税法全套精品课件
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税法ppt课件
加速折旧政策
允许纳税人在固定资 产使用初期，采用较 高的折旧率进行计提
折旧。
税收筹划的概念与原则
概念
税收筹划是指在法律规定的范围 内，通过合理安排和调整纳税人 的经济活动，以达到减少税收负 担的目的。
原则
合法性、合理性、预见性、风险 控制。
税收筹划的方法与技巧
合理利用税收优惠政策
深入研究税收政策，了解并利用符合 条件的税收优惠政策，降低企业税负
税法实践经验分享
01
02
03
实践经验总结
分享在税法实践中积累的 经验和教训，如税务筹划 、税收争议解决等方面的 实践经验。
实践案例分享
分享一些成功的税法实践 案例，包括企业税务筹划 、税收风险防范等方面的 案例。
实践经验教训
总结在实践中遇到的问题 和困难，提出相应的建议 和改进措施。
未来税法发展趋势与展望
06
税法案例分析与实践
税法案例分析
案例选择
选择具有代表性的税法案 例，如企业所得税、个人 所得税、增值税等领域的 典型案例。
案例背景介绍
详细介绍案例的发生背景 、涉及的当事人及主要争 议点。
案例分析过程
对案例进行深入分析，包 括涉及的税法条款、案件 的疑难点和法律解释等方 面。
案例结论
总结案例分析结果，提出 相应的法律建议和防范措 施。
加强企业员工的税务培训，提高全员对税 务风险的重视程度。
制定税务风险应对预案
加强与税务机关的沟通与合作
针对不同类型的税务风险，制定相应的应 对预案，确保在风险发生时能够迅速响应 。
建立良好的税企关系，及时了解税收政策 变化，提高企业税务处理的合规性。
国际税法与跨国公司税收管
税法课件完整版本
5. 全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 6. 全月应纳税额超过55000元至80000元 35%
2755 5505
7. 全月应纳税额超过80000元
45% 13505
（六）个人所得税
过去个税9级超额累进税率：
全月应纳税所得额
税率% 速算扣除数
1. 全月应纳税额不超过500元5%0三、我段主要涉及缴纳的税种
＄6.个人所得税
＄1.营业税
＄5.车船购置、 使用税
＄4.印花税
＄2.水利建设基金
＄3.城市建设税、 教育费附加 及地方教育费
（一）营业税
❖营业税：是对在我国境内提供应税劳务、
转让无形资产或销售不动产的单位和个人 所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。 我段的主营业务收入归铁道部及铁路局集 中缴纳，其他业务收入中涉及对外收取的 费用，包括：专用线维修收入、施工配合 费(需缴纳营业税)。
❖应纳个人所得税税额= 应纳税所得额 X适用税率 - 速算扣除数 =（收入总额-三险一金-免征额） X税率-速算扣除数
❖ 收入总额：是指个人工资薪金稿酬所得，个人拥 有债券股权的利息股息红利所得，财产租赁转让 所得及个人的偶然所得。
❖ 三险一金：是指国家规定的单位为个人缴付的和 个人自己缴付的基本养老保险、基本医疗保险、 失业保险及住房公积金。
（2）国债和国家发行的金融债券利息。 （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴：
指国家对为社会各项事业的发展作出突出贡 献的人员颁发的一项特定律贴，并非泛指，目前 仅限于中国科学院和工程院院士津贴、资深院士 津贴，免征个人所得税。
（六）个人所得税
❖ （4）、福利费、抚恤金、救济金： 福利费，即由于某些特定事件或原因而给职
税法课件ppt
企业所得税的税收惩罚
企业所得税的税收惩罚包括虚假申报、虚开发票等行为的 处罚措施。
07 其他税种法
CHAPTER
消费税
01
定义
消费税是一种针对特定商品和 服务的间接税，旨在通过对特 定商品和服务在生产、流通和 消费环节进行征税，以实现调 节消费行为、引导消费方向、 控制消费数量等目标。
03
02
税率
税法课件
目录
CONTENTS
• 税法概述 • 税收制度与税种分类 • 纳税义务人与税收征管制度 • 税收优惠与税收惩罚
• 增值税法 • 所得税法 • 其他税种法 • 税法案例分析
01 税法概述
CHAPTER
税法的定义与特点
税法是国家制定的有关税收方面的法 律法规，其特征包括强制性、无偿性 和固定性。
增值税概述
增值税定义
增值税是一种以商品和劳务增值 额为征税对象的流转税，通过对 商品生产、流通、劳务服务等环 节中的新增价值或商品附加值进
行征税。
增值税起源与发展
增值税最早起源于法国，自20世 纪50年代起逐步推广至全世界。 中国自1979年开始试行增值税， 并逐渐完善和扩大其征收范围。
增值税特点
随着工业革命的兴起，所得税和增值税等新型税种逐渐出现，并逐渐成为现代国家 的主要税收来源。
现代税法的发展趋势是国际化、法制化和透明化，各国之间的税收协定也越来越多 ，税法在各国经济和社会发展中的地位越来越重要。
税法的基本原则
01
02
03
04
税收法定原则
税收的征收必须经过法律授权 ，否则不得进行征收。
个人所得税的税率与计税 依据
个人所得税的税率分为累进税 率和分类税率两种。计税依据 为应纳税所得额，即纳税人一 定期间内取得的各项收入减去 允许扣除的各项费用和损失后 的余额。
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02
增值税
增值税概述
01
02
03
增值税定义
增值税是一种以商品和劳 务增值额为征税对象的流 转税。
增值税起源
增值税起源于法国，目的 是为了解决传统流转税重 复征税的问题。
增值税特点
增值税具有中性、普遍、 及时、简便等特点。
增值税的纳税人、征税范围及税率
纳税人
增值税的纳税人包括一般 纳税人和小规模纳税人。
审理与决定
