会计实务：内部控制中的不相容岗位

不相容岗位分离制度

不相容岗位分离制度不相容岗位分离制度第一章总则第一条为促进本单位内部管理规范,建立规范得工作秩序，提高业务工作水平,根据《中华人民共与国会计法》、《行政事业单位内部控制规范（试行)》等有关规定以及单位内部管理得实际情况，制定本制度。

第二条通过全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及得不相容岗位,实施相应得分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约得工作机制。

第二章不相容岗位分离得目标与原则第三条不相容岗位分离达到以下基本目标１、规范单位会计行为,保持会计资料真实、完整、准确；２、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产得安全、完整；３、确保国家有关法律法规与单位内部管理规章制度得贯彻执行。

第四条不相容岗位分离应遵守以下原则1、不相容岗位分离应当符合国家有关规定，以及单位得实际情况;２、不相容岗位分离应当约束单位内部涉及经济与业务活动得所有人员,任何个人不得拥有超越不相容岗位分离规定得权力;3、不相容岗位分离应当涵盖单位内部涉及经济与业务活动得各项工作及相关岗位;4、不相容岗位分离应当保证单位内部工作岗位得合理设置及其职责权限得合理划分，确保各岗位之间权责分明、相互制约、相互监督;5、不相容岗位分离制度应当随着外部环境得变化、单位业务职能得调整与管理要求得提高，不断修订与完善。

第三章不相容岗位分离得内容第五条不相容岗位主要包括：负责人、业务经办、会议记录、档案管理、财产保管、稽核检查等职务.经济业务事项与会计事项得审批人与经办人及记账人员职责权限应当相互分离、相互制约.1、出纳人员不得监管稽核、会计档案保管与收入、费用、债权债务账目得登记工作,不得兼任票据核销工作；2、货币资金得收付及保管应由被授权批准得出纳人员负责,其她人员不得接触；3、出纳人员不能同时负责总分类账得登记工作；4、出纳人员不能同时负责非货币资金账户得记账工作；5、出纳人员应与货币资金审批人员相互分离，实施严格得审批制度;6、货币资金得收入与控制货币资金支出得专用印章不得由一个人兼管；7、负责货币资金收付得人员应与负责现金得清查盘点人员与负责与银行对账得人员相互分离,要进行此类操作时，必须征得相关操作员得授权，并接受授权者得监督;8、系统管理员负责业务操作人员得登录账户开设、注销及密码初始化工作，并根据操作员得工作内容分配权限。

不相容职务相分离的内部控制要求及缺陷分析

不相容职务相分离的内部控制要求及缺陷分析【摘要】不相容职务问题是内部控制的一个基本问题,制定内部控制制度需要对不相容职务进行界定.本文首先阐述了何为不相容职务相分离控制，然后通过实务中的事例分析了不相容职务相分离制度,最后总结出不相容职务相分离控制存在的缺陷。

【关键词】不相容职务分离控制缺陷一、不相容职务相分离控制概述财会管理最主要的一项组织原则，就是对存在于财会组织中的不相容职务实行分离控制.所谓的不相容职务,是指在经济业务处理过程中，集中一人办理容易产生漏洞和弊端的两项或两项以上的职务.例如，一名员工既负责签发支票、记录支票登记簿,又负责企业银行账的对账工作，那么如果该员工伪造签名、贪污企业款项，他就有可能隐瞒对贪污款项的支票记录，而且又因掌管对账工作，可以使得舞弊行为被隐瞒而不被发现。

这样,上述签发支票、记录支票登记簿与银行对账两种职务就成为不相容职务，这两种职务必须由两名员工分别担任以便进行控制。

不相容职务分离控制，概括而言，即经济业务的授权者与执行者要分离，执行者与记录者、监督者要分离，物资财产的保管者与使用者、与记录者要分离.不相容职务分离的核心是内部牵制。

企业在设计内部控制制度时,首先要确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。

不相容岗位是指设置的岗位不能交叉，不能重叠,不能由同一个人担任.货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保等所有经济业务的会计控制，按不相容职务相互分离的要求,必须合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

