企业内部审计实务培训(PPT 77张)
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企业内部审计ppt课件
实的内部审计达到促进工作、查补漏洞、排查风险的目的。
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国际定义： “内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活 动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它 采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理 程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。”
➢这是国际内部审计新的《职业实务框架》（PPF）的重 要组成部分，于1999年6月在加拿大蒙特利尔召开的国际 内部审计师协会第59届年会上推出。 ➢国际内部审计新的定义体现了时代特色，既容纳了传统 的保证服务，又增加了咨询服务。
企业内部审计
16审计 史咏玲
1
概要
内审新规 数字审计 借鉴外审 展望未来
2
01 内审新规
中华人民共和国审计署令
审计署关于内部审计工作的规定》
已经审计署审计长会议审议通过，现予公布，
自2018年3月1日起施行。
审计
长 胡泽君
2018年1月12日
第三条 内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、
4
内部审计中发现业绩造假或业绩不达标，要“挨板子”已不 再是说说而已。近日，某大型国企人力资源部根据内部审计 结果，扣减了系统内四家单位主管领导绩效年薪一二百万元。 “内部审计成了'长牙齿'的老虎”，正成为国家机关、事业 单位和国有企业工作人员的普遍共识。
内部审计是指对本单位及所属单位财政财 务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施 独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位 完善治理、实现目标的活动。据了解，时隔15 年，国家审计署出台新修订的《审计署关于内 部审计工作的规定》（以下简称《规定》）， 并于3月1日起正式实施。业内人士表示，新修 订的《规定》出台有利于充分发挥内部审计作 用，加大内部审计监督力度，实现通过独立、 客观、真实的内部审计达到促进工作、查补漏 洞、排查风险的目的。
内部审计学(全)教材教学课件
更新审计报告
根据后续审计结果，更新审计报告，反映被审计单位的最新情况和 改进成果。
04 内部审计技术与方法
审阅法
审阅资料
对被审计单位的会计资料、会议记录、合同协议 等进行仔细阅读和审查。
发现问题
通过审阅，发现资料中的错误、矛盾、异常等问 题。
作出评价
根据审阅结果，对被审计单位的财务状况、经营 成果等作出客观评价。
02 内部审计的核心概念
审计证据
审计证据的定义
01
审计人员在审计过程中获取的，用以支持审计结论和审计意见
的各种信息。
审计证据的种类
02
包括书面证据、实物证据、口头证据和环境证据等。
审计证据的收集方法
03
检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。
审计风险
审计风险的定义
审计人员未能发现被审计单位财务报表存在重大错报或漏报而发表 不恰当审计意见的可能性。
企业风险管理
数据泄露和隐私保护问题日益严重，内部 审计需要加强对数据安全和隐私保护的监 督和检查。
企业需要应对各种风险，如市场风险、信用 风险、操作风险等，内部审计在风险管理中 发挥着重要作用。
内部审计的未来发展趋势
远程审计与云审计
远程办公和云计算的普及将使得远程审计 和云审计成为未来内部审计的重要趋势。
内部审计作用
内部审计在组织中发挥着重要的作用，包括评估和改进风险 管理、控制和治理过程，提供独立的意见和建议，以及促进 组织目标的实现。
内部审计的历史与发展
内部审计的起源
内部审计起源于20世纪初的工业革命时期，当时企业需要一种方法来监督和控 制其迅速增长的业务和资产。
内部审计的发展
随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，内部审计逐渐从财务审计扩展到业 务审计、管理审计和风险审计等领域。同时，内部审计的方法和工具也不断更 新和完善，以适应不断变化的市场环境和企业需求。
根据后续审计结果，更新审计报告，反映被审计单位的最新情况和 改进成果。
04 内部审计技术与方法
审阅法
审阅资料
对被审计单位的会计资料、会议记录、合同协议 等进行仔细阅读和审查。
发现问题
通过审阅，发现资料中的错误、矛盾、异常等问 题。
作出评价
根据审阅结果，对被审计单位的财务状况、经营 成果等作出客观评价。
02 内部审计的核心概念
审计证据
审计证据的定义
01
审计人员在审计过程中获取的，用以支持审计结论和审计意见
的各种信息。
审计证据的种类
02
