管理会计培训课件
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中国管理会计师培训课件(共34张PPT)
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2017年财政部会计司有关领导指出：2015年至2017年，财政部累计 3000多万元，用于管理会计专项课题研究工作，到2018年底在国内基 起中国自己的管理会计人才培养体系。
北京国家会计学院
北京国家会计学院成立于1998年，财政部所属事业单位。建院以
院秉承朱镕基总理题写“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账 计和审计高级专业人才。
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绩效管理会计 企业绩效与高管激励 全面预算管理 战略控制与责任中心管理 运营/管理案例分析 运营/管理案例分析考试 中国管理会计暨CFO高峰论坛 财务共享中心
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指导价：11800元/人
体系包含：4天核心专业面授课程+2天实战训练面授课程+7门（36.5课时）线上学习课程+1天高峰论坛 教学特色：案例教学 培养目标：坚持“以我为主、兼收并蓄、融合提炼、自成一家”的原则，培养符合中国国情、具有鲜明中国特色的管理会计师
宗旨，为我国宏观经济管理部门、大中型企业以及社会中介机构培养
学院拥有一支精通理论前沿及丰富实务经验的优秀师资队伍，在研
注重实践型、启发型教学。
养过程中明确以提升职业能力为导向的培养目标，突出应用型人才培
学院实行党委领导下的院长负责制，董事会主席由财政部部长担任 会计师类）”培训项目的唯一机构。
北京国家会计学院是财政部指定实施“全国会计领军（后备）人才
战略/风险案例分析考
5天核心专业面授课程 2天实战训练面授课程 7课时线上学习课程 1天高峰论坛
中国管理会计师（CNMA）胜任能力框架
管理会计 全套PPT
• 2.1 本钱及其性态分析 • 本钱按经济职能分类 • (1)生产本钱 • 生产本钱是生产一定种类和数量的产品所发
生的各项费用。
• (2)期间费用 • 期间费用是指在营业与行政管理方面发生的
费用，一般可以分为财务费用、营业费用和 管理费用。财务费用是指企业为筹集生产经 营所需资金而发生的费用，如利息支出、汇
• 兑损失等。营业费用是指企业在商品销售过 程中发生的费用，如广告费、展览费、保险 费,以及为销售本企业产品而专设的销售部门 的职工工资、福利费、业务费等经营费用。
• 本钱按其性态分类
• (1)固定本钱
• (2)变动本钱
• 变动本钱是指在一定时期、一定业务范围内, 随着业务量的变动，其总额成正比例变动的 有关本钱，如直接材料、直接人工等本钱。
第2章 本钱性态和变动本钱法
• 学习目标
• 本章主要阐述了本钱性态和变动本钱法的理 论问题。通过学习，了解本钱分类、本钱性 态分析及应用，掌握全部本钱法的概念和本 钱流转模式，变动本钱法的概念和本钱流转 模式，全部本钱法与变动本钱法之间的区别, 按全部本钱法和变动本钱法计算的税前净利 之间的相互转换以及这两种本钱计算法的结 合运用。
• 4)全部本钱法需要对固定生产本钱进展分配， 故计算比较烦琐，工作量较大。
• 变动本钱法的优缺点 • (1)变动本钱法的优点 • 1)符合权责发生制的会计原那么的要求。 • 2)便于分清各部门的经济责任，有利于进展
本钱控制与业绩评价。
• 3)可以为企业加强内部管理，提高经济效益 提供有用的信息和决策方法。
目录
• 第1章 绪论 • 1.1 管理会计的形成与开展 • 1.2 管理会计的根本内容 • 1.3 管理会计的职能 • 1.4 管理会计与财务会计的联系与区别 • 思考题
《管理会计版》PPT课件
=tcm / P
例P90
经营杠杆系数的经济含义：
利润变动百分比与销售变动百分比的倍数。 即，利润变动百分比=销售变动百分比×经营杠杆系数
3.）经营杠杆与经营风险：
A.经营风险的概念：P91 B.导致经营风险的原因： 市场需求、
行业内部竞争…
C.经营杠杆与经营风险的关系：
经营杠杆系数越大，利润波动幅度越大，经营风险越大； 经营杠杆系数越小，利润波动幅度越小，经营风险越小。
2.变动成本法的缺点： 1.）不符合财务会计的产品成本概念及对外报
告要求； 2.）不能适应长期决策的需要。
第三章 本量利分析
第一节 本量利关系概述
本量利关系: 就是成本，业务量和利润三者之间的关系。
本量利分析:
就是成本，业务量和利润 三者之间的依存关系的分析。
