第八章 税收制度[26页]
2012年税收制度八大改革
2012税收制度八大改革十六大以来，在税收制度改革方面，随着改革开放的深入和经济社会形势的变化，按照党的十六届三中全会提出的“分步实施税收制度改革”的任务和“简税制、宽税基、低税率、严征管”的改革原则，主要的改革内容是：改革出口退税制度;统一各企业税收制度;增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围;完善消费税，适当扩大税基;改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制;实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费;在统一税法的前提下，赋予地方适当的税收管理权;创造条件逐步实现城乡税制统一。
相对于1994年全面、大动作的税制改革，新一轮的税制改革是结构性、渐进式的调整。
从具体的税改安排和进展看：一是农村税费改革全面转向农村综合改革阶段。
2004年，财政在改革粮食流通体制中对种粮农民实行直接补贴，并全面取消了除烟叶外的农业特产税;2005年，全面取消牧业税，592个国家扶贫开发工作重点县全部免征了农业税;2006年，在全国范围内取消农业税，彻底改变了两千年来中国农民因从事种植业而交纳“皇粮国税”的历史，国家与农民的分配关系发生根本性变革;从2006年起，农村税费改革步入了以乡镇机构改革、农村义务教育体制改革、县乡财政管理体制等各项配套改革为主要内容的农村综合改革的新阶段;2007年全面推开农村义务教育经费保障新机制，在全国农村普遍实行免除义务教育学杂费，将义务教育全面纳入了公共财政保障体系。
二是增值税转型稳步推进。
2004年9月，增值税转型改革以东北地区8大行业试点为开端，正式拉开了序幕，2007年决定在中部20多个工业城市扩大推进增值税转型改革试点，并研究在全国范围内的实施方案于2009年之后推开。
三是所得税改革迈出新步伐。
企业所得税方面取得重大改革进展，从2008年1月1日起，内、外资企业所得税法实现两法合并，结束了我国沿用十多年的内外资企业执行两套税法的“双轨”时代。
8第八章公共税收制度
第八章 公共税收制度 第三节 间接税
3、增值税应纳税额的计算
方法
计算公式
适用范围
一般计算方法
应纳税额=当期销项税额 一般纳税人销售货物和
－当期进项税额
提供应税劳务
简易计算方法
应纳税额=销售额×税率
①小规模纳税人销售货 物和提供应税劳务 ②一般纳税人销售的特 定货物
进口货物计算 方法
应纳税额=组成计税价格 ×税率
公共经济学
第八章 公共税收制度 第三节 间接税
传统意义上直接税是在这种税制下，纳税人的收入或福 利将因纳税而相应减少。
间接税则是指在这种税制下，税负可以转嫁给别人。 一般而言，间接税是一种由零售商、批发商或制造商缴 纳，而结果却转嫁给最终产品的消费者的税。 间接税主要分为三大类 一、商品税 二、增值税 三、关税
增值税是以企业生产的商品或服务的市场增值部分为课
税对象的一种税。是以商品生产流通和劳务服务各个环节的
增值额为征税对象的一种税。
1、什么是增值额？
（1）从理论上讲，增值额相当于商品价值
（C+V+M）
的（V+M）部分。就是商品价值扣除在商品生产过程中所
消耗掉的生产资料的转移价值（C）后的余额，即由企业劳
公共经济学
公共经济学 第八章 公共税收制度
第一节 税收的起源及其权利基础 第二节 直接税 第三节 间接税 第四节 累进税、累退税与中性税
公共经济学
第八章 公共税收制度
第一节 税收的起源及其权力基础
一、税收的权力基础 从历史上看，政府税收的权力基础主要来自于以下两个方面： 1、通过提供公共服务来获得税收
以销售收入减除原材料、辅助材料 、燃料、动力等投入生产的中间性 产品价值和资本品折旧后的余额
第八章 税收制度
3.征税范围： 3.征税范围： 在我国，整个工业生产领域和商品流通领 域及一部分劳务服务领域。具体包括：① 应税货物：除土地、房屋、建筑物等不动 产之外的有形动产，包括电力、热力、气 体在内。②应税劳务：加工修理修配劳务。 ③进口货物。④视同销售的应税货物（自 产自用、非连续生产的应纳税）。
