国际内部审计专业实务标准
内部审计实务标准
内部审计实务标准内部审计实务标准是指为了规范内部审计活动，提高内部审计效益，加强内部控制，保护公司资产和利益，制定的一系列规范性文件和程序。
它是内部审计职业道德准则的具体指南，是内部审计活动的基础和准则。
下面将从内部审计实务标准的定义、内容、重要性和遵守标准的意义等方面进行详细阐述。
内部审计实务标准是指用于规范内部审计活动的一系列准则和规范。
内部审计实务标准主要涵盖了内部审计的目标、职责、权限、程序和技术等各个方面。
内部审计实务标准的制定和执行是由国际审计与保管准则委员会（IIA）负责，并通过全球内部审计师协会（IIA）的会员机构来推广和实施。
1.审计目标和职责：明确内部审计的目标是什么以及内部审计员的职责是什么，以确保内部审计员能够进行正确的工作。
2.审计计划和程序：确定内部审计的过程和程序，包括了解审计对象、制定审计计划、评估风险、收集证据、发表审计意见等环节。
3.审计方法和技术：包括内部审计员在审计过程中需要使用的各种方法和技术，如数据分析、风险评估等。
4.报告和意见：规定了内部审计报告的内容和形式，以及内部审计员对审计结果提出的建议和意见。
5.行为规范和职业道德准则：要求内部审计员在履行职责过程中遵守一定的行为规范和职业道德准则，保持独立性和客观性。
首先，内部审计实务标准是规范内部审计活动的基础，能够确保内部审计员按照一定的程序和规范进行工作，提高内部审计的质量和效益。
其次，内部审计实务标准有助于加强公司的内部控制，通过审计的方式识别和纠正公司内部的问题和风险，保护公司的资产和利益。
再次，内部审计实务标准有助于促进内部审计的独立性和客观性，规定了内部审计员应遵守的行为规范和职业道德准则，确保内部审计员能够公正、客观地开展工作。
最后，内部审计实务标准有助于提高内部审计员的专业水平和综合能力，规定了内部审计员需要掌握的技术和知识，推动内部审计员不断学习和提升自己。
遵守内部审计实务标准对于内部审计工作具有重要的意义。
国际内部审计专业实务框架
CIA红皮书-国际内部审计专业实务框架-2009年1月修订属性标准 (3)1000-宗旨、权力和职责 (3)1100-独立性和客观性 (3)1110-组织的独立性 (3)1130-对独立性或客观性的损害 (4)1200-专业能力与应有的职业审慎 (4)1210-专业能力 (4)1220-应有的职业审慎 (4)1230-持续职业进展 (5)1300-质量保证与改进程序 (5)1310-质量保证与改进程序的要求 (5)1311-内部评估 (5)1312-外部评估 (6)1320-对质量保证与改进程序的报告 (6)1321-对“遵循《标准》”的应用 (6)1322-对未遵循情况的披露 (6)工作标准 (6)2000-内部审计活动的治理 (6)2010-打算 (7)2020-沟通与批准 (7)2030-资源治理 (7)2040-政策与程序 (7)2050-协调 (7)2060-向高级治理层和董事会报告 (7)2100-工作性质 (8)2110-治理 (8)2120-风险治理 (8)2130-操纵 (9)2200-业务打算 (9)2210-业务目标 (9)2220-业务范围 (10)2230-业务资源的分配 (10)2240-业务工作方案 (10)2300-业务的实施 (10)2310-识不信息 (10)2320-分析评价 (11)2330-记录信息 (11)2340-业务的督导 (11)2400-结果的报告 (11)2410-报告标准 (11)2420-报告的质量 (12)2421-错误与遗漏 (12)2430-对“遵循《标准》”的应用 (12)2431-对未遵循情况的披露 (12)2440-结果的发送 (12)2500-监督进展 (13)2600-高级治理层同意风险的决定 (13)实务公告 (16)实务公告1000-1 内部审计章程 (16)实务公告1110-1 组织的独立性 (17)实务公告1120-1 个人客观性 (18)实务公告1130-1 对独立性或客观性的损害 (18)实务公告1210-1 专业能力 (20)实物公告1220-1 应有的职业审慎 (23)实务公告1230-1 持续职业进展 (23)实务公告1312-1 外部评估 (26)实务公告1312-2 外部评估：独立审定的自我评估 (28)实务公告1321-1 对“遵循《标准》”的应用 (29)实务公告2010-1 审计打算对风险和风险暴露的关注 .. 30实务公告2020-1 沟通与批准 (31)实务公告2030-1 资源治理 (31)实务公告2040-1 政策与程序 (32)实务公告2050-1 协调 (32)实务公告2060-1 向高级治理层和董事会报告 (33)实务公告2120-1 评估风险治理过程的适当性 (33)实务公告2130-1 评估操纵程序的适当性 (35)实务公告2130-A1.1 信息的可靠性和完整性 (36)实务公告2130.A1-2 (37)实务公告2200-1 业务打算 (38)实务公告2210-1 业务目标 (38)实务公告2210.A1-1 业务打算中的风险评估 (39)实务公告2230-1 业务资源的分配 (39)实务公告2240-1 业务工作方案 (39)实务公告2230-1 记录信息 (40)实务公告2330.A1-1 对业务记录的操纵 (40)实务公告2330.A2-1 保存记录 (41)实务公告2340-1 业务的督导 (41)实务公告2410-1 报告标准 (42)实务公告2420-1 报告的质量 (43)实务公告2440-1 结果的发放 (44)实务公告2500-1 监督进展 (44)实务公告2500.A1-1 后续程序 (45)属性标准1000-宗旨、权力和职责内部审计部门的宗旨、权力和职责必须在内部审计章程中按照内部审计定义、《职业道德规范》和《标准》的相关内容正式确定。
国际内部审计专业实务框架
国际内部审计专业实务框架
国际内部审计专业实务框架是由国际内部审计协会（IIA）推出的一套标准，旨在帮助内部审计部门有效地管理和实施内部审计工作，提高内部审计的质量和效率。
该框架由两个部分组成：核心实践要素，以及一系列支持实践的支持资源。
核心实践要素包括十大主要领域：策略、规划、聚焦审计、评估及报告、持续支持、审计服务、项目管理、风险管理、人员及组织和沟通协调。
每个领域涵盖不同的实践方法以及有针对性的标准，要求审计机构确保内部审计能够有效地实施。
支持实践的支持资源包括三个主要方向：技术支持、制度支持和管理环境支持。
技术支持资源包括战略审计、人力资源审计、信息系统审计、绩效审计和财务审计等，制度支持可以帮助实施质量评估，以及编制内部审计规程、审计方案、审计程序、审计电子文件等，而管理环境支持则可以帮助建立内部审计机制，满足审计部门的报告组织、能力管理和认可等诉求。
国际内部审计专业实务框架的实施不仅提高审计机构的质量，而且还可以为企业审计机构提供重要的依据，使企业能够建立一套有效的内部审计管理制度。
它有助于保持内部控制固有的有效性，以及改善内部审计工作绩效，避免出现问题和争议，满足企业对可靠财务报告和整体风险管理的需求。
国际内部审计专业实务框架
国际内部审计专业实务框架（2011年1月1日）银星集团审计部XXTEL：XX邮箱：459069297@2/28/2012 3:14 PM内部审计定义目职业道德规范录实务标准2/28/2012 3:14 PM国际内部审计师协会1987年11月，中国内部审计学会（2002年5月改名为中国内部审计协会）加入了国际内部审计师协会。
IIA网址：/2/28/2012 3:14 PM内部审计观念传统观念◆成本中心◆非增值部门非增值部◆负责「寻找麻烦」的工作，小事化大◆工作不受重视◆是一个可有可无的部门是个可有可无的部门后果◆内部控制缺乏客观性◆可能因其它工作压力而被忽视◆董事会得到的信心保证大减◆经营风险上升◆内部控制过程严重崩溃2/28/2012 3:14 PM世通公司内部审计师·CynthiaCooper）辛西娅库珀（Cynthia Cooper）2002年，揭发世通在以往年度隐瞒亏损，把应计当期费用资本化为固定资产，透过折旧把当期费用分年摊销入损益表。
调查结果，世通从2000和2001年度原审核净利润76亿美元和24 亿美元调整为净亏损489亿美元和92亿美元虚增资产少计费用及错计收入等共虚报利润高达亏损489亿美元和92 亿美元，虚增资产、少计费用及错计收入等共虚报利润高达740亿多美元。
公布利润需要作出调整之后，股价由最高64美元跌至最低0.9美元，裁减员工17,000人。
安然公司副总裁莎朗·沃特金斯（SherronWatkins）安然公司副总裁莎朗·沃特金斯（Sherron Watkins）2001年10月份，安然突然传出接近6亿美元亏损的季度财务报告。
调查结果，安然被迫承认做了假账，自1997年以来，虚报盈利大约6亿美元，并把即将到期的39亿美元的债务隐瞒了24亿美元。
2001年11月28日，曾高逾90美元的安然公司股票一天之内暴跌75%；两天后，又2001年11月28日，曾高逾90美元的安然公司股票天之内暴跌75%；两天后，又跌至每股0.26美元，股价缩水到不足高峰时期的0.3%。
国际内部审计专业实务框架试题(答案版)
国际内部审计专业实务框架试题（答案版）1.国际内部审计专业实务框架（IPPF）强制性指南包括：Ⅰ.内部审计定义Ⅱ.职业道德规范Ⅲ.实务公告Ⅳ.立场公告Ⅴ.实务指南Ⅵ.内部审计实务标准A.Ⅱ、Ⅲ、ⅥB.Ⅰ、Ⅱ、ⅥC.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ、Ⅵ2.内部审计是一种独立、客观的和活动。
A.确认、咨询B.监督、评价C.监督、服务D.确认、评价3.《职业道德规范》要求内部审计师应当运用并信守以下原则：A.诚信、客观、独立、保密B.诚实、独立、保密、胜任C.诚实、客观、独立、胜任D.诚信、客观、保密、胜任4.以下关于内部审计章程的说法不正确的是：A.内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权利和职责的正式文件。
B.内部审计章程的最终审批权在董事会。
C.向组织提供的确认服务的性质必须在内部审计章程中规定。
D.咨询服务的性质可以不在内部审计章程中规定。
5.以下那种情况表明内部审计师的客观性受到损害：Ⅰ.内部审计师为其在上一年度内负责的业务提供确认服务。
Ⅱ.确认服务涉及首席审计执行官负责的职能领域时，由独立于内部审计部门的某一方进行监督。
Ⅲ.内部审计师对其以往负责的业务提供咨询服务。
Ⅳ.内部审计师可能会损害拟开展的咨询服务的独立性或客观性时，在接受该业务之后向客户进行披露。
A.Ⅰ、ⅢB.Ⅰ、ⅣC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ6.以下那几项是IPPF对专业能力的要求：Ⅰ.内部审计师缺乏完成全部或部分业务所需的知识、技能或其他能力时，首席审计执行官必须向他人寻求充分的专业建议和协助。
Ⅱ.内部审计师必须充分了解有关评估舞弊风险以及所在组织管理舞弊风险的知识，但不期望所有内部审计师掌握以发现和调查舞弊为首要职能的人员所具备的专门技能。
Ⅲ.所有内部审计师都必须熟练掌握信息技术审计的全部技能。
Ⅳ.当内部审计师缺乏完成全部或部分咨询业务所必需的知识、技能或其他能力时，首席审计执行官必须谢绝开展此项业务。
A.Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.Ⅰ、ⅡC.Ⅱ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ7.为保持应有的职业审慎，内部审计师必须考虑的因素包括：Ⅰ.为实现业务目标而需要开展工作的范围。
原来内部审计也需要被审计！
原来内部审计也需要被审计！——内部审计活动应该接受独⽴客观的审计,就像组织内有价值、以风险为导向的其他职能部门⼀样。
在最近的⼀次演讲开始前，我针对在场的内部审计⼈员做了⼀个简单的测试。
我说“如果你认为内部审计可以增加组织价值，请起⽴”。
毫⽆疑问，在座的每个⼈都站起来了。
接下来，我⼜说到“认为内部审计执⾏不佳可以被接受的请坐下”。
然⽽，并没有⼈坐下。
最后，我说“认为内部审计部门和公司其他职能部门⼀样重要，都需要定期被审计的请坐下”。
结果是每个⼈都坐下了。
这次测验是为了说明：如果内部审计活动确实为实现组织价值发挥了应有的作⽤，那么内部审计活动就应该接受独⽴客观的检查。
这是因为：内部审计是评价和监督组织的风险管理活动的重要组成部分。
如果不能合理保证内部审计的有效性，将会使组织整体层⾯的风险管理失效。
⼀、审计领域审计领域指组织内所有可审计实体的集合。
可审计实体可以是⼀个经营场所、部门、职责、财务报表、法律法规符合性或众多的其他实体。
如果⼀个实体能够为组织创造或增加价值，那么应当将它纳⼊审计领域。
换⾔之：可审计实体为完成组织⽬标管理⼀种或多种风险。
相反，如果⼀个实体与组织⽬标、风险⽆关，那么它就不属于审计领域。
在管理风险的活动中，可审计实体的⾓⾊可以是⼀种降低风险的形式，⽐如：控制风险、转化风险（即：帮助组织转移风险、利⽤风险取长补短），或者监督这两者中的某些⽅⾯。
在《国际内部审计专业实务框架》（以下简称IPPF）中，内部审计的新任务包括：“增加价值和改善组织的运营”。
此新任务与可审计主体的描述⼀致。
⼤多数内部审计活动采⽤风险导向的⽅法，这有助于他们完成这项新任务。
《国际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）的词汇表中的将风险定义为“对实现⽬标产⽣影响的事件发⽣的可能性”。
因此，任何有助于降低负⾯事件发⽣的可能性或减少其不利影响（保护价值）、增加实现组织⽬标可能性（增加价值）的活动都应包括在审计领域。
国际内部审计专业实务框架培训资料(PPT 56张)
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框架不同
