基础会计学 第五章PPT课件
合集下载
《会计基础》第五章(基础会计课件)
b）账户设置：应设置“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”账户，对应的账户可以设置 “银行存款”、“原材料”、“固定资所有者产”、“长期股权投资”、“无形资产”等。
c）具体会计处理
所有者
• 2）负债业务核算
a）负债的分类(按偿还期长短分)及账户设置
流动负债：设置“短期借款”、“应付账款”、“应付票据”、“预收账款”、“应付职工薪 酬”、“应交税费”、“应付股利”等账户
修理费、物料消耗等。 三、利润分配
步骤：a）提取法定盈余公积金；b）提取任意盈余公积金；c）向投资者分配利润； 四、利润及其分配账户设置
“本年利润”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”、“利润分配、“盈余公积”、“应付股利” 包括：生产经营期间发生的利息支出（减存款利息所得）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费、因资金而发生的其他费用。 五、账务处理
长期负债：设置“长期借款”、“长期应付款”、“应付债券”等账户
b）具体会计处理
C.固定资产业务的账务处理
• 一、固定资产的涵义及价值确认
•
涵义：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有使用寿命超过1个会计年度的有
形资产。
•
特征：a）一种有形资产；b）生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；c）使用
二、生产费用的构成 生产费用，与企业日常生产经营活动有关的费用。 按经济用途分为，直接材料、直接人工、制造费用
三、账户设置 a）“生产成本”； b）“制造费用 ” ；c）“库存商品”；d）“应付职工薪酬”；e）“累计折旧”
四、账务处理 材料费的归集分配；职工薪酬归集分配；制造费用归集分配；完工产品成本的结转与分配
F.销售业务的账务处理
基础会计学课件第五章
（二）附加账户 附加账户，是用来增加被调整账户的余额，以 求得被调整账户的实际余额的账户。其调整 方式为：
被调整账户的余额+附加账户的余额 =被调整账户的实际余额
（三）备抵附加账户
备抵附加账户，是依据调整账户的余额方向 不同，抵减或增加被调整账户的余额，以 求得被调整账户的实际余额的账户。
十、财务成果账户
期末余额：尚未完成 某个阶段的成本计算 对象的实际成本
属于此账户的有：“在途物资”、“生产成本”、 “在建工程”账户。
七、期间收入账户
期间收入账户，是核算和监督企业在一定 会计期间内所取得的各种收入的账户。
期间收入账户
发生额：本期收入的减 发生额：本期收入的
少额；
增加额
期末转入“本年利润”
账户的收入额
为了正确地运用账户记录经济业务，掌握账 户在提供核算指标方面的规律性，就需在按 照经济内容对账户进行分类的基础上，进一 步了解账户按其用途和结构的分类。
账户的用途，指设置和运用账户的目的，即 通过账户记录能够提供什么核算指标。
账户的结构，指在账户中如何记录经济业务 ，以取得各种必要的核算指标。
财务成果账户，是核算和监督企业在一定
会计期间内全部生产经营活动最终成果， 并据以确定企业利润（或亏损）的账户。
财务成果账户
本期发生额：
本期发生额：
应计入本期损益的各项 本期实现的各项收入额
费用额
期末余额：发生的亏损 期末余额：实现的净利
总额
润额
十一、计价对比账户
计价对比账户，是用于对某项经济业务按 两种不同的计价进行核算对比，借以确定 其业务成果的账户。
账户按用途和结构分类概述 盘存账户 结算账户 所有者投资账户 集合分配账户 成本计算账户 期间收入帐户
会计学基础第5章概要PPT课件
生产业务的核算
LOGO
主要账户设置
“制造费用”账户
账户的性质：成本类账户 账户的用途：用来归集和分配企业制造部门为生产产品和提供劳务而 发生的各项期间费用。
账户的结构：
借方
制造费用
贷方
车间管理人员的工资 车间固定资产折旧
修理费 水电费 ‥‥‥
分配结转制造费用
借：预付账款 120 000 贷：银行存款 120 000
管理费用的账务处理——预付费用
LOGO
❖ 2010年1月31日起当年的每月末，长江公司摊 销预付的报纸、杂志费及财产保险费时，会计部 门根据计算的月摊销额，编制会计分录。
借：管理费用 10 000 贷：预付账款 10 000
900 1800 3000 24000
500
3000
100 800
100
200
2500 15000 1000 2000 3100 24800
23200 14600 37800
3800 200
41800
生产业务的核算
借：生产成本-A产品 23200
-B产品 14600
生产业务的核算
LOGO
主要账户设置
“生产成本”账户