4.纳税人：凡在中华人民共和国境内销售 4.纳税人：凡在中华人民共和国境内销售 货物或提供加工、修理修配劳务及进口的 单位和个人。（包括小规模纳税人、一般 纳税人） 5.税率：基本17％，低税率13％，0税率 5.税率：基本17％，低税率13％，0 6.计算 6.计算 应纳税额＝销项税额－进项税额
1.概念：以生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货 1.概念：以生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货 物的增值额为课税对象所征收的一种间接税。 增值额；价差。即C+V+M中的V+M部分；或等于产出减 增值额；价差。即C+V+M中的V+M部分；或等于产出减 去投入 就企业而言，增值额是指该商品或劳务的销售额扣除外购 商品或劳务的金额。 2.特点： 2.特点： ①征税范围广，税源充裕。 ②实行多阶段，但不重复征收。 ③对经济活动具有中性效应。 ④税负易转嫁。
第一节 我国税制的演进
一、1950年 月颁布《 一、1950年1月颁布《关于统一全国税政 的决定》 的决定》、《全国税政实施要则》，对现 全国税政实施要则》 今仍有影响。 二、1953年税制修正：试行商品流通税 。 1953年税制修正 年税制修正：试行商品流通税 1958年的税制简并 年的税制简并：试行工商统一税 三、1958年的税制简并：试行工商统一税 1973年的税制简并 年的税制简并：试行工商税 四、1973年的税制简并：试行工商税 1983－1984年的两步利改税 五、1983－1984年的两步利改税 1994年工商税制改革 六、1994年工商税制改革
马冰财政学第8章税收制度概要
税；
• （5）商品与劳务税，包括产品税、销售税、增值税、消费 税等，也包括对进出口征收的关税；
• （6）其他税。
• （6）进出口关税；
• （7）其他税。
2021/2/3
14
• OECD国家有哪些？
• 经济合作与发展组织 Organization for Economic
• Co-operation and Development 简称经合组织(OECD)，
是由30多个市场经济国家组成的政府间国际经济组织，旨在 共同应对全球化带来的经济、社会和政府治理等方面的挑战， 并把握全球化带来的机遇。成立于1961年，目前成员国总数 34个，总部设在巴黎。
• （3）多种税种并重的复合税制，即由三类或三类 以上的税种作为主体税种的复合税制。一般以所 得税类、流转税类或财产税类为主体税种。
2021/2/3
10
• （二）税收制度的发展 P94
• 税收制度的发展主要指构成税制的各个税 种的演变及其主体税种交替的历史过程。
• ……
2021/2/3
11
• 目前世界各国税制的总体结构可划分为以下三种 类型。
2021/2/3
7
• 所谓主体税种，就是指复合税制中的某一
个或某两个税种起到了筹集财政收入和调节
经济运行的主导作用。
• 通常，主体税种只能是那些课征范围广泛、 税源充裕、课征便利的税种。
• 在复合税制条件下，各税类税种相互配合， 相辅相成，共同发挥作用，但主体税种往往 具有优先或突出的作用。
第八章税收制度
（二）课税对象
1、课税对象也称课税客体，即国家征税的目的物，它表明 对什么进行征税。一般来说，作为课税对象的有物品、收 入、财产、行为等。
2、计税依据是指计算应纳税额所依据的标准，它分为两种： 即从价计征和从量计征。
3、税源是指税收的经济来源或最终出处。如个人所得税的 税源就是个人所得，营业税的税源就是营业收入。
第八章 税收原理
第一节 第二节 第三节 第四节
什么是税收 税收术语和税收分类 税收原则 税负的转嫁与归宿
Chapter 8 The principles of taxation
8.1 The definition of taxation 8.2 The terminology and the classification of
