《商业银行会计》09
《商业银行会计》课件
外汇业务会计处理
总结词
外汇业务是商业银行涉外业务的重要组成部分，需要进 行专业的会计处理以应对汇率风险和政策要求。
详细描述
外汇业务会计处理主要包括外汇买卖、外汇存款、外汇 贷款和其他外汇业务等环节。在外汇买卖时，银行需要 根据汇率变动调整账户余额，并确认交易损益。在外汇 存款和外汇贷款时，银行需要按照规定利率计算利息收 入和支出。在其他外汇业务时，银行需要根据政策和法 规要求进行相应的会计处理。
利润表
利润表的定义
01
利润表是反映商业银行在一定会计期间经营成果的报表，它反
映了银行在该期间收入、费用和利润的变动情况。
利润表的格式
02
利润表采用多步式格式，按照利润的构成内容分步骤计算出利
润总额和净利润。
利润表的内容
03
利润表包括营业收入、营业支出、税金及附加、营业利润、利
润总额和净利润等项目。
商业银行会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计 分期和货币计量。
要点二
详细描述
会计主体假设明确了商业银行会计服务的对象和范围，即 商业银行本身。持续经营假设假定商业银行在可预见的未 来能够持续经营下去，不会面临破产或清算。会计分期假 设将商业银行的经营活动划分为若干个连续的会计期间， 以便进行分期核算和报告。货币计量假设则是以货币作为 计量单位，对商业银行的经济活动进行计量和报告。
某银行合规管理内部控制审计案例
04
05
商业银行会计发展与展望
商业银行会计发展历程
传统手工记账阶段
电算化阶段
商业银行会计以手工记账为主，依靠纸质 凭证和账簿进行业务处理。
随着计算机技术的发展，商业银行开始采 用会计电算化软件进行业务处理，实现自 动化和电子化。
商业银行业务经营与管理 第09章资本金管理
经济资 本等标 准和数 值
图9-5：经济资本管理流程图
计划管理 绩效考评 资产管理 风险管理 机构管理 资金运营
思考与讨论
1.经济资本的基本作用是什么？ 2.巴塞尔协议对于中国银行业资本金监管有着怎样 的启示？ 。
课后思考： /chinese/home/docDOC_ReadView/79B4B1841 17B47A59CB9C47D0C199341.html 更全面了解《巴塞尔协议》Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ内容，请访问中国 银行业监督委员会网→政务信息→政策法规→法规及解读
•
图9-3 银行最佳资本需求量与银行规模之间的关系
四、商业银行资本金筹集的主要渠道
根据国外成熟商业银行的发展经验和我国商业银行发展的实际 ，我国商业银行筹集并保持充足资本可通过多种渠道筹集。
➢ 增发新股和配股 ➢ 发行可转换债券 ➢ 发行次级债
思考与讨论
1.不同资本金筹集渠道的相同点和不同点，对银行 的影响有什么区别？
3. 某一银行总资本为6000万元，计算其资本充足率。已 知条件备用信用证的转换系数为100％，对私人公司的长期 信用承诺的转换系数为50％。单位：万元。资产项目：总资 产100000 现金5000 ；国库券20000 ；国内银行存款 5000 ；居民住宅抵押贷款5000 ；私人公司贷款65000 表外 项目：加总30000 用以支持市政债券的一般义务债券的备用 信用证 10000 ；对私人公司长期借贷合同 20000。
风险权重
对应的资产负债表内容
对应表外项目内容
现金、对本国中央银行的债权、对评级为从AA-及以上国家和地区政府 原始期限不足1年的承诺；
和中央银行的债权；对我国政策性银行的债权；对我国中央政府
原始期限超过1年但
《商业银行会计实务》
第一节 会计原理 3 借贷记帐法的规则：
1）以“借”、“贷”为记帐符号 2）凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来 源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方 3 凡资产（资金运用）的减少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来 源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方 4）有借必有贷，借贷必相等 5）记帐方向：借在左、贷在右 6）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。
