公共经济学第七章

资料来源：http://www.mof.gov.cn/zhuantihuigu/czjbqk/czsr/201011/t20101101_345416.html
对中国宏观税负水平的争论
中国社科院财政与贸易经 济研究所 《 中国财政政策报
告2009/2010》显示，按照 》显示，按照IMF 政府财政统计手册》标准， 《政府财政统计手册》标准， 中国政府的财政收入可以定义 为一般预算收入、 为一般预算收入 、 政府性基金 收入、预算外收入、 收入、 预算外收入 、土地有偿 使用收入、社保基金收入， 使用收入 、社保基金收入，这 构成全口径的政府收入。 构成全口径的政府收入。 以此 计算， 计算， 中国全口径政府收入当 的比重， 年至2009 年GDP的比重，2007年至 的比重 年至 年，宏观税负水平分别达到 2010年8月23日， 财政部官方 年 月 日 网站 转载了 《人民日报》 一 篇文章， 文章称“ 篇文章 ， 文章称 “ 我国宏观税 负实际偏低” 文章指出， 负实际偏低 ” 。 文章指出 ， 按 照国际货币基金组织(IMF)的统 照国际货币基金组织 的统 计口径， 年至2009年 ， 我 计口径 ， 2007年至 年至 年 国 宏 观 税 负 分 别 为 24% 、
三、税收效应的表现 税收对储蓄的影响： 收入效应：征税使人们的收入减少，造成现 期及预期消费减少，储蓄率提高。 替代效应：征税使纳税人的实际利息收入降 低，造成消费替代储蓄，储蓄下降。（高收入者 边际储蓄倾向高，累进程度越高的所得税对储蓄 的替代效应越高） 大多数税收都有侵蚀一国储蓄的效应。但在 某些情况下，税收也有刺激一国储蓄增加的效应。
正效应与负效应 某税的开征必定使纳税人或经济活动作出 某些反应。如果这些反应与政府课征该税时所 希望达到的目的一致，税收的这种效应就谓之 正效应；如果课税实际产生的经济效果与政府 课税目的相违背,税收的这种效应则谓之负效应。 收入效应与替代效应 税收的收入效应，是指课税减少了纳税人 可自由支配的所得和改变了纳税人的相对所得 状况。税收的替代效应是指当某种税影响相对 价格或相对效益时，人们就选择某种消费或活 动来代替另一种消费或活动。
第二节
税收效应分析
税收效应概念 税收效应的分类 税收效应的表现
一、税收效应概念
税收效应（Tax Effect） 是指纳税人因国家课 税而在其经济选择或 经济行为方面做出的 反应，从另一个角度 说，是指国家课税对 消费者的选择以至生产者决策的影响，也就是税收对 经济所起的调节作用。
二、税收效应的分类 税收效应在理论上常分为： 正效应与负效应 正效应 负效应 收入效应与替代效应 收入效应 替代效应 中性效应与非中性效应 中性效应 非中性效应 激励效应与阻碍效应 激励效应 阻碍效应 在实际分析中，根据需要，税收的效应 还可进一步分为储蓄效应 投资效应 产出 储蓄效应、投资效应 储蓄效应 投资效应、产出 效应、社会效应 心理效应， 社会效应、心理效应 效应 社会效应 心理效应，等等。
衡量微观税收负担的指标
纯收入直接税负担率＝企业或个人一定时期实 纳的所得税和财产税/企业或个人一定时期获得 / 的纯收入 总产值(毛收入)税负率=企业(或个人)缴纳的各项 税收/企业总产值(或个人毛收入) / 增加值税负率=企业缴纳的各项税收/企业增加 / 值 净产值税负率=企业缴纳的各项税收/企业净产 / 值
2008年 2008年
2009年 2009年
占GDP 占GDP 占GDP 绝对额 绝对额 比重 比重 比重 19.3 17.2 4.0 2.7 0.1 3.3 26.7 24.0 61330 54224 14985 9942 444 10805 87564 77622 19.5 17.3 4.8 3.2 0.1 3.4 68518 59522 18351 14254 989 12780 20.1 17.5 5.4 4.2 0.3 3.8 29.6 25.4
税收对私人投资的影响： 替代效应，征税使投资收益率下降，纳税人 以消费替代投资。 收入效应，征税使投资收益率下降，纳税人 为了不降低总收入，必须增加投资。 税收对劳动投入的影响： 收入效应，征税减少了纳税人可支配收入， 为了不降低收入与消费水平，纳税人增加劳动时 间； 替代效应，征税降低劳动相对于闲暇的价格， 纳税人以闲暇替代劳动，劳动供给减少。