税收这一概念的要点可以表述为五点： 1.税收是财政收入的主要形式； 2.税收分配的依据是国家的政治权力； 3.税收是用法律建立起来的分配关系； 4.税收采取实物或货币两种征收形式； 5.税收具备强制性、无偿性和相对固定性 三个基本特征。
第一节 什么是税收
二、税收的“三性” （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性
同时，国家出于政治和经济政策的考虑，并不是对课税对象的 全部课税，往往允许纳税人在税前扣除某些项目，如个人所得 中的基本生计费用部分，因而也需要对课税对象予以计量，核 算出实际征税的依据。确定课税标准，是国家实行征税的重要 步骤。
（四） 税率
税率是指应纳税额与计税依据数额之间的比例，是计算应纳税 额的尺度，是税制的核心要素。 1、比例税率。比例税率是指对同一课税对象，无论其数额的 大小，都按相同的比例征收的税率。可以分为几种类型： （1）地区差别比例税率， （2）行业比例税率， （3）产品比例税率，
第8章 税收制度
第八章税收制度第一节税收制度概述第二节商品课税第三节所得课税第四节资源课税与财产课税第一节税收制度概述一、税收制度概念二、税制要素三、税制结构四、税制体系一、税收制度概念税收制度简称“税制”，是规范国家与纳税人之间税收关系的各种法律、法规、条例、实施细和征收管理制度的总称。
1.税收制度的核心是税法。
2.税收制度是税收本质的具体体现。
3.税收制度的确立是为实现税收职能服务的。
税收制度的法律层次问题税收法律：国家最高权力机关税收法规：最高行政机关、地方立法机关税收规章：财政部、税务总局、海关、地方政府权限内实施细则：税务总局、海关、地方政府权限内财税管理部门税制构成要素课税对象纳税人税率减免税纳税期限违章处理税制结构单一税制复合税制以一种事物为对象设置税种所形成的税制以多种事物为对象设置税种所形成的税制税制结构设计1、税种的配置问题（各个税种之间的相互配合问题）合理设置税种，使其相互协调，相互补充，形成一个能在总体布局上体现税收原则要求的税收体系。
2、税源的选择问题（税源与税本的关系）税本、税源、税收之间的关系是，税本是税收来源的根本，税源是由税本产生的收益，税收则来自于税源。
显然，由税本才有税源，有税源才有税收，所以，税源的选择问题实际上研究的是，如何选择税源，才能不使税收侵蚀税本。
3、税率的安排问题实际上是要解决两方面的问题：1、税率总水平的确定。
（拉弗曲线提供理论依据）2、税率形式的确定。
（比例税率和累进税率）四、现代税收体系①货币资金运动过程中的课税（相当于对国民收入流量征税）②财产持有及转让课税（相当于对国民收入存量征税）中国税制体系流转税所得税财产税行为税资源税消费税增值税营业税关税个人所得税企业所得税船舶吨税土地增值税房产税城镇土地使用税耕地占用税教育费附加车辆购置税印花税城市维护建设税契税车船税烟叶税第二节商品课税一、商品课税的特征和功能(the features and functions ofcommodity taxes)二、我国现行商品课税的主要税种(main categories in China)一、商品课税的特征和功能特征:1．课征普遍，税源大；2．以商品和非商品的流转额为计税依据,收入相对稳定；3．征税隐蔽，税负可以转嫁；4. 实行比例税率；5．计征简便；6.在负担上具有累退性。
第8章 税收制度与税收管理制度
10
20 25 30 35 45
105
555 1005 2755 5505 13505
▲例题： 甲的工资总额为8000元，其中“三金一险”为 1000元，起征点为3500元，则甲的应纳税款是多 少？ 计算过程分析： （1）甲的应纳税所得额：8000-1000-3500=3500元 （2）方法一：1500*3%+2000*10%=245元。 （3）方法二：3500元对应的最高税率是10%，则税 款速算方法为：3500*10%-105=245元。 练习：若甲的工资总额为15000元，则甲的应纳税额 是多少？