（一）本量利分析的基本假定：
1.销售价格固定； 2.成本是线性的； 3.产销平衡； 4.销售组合固定。
第三节 管理会计的职能作用和信息质量
（一）企业目标和管理职能
1.企业的目标：
以盈利为导向，以酬报其投资者并保证 企业自身的生存和发展。
2.企业管理职能：
主要包括：决策、 计划预算、 组织实施、 评价控制。
P49图
（二）管理会计的职能作用：
1.为决策提供客观可靠信息； 2.制定计划编制预算； 3.实施经营计划，评价业绩实施控制； 4.成本确定和成本计算。
（三）管理会计信息质量要求：
1.准确性； 2.相关性； 3.可理解性； 4.及时性； 5.成本和效益原则。
第四节 现代企业环境和当代管理会计发展
主要体现在以下几个方面：
❖ 1.信息技术与管理会计信息系统设计； ❖ 2.代理人理论； ❖ 3.价值链分析、作业管理和作业成本计算； ❖ 4.目标成本计算和价值分析； ❖ 5.质量成本与全面质量管理； ❖ 6.适时生产（存货）系统； ❖ 7.综合记分卡。
管理会计课件PPT课件
计算保本量和保本额的一种方法。 公式：
保本量（X0）=固定成本÷单位边际贡献=a／cm 保本额（Y0）=固定成本÷边际贡献率=a／cmR
8
根据上公式还可推导出变型公式：
边际贡献（ Tcm ）=固定成本＋营业利润 =a＋p
固定成本（a）=边际贡献－营业利润 = Tcm－p
变动成本率（bR）=（变动成本÷销售收入）× 100％=bx／px
=（单位变动成本÷单价）×100％ =b／p
9
将边际贡献率与变动成本率两指标联系起来考虑，可 以得出以下关系式：
贡献边际率（cmR） =（贡献边际÷销售收入）×100％ =Tcm／px =（单位贡献边际÷单价）×100％ =cm／p
7
根据本量利基本公式，边际贡献、固定成本及营业 利润三者之间的关系可用下式表示： 营业利润（P）=边际贡献－固定成本 =Tcm－a 从上面公式可看出只有当边际贡献大于固定成本 时才能为企业提供利润，否则企业将会出现亏损。
TБайду номын сангаасcm
50000
▪ 贡献边际率(cmR)＝ p x ×100%＝ 1 2 5×0 0 10 00%＝40%
▪ (2)营业利润(P)＝Tcm-a＝50 000-40 000
▪ ＝10 000(万元)
b
▪ (3)变动成本率(bR)＝ p×100%＝
×6 100%＝60%
10
▪ (4)贡献边际率与变动成本率的关系验证： ▪ 贡献边际率+变动成本率＝cmR+bR＝40%+60%＝1
要求：(1)计算全部贡献边际指标。 (2)计算营业利润。 (3)计算变动成本率。 (4)验证贡献边际率与变动成本率的关系。
11
▪ 解：(1) 全部贡献边际指标如下： ▪ 单位贡献边际(cm)＝p-b＝10-6＝4(万元/件) ▪ 贡献边际(Tcm)＝cm·x＝4×12 500＝50 000(万元)
保本量（X0）=固定成本÷单位边际贡献=a／cm 保本额（Y0）=固定成本÷边际贡献率=a／cmR
8
根据上公式还可推导出变型公式：
边际贡献（ Tcm ）=固定成本＋营业利润 =a＋p
固定成本（a）=边际贡献－营业利润 = Tcm－p
变动成本率（bR）=（变动成本÷销售收入）× 100％=bx／px
=（单位变动成本÷单价）×100％ =b／p
9
将边际贡献率与变动成本率两指标联系起来考虑，可 以得出以下关系式：
贡献边际率（cmR） =（贡献边际÷销售收入）×100％ =Tcm／px =（单位贡献边际÷单价）×100％ =cm／p
7
根据本量利基本公式，边际贡献、固定成本及营业 利润三者之间的关系可用下式表示： 营业利润（P）=边际贡献－固定成本 =Tcm－a 从上面公式可看出只有当边际贡献大于固定成本 时才能为企业提供利润，否则企业将会出现亏损。
TБайду номын сангаасcm
50000
▪ 贡献边际率(cmR)＝ p x ×100%＝ 1 2 5×0 0 10 00%＝40%
▪ (2)营业利润(P)＝Tcm-a＝50 000-40 000
▪ ＝10 000(万元)
b
▪ (3)变动成本率(bR)＝ p×100%＝
×6 100%＝60%
10
▪ (4)贡献边际率与变动成本率的关系验证： ▪ 贡献边际率+变动成本率＝cmR+bR＝40%+60%＝1
要求：(1)计算全部贡献边际指标。 (2)计算营业利润。 (3)计算变动成本率。 (4)验证贡献边际率与变动成本率的关系。
11
▪ 解：(1) 全部贡献边际指标如下： ▪ 单位贡献边际(cm)＝p-b＝10-6＝4(万元/件) ▪ 贡献边际(Tcm)＝cm·x＝4×12 500＝50 000(万元)
管理会计PPT培训课件讲义
成本性态分析，是正确制定经营决策的基础
返回
II.
