第八章 税收制度[26页]
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（一）实行两步利改税改革，规范了国家与国营企 业的分配关系
（二）实行分税制改革，建立了初步与社会主义市 场经济体制相适应的税制体系
三、个人所得税的要素设计
（三）纳税主体的确定标准 1、以公民为纳税人标准 2、以居民为纳税人标准 3、以地域管辖权为标准
（四）我国现行个人所得税的完善
第三节 流转税体系
一、流转税体系的主要特征 二、增值税 三、消费税 四、营业税 五、关税
一、流转税体系的主要特征
流转税是以销售商品或提供劳务所取得的销售收入 额或营业收入额为课税对象的一类税收，也称商品 劳务税。
财产税也有两种课征方式：一是以财产价值为计税依 据；二是以财产收益为计税依据。而第二种财产税又 与资源课税有着密切联系，如果是对自然资源收益的 课税，往往可以纳入资源课税。显然，财产课税和资 源课税具有较强的同一性。
二、财产税体系
（一）财产税的主要类别 （二）财产税的历史沿革 （三）财产税的特征 1、财产税多属于直接税 2、财产税大多属于地方税种 3、可弥补商品课税和所得课税的不足
三、个人所得税的要素设计
（一）个人所得税的三种模式 1、分类所得税 2、综合所得税 3、混合所得税
（二）我国现行个人所得税的特点 1、在征收制度上实行分类征收制 2、在费用扣除上定额扣除和定率扣除并用 3、在税率上累进税率和比例税率并用 4、在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法
商税制改革
一、我国的税制改革进程
（四）对1994年税制改革的进一步完善 1. 全面取消农业税。 2. 内外资企业所得税的合并。 3．对车辆购置税、车船使用税、城镇土地使用税等其
他税制的改革。 4、增值税转型改革。 5、燃油消费税等改革。 6、车船税的立法改革。
二、对改革开放以来税制改革的简 要评价
的生产和工作积极性的发挥。 三是计征管理比较复杂，需要较高的税务管理水平，在
发展中国家广泛推行往往存在困难。
二、企业所得税的要素设计
（一）我国新企业所得税具有法人所得税性质 （二）法人所得税与个人所得税之间的协调 （三）法人所得税与个人所得税之间的协调模式 1、古典制 2、归属制 3、分率制 （四）纳税主体的确定 （五）企业所得税的税率
一、我国的税制改革进程 二、对改革开放以来税制改革的简要评价 三、税收体制进一步完善的思路和内容
一、我国的税制改革进程பைடு நூலகம்
（一）改革开放之前的税制改革 1、统一全国税收，建立和调整新税制（1949-1957）。 2、1958年税制的改革。 3、1973年税制的改革。 （二）有计划商品经济时期的税制改革（1978-1993） 1．1978年至1982年的税制改革。 2. 1983年至1994年的税制改革。 （三）社会主义市场经济时期的税制改革：1994年工
（一）我国营业税的发展历程 （二）我国三大流转税之间的相互关系
五、关税
（一）关税简史 （二）关税的分类
第四节 财产税体系与资源税体系
一、财产税体系与资源税体系的一般特征 二、财产税体系 三、资源税体系
一、财产税体系与资源税体系的 一般特征
对自然资源的课税称为资源税。资源税有两种课征方 式：一是以自然资源本身为计税依据，这种自然资源 必须是私人拥有的；二是以自然资源的收益为计税依 据，这种自然资源往往为国家所有。前一种资源税实 质上就是财产税，即对纳税人拥有的自然财富课税， 它与对纳税人拥有的其他形式财产的课税并没有根本 差别。
（一）流转税税基广泛、税源可靠 （二）流转税作为一种间接税，课税隐蔽，课税阻
力小 （三）流转税计征简便，易于征管，征纳成本较低 （四）流转税的税负具有累退性
二、增值税
增值税，是以商品、劳务交易活动中新增价值额 作为课税对象的一种税。增值税是由传统的一般 销售税演化而来的一种新型的商品劳务税。
财政学
第八章 税收制度