一、内部审计实务标准及演进（续）
May 2
May 2
一、内部审计实务标准及演进（续）
3、2004年1月后国际内审实务标准修改的内容包括（续）
Practice Advisory 1330-1: Use of "Conducted in Accordance with the Standards” Practice Advisory 2100-8: The Internal Auditor’s Role in Evaluating An Organization’s Privacy Framework Practice Advisory 2100-9 Applications Systems Review Practice Advisory 2100-10 Audit Sampling Practice Advisory 2100-11 Effect of Pervasive IS Controls Practice Advisory 2100-12 Outsourcing of IS Activities
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迄今为止在中国相关网站中可以查到的更新通知为2006年10月24日公布的“IIA对《 部审计专业实务标准》第1312条进行修订 ”
一、内部审计实务标准及演进（续）
3、2004年1月后国际内审实务标准修改的内容包括
Practice Advisory 1000.C1-3 Additional Considerations for Consulting Engagements in Government Organizational Settings Practice Advisory 1210.A2-1: Auditor’s Responsibilities Relating to Fraud Risk Assessment, Prevention, and Detection
【资格考试】CIA科1-第01讲强制指南(国际内审师备考资料)
运营业务:对组织运营的效率和效果进行评价， 包括执行情况、业绩目标和防止不利情形的保障措施；
现代内部审计提供的服务包括: 对组织的控制、风险、治理进行检查和评价。（对财务状况的检查只是内部审计的一部分。）
内部审计业务范围:
广泛的、不受限制的范围。
为满足各利益相关方（治理层、管理层等）和自身发展的要求、内部审计由内部审计师对组织内不同的运营和控制实施进行系统、客观的评价，广泛的工作范围涉及财务信息、合规性、信息技术（IT）、运营以及风险和控制等，现阶段，内部审计则致力于综合审计业务领域，这些业务领域更能凸显现代内部审计师广泛强调的增值服务和与风险、控制和治理活动相关联的要点。
A1.3 内部审计活动的宗旨、权力和职责
第02讲 内部审计的定义及其理解
章节A1.1 内部审计的定义及其理解
主要内容：
— A1.1.1 现代内部审计
— A1.1.2 内部审计定义的释义
— A1.1.3 确认和咨询服务
A1.1.1 现代内部审计:
现代内部审计的目的:
内部审计已经从最初的主要以会计为导向发展为以管理为导向的专业。
内部审计的概念性框架
[ 讲义编号NODE01044700010100000102：针对本讲义提问]
《国际内部审计专业实务框架》（The IIA’s International Professional Practices Framework- IPPF）是由（The Institute of Internal Auditors）国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准，它包括:
工作标准阐述了内部审计工作的性质，并提出衡量内部审计活动质量的准绳，从总体上说明内部审计服务
IPPF-Standards-2017-Chinese-Simplified
《标准》的审视和发展是一个持续的过程。在正式发布之前，国际内部审计 标准委员会进行了广泛的咨询和论证，包括在全世界范围内公布草案征求公 众意见。所有草案都可以通过国际内部审计师协会网站获取，任何有关的意 见和建议可以寄至：
国际内部审计师协会标准和指导委员会 The Institute of Internal Auditors Standards and Guidance 地址：1035 Greenwood Blvd, Suite 401, Lake Mary, FL 32746
1220.A3 —内部审计师必须警惕可能影响目标、运营或资源的重大风险。但 是，即使是以应有的职业审慎开展工作，确认程序本身并不能保证发现所有 的重大风险。 1220.C1 — 开展咨询业务时，内部审计师必须考虑以下因素，履行其应有 的职业审慎： ● 客户的需求与期望，包括咨询结果的性质、时间安排与结果沟通； ● 实现咨询业务目标所需开展工作的相对复杂性和范围； ● 与潜在效益相对的咨询业务成本。
1010 — 在内部审计章程中确认强制性指南 内部审计专业实务的核心原则、《职业道德规范》、《标准》和“内部审计定义” 的强制性质必须在内部审计章程中得到确认。首席审计执行官应当与高级管 理层和董事会讨论内部审计的使命和《国际内部00 — 独立性与客观性 内部审计活动必须保持其独立性，内部审计师必须客观地开展工作。 释义 独立性指内部审计活动公正地履行职责时免受任何威胁其履职能力的情况 影响。要达到有效履行内部审计职责所必须的独立程度，首席审计执行官需 要直接且不受限制地与高级管理层和董事会接触。这一要求可以通过建立双 重报告关系来实现。独立性所面临的各种威胁必须在审计师个人、具体业务、 职能部门和整个组织等不同层面上得到解决。 客观性指不偏不倚的心态，使得内部审计师在开展业务时相信其工作成果并 且不会做出质量方面的妥协。客观性要求内部审计师对审计事项做出判断时 不屈从于其他因素。客观性所面临的各种威胁必须在审计师个人、具体业务、 职能部门和整个组织等不同层面上得到解决。
国际内部审计专业实务框架2017版(ippfstandards2017)
INTERNATIONAL STANDARDS FOR THE PROFESSIONAL PRACTICE OFINTERNAL AUDITING (STANDARDS)Introduction to the StandardsInternal auditing is conducted in diverse legal and cultural environments; for organizations that vary in purpose, size, complexity, and structure; and by persons within or outside the organization. While differences may affect the practice of internal auditing in each environment, conformance with The IIA’s International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing (Standards) is essential in meeting the responsibilities of internal auditors and the internal audit activity.The purpose of the Standards is to:1. Guide adherence with the mandatory elements of the International ProfessionalPractices Framework.2. Provide a framework for performing and promoting a broad range of value-addedinternal auditing services.3. Establish the basis for the evaluation of internal audit performance.4. Foster improved organizational processes and operations.The Standards are a set of principles-based, mandatory requirements consisting of: Statements of core requirements for the professional practice of internal auditing and for evaluating the effectiveness of performance that are internationally applicable atorganizational and individual levels.Interpretations clarifying terms or concepts within the Standards.The Standards, together with the Code of Ethics, encompass all mandatory elements of the International Professional Practices Framework; therefore, conformance with the Code of Ethics and the Standards demonstrates conformance with all mandatory elements of the International Professional Practices Framework.The Standards employ terms as defined specifically in the Glossary. To understand and apply the Standards correctly, it is necessary to consider the specific meanings from the Glossary. Furthermore, the Standards u se the word “must” to specify an unconditional requirement and the word “should” where conformance is expected unless, when applying professional judgment, circumstances justify deviation.The Standards comprise two main categories: Attribute and Performance Standards. Attribute Standards address the attributes of organizations and individuals performing internal auditing. Performance Standards describe the nature of internal auditing and provide quality criteria against which the performance of these services can be measured. Attribute and Performance Standards apply to all internal audit services.Implementation Standards expand upon the Attribute and Performance Standards by providing the requirements applicable to assurance (.A) or consulting (.C) services.Revised: October 2016 Page 1 of 25 Effective: January 2017© 2016 The Institute of Internal AuditorsAssurance services involve the internal auditor’s objective assessment of evidence to provide opinions or conclusions regarding an entity, operation, function, process, system, or other subject matters. The nature and scope of an assurance engagement are determined by the internal auditor. Generally, three parties are participants in assurance services: (1) the person or group directly involved with the entity, operation, function, process, system, or other subject matter — the process owner, (2) the person or group making the assessment — the internal auditor, and (3) the person or group using the assessment — the