成本性态分析存在的问题
“相关范围”的限定有局限性 “成本与产量之间完全线性关系”的假 定，不可能完全切合实际
返回
2.5变动成本法和完全成本法
I. 变动成本法和完全成本法的特点 II. 变动成本法与完全成本法的比较 III. 变动成本法和完全成本法的优缺点
图 2-8 某企业租用设备支出的固定成本与变动成本
继续
1）
阶梯式成本
成本（元） 600 400 200 0 45 000 90 000 135 000 产量（件）
图 2-9 某企业管理员工资呈阶梯式增长
继续
1）
延期变动成本
成本（元） 5 000 3 000 1 000 0
1 000
3 000
5 000
0
Q3
Q1
Q2 销售量（件）
图 3-7 固定成本变动的盈亏临界图
继续
IV. 各有关因素同时变动的影响
收入与成本（元）
60 000
0
变动后的 原盈亏 盈亏临界点 临界点
销售量（件）
图 3-8 固定成本与单价同时变动的盈亏临界图
V.
品种结构变动的影响
VI. 产销不平衡对盈亏临界点的影响
返回
3.3本—量—利关系中的敏感分析
图 2-5 变动成本总额与产量的关系
图 2-6 单位变动成本与产量的关系
返回
技术变动成本是指与产量有明确的技术或实物关系的变动成本。 特点利用生产能力进行生产所必然发生的成本，若企业不生产产 品，其技术变动成本便为零。
酌量性变动成本是指可以通过管理决策行动而改变的变动成 本。
特点其单位变动成本的发生额由企业最高管理层决定。
返回
II.
成本性态分析存在的问题
“相关范围”的限定有局限性 “成本与产量之间完全线性关系”的假 定，不可能完全切合实际
返回
2.5变动成本法和完全成本法
I. 变动成本法和完全成本法的特点 II. 变动成本法与完全成本法的比较 III. 变动成本法和完全成本法的优缺点
图 2-8 某企业租用设备支出的固定成本与变动成本
继续
1）
阶梯式成本
成本（元） 600 400 200 0 45 000 90 000 135 000 产量（件）
图 2-9 某企业管理员工资呈阶梯式增长
继续
1）
延期变动成本
成本（元） 5 000 3 000 1 000 0
1 000
3 000
5 000
0
Q3
Q1
Q2 销售量（件）
图 3-7 固定成本变动的盈亏临界图
继续
IV. 各有关因素同时变动的影响
收入与成本（元）
60 000
0
变动后的 原盈亏 盈亏临界点 临界点
销售量（件）
图 3-8 固定成本与单价同时变动的盈亏临界图
V.