二、税收管理制度的功能 （一）保护征纳双方的利益 （二）实现税收职能:财政、经济、监督 （三）完善法（一）税务登记：开业、变更、停复业、注销 （二）账簿与凭证管理： 会计凭证的填写与审核、账簿的设置与登记 （三）纳税申报： 自行报税、税务机关抽样审计、征税服务社会化 （四）税款征收 （1）查账征收：依据账簿与报表 （2）查定征收：查实原材料与销售额 （3）查验征收：查验数量以定销售额 （4）定期定额征收：查定营业额与所得额 （5）代扣代缴、代收代缴：法定义务人代纳税人缴税 （6）委托代征：以税务机关名义征税 （7）其他方式：邮寄、网络、IC卡
（二）税制发展过程 大约在17至18世纪，在原有税制基础上逐步建立 以消费税和关税为主体的税制。 由于现代分工和大工业生产，国内贸易直接依赖 于对外贸易和世界市场，间接税制度破坏或阻碍 同其他国家进行自由交换。所得税逐渐从临时税 变为经常税，成为越来越重要的税种。 资本主义国家建立后，其税制发展经历了从以消 费税和关税为主体到以所得税为主体的阶段。现 行税制除以个人所得税为主体外，还大力推行和 征收社会保险税和增值税。近年来出现所得税与 流转税并重发展的趋势，并开始征收环境税收。
第八章 税收制度
共纳税=50+880=930（万元）。
第八章：税收制度 21
四、增值税的优点
避免重复征税，有利于专业化生产；(见表
一)
多环节征税，多环节扣税，最终消费者 是全部税款的承担者；（表二）
实行价外税（我国唯一的价外税）； 有利于扩大对外贸易。
1.一般纳税人:(购进扣税法)应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
四、应纳税额计算
2.小规模纳税人:(简易征收办法)应纳税额=销售额×征收率 3.进口货物:应纳税额=组成计税价格×税率
五、出口货物退（免）税 1.出口退税政策
2.出口退税计算方法（免抵退、先征后退）
29
3、 中国增值税及其改革
我国现行增值税制的主要内容 （1）征税对象。增值税的征税对象是在中华人民 共和国境内销售货物，提供加工、修理修配劳 务，进口货物而取得的毛收入即销售额。增值 税的征税对象在范围上包含如下几个方面： ①销售货物和进口货物 （大部分，不含不动产） ②提供加工、修理修配劳务 ③视同销售货物——如自用、赠送、分配等， 避免逃税 ④混合销售（既涉及货物又涉及非应税劳务）
（即购入金额）】
第八章：税收制度 15
（3）扣税法（抵免法、凭发票抵扣）
增值税计算征收一般采取抵免法（发票抵扣 法）
• 企业就本期销售收入乘以税率，得出税额；再从 中减去同期各项进货已纳税额，得出应纳税净额。 这种方法不必计算出增值额，较为简便易行。中 国增值税制也采用此法。
增值税实际应纳税额 ＝销项税额－进项税额 =当期应税销售额×适用税率－ 当期外购项 目已纳增值税税额 附：发票问题与虚开发票案
税收制度概述最新课件
随征税对象数额的增大而逐级提高的税率。 即按征税对象数额的大小，规定不同等 级的税率。征税对象数额越大，税率越 高。 （2）形式
全额累进税率 所得额为999元时 999*10%=99.9 所得额为1001元时 1001*20%=200.2
2、涉外税种 是具有涉外关系的税收。
（八）按税率的形式为标准分类 1、比例税 即对同一课税对象，不论数额多少，均按
同一比例征税的税种。 2、累进税 是随着课税对象数额的增加而逐级提高税
率的税种。包括全额累进税率、超额累进税率、 超率累进税率。
19
3、定额税 是对每一单位的课税对象按固定税额征税 的税种。 三、税收的其他分类方法 （一）按课税目的为标准分类 1、财政税 凡侧重于以取得财政收入为目的而课征的 税，为财政税。 2、调控税 凡侧重于以实现经济和社会政策、加强宏
20
观调控为目的而课征的税，为调控税。这种分 类体现了税收的主要职能。
（二）按税收的侧重点或着眼点为标准分类 1、对人税 凡主要着眼于人身因素而课征的税为对人
税。早期的对人税一般按人口或按户征收，如 人头税、人丁税、户捐等。在现代国家，由于 人已成为税收主体而非客体，因而人头税等多 被废除。
2、对物税 凡着眼于物的因素而课征的税为对物税，
税收负担与负担能力不相适 应，税收负担程度不尽合理，调 节收入有局限性
计算较为复杂
税额不随征税对象价值的增 长而增长，不能使国家财政收入 随国民收入的增长而增长，在调 节收入和适用范围上有局限性