user.Consulting services are advisory in nature and are generally performed at the specific request of an engagement client. The nature and scope of the consulting engagement are subject to agreement with the engagement client. Consulting services generally involve two parties: (1) the person or group offering the advice — the internal auditor, and (2) the person or group seeking and receiving the advice — the engagement client. When performing consulting services the internal auditor should maintain objectivity and not assume management responsibility.The Standards apply to individual internal auditors and the internal audit activity. All internal auditors are accountable for conforming with the standards related to individual objectivity, proficiency, and due professional care and the standards relevant to the performance of their job responsibilities. Chief audit executives are additionally accountable for the internal audit activity’s overall conformance with the Standards.If internal auditors or the internal audit activity is prohibited by law or regulation from conformance with certain parts of the Standards, conformance with all other parts of the Standards and appropriate disclosures are needed.If the Standards are used in conjunction with requirements issued by other authoritative bodies, internal audit communications may also cite the use of other requirements, as appropriate. In such a case, if the internal audit activity indicates conformance with the Standards and inconsistencies exist between the Standards and other requirements, internal auditors and the internal audit activity must conform with the Standards and may conform with the other requirements if such requirements are more restrictive.The review and development of the Standards is an ongoing process. The International Internal Audit Standards Board engages in extensive consultation and discussion before issuing the Standards. This includes worldwide solicitation for public comment through the exposure draft process. All exposure drafts are posted on The IIA’s website as well as being distributed to all IIA institutes.Suggestions and comments regarding the Standards can be sent to:The Institute of Internal AuditorsStandards and Guidance1035 Greenwood Blvd, Suite 401Lake Mary, FL 32746 USAE-mail: Web: ***INTERNATIONAL STANDARDS FOR THE PROFESSIONAL PRACTICE OFINTERNAL AUDITING (STANDARDS)Attribute Standards1000 – Purpose, Authority, and ResponsibilityThe purpose, authority, and responsibility of the internal audit activity must be formally defined in an internal audit charter, consistent with the Mission of Internal Audit and the mandatory elements of the International Professional Practices Framework (the Core Principles for the Professional Practice of Internal Auditing, the Code of Ethics, the Standards, and the Definition of Internal Auditing). The chief audit executive must periodically review the internal audit charter and present it to senior management and the board for approval.Interpretation:The internal audit charter is a formal document that defines the internal audit activity's purpose, authority, and responsibility. The internal audit charter establishes the internal audit activity's position within the organization, including the nature of the chief audit executive’s functional reporting relationship with the board; authorizes access to records, personnel, and physical properties relevant to the performance of engagements; and defines the scope of internal audit activities. Final approval of the internal audit charter resides with the board.1000.A1 –The nature of assurance services provided to the organization must be defined in the internal audit charter. If assurances are to be provided to parties outside the organization, the nature of these assurances must also be defined in the internal audit charter.1000.C1 –The nature of consulting services must be defined in the internal audit charter. 1010 – Recognizing Mandatory Guidance in the Internal Audit CharterThe mandatory nature of the Core Principles for the Professional Practice of Internal Auditing, the Code of Ethics, the Standards, and the Definition of Internal Auditing must be recognized in the internal audit charter. The chief audit executive should discuss the Mission of Internal Audit and the mandatory elements of the International Professional Practices Framework with senior management and the board.1100 – Independence and ObjectivityThe internal audit activity must be independent, and internal auditors must be objective in performing their work.Interpretation:Independence is the freedom from conditions that threaten the ability of the internal audit activity to carry out internal audit responsibilities in an unbiased manner. To achieve the degree of independence necessary to effectively carry out the responsibilities of the internal audit activity, the chief audit executive has direct and unrestricted access to senior management and the board.This can be achieved through a dual-reporting relationship. Threats to independence must be managed at the individual auditor, engagement, functional, and organizational levels.Objectivity is an unbiased mental attitude that allows internal auditors to perform engagements in such a manner that they believe in their work product and that no quality compromises are made. Objectivity requires that internal auditors do not subordinate their judgment on audit matters to others. Threats to objectivity must be managed at the individual auditor, engagement, functional, and organizational levels.1110 – Organizational IndependenceThe chief audit executive must report to a level within the organization that allows the internal audit activity to fulfill its responsibilities. The chief audit executive must confirm to the board, at least annually, the organizational independence of the internal audit activity.Interpretation:Organizational independence is effectively achieved