品种结构变动的影响
VI. 产销不平衡对盈亏临界点的影响
返回
3.3本—量—利关系中的敏感分析
图 2-5 变动成本总额与产量的关系
图 2-6 单位变动成本与产量的关系
返回
技术变动成本是指与产量有明确的技术或实物关系的变动成本。 特点利用生产能力进行生产所必然发生的成本，若企业不生产产 品，其技术变动成本便为零。
酌量性变动成本是指可以通过管理决策行动而改变的变动成 本。
特点其单位变动成本的发生额由企业最高管理层决定。
2024年度管理会计全课件(全套完整课件)
决策关注点不同
变动成本法关注产品生产的真实成本和贡献毛益，适用于短 期决策；而完全成本法则关注产品生产的全部成本和盈利能 力，适用于长期决策。
16
03
本量利分析
2024/3/24
17
本量利分析的基本假设与数学模型
基本假设
相关范围假设
模型线性假设
2024/3/24
18
本量利分析的基本假设与数学模型
长期投资决策的程序
包括确定投资目标、收集信息、分析投资环境、评估投资 项目、做出决策和实施投资计划等步骤。
2024/3/24
41
投资项目的现金流量估算
01
初始现金流量
指投资项目开始时发生的现金流量，包括固定资产投资、流动资产投资
和营运资金垫支等。
02
营业现金流量
指投资项目投入使用后，在其寿命周期内由于生产经营所带来的现金流
两者都以企业的经济活动为研究对象。
03
7
管理会计与财务会计的关系
• 两者提供的信息都是企业决策的重要依据。
2024/3/24
8
管理会计与财务会计的关系
服务对象不同
管理会计主要服务于企业内部管理层，财务会计主要服务于企业 外部投资者、债权人等。
信息提供方式不同
管理会计提供的信息灵活多样，财务会计提供的信息规范统一。
促进企业可持续发展
通过评价职能，及时发现企业经营活动中存在的问题和不足，提出 改进措施和建议，促进企业可持续发展。
12
02
成本性态分析与变动成本法
2024/3/24
13
成本性态分析的概念与方法
成本性态分析的概念
成本性态分析是指通过对成本与业务 量之间的依存关系进行研究，将成本 划分为固定成本、变动成本和混合成 本等不同类型的分析过程。
管理会计培训课程汇总(13个ppt)7
26
思考题一
中盛公司2001年产品销售收入 为1181700元，销售成本为900000 元。共生产A、B、C三种产品， 成本利润率分别为60%、17%和 36%，销售比重分别为20%、 50%和30%。通过市场调查和内 部强化控制，预计2002年公司经 营将出现以下变化：
27
（1）由于销售增长，预计销售成本按 上年水平计算将增加10%；
9
常用的趋势分析法有算术平均 法、加权平均法、指数平滑法、回 归分析法 和二次曲线法等.
问题：各种方法的特点及其适应 性？
例3 -例4
10
因果 预测 分析
法
影响产品销售的因素是多 方面的，但在这些因素中，有 些因素对产品销售起着决定性 的作用或与产品销售 存在某种 函数关系，只要找到与产品销 售(因变量)相关的因素(自变量) 以及它们之间的函数 关系，就 可以利用这种函数关系进行产 品的销售预测。这种销售预测 方法就是因果预测分析 法。
21
22
对企业利润的预测，可根据利润总额的构
利润总额
分项进行。预测时可先分别预测营业利润、 投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分
对企业利润的预测可采用直接预测法和因 素分析法两种方法。
23
根据本期的有关数据，直接推算出 预测期的利润数额。预测时可根据利润 的构成方式，即： 利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业 外收支净额
1.确定初选目标成本
2.成本初步预测
3.提出各种成本降低方案
4.正式确定目标成本
例8
20
二、不可比产品成本预测
不可比产品是指企业以往年度没有 正式生产过的产品，其成本水平无法与 过去进行比较，因 而就不能像可比产品 那样通过采用下达成本降低指标的方法 控制成本支出。
思考题一
中盛公司2001年产品销售收入 为1181700元，销售成本为900000 元。共生产A、B、C三种产品， 成本利润率分别为60%、17%和 36%，销售比重分别为20%、 50%和30%。通过市场调查和内 部强化控制，预计2002年公司经 营将出现以下变化：
27
（1）由于销售增长，预计销售成本按 上年水平计算将增加10%；
9
常用的趋势分析法有算术平均 法、加权平均法、指数平滑法、回 归分析法 和二次曲线法等.