包括书面证据、实物证据、口头证据和环境证据等。
审计证据的收集方法
03
检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。
审计风险
审计风险的定义
审计人员未能发现被审计单位财务报表存在重大错报或漏报而发表 不恰当审计意见的可能性。
企业风险管理
数据泄露和隐私保护问题日益严重，内部 审计需要加强对数据安全和隐私保护的监 督和检查。
企业需要应对各种风险，如市场风险、信用 风险、操作风险等，内部审计在风险管理中 发挥着重要作用。
内部审计的未来发展趋势
远程审计与云审计
远程办公和云计算的普及将使得远程审计 和云审计成为未来内部审计的重要趋势。
内部审计作用
内部审计在组织中发挥着重要的作用，包括评估和改进风险 管理、控制和治理过程，提供独立的意见和建议，以及促进 组织目标的实现。
内部审计的历史与发展
内部审计的起源
内部审计起源于20世纪初的工业革命时期，当时企业需要一种方法来监督和控 制其迅速增长的业务和资产。
内部审计的发展
随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，内部审计逐渐从财务审计扩展到业 务审计、管理审计和风险审计等领域。同时，内部审计的方法和工具也不断更 新和完善，以适应不断变化的市场环境和企业需求。
内部审计准则解读(最新)PPT课件
• 思考题：目前我们的专项审计方案基本上是制度或者控制
• 导向的，你认为这存在哪些弊端？如何更好地落实风险导
• 向理念？
四、关于审计证据
• 定义：通过实施审计程序获得的，用以证实审计事项，支 • 持审计结论、意见和建议的各种事实依据
• 证据种类：书面证据、实物证据、视听证据、电子证据、 • 口头证据、环境证据
• 遵循抽样规范
•
四、抽样审计的关键在于合理确定样本量，确定样本
• 量要综合把握充分性和经济性，也要坚持风险导向理念
启示和问题
• 一、学习掌握抽样技术，避免审计抽样中的“拍脑袋”、“摸 • 黑球”现象，“随机抽样”不等于“随意抽样” • 二、增强“通过样本推断总体”的意识，在作出审计判断和 • 审计评价时，努力避免就事论事现象 • 三、积极运用计算机辅助审计手段，力争在更多领域实现 • 全覆盖式的审计，有效规避审计风险
启示和问题（一）
• 问题描述的五要素 • 1、应该怎样—规定的政策、标准和程序 • 2、实际怎样—存在的问题和证据 • 3、危害如何—已经或可能产生的影响 • 4、什么原因—问题发生的原因、是否可能重复 • 发生 • 5、怎样改进—如何解决问题、需要做什么 • 最佳实务：描述清晰、定性准确、分析深刻、建议 • 可行
• 独立性、客观性的关系？
二、关于职业道德规范
• 职业道德：职业品德、职业纪律、职业责任
• 一般原则：
•
1、诚信正直
•
2、保持客观
•
3、专业胜任
•
4、保守秘密
准则解读
• 一、诚信正直：诚实、守信、廉洁、正直
•
负面清单：歪曲事实、隐瞒问题、缺乏证据、含糊陈述、以权
谋私、屈从压力
企业内部审计人员培训PPT课件
审计工作程序
三个 阶段
报告 阶段
征求 审计报告应征求被审计对象的意见，被审计对象自接到审计报告征
内部审计目的、工作职责及范围
审计 职责
1、制定内部审计工作制度，编制审计工作计划报董事长 审批。 2、召开部门会议，围绕工作计划制订审计项目计划，按 照计划实施审计工作。 3、负责收集审计证据，编制审计底稿。 4、编制审计报告，提出审计意见及合理化建议。 5、监督检查审计决定的执行及落实情况。 6、建立健全审计档案。
审计工作程序
三个 阶段
实施 阶段
审计小组依据项目审计计划和审计方案审计小组在实施审计过 程中发现的问题可随时向有关单位和人员提出改进的建议，编制审 计工作底稿。审计终结，依据审计工作底稿，提出管理建议及审计 意见，编制审计报告。
发现 问题
沟通 建议
编制 稿底
审计 终止
递交 报告
编制 报告
依稿 提议
内部控 制运行 情况
对象会 计账目
对象预 决算执
行
重大经济 活动的效
益
相关
财务
资产
收支
内部 审计 有哪 些类 目？
二 内部审计目的、工作职责及范围
内部审计目的、工作职责及范围
审计 目的
内部审计的目的。内部审计工作是在本公司内部建 立的一种独立评价职能。通过内部审计，评价内控制度 是否健全、有效，以达到查错防弊，改进管理，提高经 济效益；协助公司领导层有效的履行职责，规范公司运 作行为，降低运营风险，完成公公司经营目标
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内部审计人员培训
既然选择了远方，便只顾风雨兼程。
目
一 二
录三
四
五
总则 内部审计目的、工作职责及范围 审计机构和人员 内部审计的依据、权限 审计工作程序
一般认证企业之内部审计人员培训讲课PPT课件
2024/2/21
2
《一单般击认此证处企编业辑》母培版训标 题 样 式 惠珊紫郁设计惠珊紫郁设计
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企业内审人员专题培训 惠珊紫郁设计惠珊紫郁设计