公共收入的形式结构
二、税收的概念与特征
税收是国家为了实现其职能，按照法律规定，凭 借其政治权力，参与社会产品的分配，强制、无偿地 取得财政收入的一种规范形式。它包括以下四个方面 的内容： （一）税收是由国家或者说是政府征收的。 （二）国家征税要以法律的形式予以明确规定。 （三）国家征税的目的是为了实现国家的职能， 用以满足社会全体成员的共同需要。 （四）税收是一个分配范畴，是国家参与社会产 品分配的一种主要形式。
财政收入 财政收入 人均财政收 财政收入占 亿本币） 亿美元） 美元） GDP比重 比重(%) （亿本币）（亿美元） 入（美元） GDP比重(%)
国家
年度
美国
2009
43525
43525 16597 14814 12819 9854 8777 10030 12646 14732
14078 13017 18065 19916 16413 14250 751 947 1104
税收对消费的影响：
无论是征收商品税，还是征收所得税，也不论政府只 对某一部分商品课税，还是对全部商品课税，都会改变人 们对消费品的自由选择。 在我国，由于众多的消费者不需交纳所得税，因此， 所得税对消费抉择的效应非常小。就对商品和劳务课征的 流转税而言，虽然会产生收入效应和替代效应，但由于税 金包含于价格之内，加之可供替代的无税商品或轻税商品 非常有限，因而我国现行流转税与所得税对个人消费抉择 的效应不是很大。由于消费同收入、商品价格密切相关， 因此，我国征收的增值税、消费税及营业税还是对消费有 一定的效应。其表现在：一是这些税会引起商品价格的上 涨，从而减少消费者的购买能力；二是许多商品的税率不 一致，这就影响人们的消费选择。
税收特征
强制性 无偿性 固定性
指国家征税 后，税款即 成为财政收 入，不再归 还纳税人， 还纳税人， 也不支付任 何报酬。 何报酬。 指国家以社 会管理者的 身份， 身份，用法 律、法规等 形式对征收 捐税加以规 定，并依照 法律强制征 税。 指在征税之 前，以法的 形式预先规 定了课税对 象、课税额 度和课税方 法等。 法等。
政府性基金，是指各级政府及其所属部门根 据法律、行政法规的规定，为专项支持某项事 业的发展，按照国家规定程序批准而征收的具 有价外附加形式和专项用途的资金形式近似于 附加税。 罚没收入，是与违反税收规定无关的罚款和 罚没收入，主要包括交通罚款、工商罚款、刑 事罚款、法庭罚款、法院裁定罚款以及其它罚 款和罚没收入。 境内外机构和个人捐赠给政府的现金或物资。
国有资产收益，包括经营性、资源性国有资 产收益和非经营性国有资产可能有的处置收入。 政府性收费，主要包括规费（fees）和使用费 （user charges）。规费即证照费，对获得政府 特定服务而收取的费用，针对的收费对象是特 定证照的持有者；使用费是对使用特定设施的 使用者收取的工本费用，针对的收费对象是使 用行为。 特许权收入，这是指属于国家的无形资源特 许使用形成的收入，如无线电频道、航道使用 权收入，发行彩票、烟草专卖收入、货币发行、 邮票发行等形成的收入。
第三节 税收负担与税负转嫁
一、税收负担水平及其衡量 二、拉弗曲线与最佳税率选择 三、税负的转嫁与归宿
一、税收负担水平及其衡量 税收负担，从绝对额考察它是指纳税人应支付 给国家的税款额；从相对额考察，它是指税收负担
率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率，
这个比率通常被用来比较各类纳税人或各类课税对 象的税收负担水平的高低，因而是国家研究制定和 调整税收政策的重要依据。任何一项税收政策首先 要考虑的，就是税收负担的高低。税负水平定低了， 会影响国家财政收入；定高了，又会挫伤纳税人的 积极性，妨碍社会生产力的提高。一般说来，税收 负担水平的确定既要考虑政府的财政需要，又要考 虑纳税人的实际负担能力。
第七章
税收Байду номын сангаас论
第一节 税收概述