行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议 决定。如有特殊情况，经批准可以延长30日。决定应当书 面送达申请人及被申请人。
税务行政诉讼的起诉、受理及判决和执行
起诉
01
当事人应当自知道该具体行政行为之日起15日内向人民法院提
起诉讼。起诉应当提交起诉状和相关证据材料。
受理
02
人民法院应当自收到起诉状之日起7日内作出受理或者不予受理
税务行政诉讼
指当事人因税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向人民法院提起诉 讼，由人民法院对有争议的具体行政行为进行审查并作出裁决的制度。
税务行政复议的范围、申请与受理及审理与决定
税务行政复议范围
主要包括税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的行为 ，如偷税、逃税、骗税、抗税等。
申请与受理
当事人应当自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政 复议申请。申请应当提交书面申请书和相关证据材料。
的决定。不予受理的，应当书面通知原告并说明理由。
判决和执行
03
人民法院经过审理后，应当依法作出判决。判决生效后，被申
请人应当履行判决。
06
税法案例分析
案例一：增值税偷税漏税案
2024版《税法》中国税制PPT课件
• 强化绿色税收征管：加强绿色税收征收管理，确保应收尽收。同时，加强与其 他相关部门的协作配合，形成绿色税收征管合力。
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
税法专业课件
幻灯片 1
税法
税法
第一章 税法基础知识 第二章 增值税法
第三章 消费税法
第四章 营业税法
第五章 关税法
第六章 企业所得税
法
第七章 个人所得税法 第八章 资源类税法
第九章 财产行为税法 第十章 税收征收管理法
幻灯片 3
第一章 税法基本知识
第一节 税法的概述
第二节 税法构成的基本要素
第三节 税收基本知识
扣缴义务人：是法律法规规定的负有代扣代缴、代
收代缴税款义务的单位和个人。包括代扣代缴义务
人代收代缴义务人。
纳税人与负税人不一样， 是由税负转嫁造成的。 幻灯片 12 二、征税对象 征税对象：也称为课税客体，是指税收法律关系中
征纳双方权利义务共同指向的对象。征税对象是区 分不同税种的标志。 计税依据：是税法规定的据以计算各种应征税款的 依据，是征税对象量的表现。征税对象反映的是对 什么征税，计税依据解决的是如何计量。 税目：是各个税种所规定的具体征税项目，是征税 对象的具体化。
税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起
税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就
是由税收法律事实来决定。
税收法律事实包括事件与行为。
事件是不依主体的意志为转移的，能引
起税收法律关系产生、变更和消灭的现象。包括自
然现象与社会现象。
行为是以主体的意志为转移的，能引起
税收法律关系产生、变更和消灭的活动。
得出应纳税额的税率。
（3）全率累进税率
（4）超率累进税率
目前通常使用的是超额累进税率。
幻灯片 16
累进税率的运用
全额累进税率
应纳税额=计税依据全额×该级距适用税
率
超额累进税率
税法
税法
第一章 税法基础知识 第二章 增值税法
第三章 消费税法
第四章 营业税法
第五章 关税法
第六章 企业所得税
法
第七章 个人所得税法 第八章 资源类税法
第九章 财产行为税法 第十章 税收征收管理法
幻灯片 3
第一章 税法基本知识
第一节 税法的概述
第二节 税法构成的基本要素
第三节 税收基本知识
扣缴义务人：是法律法规规定的负有代扣代缴、代
收代缴税款义务的单位和个人。包括代扣代缴义务
人代收代缴义务人。
纳税人与负税人不一样， 是由税负转嫁造成的。 幻灯片 12 二、征税对象 征税对象：也称为课税客体，是指税收法律关系中
征纳双方权利义务共同指向的对象。征税对象是区 分不同税种的标志。 计税依据：是税法规定的据以计算各种应征税款的 依据，是征税对象量的表现。征税对象反映的是对 什么征税，计税依据解决的是如何计量。 税目：是各个税种所规定的具体征税项目，是征税 对象的具体化。
税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起
税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就
是由税收法律事实来决定。
税收法律事实包括事件与行为。
事件是不依主体的意志为转移的，能引
起税收法律关系产生、变更和消灭的现象。包括自
然现象与社会现象。
行为是以主体的意志为转移的，能引起
税收法律关系产生、变更和消灭的活动。
得出应纳税额的税率。
（3）全率累进税率
（4）超率累进税率
目前通常使用的是超额累进税率。
幻灯片 16
累进税率的运用
全额累进税率
应纳税额=计税依据全额×该级距适用税
率
超额累进税率
税法全套ppt课件(完整版)
（二）税法 税法是指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳 税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 1.属于法律范畴，是国家法律的重要组成部分； 2.调整对象为征纳税方面的权利义务关系； 3.立法目的为保障国家利益和纳税人合法权益。
税法从广义上说，包括三个层次的内容：一是税 收的各种法律或条例，这是各种税收的基本法律规 范；二是各种税收法律或条例的实施细则、实施办 法，这是对各种税收法律或条例所作的扩展性或限 定性、解释性规范；三是各种税收的单项规定，这 是对税收法律、条例或实施细则、实施办法所作的 一些补充性规定。