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• 第二级 为了加强本公司的内部管理工作，根据 • 第三级 《中•华第人四级民共和国审计法》、《中华人民共和 国内部审• 第计五条级 例》、《中华人民共和国内部审 计准则》、《内部审计实务指南》等相关法律 法规，结合本公司实际情况，查看本公司是否 符合以上相关条例。
一
总则
书房的角落，挺立着一株虎尾兰。它 没有牡 丹的高 贵，没 有百合 花的幽 香，更 没有玫 瑰花那 样高傲 ，它除 了平凡 ，还是 平凡。 以至于 客人来 访，也 无一夸 赞过它 ，更没 有谁欣 赏它。
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书房的角落，挺立着一株虎尾兰。它 没有牡 丹的高 贵，没 有百合 花的幽 香，更 没有玫 瑰花那 样高傲 ，它除 了平凡 ，还是 平凡。 以至于 客人来 访，也 无一夸 赞过它 ，更没 有谁欣 赏它。
内部控 制运行 情况
对象会 计账目
对象预 决算执
行
重大经济 活动的效
益
内部 审计 有哪 些类 书房的角落，挺立着一株虎尾兰。它没有牡丹的高贵，没有百合花的幽香，更没有玫瑰花那样高傲，它除了平凡，还是平凡。以至于客人来访，也无一夸赞过它，更没有谁欣赏它。 目？
企业内部审计ppt课件
右改改，最后，涉及到微观的操作层面都保留
了，涉及到管理和决策层面的都删除了……
这说明一个道理:
在企业内部审计工作中，审计只充当
董事长或董事会的一个工具，如果想让这
个工具来影响董事长或董事会，那是几乎 不可能的，……。
内控要想有所作为，还是从传统
的……做点文章，也许效果会好一点。”
讨论三：
“公司去年对审计工作实施绩效考核制度，但 考核的基本要素不适合内部审计工作。
？？？
比如，有的制度是几年前制定的，执 行制度的部门已经变更了，现在实际操作 的模式与制度相差甚远；
有的制度虽然是制定了，但不具有可 操作性，与实际情况严重脱离；
有的制度，只针对个别情况，当实际 情况发生变化时，制度未及时跟进等。
……..
显然，制度管理很重要，但制度建设是个 动态的过程，需要不断完善的。我们单位也 存在这种情况。我们对此提出了意见，并就 此对企业文化提出了一些想法。
《内部审计基本准则》的内审第二条定义：
是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动， 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、
合法性和有效性来促进组织目标的实现。
《银行业金融机构内部审计指引》 （银监发〔2006〕51号的内审定义： 内审是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动， 是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。通过 系统化和规范化的方法，审查评价并改善 银行业金融机构经营活动、风险状况、内部控制 和公司治理效果，促进银行业金融机构稳健发展。
目标
治理 governance
客体
2、我国内部审计定义的演变
1995年以前的解释： “内部审计是部门、单位实施的内部监督， 依法检查会计帐目及相关资产，监督财政收支
内部审计理论与实务
了解内部控制
固有风险分析
控制风险评估
联合风险评估 确定重大错报风险
确定检查风险
风险导向内部审计的优势
内部审计人员关注的并非控制的充分性和遵循性， 而是风险是否得到适当管理和控制； 审计直接针对实现目标过程中的主要问题和风险， 将事后评价反馈延伸到事前和事中；
内部审计人员通过风险与企业目标的实现直接联系 起来，其服务对公司治理层及管理层而言非常有价 值，使内部审计成为企业价值链中的必要环节。
风险管理
风险管理，主要包括目标确立、风险识别、风险评估和风 险应对。 1. 目标的确立—有营运目标、财务报导目标和遵循性目标； 2. 风险的识别—分为企业整体层次的风险和作业交易层面的风 险； 3. 风险的评估—主要是估计风险的严重程度/评估风险发生的 可能性（或频率）； 4. 风险应对—主要考虑应如何管理风险，即应采取怎样的行动 （无视、充分注意、转移等）
审计实施阶段
调查和内部控制测试—描述内部控制系统/实地 考察与测试/内部控制系统评估 扩大测试和审计结果 1. 扩大测试：是在调查和初步测试的基础上，运用 扩展性的检查、观察、复核和定量分析等方法来 检查、分析和评价被审计事项的相关证据的可靠 性、完整性和证明力； 2. 审计结果：是内部审计人员基于掌握的信息对被 审计对象的特定部分所做出的职业判断，也是审 计人员出具审计报告的基础； 3. 审计结果的基本要素
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内审的基本职能
合理保证 保证合规、合法； 保证信息可靠完整； 保证资产安全，资源的充分利用； 保证内控结构合理与执行有效； 保证风险控制的充分、合理。 提供咨询—战略管理/风险管理/内控评价监督
1. 2. 3. 4. 5.