when the chief audit executive reports functionally to the board. Examples of functional reporting to the board involve the board: Approving the internal audit charter.Approving the risk-based internal audit plan.Approving the internal audit budget and resource plan.Receiving communications from the chief audit executive on the internal audit activity’s performance relative to its plan and other matters.Approving decisions regarding the appointment and removal of the chief audit executive.Approving the remuneration of the chief audit executive.Making appropriate inquiries of management and the chief audit executive to determine whether there are inappropriate scope or resource limitations.1110.A1 –The internal audit activity must be free from interference in determining the scope of internal auditing, performing work, and communicating results. The chief audit executive must disclose such interference to the board and discuss the implications.1111 – Direct Interaction with the BoardThe chief audit executive must communicate and interact directly with the board.1112 – Chief Audit Executive Roles Beyond Internal AuditingWhere the chief audit executive has or is expected to have roles and/or responsibilities that fall outside of internal auditing, safeguards must be in place to limit impairments to independence or objectivity.Interpretation:The chief audit executive may be asked to take on additional roles and responsibilities outside of internal auditing, such as responsibility for compliance or risk management activities. These roles and responsibilities may impair, or appear to impair, the organizational independence of theinternal audit activity or the individual objectivity of the internal auditor. Safeguards are those oversight activities, often undertaken by the board, to address these potential impairments, and may include such activities as periodically evaluating reporting lines and responsibilities and developing alternative processes to obtain assurance related to the areas of additional responsibility.1120 – Individual ObjectivityInternal auditors must have an impartial, unbiased attitude and avoid any conflict of interest. Interpretation:Conflict of interest is a situation in which an internal auditor, who is in a position of trust, has a competing professional or personal interest. Such competing interests can make it difficult to fulfill his or her duties impartially. A conflict of interest exists even if no unethical or improper act results.A conflict of interest can create an appearance of impropriety that can undermine confidence in the internal auditor, the internal audit activity, and the profession. A conflict of interest could impair an individual's ability to perform his or her duties and responsibilities objectively.1130 – Impairment to Independence or ObjectivityIf independence or objectivity is impaired in fact or appearance, the details of the impairment must be disclosed to appropriate parties. The nature of the disclosure will depend upon the impairment. Interpretation:Impairment to organizational independence and individual objectivity may include, but is not limited to, personal conflict of interest, scope limitations, restrictions on access to records, personnel, and properties, and resource limitations, such as funding.The determination of appropriate parties to which the details of an impairment to independence or objectivity must be disclosed is dependent upon the expectations of the internal audit activity’s and the chief audit executive’s responsibilities to senior management and the board as described in the internal audit charter, as well as the nature of the impairment.1130.A1 –Internal auditors must refrain from assessing specific operations for which they were previously responsible. Objectivity is presumed to be impaired if an internal auditor provides assurance services for an activity for which the internal auditor had responsibility within the previous year.1130.A2 –Assurance engagements for functions over which the chief audit executive has responsibility must be overseen by a party outside the internal audit activity.1130.A3 –The internal audit activity may provide assurance services where it had previously performed consulting services, provided the nature of the consulting did not impair objectivity and provided individual objectivity is managed when assigning resources to the engagement.1130.C1 –Internal auditors may provide consulting services relating to operations for which they had previous responsibilities.1130.C2 –If internal auditors have potential impairments to independence or objectivity relating to proposed consulting services, disclosure must be made to the engagement client prior to accepting the engagement.1200 – Proficiency and Due Professional CareEngagements must be performed with proficiency and due professional care.1210 – ProficiencyInternal auditors must possess the knowledge, skills, and other competencies needed to perform their individual responsibilities. The internal audit activity collectively must possess or obtain the knowledge, skills, and other competencies needed to perform its responsibilities.Interpretation:Proficiency is a collective term that refers to the knowledge, skills, and other competencies required of internal auditors to effectively carry out their professional responsibilities. It encompasses consideration of current activities, trends, and emerging issues, to enable relevant advice and recommendations. Internal auditors are encouraged to demonstrate their proficiency by obtaining appropriate professional certifications and qualifications, such as the Certified Internal Auditor designation and other designations offered by The Institute of Internal Auditors and other appropriate professional organizations.1210.A1 –The chief audit executive must obtain competent advice and assistance if the internal auditors lack the knowledge, skills, or other competencies needed