该 图反映了系统模块 、 菜单 、 子菜单 、 各种数据录入 、 计算 、
生成的全过程 ， 即体现电算系统各功能模块 的逻辑连接。