补充
• 例1：1月3日，收到居民存入活期存款48000元 入库，作分录如下：
• 借：现金 48000 • 贷：活期储蓄存款 48000
• 例2：1月5日，借款单位华声工厂以活期存款 50000元归还1年期贷款，作分录如下：
• 借：活期存款 • 贷：定期存款
50000 50000
补充
• 例3：1月8日，向央行解交回笼现金60000元， 作分录如下：
•
•
•
补充
• 金融交易包括金融机构与客户之间、金融机构之间以及资金 供求双方的所有以货币资金为交易对象的金融活动 ，如存款、贷 款、票据抵押与贴现、信托、保险、有价证券买卖、黄金外汇交 易，等等。现代通讯技术把各种类型的金融机构有效地整合为一 个不可分割的金融体系。 会计是指以货币作为主要计量单位，对一定单位的经济活 动，通过收集、加工，提供经济信息，并为取得最佳经济效益， 对经济活动进行控制、分析和决策的一种经济管理活动 。 为企业外部有关人士提供会计信息的财务会计和为企业内部 经理人员进行决策提供信息的管理会计。
一级科目 二级科目 三级科目 顺序号
帐本别：1位人民币帐 2为外汇帐 3为政策性帐 4为多币别帐
补充
• 账户是指具有一定结构，用以分类记录经济业务引 起会计要素的增减变动及其结果的一种记账载体。账 户的具体表现形式是一种具有一定格式和结构的表格。 账户的基本结构采用：“T”字形。 会计凭证是指记录经济业务的发生和完成情况，明 确经济责任，并作为记账依据的书面证明。又叫传票。 原始凭证 记账凭证。记账凭证又称传票，是指根据审核无误 的原始凭证填制的、用来记录经济业务简要内容、确 定会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。
《商业银行会计》作业集答案(专本科函授)
2、业务活动3、商业银行会计4、第一线5、经营过程和经营成果的6、商业银行经营活动7、基本假设、时间、空间8、基本假设条件9、九大10、可靠性11、不确定性因素12、相关性13、决策、决策14、可理解性15、经济、金融16、口径一致、相互可比17、一致18、经济实质、法律形式19、重要性20、适当简化或省略21、资产或者收益、负债或者费用《商业银行会计》辅导教材答案第一章导论一、单项选择题：1、答案（3）2、答案（4）3、答案（1）4、答案（4）5、答案（3）二、多项选择题：1、答案（1）（2）（3）（4）（5）2、答案（1）（2）（3）（4）（5）3、答案（1）（4）4、答案（2）（3）（4）5、答案(1)（2）（3）（4）6、答案（1）（2）（4）7、答案（1）（2）（3）（4）（5）8、答案（1）（2）（3）（4）（5）9、答案（1）（2）（3）（4）（5）10、答案（1）（2）（3）（4）（5）11、答案（1）（2）（5）三、填空题：1、基本理论和实践2、业务活动3、商业银行会计4、第一线5、经营过程和经营成果的6、商业银行经营活动7、基本假设、时间、空间8、基本假设条件9、九大10、可靠性11、不确定性因素12、相关性13、决策、决策14、可理解性15、经济、金融16、口径一致、相互可比17、一致18、经济实质、法律形式19、重要性20、适当简化或省略21、资产或者收益、负债或者费用22、提前或延后23、各项会计制度24、管理体制、任务要求25、既负责管理全辖的会计工作四、判断题：1、错。
改为按照我国《中华人民共和国商业银行法》的规定，商业银行分支机构不具有法人资格。
2、对3、对4、错。
改为商业银行会计内部管理涉及会计工作的各个方面，其内容有重要岗位定期轮换和离任交接制度。
五、名词解释：1、商业银行会计：商业银行会计是整个会计体系的一个分支，是将会计的基本理论和实践应用于商业银行的一项经济应用科学。
《商业银行会计学》课件
国际金融监管政策的影响
01
国际金融监管政策对商业银行的跨境业务和国际合 作提出了更高的要求。
02