to perform all or part of the engagement.1210.A2 –Internal auditors must have sufficient knowledge to evaluate the risk of fraud and the manner in which it is managed by the organization, but are not expected to have the expertise of a person whose primary responsibility is detecting and investigating fraud.1210.A3 –Internal auditors must have sufficient knowledge of key information technology risks and controls and available technology-based audit techniques to perform their assigned work. However, not all internal auditors are expected to have the expertise of an internal auditor whose primary responsibility is information technology auditing.1210.C1 –The chief audit executive must decline the consulting engagement or obtain competent advice and assistance if the internal auditors lack the knowledge, skills, or other competencies needed to perform all or part of the engagement.1220 – Due Professional CareInternal auditors must apply the care and skill expected of a reasonably prudent and competent internal auditor. Due professional care does not imply infallibility.1220.A1 –Internal auditors must exercise due professional care by considering the: Extent of work needed to achieve the engagement’s objec tives.Relative complexity, materiality, or significance of matters to which assuranceprocedures are applied.Adequacy and effectiveness of governance, risk management, and control processes.Probability of significant errors, fraud, or noncompliance.Cost of assurance in relation to potential benefits.1220.A2 –In exercising due professional care internal auditors must consider the use of technology-based audit and other data analysis techniques.1220.A3 –Internal auditors must be alert to the significant risks that might affect objectives, operations, or resources. However, assurance procedures alone, even when performed with due professional care, do not guarantee that all significant risks will be i dentified.1220.C1 –Internal auditors must exercise due professional care during a consulting engagement by considering the:Needs and expectations of clients, including the nature, timing, and communication ofengagement results.Relative complexity and extent of work needed to achieve the engagemen t’sobjectives.Cost of the consulting engagement in relation to potential benefits.1230 – Continuing Professional DevelopmentInternal auditors must enhance their knowledge, skills, and other competencies through continuing professional development.1300 – Quality Assurance and Improvement ProgramThe chief audit executive must develop and maintain a quality assurance and improvement program that covers all aspects of the internal audit activity.Interpretation:A quality assurance and improvement program is designed to enable an evaluation of the internal audit activity’s conformance with the Standards and an evaluation of whether internal auditors apply the Code of Ethics. The program also assesses the efficiency and effectiveness of the internal audit activity and identifies opportunities for improvement. The chief audit executive should encourage board oversight in the quality assurance and improvement p rogram.1310 – Requirements of the Quality Assurance and Improvement ProgramThe quality assurance and improvement program must include both internal and external assessments.1311 – Internal AssessmentsInternal assessments must include:Ongoing monitoring of the performance of the internal audit activity.Periodic self-assessments or assessments by other persons within the organization with sufficient knowledge of internal audit practices.Interpretation:Ongoing monitoring is an integral part of the day-to-day supervision, review, and measurement of the internal audit activity. Ongoing monitoring is incorporated into the routine policies and practices used to manage the internal audit activity and uses processes, tools, and information considered necessary to evaluate conformance with the Code of Ethics and the Standards.Periodic assessments are conducted to evaluate conformance with the Code of Ethics and the Standards.Sufficient knowledge of internal audit practices requires at least an understanding of all elements of the International Professional Practices Framework.1312 – External AssessmentsExternal assessments must be conducted at least once every five years by a qualified, independent assessor or assessment team from outside the organization. The chief audit executive must discuss with the board:The form and frequency of external assessment.The qualifications and independence of the external assessor or assessment team,including any potential conflict of interest.Interpretation:External assessments may be accomplished through a full external assessment, or a self- assessment with independent external validation. The external assessor must conclude as to conformance with the Code of Ethics and the Standards; the external assessment may also include operational or strategic comments.A qualified assessor or assessment team demonstrates competence in two areas: the professional practice of internal auditing and the external assessment process. Competence can be demonstrated through a mixture of experience and theoretical learning. Experience gained in organizations of similar size, complexity, sector or industry, and technical issues is more valuable than less relevant experience. In the case of an assessment team, not all members of the team need to have all the competencies; it is the team as a whole that is qualified. The chief audit executive uses professional judgment when assessing whether an assessor or assessment team demonstrates sufficient competence to be qualified.An independent assessor or assessment team means not having either an actual or a perceived conflict of interest and not being a part of, or under the control of, the organization to which the internal audit activity belongs. The chief audit executive should encourage board oversight in the external