账户的性质：成本类账户 账户的用途：用来归集核算产品生产过程中所发生的各项费用，并据 以确定产品实际成本。
账户的结构：
借方
生产成本
贷方
期初在产品成本 生产领用材料
生产工人工资 ‥‥‥
完工入库产成品
期末在产品成本
项
甲材料
乙材料
丙材料
金额合计
目
生产A产品耗用 生产B产品耗用 小计 车间一般耗用
会计基础第五章课件
第五章会计账簿本章主要内容1、会计账簿的概念和种类2、会计账簿的内容与记账规则;3、会计账簿登记方法;4、对账的概念和内容;5、错账的更正方法;6、结账的概念、内容和方法;7、会计账簿更换与保管;重点章节第一节会计账簿概述•一、会计账簿的概念会计账簿是由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍.•是编制会计报表的基础，是联结会计凭证与会计报表的中间环节。
•设置和登记会计账簿是会计核算工作的中心环节之一。
•二、会计账簿的分类：（注意交叉记忆）按用途、格式、外形3种标准来分。
•1、按照账簿的用途不同分——序时账簿、分类账簿、备查账簿•（1）序时账簿：亦称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
（序时登记、逐笔登记）。
•可分普通日记账（很少采用）、特种日记账。
（特种日记账一般指现金日记账、银行存款日记账、转账日记账）在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。
•（2）分类账簿：对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
•按照分类的概括程度不同：•（1）总分类账簿，是按照总分类账户分类登记经济业务事项的账簿，简称总账。
•（2）明细分类账簿，是按照明细分类账户分类登记经济业务事项的账簿，简称明细账。
•明细分类账是对总分类账的补充和具体化，并受总分类账的控制和统驭。
分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。
比较：序时账簿反映资金运动全貌；分类账簿反映资金运动构成、形式、状态。
•（3）备查账簿:简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。
例如，租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿、应收（付）票据备查簿等。
•备查账簿可以由各单位根据需要进行设置。
【注意】备查账簿与序时账簿和分类账簿比较存在两点不同：•一是登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证；•二是账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况，即无固定格式。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
各单位发生的下列事项，必须取得或者填 制原始凭证，并及时送交会计机构，进行会 计核算：
①款项和有价证券的收付；
②财物的收发、增减和使用；
③债权债务的发生和结算；
④资本、基金的增减；
⑤收入、支出、费用、成本的计算；
⑥财务成果的计算和处理；
⑦其他需要办理会计手续、进行会计核算的事 项。
1、原始凭证按其取得的来源不同，可以分为 外来原始凭证和自制原始凭证两类。
光明厂
金额 附 件 × 张
20000
合
计
￥20000
会计主管
记账
出纳
审核
填制
转帐凭证
200×年×月×日
总 第×号
转 字 第×号
摘
要
生产产品领用材料
借方账户
总账账户
明细账户
生产成本 甲产品
合
计
会计主管
记账Leabharlann 出纳贷方账户√
总账账户 明细账户
原材料
A材料 B材料
审核
填制
金额 附
5000 件 3000 ×
张
（1）外来原始凭证 外来原始凭证是指在经济业务发生时，从外单
位取得的原始凭证 ，如由供应单位开给的“发 票”，由收款单位或个人开给的“收据”等。 （2）自制原始凭证
自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部 门或个人，在完成某项经济业务时自行填制的凭 证。如领用材料时填制的“领料单” ，销售产品 时填制的“发货单”等。
自制原始凭证进一步分类：
①一次凭证 一次凭证是只反映一项经济业务或同 时反映若干项同类经济业务的凭证，凭证填制手 续是一次完成的。大多数原始凭证都是一次凭证。
②累计凭证 累计凭证是指在一定时期内连续记载 同类经济业务，至期末按其累计数作为记账依据 的原始凭证。
③原始凭证汇总表 原始凭证汇总表是指在会计核 算中，为简化记账凭证的编制工作，对于一些经 常重复发生的经济业务，根据同类原始凭证汇总 编制的一张汇总凭证。
基础会计学
第五章 会计凭证
第五章 会计凭证
