辅助材料领用控制及成本归集方案
成本费用的归集与分配的方法
论生产费用的归集与分配在推行现在制度的企业里，要提高经济利益，降低产品成本是一个重要的途径。
而做好生产费用的归集与分配又是降低成本的重要方面。
生产费用主要是：材料费用，工作费用，辅助生产费用，制造费用及生产产品的费用。
1、材料费用的归集与分配1.1定额耗用量比例分配法材料费用材料实际总耗用量×材料单价分配率 = ----------------------------------各种产品材料定额耗用量之和某产品应分配该产品材料材料费用的材料费用 = 定额耗用量×分配率1.2产品材料定额成本比例分配法某产品材料该产品单位产品材料定额成本= 实际产量×定额成本材料定额各种产品实际材料费用总额成本分配率=---------------------------------各种产品材料定额成本之和某产品应分配该产品材材料定额材料费用 = 料定额成本×成本分配率2、人工成本的归集与分配2.1工资费用的分配计件工资——直接计入产品成本计时工资——对于生产车间发生的直接工资费在生产一种产品时，可将其全部列入该产品的成本中；如果生产几种产品，则应采用一定的方法分配计入各种产品成本中。
直接工资费的分配方法一般采用按实际工时或定额工时的比例进行分配。
3、辅助生产费用的分配3.1直接分配法直接分配法是指把辅助生产车间所发生的实际费用，仅在各基本生产车间和行政管理等部门之间按其受益数量进行分配，对于各辅助生产车间之间相互提供的产品或劳务则不进行分配的一种辅助生产费用分配方法。
公式某辅助生产车间接发生的费用总额费用分配率 = ————————————————该辅助生产车间向基本生产车间、行政管理等部门提供的劳务、产品数量3.2一次交互分配法第一次交互分配法是指将辅助生产车间的费用分两次进行，第一次只限于各辅助生产车间之间根据相互提供的产品或劳务进行交互分配费用，基本生产车间和行政管理等部门从略；第二次是将辅助生产分配前的费用，加上分入费用，减去分出费用，计算出各辅助生产车间的实际费用后，再采用直接分配法，分配给基本生产车间和行政管理部门等各受益单位。
辅助生产费用的归集和分配
辅助生产费用分配率
辅助生产车间待分配费用总和 辅助生产车间以外的其他受益单位耗用的劳务数量
某受益车间应负担的辅助生产费用 辅助生产费用分配率 该车间受益的劳务量
6
任务
（二）交互分配法
1．第一阶段——交互分配
先只在各辅助生各辅助生产车间 互相提供的产品（劳务）量按交互分配前的单位成本在辅助生产车间之间进行第一次交互分配。计算 公式为：
这种方法只适用于在各辅助生产单位之间相互受益程度有明显顺序的情况下采用。
9
任务
（四）计划成本分配法 计划成本分配法，又称“内部结算价格分配法”，是指对辅助生产车间实际提供的产品、劳务的
数量按计划单位成本分配给各受益单位的一种分配方法。辅助生产实际成本的计算公式为：
计划成本分配法的 辅助生产车间 按计划分配率分配转入的 实际成本 归集的费用 其他辅助生产车间费用
成本会计
过渡页
Transition Page
辅助生产费用的 归集和分配
• 辅助生产费用的归集 • 辅助生产费用的分配
2
任务
1．辅助生产费用归集的账户设置 对于辅助生产车间制造费用的账户设置，也有两种方法。
（1）设置“制造费用——辅助生产车间”账户 将辅助生产车间发生的制造费用先归集在“制造费用——辅助生产车
辅助生产成本差异 辅助生产实际成本 按计划成本分配转出的费用
10
任务
（五）代数分配法 代数分配法，是运用代数中多元一次联立方程的原理，在辅
助车间相互提供产品或劳务的情况下的一种辅助生产费用分配方 法。采用这种分配方法，首先，应根据各辅助车间相互提供产品 劳务数量，求解联立方程式，计算辅助生产产品或劳务的单位成 本；然后，根据各受益单位（包括辅助车间内部和外部）耗用产 品或劳务的数量和单位成本，计算分配辅助生产成本。
辅料控制流程
辅料控制流程(总22页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--密级： 受控号：版号:A徐州徐工挖掘机械有限公司企业标准Q/XGWJ 21022-2012徐州徐工挖掘机械有限公司企业标准 Q/XGWJ 21066-2012徐工挖机辅料控制流程2013-XX-XX 发布2013-XX-XX 实Q前言本标准依据Q/XCMG 2H001-2011《企业标准化管理办法》和Q/XCMG 20001-2011《企业管理标准和工作标准编号规则编制》。