assessment to reduce perceived or potential conflicts of interest.1320 – Reporting on the Quality Assurance and Improvement ProgramThe chief audit executive must communicate the results of the quality assurance and improvement program to senior management and the board. Disclosure should include: The scope and frequency of both the internal and external assessments.The qualifications and independence of the assessor(s) or assessment team, including potential conflicts of interest.Conclusions ofassessors. Correctiveaction plans.Interpretation:The form, content, and frequency of communicating the results of the quality assurance and improvement program is established through discussions with senior management and the board and considers the responsibilities of the internal audit activity and chief audit executive as contained in the internal audit charter. To demonstrate conformance with the Code of Ethics and the Standards, the results of external and periodic internal assessments are communicated upon completion of such assessments, and the results of ongoing monitoring are communicated at least annually. The results include the assessor’s or assessment team’s evaluation with respect to the degree of conformance.1321 –Use of “Conforms with the International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing”Indicating that the internal audit activity conforms with the International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing is appropriate only if supported by the results of the quality assurance and improvement program.Interpretation:The internal audit activity conforms with the Code of Ethics and the Standards when it achieves the outcomes described therein. The results of the quality assurance and improvement program include the results of both internal and external assessments. All internal audit activities will have the results of internal assessments. Internal audit activities in existence for at least five years will also have the results of external assessments.1322 – Disclosure of NonconformanceWhen nonconformance with the Code of Ethics or the Standards impacts the overall scope or operation of the internal audit activity, the chief audit executive must disclose the nonconformance and the impact to senior management and the board.Revised: October 2016 Page 9 of 25 Effective: January 2017© 2016 The Institute of Internal AuditorsPerformance Standards2000 – Managing the Internal Audit ActivityThe chief audit executive must effectively manage the internal audit activity to ensure it adds value to the organization.Interpretation:The internal audit activity is effectively managed when:It achieves the purpose and responsibility included in the internal audit charter.It conforms with the Standards.Its individual members conform with the Code of Ethics and the Standards.It considers trends and emerging issues that could impact theorganization.The internal audit activity adds value to the organization and its stakeholders when it considers strategies, objectives, and risks; strives to offer ways to enhance governance, risk management, and control processes; and objectively provides relevant assurance.2010 – PlanningThe chief audit executive must establish a risk-based plan to determine the priorities of the internal audit activity, consistent with the organization’s goals.Interpretation:To develop the risk-based plan, the chief audit executive consults with senior management and the board and obtains an understanding of the organization’s strategies, key business objectives, associated risks, and risk management processes. The chief audit executive must review and adjust the plan, as necessary, in response to changes in the organization’s business, risks, operations, programs, systems, and controls.2010.A1 –The internal audit activity’s plan of engagements must be based on a documented risk assessment, undertaken at least annually. The input of senior management and the board must be considered in this process.2010.A2 – The chief audit executive must identify and consider the expectations of senior management, the board, and other stakeholders for internal audit opinions and other conclusions.2010.C1 –The chief audit executive should consider accepting proposed consulting engagements based on the engagement’s potential to improve management of risks, add value, and improve the organization’s operations. Accepted engagements must be included in the plan.2020 – Communication and ApprovalThe chief audit executive must communicate the internal audit activity’s plans and resource requirements, including significant interim changes, to senior management and the board for review and approval. The chief audit executive must also communicate the impact of resource limitations.2030 – Resource ManagementThe chief audit executive must ensure that internal audit resources are appropriate, sufficient, and effectively deployed to achieve the approved plan.Interpretation:Appropriate refers to the mix of knowledge, skills, and other competencies needed to perform the plan. Sufficient refers to the quantity of resources needed to accomplish the plan. Resources are effectively deployed when they are used in a way that optimizes the achievement of the approved plan.2040 – Policies and ProceduresThe chief audit executive must establish policies and procedures to guide the internal audit activity.Interpretation:The form and content of policies and procedures are dependent upon the size and structure of the internal audit activity and the complexity of its work.2050 – Coordination and RelianceThe chief audit executive should share information, coordinate activities, and consider relying upon the work of other internal and external assurance and consulting service providers to ensure proper coverage and minimize duplication of efforts.Interpretation:In coordinating activities, the chief audit executive may rely on the work of other assurance and consulting