上市集团财务核算管理制度

上市集团财务核算管理制度

一、主题内容

本制度规定了（集团）公司会计核算中会计基础工作的内容与具体要求，是各会计独立核算主体必须遵守的规则。

二、适用范围

本规定适用于（集团）公司及下属企业的会计职能部门对日常会计核算的操作。（集团）公司参股的子公司可参照执行。

三、会计核算的一般要求

㈠财务部门应当按照《中华人民共和国会计法》等有关规定，建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、正确、完整的会计信息。

㈡为保证会计指标的口径一致，（集团）公司下属单位应结合企业生产经营的特点，确定具体的成本核算规程和方法，并报公司资产财务部备案。核算规程和方法一经确定，应保持相对稳定，不得任意变更。如确需变动，应以书面形式上报（集团）公司资产财务部取得同意后方可变更。

㈢（集团）公司资产财务部及下属各级财务部门，必须按照国家统一会计规范，设置会计科目。

㈣从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书（会计证）。㈤从事会计工作的人员，每年必须参加“会计业务知识”继续教育(不少于40小时)，并获得财政局规定的合格证书，否则不能参加会

计证验证，该员要离开会计岗位。

㈥会计年度从每年一月一日起至十二月三十一日止。

㈦会计核算以人民币为记帐本位币。发生外币业务，应按月初的外汇市场牌价（中间价）折合为人民币作为双重计量和反映。月末将外币帐户余额按月末外汇市场牌价（中间价）折合为人民币进行调整，与原帐面余额的差额计入“汇兑损益”。

四、登记会计帐簿

㈠各财务部门应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。

㈡总帐和明细帐应定期打印，用计算机打印的会计帐簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记帐人员，审核人员和财务主管签字或盖章。不得用银行对帐单或其他方法代替日记帐。

㈢启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附“启用表”，内容包括：启用日期、帐簿页数、记帐人员、审核人员和财务主管签名，并加盖印章和财务公章。

1、每本帐簿应在首页右上角粘贴印花税。

2、总分类帐应按“股本”和“资本公积”两项合计金额的万分之五粘贴印花税，以后年度只对增加部分贴花。

3、所有帐簿应对所贴印花税进行注销。

4、记帐人员调动工作时，应当注明交接日期，接办人员或监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。

㈣发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须

打印科目汇总表，并与库存现金校对无误。

五、填制会计凭证

㈠原始凭证的基本要求：

1、原始凭证的内容必须具备：凭证名称；填制凭证的日期；单位名称或填制人姓名；接受凭证单位或个人名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

2、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。

⑴ 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。

⑵ 自制原始凭证必须有经办部门负责人或指定的人员签名。

3、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大小写金额必须相符，购买实物的原始凭证，必须有验收入库的凭证或经手人签字。

4、一式多联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能一联作为报销凭证。一式多联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号，作废时应当加盖作废戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

5、职工因公借款的凭证，必须附在记帐凭证后面。收回借款时，应另给收据，不得退还原借款凭据。

6、出纳人员应对收款、付款原始凭证加盖现金或银行收、付讫章。

7、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

8、原始凭证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。(增值税发票

必须重开)

9、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等或原始凭证的复印件并加盖公章，由厂长(正职)或主管厂长，财务主管部门批准后，才能代作原始凭证。如果是增值税发票，进项税不得抵扣，并将视企业损失大小，对当事人及有关领导作出相应处理。

10、原始凭证不得外借，其他单位如特殊原因需要使用原始凭证时，由财务部门负责人批准，方可复印，并应当在专设的登记簿上登记，由提供人员和收取人员共同签名或盖章。

11、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。

⑴ 对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。

⑵ 对记载不准确、不完整的原始凭证，应当予以退回，并要求经办人员更正、补充。

⑶ 对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予以受理的同时，应当予以扣留，并及时向主管领导报告，请求查明原因，追究当事人的责任。

12、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。

㈡记帐凭证的基本要求：

1、机制记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计负责人签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员盖章。

2、使用机制记帐凭证时，应当对记帐凭证进行连续编号，一笔经济业务需要填制两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编号。

3、会计人员必须根据原始凭证填制机制记帐凭证，也可以根据原始凭证汇总填制。如涉及到他人负责的科目，必须打印一份送交对方，以便审核及销帐。(网络版的帐务系统由各岗位自行检索)

4、除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。

（1）如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证

附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者附原始凭证复印件。

（2）对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称和编号。

5、记帐凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签名或者盖章。

六、会计结帐工作

㈠以科目汇总表方式登记总分类帐。已实行会计电算化的企业，可由电脑登记并输入总分类帐。

㈡每月终了，会计人员必须进行帐、帐相对，核对不同会计帐簿之间的帐簿记录是否相符。包括：总帐有关帐户的余额核对；总帐与明