问题：各种方法的特点及其适应 性？
例3 -例4
10
因果 预测 分析
法
影响产品销售的因素是多 方面的，但在这些因素中，有 些因素对产品销售起着决定性 的作用或与产品销售 存在某种 函数关系，只要找到与产品销 售(因变量)相关的因素(自变量) 以及它们之间的函数 关系，就 可以利用这种函数关系进行产 品的销售预测。这种销售预测 方法就是因果预测分析 法。
21
22
对企业利润的预测，可根据利润总额的构
利润总额
分项进行。预测时可先分别预测营业利润、 投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分
对企业利润的预测可采用直接预测法和因 素分析法两种方法。
23
根据本期的有关数据，直接推算出 预测期的利润数额。预测时可根据利润 的构成方式，即： 利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业 外收支净额
1.确定初选目标成本
2.成本初步预测
3.提出各种成本降低方案
4.正式确定目标成本
例8
20
二、不可比产品成本预测
不可比产品是指企业以往年度没有 正式生产过的产品，其成本水平无法与 过去进行比较，因 而就不能像可比产品 那样通过采用下达成本降低指标的方法 控制成本支出。
《管理会计》ppt课件
变动成本法下，首先计算 贡献毛益，再计算营业利 润；完全成本法下，首先 计算营业毛利，再计算营 业利润。
03
本量利分析
本量利分析的基本原理
成本性态分析
将成本划分为固定成本和 变动成本，揭示成本随业 务量变动的规律。
盈亏平衡点分析
确定企业在一定业务量水 平下实现盈亏平衡的条件 。
目标利润分析
预测企业在特定业务量水 平下实现目标利润的可能 性。
《管理会计》ppt课件
• 管理会计概述 • 成本性态与变动成本法 • 本量利分析 • 经营预测与决策 • 全面预算管理 • 责任会计与业绩评价
01
管理会计概述
管理会计的定义与特点
定义
管理会计是会计学的一个分支，主要服务于企业内部管理，通过提供财务信息 和非财务信息，协助企业做出决策、规划和控制经营活动。
03
责任会计的基本要素
责任会计的基本要素包括责任中心、责任预算、责任报告和责任考核，
这些要素共同构成了责任会计的完整体系。
责任中心的划分与考核
责任中心的定义
责任中心是企业内部具有一定经济责任和权限的部门或单位，是责 任会计的实施主体。
责任中心的类型
根据经济责任和权限的不同，责任中心可分为成本中心、利润中心 和投资中心三种类型。
按照事先设定的产品优先级顺序，逐步计算 各产品的贡献毛益和保本点，以此为基础进 行多产品的本量利分析。
04
经营预测与决策
经营预测的方法与技巧
时间序列分析法
利用历史数据，通过时间序列 模型进行趋势分析和预测。
因果分析法
分析影响经营活动的各种因素 ，建立因果关系模型进行预测 。
专家意见法
利用专家经验和知识，通过德 尔菲法、头脑风暴法等方法进 行预测。
管理会计课件
第七章 长期投资决策（上） 第八章 长期投资决策（下） 第九章 全面预算 第十章 成本控制 第十一章 存货控制 第十二章 责任会计 第十三章 作业管理 第十四章 战略管理会计
第一篇 管理会计概述及其基本前提
第一章 管理会计导论
管理会计的产生和发展 管理会计的假设和原则 管理会计的内容、程序和职能 管理会计的定义 管理会计的与财务会计的关系 管理会计的工作
财务管理假设?
财务会计有哪些 基本假设?
会计期间假设 会计主体假设 持续经营假设 货币计量假设
1、管理会计假设
管理会计
基本假设
（本书观 点）
★多层主体假设 ★理性行为假设 ★合理预期假设 ★充分占有信息假设
组织管理会计工作不可缺少的 前提条件。
A、多层主体假设 企业整体
管理会计主体 企业内部各层次责任单位
联系
区别
管理会计与财务会计的联系
▲管理会计与财务会计同属于现代会计 ▲管理会计与财务会计的最终目标相同 ▲管理会计与财务会计相互分享部分信息 ▲财务会计的改革有助于管理会计的发展
管理会计与财务会计的区别
管理会计 财务会计
1.职能不同
规划未来，属于 经营管理会计 侧重于对未来的 预测、决策和规划
20世纪70年代：管理会计得到广泛推广，成为 现代化管理的重要组成部分。
管理会计的发展阶段
传统管理会计的形成阶段
（19世纪末—20世纪50年代）
以成本控制 为基本特征
传统管理会计的发展阶段 以预测、决策
（20世纪50年代—80年代初） 为基本特征
战略管理会计阶段
（80年代初起）
以重视 环境适应性 为基本特征