service providers. A consistent process for the basis of reliance should be established, and the chief audit executive should consider the competency, objectivity, and due professional care of the assurance and consulting service providers. The chief audit executive should also have a clear understanding of the scope, objectives, and results of the work performed by other providers of assurance and consulting services. Where reliance is placed on the work of others, the chief audit executive is still accountable and responsible for ensuring adequate support for conclusions and opinions reached by the internal audit activity.2060 – Reporting to Senior Management and the BoardThe chief audit executive must report periodically to senior management and the board on the internal audit activity’s purpose, authority, responsibility, and performance relative to its plan and on its conformance with the Code of Ethics and the Standards. Reporting must also include。
《内部审计专业实务标准导读》
《内部审计专业实务标准导读》第二章内部审计职业实务标准框架第三章内部审计泄义第二节2001年宦义--------------------------------第三节从泄义看国际内部审计研究的要紧咨询题-----------------第二节内部审计是治理工作的组成部分--------------------第五章道徳准则第二节1100独立性与客观性-------------------------第三节1200熟练性与应有的职业审慎---------------------第五节1300质量保证与改进项目------------------------第七章工作标准第二节2100内部审计工作的性质和范畴-------------------第三节2200审计业务打算---------------------------第五节2400报告审计结果---------------------------《内部审汁实务标准》导读本章要紧讲两个咨询题：1、审计不是会计的连续或分支。
把审计与会计区分开来。
2、介绍国际内部审计师协会的一些差不多情形。
审计是不是会计的连续或分支，学术界有两种不同的认识。
一种认为审计是会计的连续或分支，甚至够不上一个分支。
普华&枢226;沃特豪斯公司的高级合伙人，比尔格乐(Biegler)认为：内部审计是会计职业的一部分。
而佩林(Perrin)教授则认为：“内部审计本身既不是一个具有内涵和学咨询的学科，甚至也不是从会计职业那儿独立出来并得到广泛承认的职业。
”【1】什么缘故会把审计看成是会汁的连续或分支？这是因为：1、先入为主，老师确实是如此讲的。
2、审计人员要熟知会计，审计师同时也是会计师。
3、许多审讣机构称为会计机构。
如美国审汁总署称为会计总署。
日本国家审计机关称为会计检查院。
国际三大审计组织之------ 国际会计师联合会，也叫会计组织。
民间审计师普遍叫做注册会计师，其组织称注册会计师协会。
第1章国际内部审计专业实务框架强制性指南
• 第 1章 • 第 2章 • • • • 第 3章 第 4章 第 5章 第 6章 遵循IIA属性标准 建立以风险为导向的计划，确定内部审计 活动优先顺序 了解内部审计活动在组织治理中的角色 内部审计活动的其他角色和职责 治理、风险和控制知识要素 业务计划
内部审计定义 第一层次 （强制性指南） 标准 职业道德规范 立场公告 实务公告 实务指南
第二层次 （强力推荐指南）
• 《框架》(IPPF)的构成：包括强制性指南 和强力推荐指南。其中：
–强制性指南由“内部审计定义”、《职业道德 规范》和《内部审计专业实务标准》(简称 《标准》) 共同构成。这类指南对于内部审计 行业是强制性的，遵守强制性指南是内部审计 师履行职责的基础。 –强力推荐指南包括立场公告、实务公告和实务 指南，虽然不具有强制性，但它是IIA认可并 强烈推荐的、用以实施《标准》的方法，在某 种程度上，它有助于对《标准》进行解释，或 将《标准》应用于特定内部审计环境中。
• 内部审计外包的缺点 –外部收费较高； –逐渐失去对公司的了解与专业审计技能； –公司缺乏对审计及其质量的控制； –未来管理层没有机会参加内部审计。 • 内部审计外包对内部审计的威胁： –在组织内部机构调整和重构中,作为非核心管理 活动的不成功的内部审计机构首当其冲惨遭淘汰。 –内部审计要充分认识到竞争的现实性、残酷性。 –内部审计是资源耗费者、成本中心，还是价值增 加者、利润中心？决定着内部审计机构的存亡。
1993 1999
（ 2009 再 度 确 认）
内部审计是一个组织内部为检查和评价其活动和为本组织管理成员服务而 建立的一种独立评价活动，目的是协助本组织成员有效地履行其责任。 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是增加组织的价值 和改善组织的经营。它通过系统、规范的方法，评价和改善组织的风险管 理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。
国际内部审计实务标准
国际内部审计实务标准国际内部审计实务标准（International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing）是由国际内部审计师协会（The Institute of Internal Auditors，IIA）制定的，是全球内部审计实务的权威标准，为内部审计工作提供了规范和指导。
本文将对国际内部审计实务标准进行介绍和分析，以便内部审计从业者更好地理解和应用这一标准。
首先，国际内部审计实务标准共分为四个部分，分别是，对内部审计工作的定义、内部审计工作的宗旨、内部审计工作的职责以及内部审计工作的规范。
这四个部分涵盖了内部审计工作的全面内容，对内部审计工作的目标、范围、职责和规范进行了详细的规定和说明，为内部审计从业者提供了明确的指导。
其次，国际内部审计实务标准强调了内部审计工作的独立性和客观性，要求内部审计从业者在开展审计工作时要保持中立和客观的态度，不受任何利益关系的影响，确保审计结论的客观真实。
同时，国际内部审计实务标准还要求内部审计从业者要不断提升自身的专业素养和技能水平，不断学习和更新审计知识，以适应不断变化的审计环境和需求。
再次，国际内部审计实务标准还对内部审计工作的质量和效益提出了要求，要求内部审计从业者要以风险为导向，对组织的风险管理和控制进行全面审计，确保审计工作的质量和效益。
同时，国际内部审计实务标准还要求内部审计从业者要积极参与组织的风险管理和控制，为组织提供有益的建议和改进建议，提高组织的风险管理水平和经营效益。
最后，国际内部审计实务标准还对内部审计从业者的职业操守和道德规范进行了规定，要求内部审计从业者要恪守职业操守和道德规范，保守审计工作的机密性和保密性，不得泄露审计工作的机密信息，确保审计工作的独立性和客观性。
总之，国际内部审计实务标准是内部审计工作的权威标准，对内部审计工作的定义、宗旨、职责和规范进行了详细的规定和说明，为内部审计从业者提供了明确的指导。
国际内部审计专业实务框架
IIA International Professional Practice Framework(IPPF) 国际部审计专业实务框架（国际部审计师协会2009年1月修订）（红皮书）中国部审计协会译★部审计定义★职业道德规★国际部审计专业实务标准★实务公告修订说明作为整合IIA所发布标准的概念性框架，《国际部审计专业实务框架》的围缩减到只包括由IIA国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准。
该权威标准由以下两部分构成：强制性指南。
遵循强制性指南的原则对于部审计专业实务是必须且重要的。
强制性指南的制定遵循既定的尽职审查程序，包括公布征求意见稿，广泛听取各界的意见。
《国际部审计专业实务框架》的三个强制部分为“部审计定义”、《职业道德规》和《国际部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）。
强力推荐的指南。
强力推荐的指南是IIA通过正式批准程序认可的，阐述有效执行“部审计定义”、《职业道德规》和《标准》的实务，包括立场公告、实务公告和实务指南。
↓新版IPPF所作的重大改变是：（1）程序改进。
加强了IPPF的各个部分，提高了透明度并确定了权威标准和修订周期。
标准的修订周期目前确定为三年，尽管并非每三年都需要进行修改，IIA 仍致力于确保对标准作全面的审核，并视需要进行修订。
（2）发展与实务帮助。
这一部分不再纳入柜架体系。
它曾经包含了部审计师在工作过程中可能会用到的所有资源（例如培训、出版物和研究报告等）。
由于新版IPPF 的围只包括上述的权威标准，这项容不再适合于新的框架。
（3）释义。
这是新增的对标准中的术语和短语作出的进一步阐释，置于需要加以解释的相关标准条款之下。
（4）实务公告。
这部分容在围上已经缩减为只包括用于实施“部审计定义”，《职业道德规》和《标准》的技术和方法。
原框架中涉及工具及技术方法的容已经移至实务指南部分。
（5）实务指南的立场公告。
这是IPPF新增的容，实务指南侧重于在工具和技术的具体运用方面提供指引，包括详细的流程、程序、方案和步骤（例如每一步所形成的结果的例）。
《内部审计基础》课程讲义(第一部分 强制指南)
1. 立场公告 2. 实务公告 3. 实务指南 《国际内部审计专业实务框架》（The IIA’s International Professional Practices Framework- IPPF）是由（The Institute of Internal Auditors）国际技术委员会按照适 当程序制定的权威标准。 遵循强制指南的原则对于内部审计专业实务是必须且重要的，是内部审计师履行其职责 的基础。 强制指南的制定遵循既定的尽职审查程序，包括公布征求意见稿，广泛听取各界的意见 。 强制指南适用于全球范围内提供内部审计服务的个人或者机构。
第一部分 强制指南
第一部分 强制指南 1. 内部审计定义 2. 职业道德规范 3.国际内部审计专业实务标准 第二部分 内部控制/风险 第三部分 实施内部审计业务——审计工具和技术 国际内部审计专业实务框架
第一部分 强制指南 1. 内部审计的定义 2. 职业道德规范 3. 国际内部审计专业实务标准 1. 属性标准 1000 序列 2.工作标准 2000 序列 第 二部分 强力推荐指南
力
和需要考虑的因素，但是不包括详细的过程和程序。实务公告包括的内部 公
推
审计实务与跨国、国内或特定行业的事项，特定业务类型以及法律法规事 告
荐
宜相关
指南 实 务 实务指南为开展内部审计活动提供详细的指引，包括具体的过程和程序 ， 指 例如工具，技术，程序以及分步骤的方法和形成书面文件的范例 南
内部审计专业标准
2
属性标准 （说明开展内部审计活动 工作标准 的 机构和个人的特征）
1000- 宗旨、权力和职责
1100- 独立性和客观性
工作标准阐述了内部审计工作的性质，并提出衡量内
专业能力和应有的职
国际内部审计专业实务标准简介内部审计在宗旨、规模、复杂程度和-IIA
国际内部审计专业实务标准简介内部审计在宗旨、规模、复杂程度和组织架构各异的组织内部开展，其所涉及的法律和文化环境丰富多样，而其从业人员既可来自组织内部，亦可来自组织外部。
虽然这些差异可能会影响各种不同环境下开展的具体内部审计实务，但是遵守国际内部审计师协会的《国际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）是内部审计师和内部审计部门履行职责的基本要求。
如果法律或者法规禁止内部审计师或内部审计部门遵守《标准》的某些内容，内部审计师或内部审计部门需要对此情况予以披露，并应当遵守《标准》的其他所有内容。
若在适用《标准》的同时也适用了其他权威机构发布的准则，则内部审计报告中也可提及对这些准则的适用情况。
如果《标准》与其他权威机构发布的准则存在不一致，内部审计师和内部审计部门必须遵守《标准》，但是在其他权威机构的规定更为严格的情况下，也可遵守该权威机构的准则。
《标准》的宗旨是：● 描述反映内部审计实务的基本原则；● 为开展和推动各类具有增值效应的内部审计业务提供框架；● 建立评估内部审计业绩的依据；● 促进组织流程和运营的改善。
《标准》是以原则为导向的强制性要求，其组成内容包括：● 对组织和个人普遍适用的关于内部审计专业实务及其业绩评价基本要求的阐述；● 对阐述中所含术语或概念的释义。
本《标准》所用术语具有特定含义，详细解释见“词汇表”部分。