企业的经济业务活动一般可划分为五个步骤，即授权、签发、核准、执行和记录.如果上述几个步骤分别由不同的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务相分离。

无论各行各业,从总体上看不相容职务主要有五种：授权批准职务、业务经办职务、会计记录职务、财产保管职务、稽核检查职务。

终于，有人把不相容职务分离说透彻了！

终于，有人把不相容职务分离说透彻了！不相容职务分离是企业内部控制体系的一项重要控制措施，是防范企业内部错误和舞弊的主要手段。

在财政部和国资委的多个法规中都强调了不相容职务分离的重要性。

《内部会计控制规范》第十九条指出：不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

《中央企业全面风险管理指引》第三十四条指出：建立重要岗位权力制衡制度，明确规定不相容职责的分离。

……对内控所涉及的重要岗位可设置一岗双人、双职、双责，相互制约；明确该岗位的上级部门或人员对其应采取的监督措施和应负的监督责任；将该岗位作为内部审计的重点等。

《企业内部控制基本规范》第二十九指出：不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

然而在很多企业，内部控制的实施人员对不相容职务分离存在很多理解上的困惑。

比如：在企业组织架构中，财务、采购、仓储均由同一个副总经理分管(三个部门内部权责清晰）是否存在不相容职务未分离的内控缺陷？企业所有的不相容职务是否一定要分离？不相容职务未分离是否一定有风险？这些困惑源自于内部控制实施人员对不相容职务的教条化认识和外延理解的误区，并制约了他们对内控方案的实施推进。

1什么是不相容职务分离虽然在以上的多个法规中都提到了不相容职务分离的要求，但是对于到底什么是不相容职务分离，财政部、国资委等各部委却没有给出一个完整统一的定义。

几个法规都只强调不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。

翻阅相关文献我们可以发现：在朱荣恩编著的《内部控制评价》一书中，“所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其错弊行为的职务。

”这一说法也成为了百度等中文搜索中最为普及的提法。

在阿尔文·A·阿伦斯(Alvin A.Arens)编写的北美最流行教材《审计学：一种整合方法（Auditing：An Integrated Approach）》一书中，作者则提出了恰当的职责分离（Adequate separation of duties）这一提法，强调企业必须要建立合适的职责分离来防范有意或无意的错弊。

内部控制对于不相容职务分离的基本要求

基本规范》第七条规定： “ 内部会汁控制应保证单位内部涉及会汁ｌ的机构、作岗位的合没及其职责权限的合理甲划分，坚持不相容职务相互分离。确保不同机构和岗位之间权责分明、卡互制约、相互监督。” 《闩会计法》第二卜匕条规定： “ 记账人员卜经济业务事项和会汁事项的审批人员、ｊ经办人员、财物保管人员的职责权限应明确，并相互分离，
内部控制对于不相容职务分离的基本要求财政部等五部委联合Ｅ发了《００年ｌＪ企业内
管职务、稽核检查职务。所有经济业务的会计控制，必须按
部控制规范》和《企业内部控制配会指引》，对于促进企业
个人或部 ¨ 的Ｉ必须其他人或部 ¨ 的Ｉ相一致或相作作联系，并相互监督、约。我的《制内部会计控制规范— —
串谋挪用公款涉案金额２４元的案件，圳极为深刻，－亿教也促
使我们结合家相关规定，更加令而、深层次地关注实施更企业内部控制对于不相容职务分离的要求和其中可能存在的缺，对复杂多变的市场环境和企业自身不断发展壮大而的要求，时俱进，不断补充措施，调整手段，确保企业内
记支票记录银ｉｘ账这两种职务行为就成为不相容职务，，ｉＪ
制，既足企业建内部控制捌度应遵循的一项基本原则，