例：五级累进税率表
级数
所得额级距
1 0～1000元（含）
2 1000元～5000元（含）
3 5000元～10000元（含） 4 10000元～20000元（含） 5 20000元以上
税率 10% 20% 30% 40% 50%
速算扣除数 0
100 600 1600 3600
（3）种类（按累进依据和累进方式的不同划分） ①全额累进税率 A.概念：征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率 计算征税。 B.优点：计算简便。 C.缺点：两个级距的临界点附近会出现税负陡增现象。
（3）种类： ①单一比例税率（烟叶税、车辆购置税） ②差别比例税率： A.产品差别比例税率（消费税） B.行业差别比例税率（营业税） C.地区差别比例税率（城建税） ③幅度比例税率（契税）
2.累进税率 （1）概念：按征税对象数额的大小，划分若干等 级，不同等级规定高低不同的税率，征税对象数额 越大，税率越高。一般适用于对所得额的征税。 （2）优缺点： ①优点：符合量能负担的原则 ②缺点：计算较为复杂（特别是超额累进税率）
第一章：
税制概论
税法全套课件
三、 增值税的征税范围
目前， 我国增值税的征税范围包括应税货物、 应税劳务、 应税服务、 无形资产和不动产。
增值税概述
(一) 2008 年 11 月 5 日， 经国务院修订的 《中华人民共和国增值税暂行条例》 和 《实施细则》 所规定的增值税征税范围
(二) 2016 年5 月1 日实施的 《营业税改征增值税试点实施办法》 规定的增值税征税范围 (三) 不征收增值税项目 1. 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、 航空运输服务， 属于 《试点实施办法》 第十四条规 定的用于公益事业的服务。 2. 存款利息。 3. 被保险人获得的保险赔付。 4. 房地产主管部门或者其指定机构、 公积金管理中心、 开发企业以及物业管理单位代收的住宅 专项维修资金。 5. 在资产重组过程中， 通过合并、 分立、 出售、 置换等方式， 将全部或者部分实物资产以及与 其相关联的债权、 负债和劳动力一并转让给其他单位和个人， 其中涉及的不动产、 土地使用权转让 行为。
三、 注销税务登记
注销税务登记是指纳税人发生解散、 破产、 撤销以及其他情形， 依法终止纳税义务的， 在向工 商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前， 持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记 的活动。
(一) 注销税务登记的对象和时间
税务登记
(二) 注销税务登记的要求 纳税人办理注销税务登记前， 应当向税务机关提交相关证明文件和资料， 结清应纳税款、 多退 (免) 税款、 滞纳金和罚款， 缴销发票、 税务登记证件和其他税务证件， 经税务机关核准后， 办理注 销税务登记手续。
税务登记
二、 变更税务登记
(一) 变更税务登记的概念 变更税务登记是指从事生产、 经营的纳税人， 在税务登记内容发生变化时， 自工商行政管理机 关办理变更登记之日起 30 日内， 持相关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记的活动。 (二) 变更税务登记的程序 1. 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的， 应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内， 向原税务登记机关如实提供下列证件、 资料， 申请办理变更税务登记： 2. 纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记， 或者其变更登记的内容与工商登记 内容无关的， 应当自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内， 或者自有关机关批准或者宣布变更 之日起30 日内， 持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记： 3. 停业、 复业税务登记 实行定期定额征收方式的纳税人需要停业的， 应在停业前向主管税务机关提出停业申请， 定期定 额户的申报停业期限原则上每次不得低于 30 天， 停业期限最长不得超过一年。
目前， 我国增值税的征税范围包括应税货物、 应税劳务、 应税服务、 无形资产和不动产。
增值税概述
(一) 2008 年 11 月 5 日， 经国务院修订的 《中华人民共和国增值税暂行条例》 和 《实施细则》 所规定的增值税征税范围
(二) 2016 年5 月1 日实施的 《营业税改征增值税试点实施办法》 规定的增值税征税范围 (三) 不征收增值税项目 1. 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、 航空运输服务， 属于 《试点实施办法》 第十四条规 定的用于公益事业的服务。 2. 存款利息。 3. 被保险人获得的保险赔付。 4. 房地产主管部门或者其指定机构、 公积金管理中心、 开发企业以及物业管理单位代收的住宅 专项维修资金。 5. 在资产重组过程中， 通过合并、 分立、 出售、 置换等方式， 将全部或者部分实物资产以及与 其相关联的债权、 负债和劳动力一并转让给其他单位和个人， 其中涉及的不动产、 土地使用权转让 行为。
三、 注销税务登记
注销税务登记是指纳税人发生解散、 破产、 撤销以及其他情形， 依法终止纳税义务的， 在向工 商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前， 持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记 的活动。