国际金融监管政策的变化可能对商业银行的资本充 足率、风险管理等方面产生影响。
03
国际金融监管政策的趋严促使商业银行加强合规管 理和风险控制。
THANK YOU
信息与沟通
建立有效的信息收集、传递和处理机制， 确保内部控制相关信息在商业银行内部各 层级之间及时传递。
控制活动
采取一系列控制措施，确保商业银行的各 项业务和活动按照既定的政策和程序进行 。
内部审计制度
审计目标
确保商业银行的各项业务和活动合法合 规，保障资产安全，提高经营效率和效
果。
审计程序
制定审计计划，进行现场审计，发现 问题并提出整改意见，跟踪整改情况
商业银行会计学的应用与价值
总结词
商业银行会计学的应用广泛，不仅用于银行内部的财 务管理和决策，还对外部监管、投资者保护等方面具 有重要意义。
详细描述
商业银行会计学的应用非常广泛，对于银行内部而言， 商业银行会计学可以帮助银行进行财务管理、风险管理 、业绩评估等方面的决策。对于外部监管而言，商业银 行会计学是金融监管机构对银行进行监管的重要依据， 有助于维护金融市场的稳定和公平。此外，对于投资者 而言，商业银行会计学提供的信息也是其进行投资决策 的重要参考。因此，商业银行会计学的应用和价值不容 忽视。
并及时报告。
审计范围
覆盖商业银行的各项业务和活动，包 括信贷业务、存款业务、投资业务等 。
审计方法
采用多种审计方法，包括风险基础审 计、内部控制审计、财务审计等。
内部控制评价与审计报告
评价内容
对商业银行内部控制体系的有效性进行评价，包括内部控制环境、 风险评估、控制活动、信息与沟通、监控与改进等方面。
《商业银行会计》相关习题
2008年《商业银行会计》习题保定金融高等专科学校二OO八年五月二十日商业银行会计练习题第一章商业银行会计基本理论一、名词1．商业银行会计2．资产3．负债4．所有者权益5．收入6．费用7．利润8．会计主体9．持续经营10．客观性原则11．可比性原则12．配比原则13．权责发生制原则14．历史成本原则二、填空1．商业银行会计是以为计量单位，运用和对商业银行的和进行核算、监督、与的一门会计。
2．商业银行会计的对象是。
3．所有者权益是商业银行对银行——的所有权。
4．目前我国商业银行的会计机构般有两种类型：一种是，另一种是。
5．商业银行会计人员，按其工作性质划分，有从事，有从事，也有从事。
6．持续经营假设能保证的连续性和稳定性，使得、以及具有可靠性。
7．现行会计准则规定我国企业的会计期间按划分，以日历年度为。
8．会计准则规定我国的会计核算记账本位币为9．商业银行以为总的规范，根椐银行及非银行金融机构的特殊性，制定了，指导商业银行具体的会计工作。
三、单选1．商业银行拥有或控制的，能以货币计量的经济资源称为（）。
A．资产B．固定资产C．流动资产D．无形资产2、根据会计原理，资产和负债、所有者权益是同一资产的两个侧面，它们之间的恒等关系表述为（）。
A．资金来源=资金运用B．资产=负债+所有者权益C．资产=负债+所有者权益+利润D．利润总额=收入总额—费用总额3．对于违反政策法令、财经制度等事项，如领导坚持办理，会计人员无法拒绝时，会计人员的权限是()。
A．有权拒绝执行B．可根据领导意见执行C．可向上级行或有关领导报告D．可根据领导意见执行，但同时应向上级行提出书面报告4．下列各项属于负债的是()A．贴现B．汇出汇款C．押汇D．应收利息5．对于银行经济业务的计量和记录必须以客观事实为依据，不受主观意念的支配。
这是指()A．相关性原则B．客观性原则C．可比性原则D．一贯性原则四、问答1、商业银行会计的特点有哪几方面？2、商业银行会计的主要任务是什麽？3、我国商业银行会计机构的类型及其各自的职责是什麽？4、简述商业银行的会计制度。
《商业银行会计实务》课件
• 商业银行会计实务概述 • 商业银行主要业务会计处理 • 商业银行财务报表的编制与分析 • 商业银行内部控制与风险管理 • 商业银行会计实务发展趋势与展望
01
商业银行会计实务概述
商业银行会计实务的定义与特点
总结词
商业银行会计实务是指商业银行在经营过程中所涉及的会计处理和财务报告活动，具有高度的专业性和复杂性。
结算过程中的风险进行监控和管理。
外汇业务会计处理
要点一
总结词
外汇业务是商业银行的重要业务之一，其会计处理涉及到 汇率风险和交易风险的核算和管理。