第一节 第二节 第三节 第四节
会计凭证的意义和种类 原始凭证的填制与审核 记账凭证的填制与审核 会计凭证的传递和保管
第一节 会计凭证的意义和种类
会计凭证的概念
❖ 会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明 确经济责任，作为记账依据的书面证明。
❖ 例如：某公司从某商场购进一批办公用品，取得 购货发票，开出支票支付货款。
￥8000
2、通用记账凭证
通用记账凭证的格式不再分为收款凭证、
付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录全 部经济业务（其格式和内容同转账凭证）。一 般来说，经济业务少的企业可采用此种凭证。
3、汇总记账凭证
汇总记账凭证又分为汇总记账凭证和科目
汇总表。这类记账凭证是根据普通记账凭证按 账户名称进行汇总填制的记账凭证。其作用是 可以简化登记总分类账的工作。
原始凭证按其用途不同的分类
通知凭证 原始凭证 计算凭证
执行凭证
（二）记账凭证
记账凭证是根据原始凭证或原始凭证 汇总表的经济内容，应用会计科目和复 式记账法确定会计分录，并作为记账依 据的一种会计凭证。
记账凭证按其反映的经济业务的内容 及用途的不同可以分为专用记账凭证、 通用记账凭证和汇总记账凭证。
❖ 如实反映经济业务的实际完成情况，作为 记账的依据。
❖ 通过对会计凭证的审核，有效发挥会计监 督作用。
❖ 可以用来明确经济责任，加强经济责任制。
二、会计凭证的种类
按其填制的程序和用途分类
会计凭证
原始凭
证
自制原始凭
外来原始凭
收款凭 证
证 证
记账凭证
付款凭 证 转账凭证
（一）原始凭证
原始凭证俗称单据，它是证明经济 业务已经发生，明确经济责任，并据以 记账的原始依据。原始凭证一般是在经 济业务发生时直接取得或填制的，它是 最初记录经济业务内容和完成情况的具 有法律效力的书面证明。因此，原始凭 证是进行会计核算的原始资料和重要依 据。
三、原始凭证的审核
1．审核原始凭证记录的经济业务是否合 法、 合规、合理。
2．审核原始凭证记录的内容是否完整。 3．审核原始凭证填列的项目是否正确。
第三节 记账凭证的填制和审核
一、记账凭证的基本内容
１．记账凭证的名称 ２．填制凭证的日期和凭证的编号 ３．经济业务的内容摘要 ４．应借、应贷的账户（包括总分类账户，二 级账户和明细分类账户）的名称和金额 ５．所附原始凭证的张数和其他有关资料 ６．填制、审核、记账、会计主管等有关人员 的签名或盖章。收、付款凭证还要有出纳人员 的签章
1、专用记账凭证
①收款凭证
收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金 收款业务的凭证，它是根据现金和银行存款收款业 务的原始凭证填制的 。
②付款凭证
付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金 付款业务的凭证，它是根据现金和银行存款付款业 务的原始凭证填制的 。
③转账凭证 转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资 金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生 时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证， 它是根据有关转账业务的原始凭证填制的 。
收
借方账户：库存现金
款凭
200×年×月×日
证
总 第×号
现 收字 第×号
摘
要
收到押金
贷方账户
√
总账账户 明细账户
其他应付款
金额 附 件 × 张
1000
合
计
￥1000
会计主管
记账
出纳
审核
填制
付
贷方账户：银行存款
款凭
200×年×月×日
证
总 第×号
银 付字 第×号
摘
要
借方账户
√
总账账户 明细账户
支付前欠光明厂货款 应付帐款
第二节 原始凭证的填制和审核
一、原始凭证的基本内容
1、原始凭证的名称 2、填写凭证的日期和编号 3、填制和接受凭证的单位名称 4、经济业务的内容摘要 5、经济业务所涉及的财物数量、单价和
金额 6、经办人员的签名或盖章
二、原始凭证的填制要求
1．真实可靠，书写清楚。 2．连续编号，及时填制。 3．内容完整，正确。 4．手续完备、充分。
二、记账凭证的填制
（一）填制记账凭证的基本要求
1．必须按会计制度统一规定的会计科目正确填 写会计分录，不得任意简化改动会计科目名称， 以保证核算口径一致。摘要应用简明扼要的语 言来表达。
通过购货发票和支票可以反映该项经济业务发生 的时间、内容、涉及的单位和经办人员，这张购 货发票和支票就是明确双方的法律及经济责任的 一个书面证明。
并且，会计人员还要从会计核算的角度对该业务 的发生进行相关记录，即根据购货发票和支票存 根（原始凭证）编制付款凭证（记账凭证）。
一、填制和审核会计凭证的意义