四、纳税环节 单环节征税 多环节征税 五、纳税期限 六、税收优惠 ——起征点 、免征额 七、违章处理
3、定额税率
税率
优点
税收管理制度
税收管理制度税收管理体制就是在中央和地方之间划分税收管理权限的一项制度，是国家税收管理制度的重要组成部分，也是国家财政管理体制的重要内容。
税收管理体制的存在是以国家内部中央与地方各级职能机关的存在为基础的。
国家是在原始社会公共事务执行者不断专职化的基础上产生的，除了拥有公共权力外，同时把自己的领土划为若干区域，在每个区域设置相应的机构，执行相应的职能。
因此，从国家产生之日起，就同时并存着中央与地方各级职能机关。
在这种情况下，中央与地方同时和纳税人发生关系，或者是中央与地方分别向纳税人征税，或者是以中央为代表统一向纳税人征税。
为了正确处理中央与地方之间的关系，就必须建立相应的制度，这种制度就是税收管理体制。
税收管理体制的内容包括税收管理权限的划分、税务机构的设置以及机构隶属关系的确定等几个方面。
划分税收管理权限是税收管理体制的核心内容，税收管理体制中规定的中央与地方拥有的税收管理权限，包括建立税收制度的权限和执行税收制度的权限。
税收管理权限具体内容主要由三个方面组成。
(一)税收立法权它是指对税收法律、条例、税则等基本税收法规的制定和颁布施行的权限。
我国的税收立法权分为以下几种情况：(1)经全国人民代表大会审议通过的税法；(2)经全国人民代表大会常务委员会原则通过、国务院发布的税收条例(草案)；(3)授权国务院制定和发布的税收条例(草案)；(4)授权财政部制定，经国务院批准或批转的税收试行规定。
前两项的立法权由立法机构行使，第三项立法权由行政机关经立法机关授权行使，第四项立法权是行政机关行使制定行政法规的权力。
此外，税收立法权还包括：1、税法解释权它是指国家立法机关或授权财税管理部门，根据税收立法的宗旨，对税收法律、法规内容的解释和制定实施细则的权限。
2、税种的开征与停征权这是指对已经制定税法的税种，何时将其税法付诸实施的权力；或者对已经开征的税种，由于政治或经济诸方面的原因，何时停止其税法执行的权力，一般来说，税种的开征与停征权同税法的制定颁布权是一致的。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第二节 所得税体系
一、所得税的特点 二、企业所得税的要素设计 三、个人所得税的要素设计
一、所得税的特点
优点： 一是税负相对公平。 二是税收收入富有弹性。 三是 “自动稳定器”的功能。 四是有利于维护国家的经济权益。 缺点： 一是所得税的开征及其财源受到企业利润水平和人均收
入水平的制约。 二是所得税的累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人
（一）我国营业税的发展历程 （二）我国三大流转税之间的相互关系
五、关税
（一）关税简史 （二）关税的分类
第四节 财产税体系与资源税体系
一、财产税体系与资源税体系的一般特征 二、财产税体系 三、资源税体系
一、财产税体系与资源税体系的 一般特征
对自然资源的课税称为资源税。资源税有两种课征方 式：一是以自然资源本身为计税依据，这种自然资源 必须是私人拥有的；二是以自然资源的收益为计税依 据，这种自然资源往往为国家所有。前一种资源税实 质上就是财产税，即对纳税人拥有的自然财富课税， 它与对纳税人拥有的其他形式财产的课税并没有根本 差别。
（一）实行两步利改税改革，规范了国家与国营企 业的分配关系
（二）实行分税制改革，建立了初步与社会主义市 场经济体制相适应的税制体系
财产税也有两种课征方式：一是以财产价值为计税依 据；二是以财产收益为计税依据。而第二种财产税又 与资源课税有着密切联系，如果是对自然资源收益的 课税，往往可以纳入资源课税。显然，财产课税和资 源课税具有较强的同一性。
二、财产税体系
（一）财产税的主要类别 （二）财产税的历史沿革 （三）财产税的特征 1、财产税多属于直接税 2、财产税大多属于地方税种 3、可弥补商品课税和所得课税的不足
商税制改革
一、我国的税制改革进程