要点二
详细描述
外汇业务的会计处理主要包括对涉及外汇交易的记账、核 算和报告，需要按照会计准则和相关法规进行准确、及时 的记账和报告。具体来说，会计处理涉及的内容包括外汇 买卖业务的记账、外汇存款业务的核算、外汇贷款业务的 核算等。此外，外汇业务的会计处理还需要对外汇风险进 行合理的管理和控制，以降低汇率波动对银行经营的影响 。
国际会计准则提高了商业银行会计实务的信息披露要求， 加强了透明度和公信力，有利于投资者和监管机构更好地 了解商业银行的财务状况和经营成果。
国际会计准则增加了商业银行的合规成本和风险，例如公 允价值计量和资本管理等规定，需要会计实务更加注重合 规性和风险管理。
未来商业银行会计实务的发展趋势与展望
未来商业银行会计实务将更加注重数字 化和智能化，例如自动化、机器学习等 技术的应用，将进一步提高会计实务的
商业银行内部控制体系
风险评估
对商业银行面临的各种风险进 行识别、评估和监控，确定风 险管理重点。
信息与沟通
建立有效的信息报告和反馈机 制，确保信息的准确、及时传 递。
最新-商业银行会计学习题与答案解析 精品
《商业银行会计学》习题集《商业银行会计学》习题集 (1)第一章总论 (1)第二章基本核算方法 (3)第三章存款业务的核算 (7)第四章贷款业务的核算 (10)第五章联行往来略 (14)第六章资金汇划与清算业务 (14)第七章支付结算业务的核算 (15)第八章金融机构往来的核算习题 (25)第一章总论一、填空1、商业银行是指依照---------- 和--------------设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。
2、商业银行以---------、-----------、---------------为经营原则，实行自主经营，自担风险，自负盈亏，自我约束。
3、商业银行会计的主要目标与其他企业的会计目标是一致的，即向信息使用者提供反映其--------------- 、--------------和--------------的有关信息——财务信息。
4、商业银行会计的基本前提有--------------、------------------、----------------和------------------等。
5、我国《企业会计推则》将会计要素分为------、-------、------------、------、------和------六类。
其中前三项反映企业在某一时点上的-----------，后三项反映企业在某一期间内的------------。
6、利润是指商业银行在一定会计期间的经营成果，包括---------、----------和----------。
7、商业银行的营业利润，是指---------减去-------------------------加上-----------------后的净额。
8、商业银行的利润总额，是指---------减去-----------，加上-----------，减去-----------后的金额。
9、我国金融会计核算的一般原则包括---------项。
《商业银行会计》多媒体课件
Part
03
商业银行财务报表与分析
资产负债表
资产负债表概述
资产负债表是反映商业银行在一定日期财务状况的重要报 表，通过列示资产、负债和所有者权益的增减变动，揭示 商业银行的偿债能力和财务状况。
负债类项目
负债类项目包括向中央银行借款、同业及其他金融机构存 放款项、拆入资金、客户存款等各类负债，反映商业银行 各项负债的来源和偿还情况。
介绍出票、背书转让、贴现和到期处理的会计处理方法。
非票据类支付结算业务会计处理
03
针对汇兑、委托收款等非票据类支付结算方式，介绍各种方式
的核算流程和会计处理方法。
外汇业务会计处理
外汇业务会计处理
概述
介绍外汇业务的概念、种类和核 算原则，以及外汇账户的开立和 使用等基本规定。
外汇买卖业务会计
处理
针对即期外汇买卖和远期外汇买 卖，分别介绍买入、卖出、交割 和展期的会计处理方法。
承受能力和资本充足水平
。
风险报告
3 定期编制风险管理报告，
全面反映银行的风险状况 ，为管理层决策提供依据 。