公共收入的形式 税收的概念与特征 税收的原则
一、公共收入的形式 公共收入(Public Revenues)，即财政收入或 者政府收入，指政府为履行职能所筹集的一切 资金的总和。 公共收入包括税收收入和非税收入，税收 收入又分为直接税和间接税。而非税收入主要 包括6项内容：政府性基金、罚没收入、境内外 机构和个人捐赠给政府的现金或物资、国有资 产收益、政府性收费、特许权收入。
30.5 33 44.3 48.1 46.6 40.3 20.1 25.4 29.6
日本 2008财年 1667758 德国 2009 10660 法国 2009 9224 意大利 2009 7091 英国 2009 5627 中国（1） 2009 中国（2） 2009 中国（3） 2009 68518 86384 100638
27.9 100638 24.7 86384
资料来源：http://www.mof.gov.cn/zhuantihuigu/czjbqk/czsr/201011/t20101101_345416.html
资料来源：《新世纪》， 2011年第9期。
资料来源：《新世纪》， 2011年第9期。
主要国家财政收入情况
影响税收负担的因素
•社会经济发展水平 •国家的宏观经济政策 •税收征收管理能力
我国的税收负担
2007-2009年我国政府收入及其占GDP比重
单位：亿元、%
2007年 2007年 绝对额 一、公共财政收入 其中：税收收入 二、政府性基金收入 其中：国有土地使用权出让 收入 三、国有资本经营预算收入 四、社会保险基金收入 政府收入合计 IMF口径的政府财政收入 IMF口径的政府财政收入 51322 45622 10737 7285 140 8729 70928 63643
三、税收的原则
税收原则(principle of taxation) ，就是政府征税(包 括税制的建立和税收政策的运用)所应遵循的基本准则。 一般而言，税收原则包括四项： 公平原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收 政策的运用，应确保公平，遵循公平原则。 效率原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收 政策的运用，应讲求效率，遵循效率原则。 适度原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收 政策的运用，应兼顾需要与可能，做到取之有度。 法治原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收 政策的运用，应以法律为依据，依法治税。
中性效应与非中性效应 中性效应是指政府课税不打乱市场经济运 行，即不改变人们对商品的选择，不改变人们 在支出与储蓄之间的抉择，不改变人们在努力 工作还是休闲自在之间的抉择。非中性效应是 指政府课税影响了经济运行机制，改变了个人 对消费品、劳动、储蓄和投资等的抉择，进而 影响到资源配置、收入分配和公共抉择等。 激励效应与阻碍效应 激励效应是指政府课税（包括增税或减税） 使得人们更热衷于某项活动，而阻碍效应则是 指政府课税使得人们更不愿从事某项活动。
衡量宏观税收负担的指标
小口径的宏观税负
国内生产总值税负率＝税收总额/国内生产总值
中口径的宏观税负
国内生产总值税负率＝财政收入/国内生产总值
大口径的宏观税负
国内生产总值税负率＝政府收入/国内生产总值
经济合作与发展组织（OECD）对政府收入的定义，包括“狭义税收 经济合作与发展组织（OECD）对政府收入的定义，包括“ 收入+预算内非税收入+预算外收入+社保基金收入+土地出让收入” 收入+预算内非税收入+预算外收入+社保基金收入+土地出让收入”。 国际货币基金组织（IMF）的口径，政府财政收入包括税收、 国际货币基金组织（IMF）的口径，政府财政收入包括税收、社会保 障缴款、赠与和其他收入（其他收入主要指财产收入、 障缴款、赠与和其他收入（其他收入主要指财产收入、出售商品和服 务收入、罚金罚款和罚没收入以及其他杂项收入） 务收入、罚金罚款和罚没收入以及其他杂项收入）。