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内部审计的范围和内容
企业内部审计 ppt课件
《企业内部控制基本规范》摘录 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和 风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经 济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会 同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制 基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围 内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。 第十五条 企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机 构设置、人员配备和工作的独立性。 内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效 性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控 制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督 检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审 计委员会、监事会报告。
第一，审计机构和审计人员都设在个单位内部。 第二，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是 否得到遵守与执行。 第三，服务的内向性和相对的独立性。 第四，审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见 为主。
内部审计的由来
国际内部审计师协会(IIA)于1947年第一次提出了内部审 计定义，经过半个多世纪的探索，2001年IIA最新的第七 次定义指出：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活 动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、 规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效 果，帮助组织实现其目标。
一、大数据及大数据审计的认识
1．大数据改变审计传统模式。在“数据即资源”已成为社会共识 的环境下，审计作为行政权力制约监督体系的重要组成部分，在 近年的审计实践中已充分认识到大数据审计的重要性。各行各业 源源不断产生的数据，改变了传统的审计查账模式。尽管目前对 财务电子数据进行审计是必选操作，但财政、财务数据只是大数 据的一部分。随着审计作为国家治理的重要组成部分，审计监督 工作过程中采集的财政、财务收支账本所能显现和包含的数据信 息量已无法满足审计需求，因此扩大数据来源，开启数据通道， 全面掌握政府各部门数据资源目录，并充分利用大数据开展远程 监督、数据说话的新审计模式已成为必要。
内部审计培训课程(PPT44页).pptx
2020/7/9
Nanjing Audit University
12
报名办法及咨询
2020/7/9
Nanjing Audit University
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中国内部审计准则
一、中国内部审计准则概述 （一）制定准则的必要性
让社会公众深刻认识内部审计 推动内部审计职业化和国际化 推动内部审计工作的规范化 全面提高内审人员的专业素养
2020/7/9
Nanjing Audit University
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中国内部审计准则
（七）防弊、兴利与增值相共存
消极防弊、积极兴利和价值增值，既是内审的三 大目标，又体现了内审的三个发展阶段
防弊是兴利与增值的基础，只有做好了查错纠弊， 才能进一步实现兴利与增值。安然、世通等公司 舞弊案的发生，除客观环境因素外，一个重要原 因就是过度使用风险导向内部审计进行抽查确认， 而忽视对舞弊线索的追查
2020/7/9
Nanjing Audit University
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中国内部审计准则
（六）财务审计与管理审计相融合
会计审计的本质在于受托责任，由于受托责任可 细分为受托财务责任与受托管理责任，故有财务 会计与管理会计之分，也有财务审计与管理审计 之分
依据内部审计的目标，现代内部审计更加关注管 理审计。时间上的标志是1971年IIA的《内部审 计师责任说明书》
2020/7/9
Nanjing Audit University
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中国内部审计准则
兴利与增值是一致的，兴利是增值的外在表现， 增值是兴利的内在要求。鉴于兴利与增值是内部 审计的重要目标，故内部审计不宜与纪检监察共 置于一个部门，特别是企业。 强调防弊不能使其成为兴利和增值的绊脚石；强 调兴利和增值不能以牺牲防弊为代价。 内部审计应成为现代组织的“仁医”。
《审计理论与实务》课件
审计的目的：审计的目的是帮助企业发现潜在的风险和问题，提高企业的 透明度和可信度，为投资者和利益相关者提供决策依据。
审计的范围：审计的范围包括企业的财务报表、内部控制、经营成果、合 规性和风险管理等方面。
审计的方法：审计的方法包括审查、观察、询问和分析等，以获取充分、 相关和可靠的证据，对企业的财务报表、内部控制和经营成果进行评估。
廉洁自律： 审计人员应 保持廉洁自 律，不得利 用职权谋取 私利，维护 审计行业的 良好形象。