高校内部控制——会计不相容岗位的研究

度的不断加大，特别是高校办学自主权的扩大，筹资的多渠
道，金使用的多去向，资巨额贷款，场化因素的渗透、督和市监
管理乏力，我国高校现阶段普遍存在的现象。这些因素同时是
【）容职务的本质二不相
校发展而实施、计良好的内部控制将保证学校各级各部门的设职责得到正确履行。其次。高校内部控制是为了达到一定目的
而进行的过程，且是一种动态的过程，校内部控制与高校教高学科研、勤产业、后行政管理相互交织，学校各项业务活动而为
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校内部控制
南京医科大学
会计不相容岗位的研究
丁新农雒敏陆美娟（讯作者）通
【摘
要】文章首先分析了高校内部控制与不相容岗位的本质，并在分析当前高校会计岗位设置现状的基础上，出了会计不相容岗提
了激烈的竞争，而这一切都需要以雄厚的物质基础作后盾。因此，作
为承担高校财务管理工作重任的财务部门，其工作效率和水平直接
关系到高校的生存和发展。目前，国很多高校的财务管理机构及我
岗位设置主要形式是校本部设置计划管理科、会计科、基建会计科、资金结算科、科研会计科、重点项目会计科等职能科室，各校区设置
许多新的课题，中强化高校内部控制、理设置财务机构与其合

内部控制中的不相容岗位汇总

内部控制中的不相容岗位汇总1.现金管理职责与会计处理职责冲突：企业内部往往设置了财务部门和现金管理部门。

如果同一人既负责日常的现金管理工作，又负责会计处理和财务报表编制，就容易发生现金管理中的漏洞和违规行为，丧失了财务信息的独立性和准确性。

2.采购职责与供应商管理职责冲突：企业的采购部门负责与供应商洽谈、签订合同以及采购商品和服务，而供应商管理部门负责与供应商的日常往来、质量管理、评估和付款等事宜。

如果同一人同时掌握这两个部门的职责，就可能利用职务之便向供应商索要回扣、侵占企业利益，甚至干扰公平竞争。

3.信贷审批职责与风险控制职责冲突：在金融机构等行业中，信贷部门负责审批客户的借款申请，而风险管理部门则负责监控和控制风险，包括评估客户的信用状况和还款能力等。

如果同一人同时负责这两个部门的职责，就可能因为个人的私利而放宽审批标准，让高风险的借款通过。

4.内部审计与财务管理职责冲突：内部审计部门负责对公司内部的各项业务、流程和财务等进行检查和审计，而财务管理部门负责企业的财务决策、资金管理和风险控制等。

如果同一人同时负责这两个部门的职责，就存在审计过程中的潜在利益冲突和数据篡改的风险。

对于不相容岗位的处理，企业需要遵循以下原则：1.分离职责原则：将关键岗位的职责和权限分散给不同的人员，避免同一人同时掌握可能产生冲突的岗位，确保内部控制的有效性和独立性。

2.多层审批原则：对一些涉及重大财务决策和风险的事项，应设置多层审批机制，确保决策过程的公正性和透明度，减小个体职权的滥用。

3.岗位轮换原则：定期或不定期地对关键岗位进行轮换，使得不同的人员都能够了解和掌握这些岗位的职责和流程，减少个体的权力滥用和信息不对称。

4.监督检查原则：企业应加强对不相容岗位的监督和检查，建立有效的内部控制体系，及时发现和纠正岗位冲突可能产生的问题，保护企业的合法权益和经济效益。

总之，内部控制中的不相容岗位是企业内部管理的一大难题，需要企业重视并采取有效的措施进行管理和防范。

银行不相容岗位分离制度

银行不相容岗位分离制度
银行不相容岗位分离制度是指银行内部不相容岗位应当相互分离、相互制约、相互监督，确保银行稳健经营和规范运作。

具体而言，以下是一些常见的银行不相容岗位：
1. 业务经办与审批分离：业务经办人员负责处理日常业务，而审批人员则根据授权对业务进行审批。

这样可以避免一个人同时担任业务经办和审批，从而降低舞弊和错误的风险。

2. 资金交易与会计核算分离：资金交易人员负责制定和执行交易策略，而会计核算人员则负责记录和处理相关账务。

这样可以确保交易和核算的独立性，提高核算的准确性和交易的公正性。

3. 风险管理与业务经办分离：风险管理人员的职责是评估和控制风险，而业务经办人员则负责执行具体的业务。

这样可以避免风险管理和业务执行的混淆，确保风险管理工作的独立性和有效性。

4. 内部审计与业务经办分离：内部审计人员的职责是对业务执行进行监督和检查，而业务经办人员则负责具体的业务操作。

这样可以确保内部审计的独立性和客观性，提高监督和检查的效果。

通过建立银行不相容岗位分离制度，可以有效地降低银行内部的风险，提高银行的稳健性和规范性。

同时，这种制度也有助于提高银行的内部控制水平，确保银行资产的安全和完整。

不相容职务分离控制

不相容职务分离控制（企业内部控制基本规范第四章控制活动第二十九条规定不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