战略管理会计
战略管理会计与企业战略管理
管理会计课件PPT课件
管理会计课件PPT课件
contents
目录
• 管理会计概述 • 成本性态分析与变动成本法 • 本量利分析 • 经营预测与决策 • 全面预算管理 • 责任会计与业绩评价
01
管理会计概述
管理会计的定义与特点
定义
管理会计是会计学的一个分支，主要为企业内部管理服务， 通过运用一系列专门方法，对财务会计提供的资料进行加工 、整理、分析和报告，为企业内部各级管理人员提供有效经 营和最优决策的各种信息。
成本性态分析的方法
主要包括高低点法、散布图法和回归分析法等。其中，高低点法适用于成本变 动趋势比较稳定的企业，散布图法和回归分析法适用于成本变动趋势比较复杂 或不规则的企业。
变动成本法的原理与应用
变动成本法的原理
变动成本法是指在计算产品成本时，只将变动生产成 本计入产品成本，而将固定生产成本作为期间费用计 入当期损益的一种成本计算方法。
业绩评价的应用：业绩评价结果可用 于企业内部的奖惩制度设计、经营决 策制定、战略目标调整等方面。同时 ，业绩评价还可为企业外部的投资者 、债权人等提供有关企业经营成果的 信息，帮助他们做出相关决策。
THANKS
感谢观看
各期损益计算不同
由于固定制造费用的处理不同，两种 成本计算方法下的各期损益也不同。 在完全成本法下，固定制造费用被计 入产品成本并随着销售的实现而逐渐 转化为销货成本；而在变动成本法下 ，固定制造费用直接计入当期损益。 这导致两种成本计算方法下的各期损 益计算结果不同。
03
本量利分析
本量利分析的基本原理
是一种全方位、全过程、全员参与编 制与实施的预算管理模式。它将企业 所有关键问题融于一个体系之中，具 有全面控制的能力。
全面预算管理的特点
contents
目录
• 管理会计概述 • 成本性态分析与变动成本法 • 本量利分析 • 经营预测与决策 • 全面预算管理 • 责任会计与业绩评价
01
管理会计概述
管理会计的定义与特点
定义
管理会计是会计学的一个分支，主要为企业内部管理服务， 通过运用一系列专门方法，对财务会计提供的资料进行加工 、整理、分析和报告，为企业内部各级管理人员提供有效经 营和最优决策的各种信息。
成本性态分析的方法
主要包括高低点法、散布图法和回归分析法等。其中，高低点法适用于成本变 动趋势比较稳定的企业，散布图法和回归分析法适用于成本变动趋势比较复杂 或不规则的企业。
变动成本法的原理与应用
变动成本法的原理
变动成本法是指在计算产品成本时，只将变动生产成 本计入产品成本，而将固定生产成本作为期间费用计 入当期损益的一种成本计算方法。
业绩评价的应用：业绩评价结果可用 于企业内部的奖惩制度设计、经营决 策制定、战略目标调整等方面。同时 ，业绩评价还可为企业外部的投资者 、债权人等提供有关企业经营成果的 信息，帮助他们做出相关决策。
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各期损益计算不同
由于固定制造费用的处理不同，两种 成本计算方法下的各期损益也不同。 在完全成本法下，固定制造费用被计 入产品成本并随着销售的实现而逐渐 转化为销货成本；而在变动成本法下 ，固定制造费用直接计入当期损益。 这导致两种成本计算方法下的各期损 益计算结果不同。
03
本量利分析
本量利分析的基本原理
是一种全方位、全过程、全员参与编 制与实施的预算管理模式。它将企业 所有关键问题融于一个体系之中，具 有全面控制的能力。
全面预算管理的特点
《管理会计》PPT课件
投资中心：关注投资回报 和风险控制，对投资项目 的选择和运营负责。特点
包括
责任中心的类型与特点
既考核成本、收入和利润，也考核投资回报率等指标。 追求投资回报最大化是其主要目标。 适用于企业战略决策层。
业绩评价的方法与指标
01
传统业绩评价方法
02
平衡计分卡（BSC）
03
关键绩效指标（KPI）
主要基于财务指标进行评价，如净利润、 投资回报率等。优点包括简单易行、可 比性强；缺点包括过于关注短期财务绩 效、忽视非财务指标等。
在预算执行过程中，如遇市场环境、政 策法规等发生重大变化导致原预算编制 基础不成立或者将导致预算执行结果产 生重大偏差时，需及时向上级部门申请 调整预算。调整申请需说明调整原因、 调整方案及调整后对企业战略目标的影 响等内容。
企业需建立全面的预算考核制度，对各 部门预算执行情况进行定期考核和评价。 考核指标可包括预算执行率、预算偏离 度等量化指标以及管理效果等定性指标。 考核结果需与奖惩制度挂钩以提高员工 参与全面预算管理的积极性。