第一节 税收制度与税制结构 第二节 所得税体系 第三节 流转税体系 第四节 财产税体系与资源税体系 第五节 我国税制改革的历史进程 第六节 国际税收
第一节 税收制度与税制结构
一、税收制度 二、税制结构
一、税收制度
（一）税收制度的概念
税收制度，简称“税制”。对它可以从两个角度来 理解。一种理解认为，税收制度是国家各种税收法 令和税收管理办法的总称。另一种理解认为，税收 制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核 心是主体税种的选择和各税种之间的搭配问题。
（二）税制类型
税制类型是指一国征收一种税还是多种税的税制。 在一个税收管辖权范围内，只征收一种税的税制被 称为单一税制，同时征收两种以上税种的税制被成 为复合税制。
二、税制结构
（一）简单（传统）的直接税制 （二）从简单的直接税制发展到间接税制 （三）从间接税制发展到现代直接税制 （四）税制结构发展的新趋势
（一）增值税简史 （二）增值税原理 （三）增值税的类型与评价
消费型增值税，收入型增值税，生产型增值税 （四）我国现行增值税的简要内容
三、消费税
（一）我国消费税制概况 （二）我国烟消费税政策的调整 1、调整卷烟生产环节（含进口）消费税的从
价税税率 2、在卷烟批发环节加征一道从价税
四、营业税
第二节 所得税体系
一、所得税的特点 二、企业所得税的要素设计 三、个人所得税的要素设计
一、所得税的特点
优点： 一是税负相对公平。 二是税收收入富有弹性。 三是 “自动稳定器”的功能。 四是有利于维护国家的经济权益。 缺点： 一是所得税的开征及其财源受到企业利润水平和人均收
入水平的制约。 二是所得税的累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人
三、资源税体系
（一）资源税的种类 1、级差资源税 2、一般资源税 （二）我国现行资源税的改革与完善 1、我国资源税收入比重持续下降，难以发挥应
有的调节作用 2、从单一的从量计税转向与从价计税转变 3、扩大资源税的征税范围 4、资源税目前的计税依据有待调整
第五节 我国税制改革的历史进程
（二）实行分税制改革，建立了初步与社会主义市 场经济体制相适应的税制体系
三、个人所得税的要素设计
（三）纳税主体的确定标准 1、以公民为纳税人标准 2、以居民为纳税人标准 3、以地域管辖权为标准
（四）我国现行个人所得税的完善
第三节 流转税体系
一、流转税体系的主要特征 二、增值税 三、消费税 四、营业税 五、关税
一、流转税体系的主要特征
流转税是以销售商品或提供劳务所取得的销售收入 额或营业收入额为课税对象的一类税收，也称商品 劳务税。
财产税也有两种课征方式：一是以财产价值为计税依 据；二是以财产收益为计税依据。而第二种财产税又 与资源课税有着密切联系，如果是对自然资源收益的 课税，往往可以纳入资源课税。显然，财产课税和资 源课税具有较强的同一性。
二、财产税体系
（一）财产税的主要类别 （二）财产税的历史沿革 （三）财产税的特征 1、财产税多属于直接税 2、财产税大多属于地方税种 3、可弥补商品课税和所得课税的不足
三、个人所得税的要素设计
（一）个人所得税的三种模式 1、分类所得税 2、综合所得税 3、混合所得税
（二）我国现行个人所得税的特点 1、在征收制度上实行分类征收制 2、在费用扣除上定额扣除和定率扣除并用 3、在税率上累进税率和比例税率并用 4、在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法
商税制改革
一、我国的税制改革进程
（四）对1994年税制改革的进一步完善 1. 全面取消农业税。 2. 内外资企业所得税的合并。 3．对车辆购置税、车船使用税、城镇土地使用税等其
他税制的改革。 4、增值税转型改革。 5、燃油消费税等改革。 6、车船税的立法改革。
二、对改革开放以来税制改革的简 要评价
的生产和工作积极性的发挥。 三是计征管理比较复杂，需要较高的税务管理水平，在
发展中国家广泛推行往往存在困难。