）一含义：所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。

（不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

）二内容：(内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则，其内容包括：)①对每一项业务不能完全由一人经办；②钱、账、物分管，例如，仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责；③有健全严格的凭证制度。

三单位内部应加以分离的主要不相容职务:( 一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。

如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。

概括而言，在单位内部应加以分离的主要不相容职务有：)①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。

②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。

③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作。

④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。

⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。

⑥记录明细账和记录总账的职务要分离。

⑦登记日记账和登记总账的职务要分离。

四、不相容职务失效和优化（不相容职务对于解决舞弊的作用是有限的, 可以说,任何内部控制制度都是有漏洞的, 不存在完美的内部控制制度, 不相容职务也是如此。

内部控制中的不相容岗位

内部控制中的不相容岗位一、货币资金业务的不相容销售业务岗位，至少应当包括：（一）货币资金支付的审批与执行；（二）货币资金的保管与盘点清查；（三）货币资金的会计记录与审计监督。

（四）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、闫峰账目的登记工作。

二、企业采购与付款业务的非技术性不相容工作岗位，至少包括：（一）请购与审批；（二）询价与确定供应商；（三）采购合同的订立与审核；（四）采购、验收与相关会计记录；（五）付款的申请、审批与执行。

三、存货管理业务的不相容岗位，至少包括：（一）存货的请购与审批手续，审批与执行；（二）存货的采购与验收、付款；（三）存货保管的看管与相关会计记录；（四）存货寄发的申请与审批，申请与会计记录；（五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。

四、对外股权投资不相容岗位，至少应当包括：（一）对外投资项目的可行性研究与评估；（二）对外股权投资的决策与执行；（三）对外投资处置的审批与执行；（四）对外中国投资绩效评估与执行。

五、建筑工程业务不相容岗位，一般包括：（一）项目建议、可行性研究与项目决策；（二）概预算编制与审核；（三）项目决断与项目实施；（四）房地产项目实施与价款支付；（五）项目实施与项目验收；（六）竣工决算与竣工决算审计师六、固定资产业务不相容岗位，至少包括：（一）固定资产投资项目预算的编制与审批，审批与执行；（二）固定资产采购、验收与款项支付；（三）固定资产给付的申请审批程序与审批；（四）固定资产处置项目投资的申请与审批，审批与执行；（五）固定资产经营性取得与处置业务的执行与相关会计记录。

七、销售与收款不相容岗位，至少应当包括：（一）客户信用调查评估与销售合同的审批签订；（二）销售合同的审批、签订与办理发货；（三）销售货款的确认、回收与相关会计记录；（四）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；（五）销售业务经办与发票开具、管理；（六）坏账准备的公积与审批、坏账的核销与审批手续。

【审计实操经验】内部控制中的不相容岗位

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【审计实操经验】内部控制中的不相容岗位
一、货币资金业务的不相容岗位，至少应当包括：
（一）货币资金支付的审批与执行；
（二）货币资金的保管与盘点清查；
（三）货币资金的会计记录与审计监督。

（四）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

二、企业采购与付款业务的不相容岗位，至少包括：
（一）请购与审批；
（二）询价与确定供应商；
（三）采购合同的订立与审核；
（四）采购、验收与相关会计记录；
（五）付款的申请、审批与执行。

三、存货业务的不相容岗位，至少包括：
（一）存货的请购与审批，审批与执行；
（二）存货的采购与验收、付款；
（三）存货的保管与相关会计记录；
（四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录；
（五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。