模型线性假设
固定成本总额不变，单位变动成本与业
• 产销平衡假设：生产的产品总是可以销售 出去，实现产销平衡。
本量利分析的基本假设与数学模型
01
数学模型
02
利润 = （单价 - 单位变动成本） × 业务量 - 固定成本总额
边际贡献 = 单价 - 单位变动成本
在成本性态分析的基础上，以业务量、成本和利润之间 的依存关系为依据，按可预见的各种业务量水平，能适 应多种情况的预算。
全面预算的编制方法与程序
滚动预算法
随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，适用于季度预算的编制的销售预算、生产预 算。
《管理会计》PPT课件
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第一节 现代管理会计的形成与发展
在西方会计发展史上，美国会计学者奎 因坦斯在1922写《管理的会计：财务管理入 门》的书中第一次提出了“管理会计”这个 术语，当时被称为“管理的会计”。此时的 管理会计，还只是一种局部性、执行性的管 理会计，“以控制会计为中心”是此阶段的 基本特征。
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第一节 现代管理会计的形成与发展
三、管理会计的发展 20世纪90年代，随着人文主义思潮的兴
起，管理理念由物本管理向人本管理转变， 引发了管理会计思想观念的创新，平衡计分 卡的设计与应用正是当代管理会计理论与实 践最重要的发展之一。
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第一节 现代管理会计的形成与发展
平衡计分卡所体现的“五个结合”即： 战略与战术、当前与未来、内部条件与外部 环境、经营目标与业绩评价、财务衡量与非 财务衡量相结合，无论从理论认识上，还是 从实际应用上，都实现了新的突破，它完全 超越了传统意义上会计的局限，而成为新的 历史条件下创建新的综合性管理系统的一个 重要里程碑。
管理会计
精二章 成本形态分析 第三章 本量利分析 第四章 预测分析 第五章 短期经营决策 第六章 长期投资决策 第七章 全面预算
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管理会计
第八章 成本控制 第九章 责任会计
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第一章 总论
第一节 现代管理会计的形成与发展 第二节 现代管理会计的特点 第三节 现代管理会计的职能
泰 罗 （
）
20世纪20年代末30年代初的第一次世界 范围的资本主义经济危机，使人们意识到泰 罗创建的科学管理理论，对加强企业内部管 理，减少浪费，降低成本，提高劳动生产率 等起着不容忽视的作用。
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变动成本法使用贡献式利润表；完全 成本法使用传统式利润表。
贡献式 利润表
标准式 变通式 简捷式
贡献式利润表（标准式） 营业收入 减：变动成本
变动生产成本 变动销售费用 变动管理费用
变动财务费用 变动成本合计 贡献边际 减：固定成本 固定性制造费用 固定销售费用 固定管理费用 固定财务费用 固定成本合计 营业利润
传统式利润表 营业收入 减：营业成本
期初存货成本 本期生产成本 可供销售的商品生产成本
期末存货成本 营业成本合计 营业毛利 减：营业费用
销售费用 管理费用 财务费用 营业费用合计 营业利润
贡献式表（标准式） 营业收入 减：变动成本 变动生产成本 变动销售费用 变动管理费用
变动财务费用 变动成本合计 贡献边际 减：固定成本 固定性制造费用 固定销售费用 固定管理费用 固定财务费用 固定成本合计 营业利润
贡献式表（变通式） 营业收入 减：变动生产成本 营业贡献边际 减：变动非生产成本 贡献边际 减：固定成本 固定性制造费用 固定销售费用 固定管理费用 固定财务费用 固定成本合计
营业利润
贡献式表（简捷式） 营业收入 减：变动生产成本 营业贡献边际 减：期间成本
固定性制造费用费用 销售费用 管理费用 财务费用 期间成本合计
成本性态分析为前提,在计算产品成本时只包 括产品生产过程中所消耗的直接材料,直接人 工和变动制造费用即变动生产成本,而把固定 制造费用即固定生产成本及非生产成本全部作 为期间成本处理的产品成本计算方法.