（四）对1994年税制改革的进一步完善 1. 全面取消农业税。 2. 内外资企业所得税的合并。 3．对车辆购置税、车船使用税、城镇土地使用税等其
他税制的改革。 4、增值税转型改革。 5、燃油消费税等改革。 6、车船税的立法改革。
二、对改革开放以来税制改革的简 要评价
三、资源税体系
（一）资源税的种类 1、级差资源税 2、一般资源税 （二）我国现行资源税的改革与完善 1、我国资源税收入比重持续下降，难以发挥应
有的调节作用 2、从单一的从量计税转向与从价计税转变 3、扩大资源税的征税范围 4、资源税目前的计税依据有待调整
第五节 我国税制改革的历史进程
三、个人所得税的要素设计
（三）纳税主体的确定标准 1、以公民为纳税人标准 2、以居民为纳税人标准 3、以地域管辖权为标准
（四）我国现行Байду номын сангаас人所得税的完善
第三节 流转税体系
一、流转税体系的主要特征 二、增值税 三、消费税 四、营业税 五、关税
一、流转税体系的主要特征
流转税是以销售商品或提供劳务所取得的销售收入 额或营业收入额为课税对象的一类税收，也称商品 劳务税。
三、个人所得税的要素设计
（一）个人所得税的三种模式 1、分类所得税 2、综合所得税 3、混合所得税
（二）我国现行个人所得税的特点 1、在征收制度上实行分类征收制 2、在费用扣除上定额扣除和定率扣除并用 3、在税率上累进税率和比例税率并用 4、在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法
（一）流转税税基广泛、税源可靠 （二）流转税作为一种间接税，课税隐蔽，课税阻
力小 （三）流转税计征简便，易于征管，征纳成本较低 （四）流转税的税负具有累退性
二、增值税
增值税，是以商品、劳务交易活动中新增价值额 作为课税对象的一种税。增值税是由传统的一般 销售税演化而来的一种新型的商品劳务税。
的生产和工作积极性的发挥。 三是计征管理比较复杂，需要较高的税务管理水平，在
发展中国家广泛推行往往存在困难。
二、企业所得税的要素设计
（一）我国新企业所得税具有法人所得税性质 （二）法人所得税与个人所得税之间的协调 （三）法人所得税与个人所得税之间的协调模式 1、古典制 2、归属制 3、分率制 （四）纳税主体的确定 （五）企业所得税的税率
（二）税制类型
税制类型是指一国征收一种税还是多种税的税制。 在一个税收管辖权范围内，只征收一种税的税制被 称为单一税制，同时征收两种以上税种的税制被成 为复合税制。
二、税制结构
（一）简单（传统）的直接税制 （二）从简单的直接税制发展到间接税制 （三）从间接税制发展到现代直接税制 （四）税制结构发展的新趋势
一、我国的税制改革进程 二、对改革开放以来税制改革的简要评价 三、税收体制进一步完善的思路和内容
一、我国的税制改革进程
（一）改革开放之前的税制改革 1、统一全国税收，建立和调整新税制（1949-1957）。 2、1958年税制的改革。 3、1973年税制的改革。 （二）有计划商品经济时期的税制改革（1978-1993） 1．1978年至1982年的税制改革。 2. 1983年至1994年的税制改革。 （三）社会主义市场经济时期的税制改革：1994年工
（一）增值税简史 （二）增值税原理 （三）增值税的类型与评价
消费型增值税，收入型增值税，生产型增值税 （四）我国现行增值税的简要内容
三、消费税
（一）我国消费税制概况 （二）我国烟消费税政策的调整 1、调整卷烟生产环节（含进口）消费税的从
价税税率 2、在卷烟批发环节加征一道从价税
四、营业税
财政学
第八章 税收制度
第一节 税收制度与税制结构 第二节 所得税体系 第三节 流转税体系 第四节 财产税体系与资源税体系 第五节 我国税制改革的历史进程 第六节 国际税收
第一节 税收制度与税制结构
一、税收制度 二、税制结构
一、税收制度
（一）税收制度的概念
税收制度，简称“税制”。对它可以从两个角度来 理解。一种理解认为，税收制度是国家各种税收法 令和税收管理办法的总称。另一种理解认为，税收 制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核 心是主体税种的选择和各税种之间的搭配问题。