四、对外投资不相容岗位，至少应当包括：
（一）对外投资项目的可行性研究与评估；
（二）对外投资的决策与执行；。

内部控制不相容岗位规章制度（精选5篇）

内部控制不相容岗位规章制度(精选5篇)内部控制不相容岗位规章制度(精选5篇)在日新月异的现代社会中,我们都跟制度有着直接或间接的联系,制度对社会经济、科学技术、文化教育事业的发展,对社会公共秩序的维护,有着十分重要的作用,下面是由小编给大家带来的内部控制不相容岗位规章制度5篇，让我们一起来看看!内部控制不相容岗位规章制度（篇1）(一)转变观念，走出对内部审计的认识误区。

内部审计毕竟是企业的内部事务，企业内部的事务终究要靠企业自身来解决。

发挥内部审计在内部控制中的更大作用，必须要有企业管理当局的积极呼应。

只有企业领导尤其是最高决策层的领导转变对内部审计的认识，才会对内部审计的发展形成巨大的推动力。

因此，企业的各级领导必须充分认识到市场经济环境下，加强企业内部审计工作，是强化内部控制的重要举措;现代企业内部审计所从事的是总经理或总裁想做而又没有时间和精力去做的事;内部审计不是企业的第二纪委，而是企业管理当局的参谋或顾问。

(二)进一步提高内部审计的独立性以及地位。

独立性则是内部审计机构的灵魂，其表现为形式上的独立和实质上的独立。

形式上的独立表现为内部审计机构在组织形式上是受资本所有者委托而不受企业内部其他组织机构的束缚;实质上的独立表现为内部审计机构和人员在执行业务时除受资本所有者的委托事项及相关规章约束外，不受其他事项的干扰。

科学、有效的内部审计机构设置是内部审计发挥作用的保障。

内部审计机构在企业中处于什么样的地位，内部审计部门与业务部门及其他各职能部门之间存在着怎样的制衡关系等因素，最终决定了内部审计工作的独立性程度。

国外比较通行的做法是内审机构直接隶属董事会或总经理。

董事会作为企业的最高经营决策机构，拥有最高的权威。

总经理作为企业决策执行系统的最高领导，也拥有非常高的权威。

实践证明，在董事会或总经理领导下设立内审机构，有利于保持内审机构较强的独立性和较高的权威性，从而有利于内部审计职能作用的有效发挥。

内部控制中不相容职务分离的基本要求

内部控制中不相容职务分离的基本要求（企业内部控制基本规范第四章控制活动第二十九条规定不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

）一含义：所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。

（不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

）二内容：(内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则，其内容包括：)①对每一项业务不能完全由一人经办；②钱、账、物分管，例如，仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责；③有健全严格的凭证制度。

三单位内部应加以分离的主要不相容职务:( 一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。

如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。

概括而言，在单位内部应加以分离的主要不相容职务有：)①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。

②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。

③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作。

④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。

⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。

⑥记录明细账和记录总账的职务要分离。

⑦登记日记账和登记总账的职务要分离。

四、不相容职务失效和优化（不相容职务对于解决舞弊的作用是有限的, 可以说,任何内部控制制度都是有漏洞的, 不存在完美的内部控制制度, 不相容职务也是如此。

内部控制中不相容职务分离的基本要求

内部控制中不相容职务分离的基本要求（企业内部控制基本规范第四章控制活动第二十九条规定不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

）一含义：所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。

（不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

）二内容：(内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则，其内容包括：)①对每一项业务不能完全由一人经办；②钱、账、物分管，例如，仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责；③有健全严格的凭证制度。

三单位内部应加以分离的主要不相容职务:(一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。

如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。

概括而言，在单位内部应加以分离的主要不相容职务有：)①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。

②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。

③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作。

④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。

⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。

⑥记录明细账和记录总账的职务要分离。

⑦登记日记账和登记总账的职务要分离。

四、不相容职务失效和优化（不相容职务对于解决舞弊的作用是有限的,可以说,任何内部控制制度都是有漏洞的,不存在完美的内部控制制度,不相容职务也是如此。

企业内部不相容职务有

企业内部不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和稽核检查职务。

这五种职务之间应实行如下分离：①授权批准职务与执行业务职务相分离。

②业务经办职务与稽核检查职务分离。

③业务经办职务与会计记录职务分离。

④财产保管职务与会计记录职务分离。

⑤业务经办职务与财产保管职务相分离。

企业应当通过内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述、权限指引等适当方式，使企业员工了解和掌握内部机构设置及权责分配情况，促进企业各层级员工明确职责分工，正确行使职权，并加强对权责履行的监督。