本标准由徐州徐工挖掘机械有限公司提出并归口。
本标准主要起草单位：本标准主要起草人：秦修宏、朱开亮、李志勇、张景玲本标准是第一次发布。
3徐工挖机辅料控制流程1.目的与范围为加强和完善公司辅助材料的管理流程，达到全员参与成本管理，进一步降低公司产品成本，全面实行精细化管理的目的，特制定本控制流程；本规定适用于公司内各种辅料的需求申报、入库、发放领用、退回、回收、管理等作业，除另有规定外，悉依本规范办理。
2.辅料定义及内容2.1产品定额辅料(挂产品BOM)：a)装配辅料：柴油、锂基润滑脂、抗磨液压油、发动机油、防冻液、齿轮油、橡胶垫、制冷剂等；b)结构辅料：焊丝等；c)涂装辅料：底漆、面漆、固化剂、稀释剂、原子灰腻子等。
2.2非BOM辅料（未挂产品BOM，进成本中心消耗的辅料）：a)装配用辅料：环保型高效清洗剂、面粉、生料带、橡皮筋、黑胶布、、除尘布、螺纹紧固胶等；b)结构用辅料：防飞溅液、切削液等;c)涂装用辅料：脱漆剂、建筑密封胶、抛光剂、美容细蜡、漆雾凝聚剂、抛光海绵、背绒磨片。
3.部门职责3.1工艺技术部：负责制订产品BOM辅料的消耗定额及非BOM辅料的参考使用定额，监督检查并考核各使用单位辅料定额的执行情况，负责分析实际生产出现的辅料差异的原因，必要时进行辅料定额的修订。
正确划分产品BOM定额用辅料和不挂产品BOM辅料。
辅助材料供应管理规定
辅助材料供应管理规定第一章总则第一条加强材料供应管理，是保证材料供应，搞好生产经营，提高经济效益的重要保证。
为了加强材料供应管理工作，结合公司实际，制定本管理规定。
第二条材料计划的编制应根据公司生产、维修、工程及改造项目等工作计划、材料消耗标准、材料周转储备标准，优先考虑单位库存和积压材料。
体现可行、适用、经济、合理的原则。
第三条材料供应计划的编制，分为月度计划、紧急计划。
从资源组织及使用方向上分为生产维修材料计划、进口材料计划、工程材料计划。
第四条本规定适用范围：公司各单位材料供应管理工作。
第二章材料计划管理第五条材料计划的编制一、月度材料计划编制需用单位于每月8日前向供应作业区提报下月度材料计划。
有编码材料在ERP系统中提报，无编码材料用手工提报。
提报时应准确填写材料名称、规格、材质及数量，重要材料需注明使用用途。
特殊、关键材料及加工周期长的要注明到货时间。
二、进口材料计划编制进口材料应予严格控制。
凡国内可以制造或可以采用国内产品代用的，一律不得进口。
凡生产、维修不可缺少，经审核、平衡国内又确无生产或虽有生产但产品品种、规格、质量等方面无法满足需要的材料，方可由国外进口。
进口材料计划同月度材料计划编制时限要求及方法一致，提报时应充分考虑加工生产及运输周期。
计划内容包括：材料中英文名称、型号规格、详细的技术参数、性质、要求、制造厂（国）中英文名称、数量、到货时间等，特殊要求的必须附带图纸。
三、工程用材料计划编制根据工程建设的需要，向供应作业区提报需用材料计划。
提报时应准确填写材料名称、规格、材质及数量，重要材料需标明使用用途，特殊、关键材料及加工周期长的要注明到货时间。
四、紧急材料计划的编制遇有突发事故或临时抢修急需材料，提报紧急材料计划，上报供应作业区，但必须注明原因。
第六条材料计划的审批一、月度材料计划及紧急材料计划，有编码材料在系统中按作业区、供应材料专业、公司主管领导顺序逐级审批。
无编码材料需经本单位主管领导手工审批，报供应作业区,由供应材料专业审核汇总，报请公司主管领导审批。
生产材料使用成本控制方案
三、材料使用成本控制职责与分工
1．车间材料使用成本的日常控制，一般由车间材料核算员负责。车间材料核算员主要负责收集材料，分析对比，追踪原因，并会同有关部门和人员提出改进措施。
3．材料领出后，同班组负责保管和使用，材料员必须按保管和使用要求对班组进行监督。
4．各种原因造成的超耗，必须由班组长提出超耗原因，经车间主任核实后，由材料员计算数量，补签《限额领料单》。对非正常因素造成的超耗，在补签的《限额领料单》上注明。
第5条验收与结算
1．班组任务完成后，由车间主任配合有关部门对产品产量、质量及用料情况进行检查，并签署检查意见，验收合格后，班组办理余料、边角料、废料的退库手续。
五、材料使用成本的事中控制
（一）加强班组领料的控制
1．以材料消耗定额和生产作业计划为依据，确定月度领用的材料限额。