(一) 注销税务登记的对象和时间
税务登记
(二) 注销税务登记的要求 纳税人办理注销税务登记前， 应当向税务机关提交相关证明文件和资料， 结清应纳税款、 多退 (免) 税款、 滞纳金和罚款， 缴销发票、 税务登记证件和其他税务证件， 经税务机关核准后， 办理注 销税务登记手续。
税务登记
二、 变更税务登记
(一) 变更税务登记的概念 变更税务登记是指从事生产、 经营的纳税人， 在税务登记内容发生变化时， 自工商行政管理机 关办理变更登记之日起 30 日内， 持相关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记的活动。 (二) 变更税务登记的程序 1. 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的， 应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内， 向原税务登记机关如实提供下列证件、 资料， 申请办理变更税务登记： 2. 纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记， 或者其变更登记的内容与工商登记 内容无关的， 应当自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内， 或者自有关机关批准或者宣布变更 之日起30 日内， 持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记： 3. 停业、 复业税务登记 实行定期定额征收方式的纳税人需要停业的， 应在停业前向主管税务机关提出停业申请， 定期定 额户的申报停业期限原则上每次不得低于 30 天， 停业期限最长不得超过一年。
税法(全套254页PPT课件)
⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单 位或者个人。
第二节 增值税法的基本内容
（ 2 ）混合销售行为 （3）兼营非增值税应税劳务行为 （4） 混业经营 二、增值税的纳税人 （一）增值税纳税人的一般规定
凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值 税的纳税人。 （二）一般纳税人和小规模纳税人
第二节 增值税法的基本内容
2.小规模纳税人 ①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，
以及以从事货物生产或提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销 售额在50万元以下的； ②对上述规定以外的纳税人，年应税销售额 在80万元以下的； ③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其 他个人按小规模纳税人纳税；
第二节 增值税法的基本内容
（二）征税范围的特殊规定 1. 征税范围的特殊项目 (1)货物期货 (2)银行销售金银的业务 (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人
销售寄售物品的业务 (4)集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产
以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的 (5)邮政部门之外的其他单位和个人发行报刊 (6)电力公司向发电企业收取的过网费
④非企业性单位、不经常发生应税行为的企 业可选择按小规模纳税人纳税。
第二节 增值税法的基本内容
（三）增值税的扣缴义务人
三、增值税的税率 1.基本税率
增值税一般纳税人销售或者进口货物， 提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范 围和销售个别旧货适用低税率外，一律适用 17%的基本税率。
第二节 增值税法的基本内 容
税法基础理论
第一节 税收概述 第二节 税法概述 第三节 税法的构成要素 第四节 我国税收管理体制
第一节 税收概述
第二节 增值税法的基本内容
（ 2 ）混合销售行为 （3）兼营非增值税应税劳务行为 （4） 混业经营 二、增值税的纳税人 （一）增值税纳税人的一般规定
凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值 税的纳税人。 （二）一般纳税人和小规模纳税人
第二节 增值税法的基本内容
2.小规模纳税人 ①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，
以及以从事货物生产或提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销 售额在50万元以下的； ②对上述规定以外的纳税人，年应税销售额 在80万元以下的； ③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其 他个人按小规模纳税人纳税；
第二节 增值税法的基本内容
（二）征税范围的特殊规定 1. 征税范围的特殊项目 (1)货物期货 (2)银行销售金银的业务 (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人
销售寄售物品的业务 (4)集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产
以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的 (5)邮政部门之外的其他单位和个人发行报刊 (6)电力公司向发电企业收取的过网费