不相容职务是组织设计和管理中常遇到的问题，不相容职务设置是组织机构设置的基础，在内部控制制度建设处于比较核心的地位。

一般文章谈及不相容职务仅仅进行一些描述，或举几个例子，或仅仅说明内部控制要设置不相容职务，所以导致对于一些核心的问题就语焉不详，很少有人对不相容职务特点、性质、及设置不相容职务应遵守的原则等问题作深入探讨。

本文谈谈与不相容职务有关的几个问题。

一、不相容职务的由来不相容职务的设置缘于内部牵制，所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。

不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

最早对不相容职务进行研究的是美国，美国在20世纪30年代就对不相容职务进行论述，目前国际上对于内部控制和不相容职务论述的源头来自于COSO委员会（Committee of Sponsoring Organizations OfThe Tread—way Commission）。

1992年，COSO委员会提出报告《内部控制——整体框架》，1994年进行了增补。

COSO委员会提出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。

内部控制不相容岗位分离表

会计
资产管理
办理货币资金业务全过程
资金支付申请、用款计划、报销单据等。
资金申请岗位
出纳
资金审核批复岗位
会计
无形资产的研发与管理
项目文档、报告、成果论证结果、过程签报等。
资产验收岗位
会计
资产管理岗位
出纳
资产配置、使用和处置的决策、执行与监督
资产配置/使用/处置的申请单、签报过程、监督检查结果等。
资产配置/使用/处理的申请编制岗位
不相容岗位分离表
类别
岗位类别
具体内容
岗位设置
岗位一
责任人
岗位二
责任人
预算业务管理
预算编制与预算审批
预算编制报表、预算草案、预算编制过程签报件等。
预算编制岗位
会计
预算审批岗位
分管财务领导
预算审批与预算执行
预算执行过程签报、预算支出单据、预算执行申请签报等。
预算审批岗位
分管领导
预算执行岗位
会计
预算执行与分析评价
出纳
审核岗位
会计
批复岗位
主任
监督检查岗位
内审部门
建设项目管理
项目建议和可行性研究与项目决策
项目可行性研究报告、项目审批签报过程等。
可研报告编制岗位
经办部门
审核批复岗位
会计
概预算编制与审核
项目概算、项目概算审批签报过程要件等。
项目概算编制岗位
经办部门
审核批复岗位
会计
项目实施与价款支付
项目价款用款计划、支付申请、价款支付凭证等。
项目价款支付申请岗位
经办部门
支付申请审核批复岗位
会计
竣工决算与审计
项目竣工决算报告、竣工审计报告、决算与审计结果等。

内部控制中的不相容岗位汇总

常见内部控制中的不相容岗位汇总采购与付款循环业务环节案例分析内审人员通过对公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序，部分内容摘录如下：1.对需要购买的已经列入材料清单基础上的材料，由仓库部门负责填写请购单，对未列入存货清单基础上的，由采购部门填写请购单。

每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。

2.采购部收到经批准的请购单后，由其职员A进行询价并确定供应商，再由其职员B负责编制和发出预先连续编号的订购单。

订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、仓库管理部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的财务部门。

3.采购人员B根据请购单向公司的长期供应商甲公司发出订购单，采购人员B入职三年以来一直负责向甲公司采购材料。

4.根据仓库部门记录，甲公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题，但由于从甲公司采购的材料的价格相对较低，因此采购部门指定甲公司为公司材料的主要供应商。

5.验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认。

验收单一式三联，其中两联分送财务部门和仓库，一联留存验收部门。

6.对于验收部门发现的存在质量问题的材料，公司要求采购部门与甲公司进行谈判并确定适当的折让金额，并授权B审批折让金额，折让金额一经确定，财务部门即编制贷项凭单，调整应收账款。

