高中政治备课参考 税收的特征和意义

第四课第二节税收的特征和意义

一、税收及其基本特征

（一）税收的基本含义

马克思说“赋税是喂养政府的奶娘”，意思就是说政府的存在和运作是靠赋税来维持质条件，是政府机器的经济基础。

1．定义：税收国家组织财政收入的重要途径,是国家按照法律规定,向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。

2．在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现国家职能的财政，出现了税收。所以税收从本意上讲是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。它是国家组织财政收入的重要途径。

（1）行使征税的主体是政府（中央政府和地方政府两级）

（2）征税的对象为社会成员（公民个人和各类经济组织）

（3）征税的行为必须依照法律规定

（二）税收的基本特征

税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

1．税收的强制性

税收是依靠国家的政治权力而强制征收的，并非是自愿缴纳。税收的强制性主要体现在：国家凭借政治权力依法征税，纳税人（包括法人）必须依法纳税，否则将受到法律制裁。强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是国家满足社会公共需要（即实现国家职能）的保证。

2．税收的无偿性

国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接支付任何报酬。税收的这个特征，是由国家财政的无偿性决定的。从税收的产生看，国家为了行使其职能，需要大量的物质资料，而国家机器本身又不进行物质资料的生产，不能创造物质财富，只能通过征税来取得财政收入，以保证国家机器的正常运转，这种支出只能是无偿的，国家拿不出任何东西来偿还公民个人的缴纳的税款。

税收的无偿性，使得国家可以把分散的资金集中起来统一安排使用。这种无偿的分配，可以贯彻国家的政策，促进经济的发展。

可见，税收的无偿性是至关重要的，体现了财政分配的本质，它是税收三个基本特征的核心。

3．税收的固定性

国家在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经批准不能随意改变。

税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。国家以法律形式规定了经济组织和个人应不应纳税、应纳什么税、纳多少税，这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性。而纳税人只要取得了税法规定的应税收入，或发生了应税行为，或拥有应税财产，就必须按规定的比例或定额纳税，不能自行减免和降低标准，这也体现了税收的固定性。

（三）税收的三个基本特征之间的相互关系

A、相互关系——三者相互联系、不可分离

1．税收的无偿性要求它必须具有强制性。

税收的无偿性，必然要求征税方式的强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。

2．税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性。

强制性征税是对所有者财产的无偿占有，如果国家可以随意征税，没有一个标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家的利益。所以，征税必须具有固定性。

总之，税收的强制性、无偿性、固定性三者缺一不可，统一于税法。满足社会公共需要，必须无偿征收。而无偿征收必须凭借法律的强制性手段。而强制、无偿地征收，又必须具有固定性，否则会遭到纳税者的反抗。

B、税收的三个特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志

区别税与非税的基本标志是看一看财政收入形式是否同时具备了税收的“三性”特征。同时具备“三性”特征的是税收，否则就不是税收。

二、税收的构成要素和种类

（一）税收的构成要素：纳税人、征税对象、税率

1．纳税人：直接负有纳税义务的单位（法人）和个人（自然人）

2．征税对象：对什么东西和行为要征税，是区别不同税种的主要标志。

3．税率：对征税对象征收多大比率的税额。税率是税收制度的中心环节。

（二）税收的种类主要有：增值税、个人所得税、营业税、印花税、关税等。

我国税收的种类

面内容：

（1）含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。

（2）征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。

征收范围，包括生产、批发、零售和进口商品及加工、修理修配等环节中的增值额。

（3）纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。

（4）税率：基本税率为17％，此外我国增值税还规定了13%的低税率，主要涉及生活必需品、文化教育类商品，农业生产所需的商品。出口商品零税率。

增值税的计算方法：

从理论上可以直接先计算出增值额，乘以税率，实际操作中不直接计算增值额，而是采用“扣税法”，即先根据企业的商品销售收入或应税劳务收入的全额乘以税率计算出“销项税额”，扣除掉企业此前购进商品如原材料等投入物所交的增值税税款（也就是上一环节所