Part
05
商业银行会计发展与展望
商业银行会计法规与准则
商业银行会计法规
介绍我国商业银行会计法规体系，包 括《中华人民共和国会计法》、《企 业会计准则》等，以及这些法规在商 业银行会计中的具体应用。
资产类项目
资产类项目包括现金及存放中央银行款项、存放同业款项 、拆出资金、贷款及垫款等各类资产，分别反映商业银行 各项资产的增减变动情况。
所有者权益类项目
所有者权益类项目包括实收资本、资本公积、盈余公积和 未分配利润等，反映商业银行的投资者权益和经营成果。
《金融企业会计》(第3版)第9章 所有者权益的核算
借：存放中央银行款项
（实际收到的金额）
盈余公积（借贷方差额，先冲减盈余公积，不足部分再冲减未分配利润）
利润分配——未分配利润
（盈余公积不足冲减部分）
贷：股本——××股东
（股票面值×核定的股份总数）
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
★股份制商业银行股本核算实例 见教材例9－1、例9－2
当处置采用权益法核算的长期股权投资时，应当 将原计入资本公积（其他资本公积）的相关金额转入 投资收益（除不能转入损益的项目外）。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
9.4 其他综合收益的核算
其他综 合收益
指商业银行根据企业会计准则规定未 在当期损益中确认的各项利得和损失。
★其他综合收益不得用于转增资本（或股本）
借：资本公积——资本溢价或股本溢价 贷：实收资本（股本）——××投资者（股东）
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
2）盈余公积转增资本时，应按原所有者持股比例增加各 所有者的股权，会计分录为：
借：盈余公积 贷：实收资本（股本）——××投资者（股东）
3）股票股利在办理增资手续后，应按原所有者持股比例 分配。如分配的股利不足一股，可采用现金方式或由股东相 互转让凑为整股。会计分录为：
银行收到投资者非现金资产投资时，按照评估确认的价 值确认非现金资产的价值，按投资者在注册资本中所占份额 确认实收资本，将差额确认为资本公积。会计分录为：
借：固定资产、无形资产等 贷：实收资本——××行股本的核算
第二篇 商业银行会计
有关规定
◆股份制商业银行将其资本划分为等额股份，并通过发行股票的方式来筹
所有者权益类科目，核算商业银行接受投资者投入的实 收资本或股本。该科目可按投资者进行明细核算。期末余额 在贷方，反映商业银行实收资本或股本总额。
《商业银行会计》课件
详细描述
商业银行会计是专门针对商业银行这一特定行业的会计 体系，通过对商业银行经营活动的全面核算和监督，提 供有关财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息。 商业银行会计具有综合性，需要全面反映银行的财务状 况和经营成果；同时，商业银行会计也具有政策性，需 要遵循国家相关法律法规和政策规定；此外，随着国际 金融市场的不断发展，商业银行会计还具有国际性，需 要与国际会计准则接轨。
信息与沟通
建立完善的信息系统，确保信 息传递的及时、准确和完整。
内部控制环境
建立良好的内部控制环境，包 括公司治理结构、组织架构、 内部审计和员工培训等。
控制活动
采取有效的控制措施，确保业 务操作的合规性和风险控制的 有效性。
监督与评价
对内部控制体系进行持续的监 督和评价，及时发现和纠正问 题。
商业银行风险管理概述
经营活动产生的现金流量反映了银行通过提供金 融服务而产生的现金流量。
筹资活动产生的现金流量反映了银行通过借款和 还款而产生的现金流量。
财务报表分析
01
财务报表分析是对商业银行财务报表进行全面分析和评价的过程，它 包括对资产负债表、利润表和现金流量表的分析。
02
分析资产负债表可以帮助投资者了解银行的资产和负债状况，评估银 行的偿债能力和资本充足率。
通过各种渠道和手段识别潜在的信 用风险。
信用风险监控
对信用风险进行持续的监控和预警。
03
02
信用风险评估
对识别出的信用风险进行量化和评 估。
信用风险处置
采取有效措施对信用风险进行处置， 降低风险损失。