7.采购部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。

在付款凭单经被授权人员批准后，将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。

会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。

8.采购部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。

审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员C。

会计不相容岗位分离原则

会计不相容岗位分离原则会计不相容岗位分离原则是指企业在财务管理中，应当将与会计工作有关的岗位分离开来，避免出现会计人员在其他岗位上拥有过多的权力和职责，从而防止会计人员利用职权进行财务造假或其他不当行为。

这一原则对于企业的财务管理具有重要的意义。

会计不相容岗位分离原则的基本原理是：会计人员在财务管理中应当专注于会计工作，不应当兼任其他与财务工作相冲突的职位，如采购、销售、库存管理等。

这是因为会计人员在其他岗位上拥有权力和职责，容易导致利益冲突，从而影响对财务信息的处理和报告。

会计不相容岗位分离原则的实施需要考虑以下几点：一、明确会计人员的职责和权限企业应当明确会计人员的职责和权限，确保其只从事与会计工作相关的任务。

会计人员应当按照财务审计的规定，对企业的财务信息进行审核和核对，确保财务信息的准确性、完整性和可靠性。

二、建立内部控制体系企业应当建立完善的内部控制体系，确保会计人员在财务管理中的职责和权限得到有效的限制和监督。

内部控制体系应当包括财务制度、会计政策、财务流程等方面的规定，确保财务信息的真实性和准确性。

三、加强内部审计企业应当加强内部审计，对财务信息进行全面的审查和审核。

内部审计人员应当独立于会计人员，对企业的财务信息进行审查和核对，发现并纠正会计人员可能存在的错误和不当行为。

四、加强对会计人员的管理和监督企业应当加强对会计人员的管理和监督，确保其严格遵守财务管理的规定和制度。

企业应当建立健全的考核制度，对会计人员的职业道德和工作能力进行评估和监督，确保其工作的质量和效率。

会计不相容岗位分离原则是企业财务管理的重要原则，对于维护企业财务信息的真实性和准确性具有重要的意义。

企业应当在实施会计不相容岗位分离原则的过程中，加强对会计人员的管理和监督，建立完善的内部控制体系，确保企业财务信息的严密性和可靠性，提高企业的财务管理水平。

不相容岗位职责未分离建议

不相容岗位职责未分离建议第1篇：不相容岗位与职责分离制度不相容岗位与职责分离制度第一条为了促进单位内部管理规范化,加强内部会计监督,建立规范的工作秩序，提高业务工作水平,强化中心内部管理,根据《中华人民共和国会计法》等有关规定以及本单位内部管理的实际制定本规范。

第二条单位负责人对本单位内部不相容职务分离的建立健全及有效实施负责。

第三条不相容职务分离应当达到以下基本目标:(一)规范单位会计行为,保持会计资料真实、完整。

(二)堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位资产的安全、完整。

(三)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

第四条不相容职务分离应当遵守以下基本原则:(一)不相容职务分离应当符合国家有关规范,以及单位的实际情况。

(二)不相容职务分离应当约束单位内部涉及会计及业务工作的所有人员, 任何个人都不得拥有超越不相容职务分离规范的权力。

(三)不相容职务分离应当涵盖单位内部涉及会计和业务的各项工作及相关岗位。

(四)不相容职务分离应当保证单位内部工作岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,确保各岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

(五)不相容职务分离办法应当随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高,不断修订和完善。

第五条不相容职务主要包括:负责人、业务经办、会计记录、档案管理、财产保管等职务。

经济业务事项和会计事项的审批人与经办人及记帐人员职责权限应当相互分离、相互制约。

第2篇：不相容岗位分离制度不相容岗位分离制度第一章总则第一条为促进本单位内部管理规范，建立规范的工作秩序，提高业务工作水平，根据《中华人民共和国会计法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等有关规定以及单位内部管理的实际情况，制定本制度。

第二条通过全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容岗位，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

第二章不相容岗位分离的目标和原则第三条不相容岗位分离达到以下基本目标1.规范单位会计行为，保持会计资料真实、完整、准确；2.堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；3.确保国家有关法律法规和单位内部管理规章制度的贯彻执行。