④非企业性单位、不经常发生应税行为的企 业可选择按小规模纳税人纳税。
第二节 增值税法的基本内容
（三）增值税的扣缴义务人
三、增值税的税率 1.基本税率
增值税一般纳税人销售或者进口货物， 提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范 围和销售个别旧货适用低税率外，一律适用 17%的基本税率。
第二节 增值税法的基本内 容
税法基础理论
第一节 税收概述 第二节 税法概述 第三节 税法的构成要素 第四节 我国税收管理体制
第一节 税收概述
税法课件完整版
（一）税法是国家组织财政收入的法律保障 （二）税法是国家宏观调控经济的法律手段 （三）税法对维护经济秩序有重要的作用 （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益 （五）税法是维护国家利益指国家在一定的政治、经济和社会条件下制定的指导税法 活动的准则。 税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。
五、税法的构成要素
税法构成要素又称课税要素， 是各种单行税法具有的共同的基本要 素的总称。
（一）总则 （二）纳税义务人 （三）课税对象 （四）税目 （五）税率
1. 比例税率 2. 累进税率 3. 定额税率
（六）纳税环节 （七）纳税时限 （八）纳税地点 （九）税收优惠 （十）税务争议 （十一）税收法律责任
二、税法基本概念
税法，通常是指由国家最高权力机关或其授权的行政机关制 定的有关调整国家在筹 集财政资金方面所形成的税收关系的法律 规范的总称。简而言之，税法就是由国家制定 的有关调整税收征 纳关系的法律规范的总称。
三、税法的作用
正确认识税法的功能价值，对于我们在实际工作中准确地把握税法的 基本价值取 向，促进税收法制水平，推动税收事业各项工作具有重要的意义。 我国税法的重要作用 主要体现在以下几个方面。
完备的税法体系应具备以下特征：一是完整性。要求每个税种都具有 相应的税法规 范予以规制。二是内在的协调一致性。既要求保证税法的指导 思想、原则、概念、术语 的统一性，还要求下位阶税法规范符合上位阶税法 规范，并且同一层次的税法规范间也 应当保持协调一致，不能相互矛盾。三 是权威性。要求层次较高的税法规范在整个税法 体系中占有较大的比重。四 是科学合理性。要求具有较强的现实操作性，体系内部紧密 衔接，具有较强 的严密性。
第 一 章 税法总论
【学习目标】 1. 了解我国税收法律制度。 2. 掌握税法概念和税收法律关系的构成内容。 3. 掌握税法要素和税收管理体制的内容。
五、税法的构成要素
税法构成要素又称课税要素， 是各种单行税法具有的共同的基本要 素的总称。
（一）总则 （二）纳税义务人 （三）课税对象 （四）税目 （五）税率
1. 比例税率 2. 累进税率 3. 定额税率
（六）纳税环节 （七）纳税时限 （八）纳税地点 （九）税收优惠 （十）税务争议 （十一）税收法律责任
二、税法基本概念
税法，通常是指由国家最高权力机关或其授权的行政机关制 定的有关调整国家在筹 集财政资金方面所形成的税收关系的法律 规范的总称。简而言之，税法就是由国家制定 的有关调整税收征 纳关系的法律规范的总称。
三、税法的作用
正确认识税法的功能价值，对于我们在实际工作中准确地把握税法的 基本价值取 向，促进税收法制水平，推动税收事业各项工作具有重要的意义。 我国税法的重要作用 主要体现在以下几个方面。
完备的税法体系应具备以下特征：一是完整性。要求每个税种都具有 相应的税法规 范予以规制。二是内在的协调一致性。既要求保证税法的指导 思想、原则、概念、术语 的统一性，还要求下位阶税法规范符合上位阶税法 规范，并且同一层次的税法规范间也 应当保持协调一致，不能相互矛盾。三 是权威性。要求层次较高的税法规范在整个税法 体系中占有较大的比重。四 是科学合理性。要求具有较强的现实操作性，体系内部紧密 衔接，具有较强 的严密性。
第 一 章 税法总论
【学习目标】 1. 了解我国税收法律制度。 2. 掌握税法概念和税收法律关系的构成内容。 3. 掌握税法要素和税收管理体制的内容。
税法课件ppt
法政策的变化，降低税负。
合理安排财务收支
03
合理安排企业的财务收支，如调整企业资金结构、优化成本核
算等，以降低税负。
避税的概念与类型
避税的概念
避税是指纳税人利用税法规定的漏洞或不足，采取非违法手段减少或规避纳税义务的行 为。
避税的类型
避税可分为节税、转嫁税负和规避税负三种类型。节税是指纳税人在不改变纳税义务的 前提下，通过合理安排经济活动和财务收支，以达到降低税负的目的；转嫁税负是指纳 税人通过调整价格、费用等手段将税负转嫁给其他经济主体；规避税负是指纳税人采取
税法课件
• 税法概述 • 税收种类与征收方式 • 税收征收管理 • 税收筹划与避税 • 税收争议解决机制 • 税法案例分析
目录
Part
01
税法概述
税法的定义与性质
定义
税法是国家制定的调整税收关系 的法律规范的总称。
性质
税法属于国家法律体系中的经济 法范畴，是经济法的重要组成部 分。
税法的基本原则
仲裁解决
当事人可以在自愿基础上选择仲裁方式解决争议，由仲裁机构对争议 进行裁决。
税收争议解决的法律责任
税务机关的法律责任
税务机关在税收争议解决过程中，应当依法履行职责，保障当事人的合法权益 。如果税务机关存在违法行为或不当行为，应当承担相应的法律责任。
当事人的法律责任
当事人在税收争议解决过程中，应当遵守法律法规和相关规定，如实陈述事实 和提供证据。如果当事人存在违法行为或不当行为，应当承担相应的法律责任 。
种类
房产税、土地增值税等。
行为税
定义
以纳税人的某种特定行为为课税对象，以行为的发生次数或规模 为计税依据的税种。
特点
税法学课件ppt课件
主要参考书： CPA:注册会计师《税法》