交的税款，称为“进项税额”，购进商品这一环节中按销售方开具的增值税专用发票已连同进货款一起付给卖方，简单而言就是当时销售方的“销项税额”，通常以从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额为凭据）余额交给政府。即实际应纳税额：销项税额（销售额x 税率）—进项税额。

三、我国税收“取之于民，用之于民”

（一）我国税收的性质是：取之于民，用之于民

1．取之于民

税收是我国财政收入的主要组成部分，近年来它已占到了财政收入的95％以上，它来自于各行各业，各种各样的纳税人和纳税的经济单位。

我国是社会主义国家，人民是国家的主人，国家是为人民服务的。国家必须集中一部分资金，促进生产的发展，保证人世日益增长的物质和文化生活的需要。由此而决定，我国税收在征税与纳税的矛盾上，反映的是在根本利益一致基础上的非对抗性矛盾。它是代表人民整体利益、长远利益的国家需要，与纳税单位、个体局部利益、眼前利益的矛盾，国家与纳税人在根本利益一致基本上的整体利益与局部利益、长远利益与眼前利益的正确结合。

2．用之于民

我国税收“用之于民”的重要表现有：发展科学、教育、文化、卫生事业，建立健全的社会保障制度、维护社会稳定、巩固国防总之，广大劳动人民是税收的最终受益者。

（二）我国税收的作用

1．税收是组织财政收入的基本形式

税收是随着国家的产生而产生的，是为了满足国家实现其职能的物质需要而产生的。税收从它产生之日起，为国家行使职能而组织财政收入，就成了它的第一职能。国家通过税收，可以把分散在各部门的国民收入集中起来，以满足国家实现其职能的物质需要。所以，组织财政收入是税收的天职，是税收的基本作用。

而且，由于税收具有强制性的特征，它是国家凭借政治权力，依靠法律而取得的收入，这样便可以减少、避免拖欠和偷漏税行为的发生。另外，不论企业是盈利还是亏损都必须依法纳税，这样，税款有相当大的部分就可以不受企业经营成果好坏的影响。因而，它也是国家最稳定的财政收入。

目前，我国税收已占国家财政收入的95％以上；我国的税收在保证国家重点经济建设、保证国家机器正常运转方面有着特别重要的意义。特别是我国目前正在进行经济体制的改革与转换，更需要大量的财力作为改革的后盾。否则，财力分散很可能导致改革半途而废，甚至影响国家政权的稳定。所以，当前更应该强化和重视税收在组织财政收入方面的作用。

2．税收是调节经济活动的重要杠杆

在社会主义市场经济条件下，国家对经济的宏观调控主要不是运用直接控制的手段，而是通过市场和对经济活动参加者经济利益的调节实现的。其中，税收就是重要的调节手段之一。税收为什么能够调节经济活动呢？那是因为，税收具有调节经济的职能。这种职能是指国家通过征税，改变不同纳税人、不同经济部门在国民收入中所占的比重以及不同产品的盈利水平，从而对经济的发展产生某种影响的功能。国家在利用税收发挥组织财政收入作用的同时，还通过税种、种率、减免、加征等办法，对不同的纳税人、不同的经济部门、不同的社会产品实行征与不征、多征少征，来改变不同纳税人和经济部门对国民收入和占有数量和比重，影响它们的物质利益，从而鼓励或限制某些部门经济的发展，改变经济结构，国家的一些政策，一些政治、经济目的，就是通过这种调节职能的发挥来实现的。我们说税收是一种经济杠杆，一般就是指税收的这种调节经济的职能。例如：国家通过缴纳耕地占用税的税收政策，加强了对土地的管理；通过减征企业所得税（低税率）的税收政策，吸引了外商高新技术企业在我国的投资，促进了我国技术水平的提高：通过免征（免税）固定资产投资方