审计职业道德的实践要求
遵守法律法规，严格遵守审计职业道德规范 保持独立性，不受任何不当影响和干扰 保持诚信，真实、准确、完整地记录审计工作 保持谨慎，对审计结果进行充分验证和确认 保持专业素养，不断提升自身专业能力和水平 保持廉洁自律，不得利用职权谋取个人私利
跨领域合作：与信息技术、金融 等领域合作，共同推动审计实务 的创新发展
未来审计面临的挑战与机遇
数字化转型对审计的影响
人工智能和大数据技术的应用
跨国公司审计的挑战与机遇
应对未来挑战的策略与建议
感谢观看
汇报人：
• 审计的特点： a. 独立性：审计机构和人员必须独立于被审计单位，以确保其客观性和公正性。 b. 客观 性：审计机构和人员必须以客观事实为基础，不偏袒任何一方。 c. 保密性：审计过程中获取的信息必 须保密，不得随意泄露。 d. 规范性：审计工作必须遵循一定的规范和标准，确保其准确性和可靠性。
• a. 独立性：审计机构和人员必须独立于被审计单位，以确保其客观性和公正性。 • b. 客观性：审计机构和人员必须以客观事实为基础，不偏袒任何一方。 • c. 保密性：审计过程中获取的信息必须保密，不得随意泄露。 • d. 规范性：审计工作必须遵循一定的规范和标准，确保其准确性和可靠性。
审计的范围：审计的范围包括企业的财务报表、内部控制、经营成果、合 规性和风险管理等方面。
审计的方法：审计的方法包括审查、观察、询问和分析等，以获取充分、 相关和可靠的证据，对企业的财务报表、内部控制和经营成果进行评估。
廉洁自律： 审计人员应 保持廉洁自 律，不得利 用职权谋取 私利，维护 审计行业的 良好形象。
审计职业道德的实践要求
遵守法律法规，严格遵守审计职业道德规范 保持独立性，不受任何不当影响和干扰 保持诚信，真实、准确、完整地记录审计工作 保持谨慎，对审计结果进行充分验证和确认 保持专业素养，不断提升自身专业能力和水平 保持廉洁自律，不得利用职权谋取个人私利
跨领域合作：与信息技术、金融 等领域合作，共同推动审计实务 的创新发展
未来审计面临的挑战与机遇
数字化转型对审计的影响
人工智能和大数据技术的应用
跨国公司审计的挑战与机遇
应对未来挑战的策略与建议
感谢观看
汇报人：
• 审计的特点： a. 独立性：审计机构和人员必须独立于被审计单位，以确保其客观性和公正性。 b. 客观 性：审计机构和人员必须以客观事实为基础，不偏袒任何一方。 c. 保密性：审计过程中获取的信息必 须保密，不得随意泄露。 d. 规范性：审计工作必须遵循一定的规范和标准，确保其准确性和可靠性。
• a. 独立性：审计机构和人员必须独立于被审计单位，以确保其客观性和公正性。 • b. 客观性：审计机构和人员必须以客观事实为基础，不偏袒任何一方。 • c. 保密性：审计过程中获取的信息必须保密，不得随意泄露。 • d. 规范性：审计工作必须遵循一定的规范和标准，确保其准确性和可靠性。
内部审计PPT课件
2002年，《财政部关于进一步加强注册会计师行业管理的意 见》，财政部收回对CICPA的行政管理职能，CICPA成为完 整意义上的行业自律组织
2002年，诚信建设
2019/9/22
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（三）注册会计师审计的特点
受托审计 有偿审计 双向独立 发表客观、独立、公正的审计意见 审计范围依“审计业务约定书”而定 审计依据——《独立审计准则》
公司的账目——内部审计 1845年，修订《公司法》，股份公司的账目必须由董事以外
的人员审计——独立会计师 1862年，注册会计师为法定的破产清算人，奠定其法律地位 1853年，苏格兰“爱丁堡会计师协会” —特点：查错防弊；账簿审计，详细审计；为股东服务
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（一）西方国家CPA审计的历史发展
隋、唐——比部
宋朝（992年）——审计院
元、明、清——没有专门审计机构，御史监察机构行使 （清朝：都察院）
近代：
中华民国——1912年设立审计处
北洋政府—— 1914年设立审计院
国民党政府——审计部
中央革命根据地——1932年中华苏维埃重要审计委员会
2019/9/22
是 监督成本和监督效率
2019/9/22 报告制度、激励机制、监督机制+独立第三方的审计
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2.独立第三方的特质
审计的主体——独立的专门机构和专门人员
（1）审计机构和审计人员
国家审计机关 内部审计机构 民间审计组织
（2）职业要求
职业道德（独立：地位独立和精神独立） 专业胜任能力
1995年， CICPA与中国注册审计师协会合并，半官方半自律
1995年，第一批独立审计准则
内部审计ppt课件
• 建立内部控制检查测试方法库
规范评估要素、统一抽样数量和测试标准、明确评价方法。
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精选PPT课件
内控独立评估—三个评价标准体系
➢ 内部控制设计有效性评价标准 内部控制全面性和可操作性评审 内部控制成本效益评审。 权责和奖惩评审
➢ 内部控制运行有效性评价标准 内部控制环境评审 内部控制活动评审 信息与沟通评审 监督评价与纠正评审
2．发展期。以内部会计控制与内部管理控制为主要特征, 开始突破财务 会计的范围。1949年，美国注册会计师协会（AICPA）首次将内部控 制界定为“一个企业为保护资产完整、保证会计数据的正确和可靠、 提高经营效率、贯彻管理部门既定决策，所制订政策、程序、方法和 措施”。1953年美国审计程序委员会（CAP）将内部控制分为内部会 计控制和内部管理控制。
✓ 内控责任要能明确到机构、岗位和个人，通过内控责任追究机制和内控建设、 评估工作，逐步增强广大员工内控意识，形成按内控办事的习惯
4. 内控是动态的
✓ 审视业务的变化、目标的变化、风险的变化，及时调整控制措施。
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精选PPT课件