04
商业银行市场风险管理
市场风险识别
识别可能影响商业银行市场价值的风险因素。
09企业会计准则(商业银行)财务报表报送与信息采集数据标准
金税三期工程企业会计准则（商业银行）财务报表报送与信息采集数据标准V1.0.00目录1《资产负债表（适用执行企业会计准则的商业银行）》 (3)1.1表单样式 (3)1.2数据标准 (4)2《利润表（适用执行企业会计准则的商业银行）》 (10)2.1表单样式 (10)2.2数据标准 (11)3《现金流量表（适用执行企业会计准则的商业银行）》 (17)3.1表单样式 (17)3.2数据标准 (19)4《所有者权益变动表（适用执行企业会计准则的商业银行）》 (26)4.1表单样式 (26)4.2数据标准 (31)1《资产负债表（适用执行企业会计准则的商业银行）》1.1 表单样式资产负债表（适用执行企业会计准则的商业银行）会商银 01 表编制单位：年月日单位：元1.2 数据标准2《利润表（适用执行企业会计准则的商业银行）》2.1 表单样式利润表（适用执行企业会计准则的商业银行）会商银02表编制单位：年月单位：元2.2 数据标准3《现金流量表（适用执行企业会计准则的商业银行）》3.1 表单样式现金流量表（适用执行企业会计准则的商业银行）会商银03表编制单位：年月单位：元3.2 数据标准4《所有者权益变动表（适用执行企业会计准则的商业银行）》4.1 表单样式所有者权益变动表（适用执行企业会计准则的商业银行）会商银：04 表编制单位: 年度单位：元第26页/共85页第27页/共85页第28页/共85页第29页/共85页第30页/共85页4.2 数据标准。
《商业银行会计》课件
定期存款是约定存款期限的存款方式，银 行根据存款金额、期限和利率计算利息， 并进行相关账务处理。
在商业银行财务报表中，存款业务的数据 需要按照一定格式和标准进行列示，以便 于报表使用者了解银行的资金状况。
贷款业务核算
贷款业务核算概述
贷款业务是商业银行最主要的资金运用之一，通过核算贷 款业务的金额、期限、利率等内容，为银行提供决策依据 。
外汇理财业务是指银行 为客户提供外汇理财服 务，如外汇投资、外汇 风险管理等，银行在理 财过程中收取手续费或 管理费。
在商业银行财务报表中 ，中间业务的数据需要 按照一定格式和标准进 行列示，以便于报表使 用者了解银行的收入状 况。
03
商业银行财务报表
资产负债表
资产负债表是反映商业银行在一定日期财务状况的重要报表，它列出了银行资产和 负债的各个项目及其金额。
商业银行会计的基本假设
要点一
总结词
持续经营、会计分期、货币计量、权责发生制
要点二
详细描述
商业银行会计的基本假设包括持续经营、会计分期、货币 计量和权责发生制。持续经营假设是指银行在可预见的未 来能够持续经营下去；会计分期假设将银行经营划分为连 续的期间，以便进行财务报告；货币计量假设使用货币作 为统一的计量单位，便于不同经济业务的比较和汇总；权 责发生制假设要求银行在权利和责任发生时进行会计确认 和计量。
支付结算业务核算
01
02
03
04
05
支付结算业务核 算概述
汇兑结算核算
本票结算核算
支票结算核算
支付结算业务的 报表列示
支付结算业务是商业银行 的一项重要业务，通过提 供支付结算服务，银行可 以获取手续费收入。
汇兑结算是指银行通过汇 款的方式，为客户办理异 地结算业务，银行在汇兑 过程中收取手续费。
商业银行会计
商业银行会计采用独特的方法和 程序，如设置“存放中央银行款 项”等科目进行明细核算。
商业银行会计的基本假设
会计主体
商业银行会计的主体是银行自身，它既可以是总行，也可以是分行。
持续经营
商业银行作为一个经营货币信用的企业，其经营活动的特点是大量地 吸收客户存款，然后以贷款和投资等形式运用出去。
会计分期
所有者权益变动表是反映商业银行在一定时期内 所有者权益变动的财务报表，它列出了银行在一 定时期内的股本、资本公积、盈余公积和未分配 利润等项目的变动情况。
所有者权益变动表通常包括股本变动、资本公积 变动、盈余公积变动和未分配利润变动等项目。
所有者权益变动表的主要目的是提供银行所有者 权益变动的详细信息，帮助报表使用者了解银行 的所有者权益结构及其变动情况。