刘剑文：《税法学》、《税法专题研究》 （日本）北野弘久《税法学原理》
国家税务总局网站 国家统计局网站 / 财政部网站 /
是以纳税人的收益额或者总收益额为征 收对象，增减法定项目后加以征收的税。我 国现有的所得税有：企业所得税、个人所得 税、 农业税(停征)。
其特征： （1）征税对象是纳税人的所得额或收 益额。 （2）以纳税人的实际负担能力为征收 的原则。多者多征、少者少征、没有的不征。 （3）个人所得税一般采取累进税率。 （4）是直接税，其税负一般不可转嫁 给他人。
税法学
本课程共32学时 本课程选用的教材：徐孟洲《税法》
本课程大纲及学时安排： 第一篇 总论 第一章 税收概述（3个学时） 第二章 税法概述（3个学时） 第二篇 流转税法律制度 第三章 增值税（7个学时） 第四章 消费税（1个学时） 第五章 营业税（ 1个学时）
第三篇 所得税法律制度 第六章 个人所得税法（5个学时） 第七章 企业所得税法（6个学时）
4，资源税类（resource taxes）
是以在我国境内从事国有资源开发，就 资源和开发条件的差异而形成的级差收入征 收的一种税。
我国现有的资源税有：资源税、土地增 值税、城镇土地使用税、耕地占用税。
其特征： （1）只对税法规定的资源征税。 （2）只限于对因资源的贫富及开发条 件不同而形成的级差收入征税。
第四篇 其他税收法律制度 第八章 税法的若干问题（2个学时）
第五篇 税收征收管理法律制度 第九章 税收征收管理法（4个学时）
期末成绩构成: 平常成绩:30%（作业） 期终考试成绩:70%（开卷考试）
教学主要法规： 1，增值税暂行条例（2008年）
2，增值税暂行条例实施细则（2008年） 3，消费税暂行条例（2008年）
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税法
教学目的和要求
阐述税法的基本概念、基本原理 全面系统且详细地介绍我国现行税收法律制度
的各项规定
理解和掌握税法的基本概念、基本原理 深刻领会现行各税种的各项法律规定 熟练掌握各种税收业务及应纳税额的计算
本课程的重点和难点
重点
➢税法及其构成要素 ➢增值税 ➢消费税 ➢企业所得税 ➢个人所得税
广东商学院 赵丽萍
23
七、纳税期限
（一）概念
税法规定纳税人应当缴纳税款的期限。
（二）决定因素 1、税种的性质 2、应纳税额大小 3、交通条件 4、生产周期
广东商学院 赵丽萍
24
（三）种类 1、按期纳税 2、按次纳税 3、按年计征，分期预缴
广东商学院 赵丽萍
25
八、纳税地点
❖纳税地点税法规定 纳税人应当缴纳税 款的地点。
❖依据：各个税种纳税环节 有利于对税款的税源控制
广东商学院 赵丽萍
26
九、税收优惠
（一）概念 对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施
（二）减免税按其在税法中的地位分类 1、法定减免
在各种税的基本法规定的减税、免税。 2、特定减免
根据社会经济发展变化和税收调节作用的需 要而规定的 3、临时减免 亦称“困难减免”
广东商学院 赵丽萍
16
五、税率
➢ 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。它是 衡量税负轻重与否的重要标志。
税率
比例税率 累进税率 定额税率
全额累进 超额累进 全率累进 超率累进
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17
比例税率
➢ 对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征 收比例。
➢ 具体运用中，又有六种表现形式：统一 比例税率、 差别比例税率、产品比例税率、行业比例税率、 地区差别比例税率、幅度比例税率
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19
全额累进税与超额累进税比较（单位：元）
税级
适用全额
税率 累进税率 （％） 的应税所
得
适用超额 累进税率 的应税所 得
全额 累进 税额
超额 累进 税额
25000以下
20
25001～50000
30
50001～75000 40
75001～
100000
50
25000 50000 75000 100000 100000
（二）计税依据形态
1、价值形态：以征税对象的价值作为计税依据。
2、实物形态：以课税对象的数量、容积、体积、重量、面积 等作为计税依据。
（三）计税单位
1、价值形态——货币单位——从价税
2、实物形态——数量单位——从量税
（四）税基与税源的区别
税源总是以收入形式存在，税基可能是支出，如消费税， 税基既可能是货币量，也可能是商品量，如从量征税。
❖ 概念：即征税客体，征税所指向的标的物，表明对 什么东西征税。
• 一般说来，作为课税对象的有物品、收入或行为。 • 体现着各种税的征税范围。（课税广度） • 其他税制要素的内容一般都以课税对象为基础加以
确定。 • 课税对象与税源密切相关。
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13
三、计税依据
（一）概念
又称为税基，即计算应纳税额的根据，是征税对象在量上的 具体化。
25000 25000 25000 25000 100000
5000 15000 30000 50000 50000
5000 7500 10000 12500 35000
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20
超率累进税率
➢ 即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别 规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的， 对超过部分按高一级的税率计算征税。