优化内控建设工作（续）
5. 应特别关注衔接环节的控制 ✓ 重视跨部门、业务、流程的内控，重视业务与业务数据、业务与财务
➢ 建立内部控制评价等级体系
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精选PPT课件
如何搞好企业内部控制与风险管理
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精选PPT课件
优化内控建设工作
1. 内控不是新事物 ✓ 内控工作不能追求形式
2. 内控与日常管理工作融合 ✓ 内控规则一定要符合企业的实际情况，避免与日程管理工作两张皮，
要固化在日常管理工作中。
3. 明确内控责任，增强意识，培养习惯
3．成熟期。1992年美国内部控制发起机构委员会（COSO）《内部控制整体框架》，提出营运、财务、遵循三个方面的内控目标 。
规范评估要素、统一抽样数量和测试标准、明确评价方法。
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精选PPT课件
内控独立评估—三个评价标准体系
➢ 内部控制设计有效性评价标准 内部控制全面性和可操作性评审 内部控制成本效益评审。 权责和奖惩评审
➢ 内部控制运行有效性评价标准 内部控制环境评审 内部控制活动评审 信息与沟通评审 监督评价与纠正评审
2．发展期。以内部会计控制与内部管理控制为主要特征, 开始突破财务 会计的范围。1949年，美国注册会计师协会（AICPA）首次将内部控 制界定为“一个企业为保护资产完整、保证会计数据的正确和可靠、 提高经营效率、贯彻管理部门既定决策，所制订政策、程序、方法和 措施”。1953年美国审计程序委员会（CAP）将内部控制分为内部会 计控制和内部管理控制。
✓ 内控责任要能明确到机构、岗位和个人，通过内控责任追究机制和内控建设、 评估工作，逐步增强广大员工内控意识，形成按内控办事的习惯
4. 内控是动态的
✓ 审视业务的变化、目标的变化、风险的变化，及时调整控制措施。
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精选PPT课件
优化内控建设工作（续）
5. 应特别关注衔接环节的控制 ✓ 重视跨部门、业务、流程的内控，重视业务与业务数据、业务与财务
➢ 建立内部控制评价等级体系
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精选PPT课件
如何搞好企业内部控制与风险管理
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精选PPT课件
优化内控建设工作
1. 内控不是新事物 ✓ 内控工作不能追求形式
2. 内控与日常管理工作融合 ✓ 内控规则一定要符合企业的实际情况，避免与日程管理工作两张皮，
要固化在日常管理工作中。
3. 明确内控责任，增强意识，培养习惯
3．成熟期。1992年美国内部控制发起机构委员会（COSO）《内部控制整体框架》，提出营运、财务、遵循三个方面的内控目标 。
《内部审计学课件全》PPT课件
AUTHORITATIVE GUIDANCE
Mandatory
Non mandatory Strongly
recommended
Elements Definition Code of Ethics
International Standards
IPPF
Definition
Statement of fundamental purpose, nature, and scope of internal auditing.
内部审计
讲授人：时现 陈丹萍 剧杰 李曼
2012—2013第一学期 授课对象：2009级审计1—8班学生
绪论
•
一、教学目的
•
1、明确内部审计的内涵。即首先界定“什么是内部审计？内部审计审计
什么？”这两个基本问题。并与国家审计、社会审计相比较，确定内部 审计的职能和主要特点。
• 2、从规范化的角度回答如何开展内部审计的问题。包括内部审计程序、内部 审计技术与方法、管理控制与信息控制等相关内容。
p44第二章内部审计机构和人员二审计人员的业务素质要求1学识水平2经验3能力4职业审慎5职业发展要求第二章内部审计机构和人员三审计人员立场1以组织整体利益为依据2客观性和独立性3良好的人际关系第三章内部审计的流程与方法内部审计的流程2内部审计常用的方法自学3其它方法含管理技术方法4内部审计中的人际沟通技巧5内部审计行业管理与规范化体系第三章内部审计的流程与方法一内部审计的流程准备阶段内部审计工作实施阶段以管理为主线开展取证工作终结阶段注重后续跟踪和落实第三章内部审计的流程与方法二内部审计常用的方法自学审查书面资料的方法审查书面资料的方法证实客观事物的方法证实客观事物的方法比较法比较法核对法核对法分析法分析法审阅法审阅法查询法查询法调节法调节法盘存法盘存法观察法观察法鉴定法鉴定法详查法详查法抽查法抽查法审计的技术方法审计的技术方法基本审计技术方法基本审计技术方法辅助审计技术方法辅助审计技术方法函证法函证法核对法核对法观察法观察法审阅法审阅法盘存法盘存法推理法推理法分析法分析法询问法询问法调节法调节法鉴定法鉴定法常用的审计技术常用的审计技术比较比较比率比率帐户帐户因素因素平衡平衡复核法复核法消极函证消极函证积极函证积极函证查询第三章内部审计的流程与方法三其它方法的运用包括管理方法一分析性复核1概念分析性复核是指内部审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关比率以确定审计重点获取证据和支持审计结论的一种审计方法
Mandatory
Non mandatory Strongly
recommended
Elements Definition Code of Ethics
International Standards
IPPF
Definition
Statement of fundamental purpose, nature, and scope of internal auditing.
