当前我国增值税转型对财政及国内企业的影响分析

当前我国增值税转型对财政及国内企业的影响分析
增值税转型改革的背景(必要性)
增值税转型改革的主要内容
1.增值税的三大类型：生产型，收入型，消费型。

三种类型的含义（具体）
再简而言之：生产型增值税不允许固定资产的增值税抵扣;收入型增值税则是对固定资产当期实现的增值额征税,消费型增值税允许对固定资产的增值税进行一次性抵扣。

改革内容：2009年1月1日在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革,将“生产型增值税”转为“消费型增值税”,允许全国范围内(不分地区和行业)的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。

同时,作为转型改的配套措施,将小规模纳税人征收统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。

对财政的影响
虽然在短期内将导致税基的减少，对财政收入造成一定的影响，但是有利于消除重复征税，有利于公平内外资企业和国内外产品的税收负担，有利于税制的优化；从长远看，由于实行消费型增值税将刺激投资，促进产业结构的调整，对经济的增长将起到重要的拉动作用，财政收入总量也会随之逐渐增长。

对企业的影响
1.降低企业固定资产成本，减轻企业的税收负担
2. 企业会计科目设置和会计核算发生变化
(应在“应交税费”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目，并在该明细科目下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏；在“应交税费—应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏，用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。

)
3.对企业财务报表的影响(资产负债表，利润表，现金流量表)
4.对企业筹资与投资的影响
筹资：间接增加
投资：企业设备投资与配套投资将大幅增加，企业的投资周期会明显缩短，企业投资行为会主动跟随国家政策
5.对企业竞争力的影响
6.对企业分配的影响
7.对不同行业的影响
注：存在问题：
如：1．固定资产存量问题
2．对无形资产的抵扣的处理
3．不同类型企业的税负平衡问题
4．小规模纳税人的税负平衡问题
5．实行消费型增值税，可能引起“畸形”消费，从而产生一些新的征管漏洞。

6. 短期救市的作用有限
7. 仍存在重复征税问题
8 . 未消除纳税时间界定的财务影响
如何应对：（怎么办）
（国家）1.不断拓宽征收范围(考虑开拓替代税源，以弥补增值税转型对财政减收的负
面影响)
2.简化税制，改进征管，注重纳税人权益的保护
3.保持纳税时间界定基础的一致性
（企业）1.采购固定资产必须选择从一般纳税人处购买(应建立严格的购置固定资产制度，从企业管理层面加强宏观控制)
2.企业应合理规划投资固定资产的速度和规模，以避免投资过热和重复购置的现象。