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➢ 目前采用超率累进税率的是土地增值税。
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21
定额税率
➢ 即按征税对象确定的计量单 位，直接规定一个固定税额。
➢目前采用定额税率的有资源 税、城镇土地使用税车船使 用税等。
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22
六、纳税环节
（一）概念
税法规定的纳税人应当缴纳税款的环节
（二）考虑因素
1、是否保证财政收入 2、能否体现税收调节作用 3、是否便于纳税 4、是否便于征管 5、是否能够体现税负公平
难点
➢增值税 ➢企业所得税
本课程的结构体系
第一篇 税法概论 第二篇 对流转额的课税 第三篇 对所得额的课税 第四篇 对资源和财产的课税 第五篇 其他税种
第一篇
税法概述
1 税法基本原理
税法概述 税法原则 税收分类 税制体系 我国税收管理体制
1.1 税法概述
定义 是国家制定的用以调整国家与纳税人之间 在征纳税方面的权利及义务关系的法律规 范的总称。
广东商学院 赵丽萍
14
• 约翰有套房子，价值 1500万美元，他在纽 约有一份稳定的工作， 并取得不赖的收入， 政府征收房产税，问 在这个小案例中，课 税对象、税基、税源 分别为？广东商学院 来自丽萍15四、税目
概念：指各税种所规定的 具体征税项目。它是征税 对象的具体化。
税目设计方法：单一列举 法、概括列举法、排除列 举法
对纳税人，是履行纳税义务的行为规范 对税务机关，是征税的法律依据的工作规程
税法适用原则
实质课税原则 诚信原则 禁止类推适用原则 禁止溯及既往原则 法律优位原则 法律不及既往原则 新法优于旧法原则 特别法优于普通法原则 实体从旧，程序从新原则 程序优于实体原则
实
现
体
行
法
税
法
体
程
➢ 我国的增值税、城市维护建设税、企业所得税等 都采用的是比例税率。
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18
超额累进税率
➢ 即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一 等级规定一个税率，税率依次提高。但每一纳税人 的征税对象则依所属等级同时使用几个税率分别计 算，将计算结果相加得出应纳税款。
➢ 现行税制中采用这种税率的有个人所得税。
系
序
法
税务机关征管的税种 海关征管的税种
财政部门征管的税种
税收征收管理程序 税收法律救济程序
我国税法是指狭义的税法，即现行税法体系中 属于实体法的部分。
税法的构成要素
纳税人 征（课）税对象 税率 纳税环节 纳税期限 税收优惠 罚则和附则
一、纳税义务人
• 概念：
税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。
• 分类：法人、自然人
• 与负税人的区别
负税人是指最终承担税款的单位和个人。
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11
• 代扣代缴义务人
有义务从其持有的纳税人收入和扣除应纳税款 并代为缴纳的单位和个人
• 代收代缴义务人
有义务借助其经济往来关系向纳税人收取应纳 税额并代为缴纳的单位和个人
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12
二、课税对象
教学目的和要求
阐述税法的基本概念、基本原理 全面系统且详细地介绍我国现行税收法律制度
的各项规定
理解和掌握税法的基本概念、基本原理 深刻领会现行各税种的各项法律规定 熟练掌握各种税收业务及应纳税额的计算
本课程的重点和难点
重点
➢税法及其构成要素 ➢增值税 ➢消费税 ➢企业所得税 ➢个人所得税
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23
七、纳税期限
（一）概念
税法规定纳税人应当缴纳税款的期限。
（二）决定因素 1、税种的性质 2、应纳税额大小 3、交通条件 4、生产周期
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24
（三）种类 1、按期纳税 2、按次纳税 3、按年计征，分期预缴
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25
八、纳税地点
❖纳税地点税法规定 纳税人应当缴纳税 款的地点。
❖依据：各个税种纳税环节 有利于对税款的税源控制
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26
九、税收优惠
（一）概念 对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施
（二）减免税按其在税法中的地位分类 1、法定减免
在各种税的基本法规定的减税、免税。 2、特定减免
根据社会经济发展变化和税收调节作用的需 要而规定的 3、临时减免 亦称“困难减免”
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16
五、税率
➢ 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。它是 衡量税负轻重与否的重要标志。
税率
比例税率 累进税率 定额税率
全额累进 超额累进 全率累进 超率累进
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17
比例税率
➢ 对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征 收比例。