内部审计
讲授人：时现 陈丹萍 剧杰 李曼
2012—2013第一学期 授课对象：2009级审计1—8班学生
绪论
•
一、教学目的
•
1、明确内部审计的内涵。即首先界定“什么是内部审计？内部审计审计
什么？”这两个基本问题。并与国家审计、社会审计相比较，确定内部 审计的职能和主要特点。
• 2、从规范化的角度回答如何开展内部审计的问题。包括内部审计程序、内部 审计技术与方法、管理控制与信息控制等相关内容。
p44第二章内部审计机构和人员二审计人员的业务素质要求1学识水平2经验3能力4职业审慎5职业发展要求第二章内部审计机构和人员三审计人员立场1以组织整体利益为依据2客观性和独立性3良好的人际关系第三章内部审计的流程与方法内部审计的流程2内部审计常用的方法自学3其它方法含管理技术方法4内部审计中的人际沟通技巧5内部审计行业管理与规范化体系第三章内部审计的流程与方法一内部审计的流程准备阶段内部审计工作实施阶段以管理为主线开展取证工作终结阶段注重后续跟踪和落实第三章内部审计的流程与方法二内部审计常用的方法自学审查书面资料的方法审查书面资料的方法证实客观事物的方法证实客观事物的方法比较法比较法核对法核对法分析法分析法审阅法审阅法查询法查询法调节法调节法盘存法盘存法观察法观察法鉴定法鉴定法详查法详查法抽查法抽查法审计的技术方法审计的技术方法基本审计技术方法基本审计技术方法辅助审计技术方法辅助审计技术方法函证法函证法核对法核对法观察法观察法审阅法审阅法盘存法盘存法推理法推理法分析法分析法询问法询问法调节法调节法鉴定法鉴定法常用的审计技术常用的审计技术比较比较比率比率帐户帐户因素因素平衡平衡复核法复核法消极函证消极函证积极函证积极函证查询第三章内部审计的流程与方法三其它方法的运用包括管理方法一分析性复核1概念分析性复核是指内部审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关比率以确定审计重点获取证据和支持审计结论的一种审计方法
内部审计学时现课件
第一节 内部审计机构的设置与选择
（三）企业集团中内部审计机构设置与模式选 择
1.垂直管理与分级管理相结合模式 2.集中管理与分级管理相结合模式 3.分级管理与垂直管理相结合模式 4.分级管理模式 5.垂直管理模式
第一节 内部审计机构的设置与选择
（四）国际比较与最佳范式 英美公司为代表的董事会和高管层双重管理模式（美 国模式） 以德国及欧盟公司为代表的监事会和高管层双重管理 模式（德国模式） 以日韩公司为代表的隶属于高管层的管理模式（日本 模式） 现有研究表明，企业内部审计机构向董事会和高 管层双重汇报的模式越来越成为国际内部审计发展的 主流模式。
内部审计程序
主要审计步骤
涉及审计文档
审计准备阶段
编制审计计划、进行审前调查、制 审计计划、与审计项目有关的资料、审前调
发审计通知书
查相关文档、审计通知书
审计实施阶段
进一步了解被审项目情况、描述内 部控制制度、测试内部控制制度、 评价内部控制制度及相关的取证、 编制审计工作底稿、编写并出具审 计报告
进一步了解被审计单位的相关经济信息资料、 内部控制制度、内部控制测试与评估相关工 作底稿、内部控制问卷调查表、相关审计证 据、审计工作底稿、审计报告、审计报告征 求意见书、被审计单位反馈意见、沟通记录 等
第一节 内部审计机构的设置与选择
（五）法律法规及准则对设立内部审计机构的相 关规定
（一）IPPF的相关规定 （二）中华人民共和国审计法及审计法实施条例
的相关规定 （三）审计署关于内部审计工作规定 （四）中国内部审计准则
进驻被审单位，进一步了解审计情况 描述、测试并评价内部控制制度 收集、鉴定审计证明材料 编制审计工作底稿 编制审计报告
第四节 审计终结与后续审计阶段
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培训：training
• training是改变员工技能与行为，如沟通
技巧、商务礼仪、团队建设。 • 要互动比例； • 要反复演练；
学习：Learning
• Learning是改变员工的态度与意愿， 如员工责任感、敬业度、成功学。
• 不过多讲解，员工自主学习的模式；
• 员工自我改进、自我感悟；
• 主管要以身作则，给员工表率作用；
审计工作底稿
审计报告
审计质量控制
审计通知书与审计业务约定书
审计通知书指内部审计机构在实施审计前，通知被审计单 位或个人接受审计的书面文件。 审计通知书应包括的基本内容： 被审计单位及审计项目名称； 审计目的及审计范围； 审计时间； 被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助； 审计小组名单；
外 部 审 计
作为外部聘请的专业人员，
由股东大会选派Байду номын сангаас定 由注册会计师协会及其
他资格认定机构确定 既独立于委托人, 又独立 于被审计机构 由相关法律规定 对财务报表发表真实公 允的审计意见 不受任何限制 对董事会或股东大会报告,
