第四篇进出口税费计算

完税价格 × 关税税率 = 应纳税额
①确定完 税价格
②选择关 税税率
③计算关 税税额
二、完税价格的审定与计算 （一）完税价格与海关审价 1. 完税价格
完税价格即从价关税的计税价格，是根据 本国关税法令，经过海关审查估定的 应税价格。
2. 海关审价 海关审价是海关依据有关法律、法规审定进 口货物完税价格的工作过程。
完税价格 ≠ 申报价格
案例
2000年2月至7月间，上海嘉荣医疗器材有限公司向太仓海关报 关进口输液泵、注射泵5批，申报单价均为400USD。太仓海关在价 格核查时发现：输液泵、注射泵不同规格间性能存在着较大差异， 单价相同不合理；进口报关价与国内售价相差悬殊；其他厂商进口 的同类产品，性能低于当事人进口的产品但申报价却高于其产品； 同时发现卖方为其母公司。太仓海关由此推断上述5批进口货物申报 的成交价格存在问题。8月10日，申请人第6次向太仓海关申报进口 输液泵一批，申报单价仍为400USD。太仓海关遂对此票货物连同 前5批货物展开价格质疑程序，但未得到上海嘉荣的配合。2001年5 月25日，太仓海关以西安机场海关受理的单票同期进口相同货物成 交价格为依据，估定申请人进口货物的单价为1500美元/台，并依此 对以上第6批货物开列征税税单，对前5批货物开出补税税单。申请 人不服太仓海关估价征说行为，于2001年6月14日向苏州海关提起 行政复议。
买方给卖方的转售收益
卖方直接或间接从买方对被估货物进口后转售、 处置和使用而获得的利益。（回归卖方利润）
举例：我国某音像公司，从美国哥伦比亚公司 进口一部美国大片，放映期一年。合同价款： 10万美元。同时规定：票房收入30%返回美国哥伦 比亚公司。经预测，该大片在我国每月平均放映 50场，每场票房收入人民币1.5万元。该大片向海 关申报的成交价格应是多少？（美元汇率1：8）
② 货物进境以后的运费及相关费用、保险费 ③ 进口关税、代征税及其他国内税 ④ 境内复制进口货物费用 ⑤ 境内外技术培训及境外考察费用 ⑥ 符合条件的利息费用。
小结：上述项目从完税价格中扣除的条件
ａ、该费用已计入进口货物价款中； b、该费用已单独列明，可与其他费用相
区分； c、有客观量化的资料佐证
有形协助
装置在进口货物的零部件 及其类似的货物。
生产进口货物的工具和 设备。
消耗在进口货物生产过程 中的原材料。
无形协助
为进口货物生产所需的技术、 开发、工艺、设计等方案和草图。
应税协助的种类
服装样板 境外设计图纸
钮扣 漂白剂
特许权使用费
特许权使用费计入成交价格中要满足以下3个条件： 第一，必须是买方支付，且尚未包括在合同价格中。
（二）一般进口货物完税价格的审定
确定完税价格的六种方法
相
类
同
似
成
货
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位置可以互换
成交价格法 成交价格 +
完税价格= 运输及相关费用 +
保险费
完税价格通常相当于进口货物的CIF价格
成交价格是指卖方向中华人民共和国境 内销售该货物时买方为进口该货物向卖 方实付、应付的，并按照有关规定调整 后的价款总额，包括直接支付的价款和 间接支付的价款。
按商品 流向划分
进口关税：对进口货物征收 出口关税：对出口货物征收 过境关税：对过境货物征收
以是否 按税则 征收划分
正税：按海关税则规定征收 附加税：特殊情况临时征收
按货物的不 同原产地适 用不同税率
分类
按关税的 计征方法
划分
普通关税 最惠国关税
协定关税 特惠关税
从价税 从量税 复合税 滑准税
滑准税（了解）
成交价格=(10万×8) +（ 50 ×12×1.5万）×30% =350万元（人民币）
小结：上述项目计入完税价格的条件
ａ、由买方负担； b、未包括在实付、应付价格中； c、有客观量化的资料佐证
价格调整项目
扣除项目（-）： 在货物的价款中单独列明的：
① 货物进口后的建设安装维修等费用(保修费 除外)
第四篇进出口税费计算
学习目标
1 熟悉常见的关税种类 2 熟悉关税征纳的工作过程 3 掌握完税价格与税率的确定方法
4 掌握进出口税费的计算方法
第一节 进出口关税的计算
一、关税的概念与分类 （一）现代关税的定义 由海关代表国家，对进出关境自由流通的 货物和物品依法征收的一种流转税。
（二）关税的分类
成交价格≠发票价格
成交价格=实付、应付的价款+/- 价格调整项目
实付、应付价款
直接、间接支付
价格调整项目
计入项目（+）： 买方支付的：
① 除购货佣金以外的佣金和经纪费 ② 与该货物视为一体的容器费用 ③ 包装材料费用和包装劳务费用 ④ 协助费用 ⑤ 特许权使用费 ⑥ 转售收益
协助费
买方向卖方提供的,供卖方在生产和出口销售货物过程 中使用的有关帮助。分为两类：
税率随进口商品价格由高到低而由低至高的计 征关税的方法。 当商品价格上涨时采用较低 税率，当价格下跌时则采用较高税率。
例如：我国对配额外进口的一定数量棉花，采用 滑准税形式暂定关税，具体方式如下： 1．当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/ 公斤时，按0.570元/公斤计征从量税； 2．当进口棉花完税价格低于11.397元/公斤时， 暂定关税税率按特定公式计算。
综上所述：
向海关申报时 的成交价格应是， CIF（FOB+运费 +保险费）经调 整（六项计入， 六项扣除）后的 价格。
测验
1、 广州某工厂从无关联关系的美国某公司购买一批 机器设备，成交条件为CIF广州。该货物的发票总价为 USD500000。发票还显示其中含国内运保费USD5000， 上门培训费USD2000，设备调试费USD20000。另支付 卖方佣金USD25000。该批货物的关税完税价格应为：
第二，必须与被估价的进口货物有关。 第三，必须构成销售的条件。
案例
国外唱片公司和某外国艺术家签订一份协议，根据 协议，艺术家向唱片公司转让其作品在全球复制、 销售和批发权。艺术家将按唱片公司销售零售唱片 的数量收取特许权使用费。唱片公司之后与我国买 方达成一销售和批发协议，由唱片公司向买方提供 录有该艺术家演出节目的唱片，用于在我国转售。 作为协议的一部分，唱片公司将有关的销售和批发 权转授给买方，买方需按其进口到我国的唱片零售 额的10%支付特许权使用费。