税法全套精品课件

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七、纳税期限
（一）概念
税法规定纳税人应当缴纳税款的期限。
（二）决定因素 1、税种的性质 2、应纳税额大小 3、交通条件 4、生产周期
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（三）种类 1、按期纳税 2、按次纳税 3、按年计征，分期预缴
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八、纳税地点
❖纳税地点税法规定 纳税人应当缴纳税 款的地点。
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全额累进税与超额累进税比较（单位：元）
税级
适用全额
税率 累进税率 （％） 的应税所
得
适用超额 累进税率 的应税所 得
全额 累进 税额
超额 累进 税额
25000以下
20
25001～50000
30
50001～75000 40
75001～
100000
50
25000 50000 75000 100000 100000
（二）计税依据形态
1、价值形态：以征税对象的价值作为计税依据。
2、实物形态：以课税对象的数量、容积、体积、重量、面积 等作为计税依据。
（三）计税单位
1、价值形态——货币单位——从价税
2、实物形态——数量单位——从量税
（四）税基与税源的区别
税源总是以收入形式存在，税基可能是支出，如消费税， 税基既可能是货币量，也可能是商品量，如从量征税。
25000 25000 25000 25000 100000
5000 15000 30000 50000 50000
5000 7500 10000 12500 35000
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超率累进税率
➢ 即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别 规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的， 对超过部分按高一级的税率计算征税。
系
序
法
税务机关征管的税种 海关征管的税种
财政部门征管的税种
税收征收管理程序 税收法律救济程序
我国税法是指狭义的税法，即现行税法体系中 属于实体法的部分。
税法的构成要素
纳税人 征（课）税对象 税率 纳税环节 纳税期限 税收优惠 罚则和附则
一、纳税义务人
• 概念：
税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。
• 分类：法人、自然人
• 与负税人的区别
负税人是指最终承担税款的单位和个人。
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• 代扣代缴义务人
有义务从其持有的纳税人收入和扣除应纳税款 并代为缴纳的单位和个人
• 代收代缴义务人
有义务借助其经济往来关系向纳税人收取应纳 税额并代为缴纳的单位和个人
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二、课税对象
难点
➢增值税 ➢企业所得税
本课程的结构体系
第一篇 税法概论 第二篇 对流转额的课税 第三篇 对所得额的课税 第四篇 对资源和财产的课税 第五篇 其他税种
第一篇
税法概述
1 税法基本原理
税法概述 税法原则 税收分类 税制体系 我国税收管理体制
1.1 税法概述
定义 是国家制定的用以调整国家与纳税人之间 在征纳税方面的权利及义务关系的法律规 范的总称。
➢ 我国的增值税、城市维护建设税、企业所得税等 都采用的是比例税率。
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超额累进税率
➢ 即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一 等级规定一个税率，税率依次提高。但每一纳税人 的征税对象则依所属等级同时使用几个税率分别计 算，将计算结果相加得出应纳税款。
➢ 现行税制中采用这种税率的有个人所得税。
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五、税率
➢ 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。它是 衡量税负轻重与否的重要标志。
税率
比例税率 累进税率 定额税率
全额累进 超额累进 全率累进 超率累进
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比例税率
➢ 对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征 收比例。
➢ 具体运用中，又有六种表现形式：统一 比例税率、 差别比例税率、产品比例税率、行业比例税率、 地区差别比例税率、幅度比例税率
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❖ 概念：即征税客体，征税所指向的标的物，表明对 什么东西征税。
• 一般说来，作为课税对象的有物品、收入或行为。 • 体现着各种税的征税范围。（课税广度） • 其他税制要素的内容一般都以课税对象为基础加以
确定。 • 课税对象与税源密切相关。
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三、计税依据
（一）概念
又称为税基，即计算应纳税额的根据，是征税对象在量上的 具体化。
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• 约翰有套房子，价值 1500万美元，他在纽 约有一份稳定的工作， 并取得不赖的收入， 政府征收房产税，问 在这个小案例中，课 税对象、税基、税源 分别为？
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四、税目
概念：指各税种所规定的 具体征税项目。它是征税 对象的具体化。
税目设计方法：单一列举 法、概括列举法、排除列 举法
❖依据：各个税种纳税环节 有利于对税款的税源控制
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九、税收优惠
（一）概念 对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施
（二）减免税按其在税法中的地位分类 1、法定减免
在各种税的基本法规定的减税、免税。 2、特定减免
根据社会经济发展变化和税收调节作用的需 要而规定的 3、临时减免 亦称“困难减免”
对纳税人，是履行纳税义务的行为规范 对税务机关，是征税的法律依据的工作规程
税法适用原则
实质课税原则 诚信原则 禁止类推适用原则 禁止溯及既往原则 法律优位原则 法律不及既往原则 新法优于旧法原则 特别法优于普通法原则 实体从旧，程序从新原则 程序优于实体原则
实
现
体
行
法
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法
体
程
➢ 目前采用超率累进税率的是土地增值税。
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定额税率
➢ 即按征税对象确定的计量单 位，直接规定一个固定税额。
➢目前采用定额税率的有资源 税、城镇土地使用税车船使 用税等。
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六、纳税环节
（一）概念
税法规定的纳税人应当缴纳税款的环节
（二）考虑因素
1、是否保证财政收入 2、能否体现税收调节作用 3、是否便于纳税 4、是否便于征管 5、是否能够体现税负公平
税法
教学目的和要求
阐述税法的基本概念、基本原理 全面系统且详细地介绍我国现行税收法律制度
的各项规定
理解和掌握税法的基本概念、基本原理 深刻领会现行各税种的各项法律规定 熟练掌握各种税收业务及应纳税额的计算
本课程的重点和难点
重点
➢税法及其构成要素 ➢增值税 ➢消费税 ➢企业所得税 ➢个人所得税