所出具报告具有鉴证作用
内部审计的发展阶段
第一代 （1980之前）
控制 • 出发点是已 有的流程、程 序和控制
第二代 （80年代）
控制结构 • 出发点是财务 风险和符合性 风险 • 确定应该存 在的控制
第三代 （90年代）
企业风险 • 出发点是对企 业和各种风险 的充分理解 • 确定应该存 在的控制
第四代 （21世纪）
企业风险管理流程
•出发点是对企业和 各种风险的充分理
解
• 确定应该存在的 能有效控制风险的 企业风险管理流程
基本审计方法
与管理层讨论 (Discussion) 实地观察 (Observation) 审阅书面资料 (Inspection) 抽样测试 (Sampling)
内部审计与外部审计共同涉及的几大专业问题
审计通知书与审计业务约定书
审计计划
重要性与审计风险 内外部审计的评价、协调与专家的使用 审计抽样 审计证据
根据经营标准评价效率
识别并报告低效使用
内部审计与被审计单位管理层的关系
独立 合作、帮助，而非对立 发现事项、改进建议须得到管理层的同意，而非
命令
内审的价值不仅是发现问题还要提出可行的建议
，协助管理层解决问题
内部审计过程简介
理解、分 析经营状 况
理解期望
确认相关 程序及风 险
为什么要有内部审计 公司规模的日益扩大
机构和其业务的日益复杂 协助管理层更有效地履行其责任
提高企业的运作效率并增强其活动的附加值
内部审计与外部审计的比较
比 较 对 象 选 派 指 定 所 需 资 格 独 立 性 权 利 主 要 目 的 工 作 范 围 的 限 制 报 告 责 任 内 部 审 计
作为内部员工，由 管理层选派指定 由管理层决定需要 仅独立于被审计的机构 只有作为内部职工的权利 由管理层决定，如防错 纠弊、效率考察等 由管理层决定 对审计委员会、董事会或其 他内部机构, 不具鉴证作用
防错纠弊的检察员
欺诈是如何发生的 怎样改正内部控制中导致欺诈的缺陷 怎样杜绝未来欺诈的发生 比发现欺诈更好的是通过有效的控制防止欺诈
内部审计在现代企业中的角色
监控企业运作和资源使用的效率和效果
通过检查和评价控制的有效性、完备性以及执行分配责 任的质量来确保： 机构内部控制系统的有效性和完备性 信息的可靠性和一致性 有效地运用资源 制定经营标准
• 以符合性测 试为主
• 审计目的是评 估控制的设计、 运行效果和合 规性
• 审计目的是评 估控制的设计、 运行效果和合 规性
• 评估各类型企业 风险管理流程的 设计、运行效果 和合规性
内部审计在现代企业中的角色和职能
内部审计员是简单的审计人员吗 ?
不！
而是企业内部的咨询人员。
内部审计在现代企业中的角色和职能
浙江大学、上海交通大学总裁班特聘讲师
培训的三种方式
• Education（教育）
• 知识
• 技能 • 态度
• Training（训练）
• Learning（学习）
教育：education
• Education是培训员工知识，如产品介绍、管 理制度。 • 单向的交流 • 必须以考试方式来强化结果
分析相关 程序及风 险
汇报结果
跟 踪
企业整体经营风险分析
程序分析
程序测试
理解企 业经营 战 略， 目标
理解有 关业绩 衡量指 标
了解有 关程序
理解分析 相关经营 风险及内 部控制
程序改进
－确认 控制弱 点 －原因 －补救 措施
评估具体 程序内的 风险
评估具体 程序的有 效性及缺 陷
测试现有 的控制程 序
主 要 内 容
■内部审计基本理论 ■内部审计与外部审计共同涉及的几大专业问题 ■内部审计具体准则讲解
■内部审计实施中需要关注的几个问题
内部审计基本理论
内部审计的概念
内部审计的发展阶段 内部审计的角色 内部审计过程
基本审计方法
内部审计的概念
企业内部的一个独立机构。 内部审计的目的 通过检查、评估组织内部的各项活动，评估其效果和效率。进行原 因分析、提供咨询建议。
内部审计机构及其负责人的签章和签发日期。
审计通知书与审计业务约定书
内部审计机构应根据经过批准后的审计计划编制
审计通知书。
内部审计机构应在实施审计前，向被审计单位送
达审计通知书。特殊审计业务可在实施审计时送
达。 审计通知书主送被审计单位，必要时可抄送组织 内部相关部门。涉及组织内个人责任的审计项目， 应抄送被审计者本人。
企业内部活动的监督者 防错纠弊的检察员
发询证函 存货盘点 指标考核 价值评估
监控企业运作和资源使
符合性测试
用的效率和效果
协助外部审计人员
风险管理咨询
效率考察
咨询建议 ……….
协助外审
……….
内部审计在现代企业中的角色
企业内部活动的监督者
保护资产 遵守政策、程序和法律法规 对经营或项目设定目标的完成情况
企业内部审计实务
个人简介
中国人民大学MBA、注册会计师、注册税务师
实战派管理专家与著名培训师（世界华人讲师500强）
中国总裁培训网、中华培训网、成功在线网、阿里巴巴直播室、国家发 展与改革委员会“畅讲中国”组委会、聚成华企在线商学院、中国管 理科学学会、中国企业联合会、中华讲师网特聘讲师 国富经济研究院特聘教授