具体而言，《标准》用“必须”一词来表示无条件的强制性要求，并用“应当”一词来表示期待相关要求得到遵守，除非根据专业判断所涉情形允许偏离《标准》的要求。
要正确理解并适用《标准》，需要考虑相关阐述和释义以及“词汇表”的特定含义。
《标准》的结构由属性标准和工作标准组成。
属性标准说明开展内部审计活动的组织和个人的特征。
工作标准描述内部审计活动的性质，并提供了衡量内部审计活动实施质量的准绳。
属性标准和工作标准适用于所有的内部审计服务。
实施标准是对属性标准和工作标准的扩充，提供适用于确认服务（A）或咨询服务（C）的相关要求。
国际内部审计专业实务框架
国际内部审计专业实务框架修订说明鉴于全球内部审计职业的快速发展， 年国际内部审计师协会（ ）理事会组建了筹划指导委员会和专门小组，重新审视《内部审计专业实务框架》 及相关制定过程，重点是回顾该专业实务框架的范围，增加专业标准制定、复核及颁布过程的透明度和一贯性。
专门小组的工作结果形成了全新的《国际内部审计专业实务框架》 和重新改组的专业实务委员会 。
根据 理事会 年 月批准的使命声明，专业实务委员会目前负责协调《国际内部审计专业实务框架》的审核与发布工作。
作为整合 所发布标准的概念性框架，《国际内部审计专业实务框架》的范围缩减到只包括由 国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准。
该权威标准由以下两部分构成：强制性指南。
遵循强制性指南的原则对于内部审计专业实务是必须且重要的。
强制性指南的制定遵循既定的尽职审查程序，包括公布征求意见稿，广泛听取各界的意见。
《国际内部审计专业实务框架》的三个强制部分为“内部审计定义”、《职业道德规范》和《国际内部审计专业实务框架》（以下简称《标准》）。
强力推荐的指南。
强力推荐的指南是 通过正式批准程序认可的，阐述有效执行“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的实务，包括立场公告、实务公告和实务指南。
新版 所作的重大改变是程序改进。
加强了 的各个部分，提高了透明度并确定了权威标准的修订周期。
标准的修订周期目前确定为三年，尽管并非每三年都需要进行修改， 仍致力于确保对标准作全面的审核，并视需要进行修订。
发展与实务帮助。
这一部分不再纳入框架体系。
它曾经包含了内部审计师在工作过程中可能会用到的所有资源 例如培训、出版物和研究报告等 。
由于新版 的范围只包括上述的权威标准，这项内容不再适合于新的框架。
释义。
这是新增的对标准中的术语和短语作出的进一步阐释，置于需要加以解释的相关标准条款之下。
实务公告。
这部分内容在范围上已经缩减为只包括用于实施“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的技术和方法。
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国际内部审计专业实务标准属性标准1000-宗旨、权力和职责内部审计部门的宗旨、权力和职责必须在内部审计章程中按照“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的相关内容正式确定。
首席审计执行官必须定期审查内部审计章程，并提交高级管理层和董事会审批。
1000.A1 –向组织提供的确认服务的性质必须在内部审计章程中明确规定。
如果内部审计部门向组织外部的有关方面提供确认服务，则此类确认服务的性质也必须在内部审计章程中确定。
1000.C1–咨询服务的性质也必须在内部审计章程中中确定。
1010-在内部审计章程中确认“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》。
“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的强制性必须在内部审计章程中得到确认。
首席审计执行官应向高级管理层和董事会解释和讨论“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》。
1100-独立性和客观性内部审计部门必须保持其独立性，内部审计师必须客观的开展工作。
1110-组织的独立性首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告。
首席审计执行官必须至少每年一次向董事会确认内部审计审计部门在组织中的独立性。
1110.A1 –内部审计部门在内部审计范围、开展工作和报告结果时，必须免受干预。
1111-与董事会的直接互动首席审计执行官必须与董事会直接沟通和互动。
1120-个人的客观性内部审计师必须有公正、不偏不倚的态度，避免任何利益冲突。
1130-对独立性和客观性的损害如果独立性和客观性受到实质和形式上的损害，必须向适当的对象披露损害的具体情况。
披露的性质视受损害情况而定。
1130.A1-内部审计师必须避免评价其以往负责的特定业务。
如果内部审计师为其在上一年度内负责的业务提供确认服务时，则其客观性视为受到损害。
1130.A2-确认服务涉及到审计执行官负责的职能领域时，必须由独立于内部审计部门的某一方进行监督。
1130.C1内部审计师可以对其以往负责的业务提供咨询服务。
1130.C2若内部审计师可能会损害拟开展的咨询服务的独立性和客观性时，必须在接受该业务之前向客户披露。
1200-专业能力与应有的职业审慎内部审计师在开展业务时，必须具备专业能力和应有的职业审慎。
1210-专业能力内部审计师必须具备履行其职责所必需的知识、技能和其他能力。
内部审计部门整体必须具备或获得履行其职责所必需的知识、技能和其他能力。
1210.A1-当内部审计师缺乏完成全部或部分业务所必需的知识、技能和其他能力时，首席审计执行官必须向他人寻求充分的专业建议和协助。
1210.A2-内部审计师必须充分了解有关评估舞弊风险以及所在组织管理舞弊风险的知识，但不期望内部审计师掌握以发现和调查舞弊为首要职责的人员所具备的专门技能。
1210.A3-内部审计师必须充分了解关键信息技术风险和控制以及可以获得的利用技术的审计方法，以开展工作，但不期望所有内部审计师均掌握专门从事信息技术审计的内部审计师所具备的专门技能。
1210.C1-当内部审计师缺乏完成全部或部分咨询业务所必需的知识、技能和其他能力时，首席审计执行官必须谢绝开展此项业务或寻求充分的建议和协助。
1220-应有的职业审慎内部审计师必须具备并保持合理的审慎水平和胜任能力所要求的谨慎和技能。
但是，应有的职业审慎并不意味着永不犯错。
1220.A1-内部审计师必须通过考虑以下因素，履行其应有的职业审慎：为实现业务目标而需要开展工作的范围；所要确认事项的相对复杂性、重要性和严重性；治理、风险管理和控制过程的适当性和有效性；发生重大错误、舞弊或不合法的可能性；与潜在效益相对的确认成本。
1220.A2-在履行其应有的职业审慎时，内部审计师必须考虑利用技术的审计方法和其他数据分析技术。
1220.A3-内部审计师必须警惕可能影响目标、运营或资源的重大风险。
但是，即使是以应有的职业审慎开展工作，确认程序本身并不能保证发现所有的重大风险。
1220.C1-开展咨询业务时，内部审计师必须考虑以下因素，履行其应有的职业审慎：客户的需求与期望，包括咨询结果的性质、时间安排与结果沟通；实现咨询业务目标所需要开展工作的相对复杂性和范围；与潜在效益相对的咨询业务成本。
1230-持续业务发展内部审计师必须通过持续职业发展来增加知识、提高技能和其他能力。
1300-质量保证与改进程序首席审计执行官必须建立并维护涵盖内部审计活动所有方面的质量保证与改进程序。
1310-质量保证与改进程序的要求质量保证与改进程序必须包括内部评估与外部评估。
1311-内部评估内部评估必须包括：对内部审计活动执行情况的持续监督；通过自我评估或由组织内部其他充分了解内部审计实务的人员进行的定期检查。
1312-外部评估外部评估必须至少每五年开展一次，必须由来自组织外部、合格且独立的检查人员或检查小组负责实施。
首席审计执行官必须与董事会讨论：更为频繁地开展外部评估的必要性；检查人员与检查小组的资格和独立性，包括任何潜在的利益冲突。
1320-质量保证与改进程序的报告首席审计执行官必须向高级管理层和董事会报告质量保证与改进程序的结果。
1321-对“遵循《标准》”的应用只有在质量保证与改进程序的结果证实内部审计活动遵循了《标准》时，首席审计执行官才可以进行“遵循《标准》”的声明。
1322-对未遵循情况的披露若未遵循“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的情况影响到内部审计活动的整体范围或运作，首席审计执行官必须向高级管理层和董事会披露未遵循事项及其影响。
工作标准2000-内部审计活动的管理首席审计执行官必须有效地管理内部审计活动，确保为组织增加价值。
2010-计划首席审计执行官必须以风险为基础制定计划，以确定与组织目标相一致的内部审计活动重点。
2010.A1-内部审计部门的计划必须建立在有记录的风险评估基础上，并至少每年制定一次。
在计划制定过程中，必须考虑高级管理层和董事会的意见。
2010.C1-首席审计执行官首席审计执行官在考虑是否接受拟开展的咨询业务时，应当考虑该业务在改善风险管理、增加价值、改善组织运营等方面的潜在作用。
已经接受的咨询业务必须纳入计划。
2020-沟通与批准首席审计执行官必须将内部审计活动的计划和资源需求，包括重大的临时性变化，报高级管理层和董事会审批。
首席审计执行官还必须就资源受限制的影响与高级管理层和董事会进行沟通。
2030-资源管理首席审计执行官必须确保内部审计资源适当、充分并得到有效配置，以完成获得批准的计划。
2040-政策与程序首席审计执行官必须制定政策和程序，为内部审计活动提供指导。
2050-协调首席审计执行官应当与相关确认和咨询服务的其他内外部提供方共享信息、相互协调，以确保适当的工作覆盖面，并尽可能减少重复工作。
2060-向高级管理层和董事会报告首席审计执行官必须定期向高级管理层和董事会报告内部审计活动的宗旨、权力、职责及其计划有关的工作开展情况，报告中还必须包括重大风险披露和控制事项，其中包括舞弊风险、治理以及高级管理层和董事会需要或要求的其他事项。
2100-工作性质内部审计活动必须应有系统、规范的方法，评估并协助改善治理、风险管理和控制过程。
2110-治理内部审计活动必须评价并提出适当的改进建议，以改善组织为实现下列目标的治理过程：在组织内部推广适当的道德和价值观；确保整个组织开展有效的业绩管理、建立有效的问责机制；向组织内部有关方面通报风险和控制信息；协调董事会、外部审计师、内部审计师和管理层之间的工作和信息沟通。
2110.A1-内部审计部门必须针对组织内与职业道德相关的目标、计划和业务，评估其设计、实施和效果。
2110.A2-内部审计活动必须评估组织的信息技术治理是否持续支持组织的战略目和目标。
2110.C1-咨询业务的目标必须与组织的总体价值和目标保持一致。
2120-风险管理内部审计活动必须评估风险管理过程的有效性，并地其改善作出贡献。
2120.A1-内部审计部门必须评估下列与组织治理、运营及信息系统有关的风险：财务和运营信息的可靠性和完整性；运营的效率与效果；资产的安全；对法律、法规及合同的遵循情况。
2120.A1-内部审计部门必须评估发生舞弊的可能性以及所在组织如何管理舞弊风险。
2120.C1-在开展咨询业务时，内部审计师必须关注与业务目标相关的风险，并警惕其他重大风险的存在。
2120.C2-内部审计师必须将开展咨询业务过程中了解到的风险情况，运用于评估组织的风险管理过程。
2120.C3-协助管理层建立或改善风险管理过程时，内部审计师必须避免在实际工作中对风险进行管理，从而承担任何管理层的责任。
2130-控制内部审计部门必须评估控制的效果和效率，并促进控制持续改进，从而协助组织维持有效的控制。
2130.A1-内部审计部门必须评估下列针对组织内部治理、运营和信息系统等风险的控制的适当性和有效性：财务和运营信息的可靠性和完整性；运营的效率和效果；资产的安全；对法律、法规及合同的遵循情况。
2130.A2-内部审计师应当确定各项运营及程序的目标和目的制定的情况及其与组织目标和目的符合的程序。
2130.A3-内部审计师应当复核各项运营和程序，以确定其结果与既定目标和目的保持一致的程度，并确定运营和程序按计划实施或执行。
2130.C1-在开展咨询业务时，内部审计师必须关注与业务目标相关的控制，并警惕重大的控制问题。
2130.C2-内部审计师必须将开展咨询业务过程中了解到的控制知识，运用于评估组织的控制过程。
2200-业务计划内部审计师开展每项业务都必须制定书面计划，其内容包括业务目标、范围、时间安排以及资源分配等。
2201-制定计划时的考虑因素制定业务计划时，内部审计师必须考虑到：2210.A2-内部审计师确定业务目标时，必须考虑存在重大差错、舞弊、违规和其他风险的可能性。
2210.A3-评估控制需要依据适当的标准，以确定目标和目的是否实现。
内部审计师必须确认管理层制定适当标准的程度。
如果标准适当，内部审计师必须使用该标准进行评估。
如果不适当，内部审计师必须与管理层制定适当的评估标准。
2210.C1-咨询业务的目标必须在客户同意的范围内，针对治理、风险管理和控制过程等确定。
2220-业务范围确定业务范围必须满足实现业务目标的要求。
2220.A1-确定业务范围必须考虑相关的制度、记录、人员和实物资产，包括由第三方控制的，相关制度、记录、人员和实物资产。
2220.A2-在开展确认业务时，如果出现重要的咨询机会，应当与客户达成具体的书面协议，规定业务目标、范围、各自的职责和其他要求，并遵循咨询业务相关标准沟通业务的结果。
2220.C1-在开展咨询业务时，内部审计师必须确保业务范围足以实现与客户协商确定的目标。
如果内部审计师在开展咨询业务过程中对该范围有所保留，必须与客户进行讨论，决定是否继续开展此项业务。