➢ 具体运用中，又有六种表现形式：统一 比例税率、 差别比例税率、产品比例税率、行业比例税率、 地区差别比例税率、幅度比例税率
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19
全额累进税与超额累进税比较（单位：元）
税级
适用全额
税率 累进税率 （％） 的应税所
得
适用超额 累进税率 的应税所 得
全额 累进 税额
超额 累进 税额
25000以下
20
25001～50000
30
50001～75000 40
75001～
100000
50
25000 50000 75000 100000 100000
（二）计税依据形态
1、价值形态：以征税对象的价值作为计税依据。
2、实物形态：以课税对象的数量、容积、体积、重量、面积 等作为计税依据。
（三）计税单位
1、价值形态——货币单位——从价税
2、实物形态——数量单位——从量税
（四）税基与税源的区别
税源总是以收入形式存在，税基可能是支出，如消费税， 税基既可能是货币量，也可能是商品量，如从量征税。
❖ 概念：即征税客体，征税所指向的标的物，表明对 什么东西征税。
• 一般说来，作为课税对象的有物品、收入或行为。 • 体现着各种税的征税范围。（课税广度） • 其他税制要素的内容一般都以课税对象为基础加以
确定。 • 课税对象与税源密切相关。
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13
三、计税依据
（一）概念
又称为税基，即计算应纳税额的根据，是征税对象在量上的 具体化。
25000 25000 25000 25000 100000
5000 15000 30000 50000 50000
5000 7500 10000 12500 35000
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超率累进税率
➢ 即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别 规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的， 对超过部分按高一级的税率计算征税。
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➢ 目前采用超率累进税率的是土地增值税。
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21
定额税率
➢ 即按征税对象确定的计量单 位，直接规定一个固定税额。
➢目前采用定额税率的有资源 税、城镇土地使用税车船使 用税等。
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22
六、纳税环节
（一）概念
税法规定的纳税人应当缴纳税款的环节
（二）考虑因素
1、是否保证财政收入 2、能否体现税收调节作用 3、是否便于纳税 4、是否便于征管 5、是否能够体现税负公平
难点
➢增值税 ➢企业所得税
本课程的结构体系
第一篇 税法概论 第二篇 对流转额的课税 第三篇 对所得额的课税 第四篇 对资源和财产的课税 第五篇 其他税种
第一篇
税法概述
1 税法基本原理
税法概述 税法原则 税收分类 税制体系 我国税收管理体制
1.1 税法概述
定义 是国家制定的用以调整国家与纳税人之间 在征纳税方面的权利及义务关系的法律规 范的总称。
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14
• 约翰有套房子，价值 1500万美元，他在纽 约有一份稳定的工作， 并取得不赖的收入， 政府征收房产税，问 在这个小案例中，课 税对象、税基、税源 分别为？广东商学院 来自丽萍15四、税目
概念：指各税种所规定的 具体征税项目。它是征税 对象的具体化。
税目设计方法：单一列举 法、概括列举法、排除列 举法
对纳税人，是履行纳税义务的行为规范 对税务机关，是征税的法律依据的工作规程
税法适用原则
实质课税原则 诚信原则 禁止类推适用原则 禁止溯及既往原则 法律优位原则 法律不及既往原则 新法优于旧法原则 特别法优于普通法原则 实体从旧，程序从新原则 程序优于实体原则
实
现
体
行
法
税
法
体
程
➢ 我国的增值税、城市维护建设税、企业所得税等 都采用的是比例税率。
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18
超额累进税率
➢ 即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一 等级规定一个税率，税率依次提高。但每一纳税人 的征税对象则依所属等级同时使用几个税率分别计 算，将计算结果相加得出应纳税款。
➢ 现行税制中采用这种税率的有个人所得税。
系
序
法
税务机关征管的税种 海关征管的税种
财政部门征管的税种
税收征收管理程序 税收法律救济程序
我国税法是指狭义的税法，即现行税法体系中 属于实体法的部分。
税法的构成要素
纳税人 征（课）税对象 税率 纳税环节 纳税期限 税收优惠 罚则和附则
一、纳税义务人
• 概念：
税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。
• 分类：法人、自然人
• 与负税人的区别
负税人是指最终承担税款的单位和个人。
广东商学院 赵丽萍
11
• 代扣代缴义务人
有义务从其持有的纳税人收入和扣除应纳税款 并代为缴纳的单位和个人
• 代收代缴义务人
有义务借助其经济往来关系向纳税人收取应纳 税额并代为缴纳的单位和个人
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12
二、课税对象