二、企业所得税的要素设计
（一）我国新企业所得税具有法人所得税性质 （二）法人所得税与个人所得税之间的协调 （三）法人所得税与个人所得税之间的协调模式 1、古典制 2、归属制 3、分率制 （四）纳税主体的确定 （五）企业所得税的税率
一、我国的税制改革进程 二、对改革开放以来税制改革的简要评价 三、税收体制进一步完善的思路和内容
一、我国的税制改革进程பைடு நூலகம்
（一）改革开放之前的税制改革 1、统一全国税收，建立和调整新税制（1949-1957）。 2、1958年税制的改革。 3、1973年税制的改革。 （二）有计划商品经济时期的税制改革（1978-1993） 1．1978年至1982年的税制改革。 2. 1983年至1994年的税制改革。 （三）社会主义市场经济时期的税制改革：1994年工
（一）我国营业税的发展历程 （二）我国三大流转税之间的相互关系
五、关税
（一）关税简史 （二）关税的分类
第四节 财产税体系与资源税体系
一、财产税体系与资源税体系的一般特征 二、财产税体系 三、资源税体系
一、财产税体系与资源税体系的 一般特征
对自然资源的课税称为资源税。资源税有两种课征方 式：一是以自然资源本身为计税依据，这种自然资源 必须是私人拥有的；二是以自然资源的收益为计税依 据，这种自然资源往往为国家所有。前一种资源税实 质上就是财产税，即对纳税人拥有的自然财富课税， 它与对纳税人拥有的其他形式财产的课税并没有根本 差别。
（一）流转税税基广泛、税源可靠 （二）流转税作为一种间接税，课税隐蔽，课税阻
力小 （三）流转税计征简便，易于征管，征纳成本较低 （四）流转税的税负具有累退性
二、增值税
增值税，是以商品、劳务交易活动中新增价值额 作为课税对象的一种税。增值税是由传统的一般 销售税演化而来的一种新型的商品劳务税。
财政学
第八章 税收制度
第一节 税收制度与税制结构 第二节 所得税体系 第三节 流转税体系 第四节 财产税体系与资源税体系 第五节 我国税制改革的历史进程 第六节 国际税收
第一节 税收制度与税制结构
一、税收制度 二、税制结构
一、税收制度
（一）税收制度的概念
税收制度，简称“税制”。对它可以从两个角度来 理解。一种理解认为，税收制度是国家各种税收法 令和税收管理办法的总称。另一种理解认为，税收 制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核 心是主体税种的选择和各税种之间的搭配问题。
（二）税制类型
税制类型是指一国征收一种税还是多种税的税制。 在一个税收管辖权范围内，只征收一种税的税制被 称为单一税制，同时征收两种以上税种的税制被成 为复合税制。
二、税制结构
（一）简单（传统）的直接税制 （二）从简单的直接税制发展到间接税制 （三）从间接税制发展到现代直接税制 （四）税制结构发展的新趋势
（一）增值税简史 （二）增值税原理 （三）增值税的类型与评价
消费型增值税，收入型增值税，生产型增值税 （四）我国现行增值税的简要内容
三、消费税
（一）我国消费税制概况 （二）我国烟消费税政策的调整 1、调整卷烟生产环节（含进口）消费税的从
价税税率 2、在卷烟批发环节加征一道从价税
四、营业税
第二节 所得税体系
一、所得税的特点 二、企业所得税的要素设计 三、个人所得税的要素设计
一、所得税的特点
优点： 一是税负相对公平。 二是税收收入富有弹性。 三是 “自动稳定器”的功能。 四是有利于维护国家的经济权益。 缺点： 一是所得税的开征及其财源受到企业利润水平和人均收
入水平的制约。 二是所得税的累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人
三、资源税体系
（一）资源税的种类 1、级差资源税 2、一般资源税 （二）我国现行资源税的改革与完善 1、我国资源税收入比重持续下降，难以发挥应
有的调节作用 2、从单一的从量计税转向与从价计税转变 3、扩大资源税的征税范围 4、资源税目前的计税依据有待调整
第五节 我国税制改革的历史进程