总结词
支付结算业务是商业银行的基本服务之一，核算要求高效、安全地处理各类支付结算业 务。
详细描述
支付结算业务核算涉及对客户支付结算款项的确认、计量和报告，包括支票、汇票、本 票等不同结算方式的核算。核算过程中需遵循结算纪律，确保结算资金的安全与及时到
账。
外汇业务核算
总结词
外汇业务是商业银行的重要业务之一，核算要求遵循国家外汇管理政策，准确反映外汇的买卖、兑换和折算情况。
商业银行应建立完善的市场风险管理体系，包括识别、计量、监测和控制 市场风险等方面。
常用的市场风险管理工具和方法包括风险价值（VaR）、压力测试、敏感 性分析等。
信用风险管理
信用风险是指借款人或债务人因违约或信用评级下降导致银行表内外业务发生损失 的风险。
商业银行应建立完善的信用风险管理体系，包括客户信用评级、授信审批、风险分 散、贷款分类和风险准备金计提等方面。
《商业银行会计总论》课件
财务报表分析方法
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
财务报表分析概述
财务报表分析是通过一 定的方法和技术对财务 报表数据进行处理和分 析，以获取有关商业银 行财务状况、经营成果 和现金流量的信息，为 决策提供依据。
财务比率分析
财务比率分析是通过计 算各种财务比率指标， 如流动比率、资产负债 率、净资产收益率等， 来评估银行的财务状况
02
商业银行会计要素与科目
资产类科目
总结词
反映商业银行拥有或控制的资源
详细描述
资产类科目包括现金、存放中央银行款项、存放同业款项、拆出资金、贷款、抵债资产等。这些科目 用于记录商业银行所持有的各种资产，如现金、存放中央银行的款项、存放同业款项、拆出资金、贷 款等。
负债类科目
总结词
反映商业银行承担的债务
所有者权益类项目包括实收资本、资本公积、盈 余公积和未分配利润等，这些项目反映了银行所 有者的权益。
利润表
利润表概述
利润表是反映商业银行一定会计期间经营成果的报表，通 过列示营业收入、营业支出和税后利润等项目，以展示银 行在一定期间内的盈利状况。
营业支出
营业支出包括利息支出、手续费及佣金支出、业务及管理 费等，这些项目反映了银行在经营过程中所发生的各项支 出。
负债类项目
负债类项目包括吸收存款、同业及其他金融机构 存放款项、向中央银行借款、应付职工薪酬等， 这些项目反映了银行所承担的各类债务。
资产类项目
资产类项目包括现金及存放中央银行款项、存放 同业款项、拆出资金、买入返售金融资产、发放 贷款和垫款等，这些项目反映了银行所持有的各 类金融资产。
所有者权益类项目
损益类科目
总结词
09商业银行会计-
贷 外币
人民币
（买入外币）
牌价
外币
（卖出）
买价/卖价
根据前面例题填制套汇传票。
四、套汇分户帐登记
1、不同种货币套汇，分别找各自货币外汇买卖 分户帐登记。
2、同一种货币套汇，在同一货币帐户里平行登 记。
五、外汇买卖头寸管理及资金清算
（一）外汇买卖头寸管理
1、省行办理的外汇与总行清算 2、地市分行及下属机构办理外汇买卖通 过省行与总行清算 3、采用平仓方式（结平外汇买卖科目） 进行头寸管理，有的行规定50万美元空 头和200万美元多头的立即平仓。
2、售汇：
境内企事业单位的经常项目下的正常对外 付汇、持有关凭证，用人民币到商业行兑换， 商业行收进人民币，支付外汇。
3、套汇
不同币别的套汇，一种外币通过人民币兑换成 另一种外币。
钞兑汇
同种币别的套汇
汇兑钞
三、外汇分帐制（原币记帐法）
1、定义： 是指银行办理各项外汇业务时，所有帐
务组织和处理都以原币作为记帐单位的外汇业 务记帐方法。
相应人民币“外汇买卖”， 记 入贷方。
如为贷方余额，说明买入大于卖出，称多头 如为借方余额，说明卖出大于买入，称空头 外汇多头或空头，称外汇敞口，即外汇风险暴露部分。
例：
某客户持港钞1000元，需要兑换人民币（钞 买价103%）
借：现金 HKD1000
贷：外汇买卖 HKD1000
借：外汇买卖 ￥1030
元要求汇往香港（港币钞买价105%，港币汇卖 价110%）。
借：现金 HKD1000 贷：外汇买卖---105% HKD1000
借：外汇买卖 ￥1050 贷：外汇买卖---110% ￥1050