完全成本法是指在产品成本计算过程中,
以成本按经济用途分类为前提,在计算产 品成本时包括产品生产过程中消耗的直
注意：由 于两法单 位产品成 本不同， 因此销售 成本、存 货成本的 水平不同
【例2-7】
注意 完全成本法下的期末存货成本含固定性制造费用 变动成本法下的期末存货成本没有固定性制造费用
四、损益确定程序不同
◆营业利润的计算方法不同 ◆所编制的利润表格式及提供的中间指标
有所不同 ◆计算出来的营业利润有可能不同
完全成本法下：不能，会出现怪现象 销售量上升，营业利润可能下降 销售量下降，营业利润却可能上升 销售量不变，营业利润却可能变动
从降低成本的角度看：
由于变动成本法要求区分变动成本与固定 成本，可将其分解落实到有关责任单位，便 于开展业绩考核评价，调动各有关单位降低 成本的积极性；而完全成本法则可能歪曲各 部门努力降低成本的真实业绩。
营业利润
贡献式利润表的中间指标是“贡献边际” 传统式利润表的中间指标是“营业毛利”
◆计算出来的营业利润有可能不同
记住！
完法与变法出现不为零的营业利润差异 只有可能性，而没有必然性！
如前所述,由于两种成本计算方法对固定成本的 处理不同,所以对分期损益的影响也就不同了,现 分别说明如下:
一、产销平衡的情况 在产销平衡的情况下。两种成本计算方 式所确定的分期损益是相同的。即：当 本期生产量等于销售量时， 按完全成本法= 按变动成本法 确定的净收益 确定的净收益
二、产品成本及期间成本的构成内容不同
不同
产品成本构成 不同
变动成本法
变动生产成本 直接材料 直接人工 变动制造费用
期间成本构成 不同
固定制造费用 管理费用 销售费用 财务费用
完全成本法
生产成本 直接材料 直接人工 制造费用
管理费用 销售费用 财务费用
共同的期间成本 共同的产品成本
非生产成本： 管理费用 销售费用 财务费用
管理会计课件
2.3 变动成本法与完全成本法
第一节 变动成本法概述 第二节 变动成本法与完全成本法的区别 第三节 变动成本法的优缺点及应用 本章重点问题
第一节 变动成本法概述
变动成本法和完全成本法的概念 变动成本法的历史沿革 变动成本法的理论前提
一、变动成本法和完全成本法的概念
变动成本法是指在产品成本计算过程中,以
变动成本法提供的信息：
1.能够提供科学反映成本与业务量之间、利润与销售 量之间有关量的变化规律
2.有助于加强成本管理，强化预测、决策、计划、控 制和业绩考核等职能
3.能够促进以销定产，减少或避免因盲目生产而带来 的损失
从反映利润与销售量之间的关系看：
变动成本法下：能够反映营业利润与销售量之间的 规律性联系
二、产销不平衡的情况
1、本期生产量大于销售量 按完全成本法 > 按变动成本法 所确定的净收益 所确定的净收益
2、本期生产量小于销售量 按完全成本法 < 按变动成本法 所确定的净收益 所确定的净收益
五、所提供的信息用途不同
完全成本法提供的信息：
1.能揭示外界公认的成本与产品在质的方面的归 属关系
2.有助于促进企业扩大生产，刺激其增产的积极 性
★ 说明固定性制造费用作为期间成本的依据
第二节 变动成本法与完全成本法的区别
应用的前提条件不同 产品成本及期间成本的构成内容不同 销货成本及存货成本的水平不同 销货成本的计算公式不完全相同 损益确定程序不同 所提供的信息用途不同
一、应用的前提条件不同
●动成本法首先要求进行成本性态分析
●完全成本法首先要求把全部成本按其发 生的领域或经济用途分类
◆营业利润的计算方法不同
变法 采用
营业收入-变动成本-固定成本=营业利润
完
贡献边际-固定成本=营业利润
法 采
用
营业收入-营业成本-营业费用=营业利润 营业毛利-营业费用=营业利润
其中： 营业成本=期初存货成本+本期生产成本-期末存货成本 营业费用即非生产成本
【例2-8】
◆所编制的利润表格式及提供的中间指标 有所不同
接材料、直接人工和制造费用即全部生
产成本，而将非生产成本作为期间成本 的一种成本计算方法。
二、变动成本法的历史沿革
目前也有这种 称法
变动成 本法
最初称直接成本法 英国称边际成本法
关于变动成本法的起源，国外会 计专著的论述众说不一。
三、变动成本法的理论前提
需要回答以下 三个问题
★ 重新认识产品成本和期间成本的概念 ★ 说明产品成本只包括变动生产成本的依据
变动生产成本： 直接材料 直接人工 变动制造费用
两法对固定性制 造费用的处理不 同
完法做为产品成本处理 变法做为期间成本处理
固定性制造费用即固定生产成本
【例2-7】
三、销货成本及存货成本的水平不同
本期销 期初存 本期生 期末存 售成本 货成本 产成本 货成本 期末存 期末 本期单位 货成本 存货量 产品成本