2．班组领料时，须经领料员按规定的规格和标准核实比对后，方可到仓库提取。
3．如班组因发生废品、零部件丢失等原因，需要超过限额领用材料时，需先查明原因，经审查过程，才能超额补领材料，尤其是那些耗用量较大、单位价值较高的材料。
2．材料员根据验收合格的产品产量和结清领料手续的《限额领料单》，按照实际完成量计算实际应用材料量，与班组实际消耗量对比，计算节、超数量，并对结果上报车间主任。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
方案名称
材料使用成本控制方案
受控状态
编号
执行部门
监督部门
考证部门
一、目的
为了对生产现场的材料使用成本进行有计划、合理地控制，为现场管理人员及作业人员的成本控制工作提供指导，特制定本方案。
辅助生产费用的归集与分配
实训练习
受益单位 基本生产——丙产品
基本生产车间
供电车间 供水车间 行政管理部门 专设销售机构
合计
耗水（立方米）
41000 20000
16000 5600 82600
耗电（度） 20600 16000
6000 2400 1000 46000
2020/1/14
参考答案
设x是每立方米水的成本，y是每度电的成本， 列联立方程式如下：
【分析】该方法下，相当于忽略各辅 助车间之间的业务往来，这会给计算 带来极大的便利,但计算结果不准备。
2020/1/14
（一）直接分配法
【计算公式】
费用分配率 （单位成本）
辅助生产费用总额
提供给辅助生产部门以外的各受 益对象的产品或劳务总量
某受益对象的分配额 该受益对象的耗用量
费用分配率 （单位成本）
2020/1/14
借：辅助生产成本—供电车间—直接材料 2000
---直接人工 5000
---折旧费 3000
贷：原材料
2000
应付职工薪酬—工资
5000
累计折旧
3000
1、需要验收入库的产品的核算： 月末将辅助生产成本结转至原材料、包装物、低 值易耗品的借方。
要素费用账户
辅助生产成本
周转材料
制造费用-辅助车间
机修车间 供电车间
2000+5000+500X=725Y 4000+3000+100Y=16000X
X=0.5 Y=10
说明供电车间电量的单价为0.5元 机修车间劳务的单价为10元
2020/1/14
（二）代数分配法
根据单价确定各受益单位承担费用的情况：
各辅助材料费用归属
1、收发类别该图示为【用友中的设置】2、材料发出分类为了加强对不同的材料耗用的控制分析：就必须对各材料物资的费用归属统一规定，公司的仓库发出主要有以下10种分类：①维修发出②物料消耗③制造费用-福利费④制造费用-其它⑤后勤费用⑥后勤福利⑦技改发出⑧在建工程⑨生产成本⑩其他业务支出等【具体说明如下】：（1）维修费用：指为保证生产的正常运作而对机械、设备等进行合理的维护和保养所产生的领用辅助材料的费用，计入【制造费用—维修材料】；（2）物料消耗：为了生产管桩产品所消耗的各类辅助材料，计入【制造费用—物料消耗】；（3）制造费用-福利费：指保证生产发生的所有安全劳保材料，计入【制造费用—辅助材料—福利费】；（4）制造费用-其它：指主材的非生产性使用、辅材中的其他物资所有领用，计入【制造费用—辅助材料（主材）—其它】；（5）后勤费用：指后勤部门用于非福利方面所领用的材料，计入【管理费用—后勤费用】；（6）后勤福利：指后勤部门用于福利方面所领用的材料（例如：服装、西瓜、饮料等）及安全劳保材料，计入【管理费用—后勤福利】；（7）技改发出：指对某项机器或设备通过技术改造且能在预期内达到提高效率、降低成本的目的，但又不能转入固定资产的，由此所产生的领用材料的费用，计入【管理费用—研发-材料】；（8）在建工程：用于核算企业的基建、固定资产安装等自建工程所领用的材料，完工后直接转入固定资产，计入【在建工程-**项目】；（9）生产成本：指各生产车间领用的、用于构成管桩实体而发生的主要材料、燃料耗用，计入【生产成本-直接材料】；（10）其他业务支出：主要用于反映内部各公司之间的材料销售，部分对外的材料销售，计入【其他业务成本】；3、材料的费用归属各种辅助材料的发出一定要分清用途及使用部门，如生产、后勤、技改、在建工程、外卖等方面。
除生产方面的领用根据实际发出计入相应后勤费用、技改费用、在建费用、其他业务支出等。
用于生产方面要分清是物料消耗还是维修使用，现对其费用归属做统一（只规定物料消耗，其余的为维修发出）。
材料领用管理制度范本(2篇)
材料领用管理制度范本第1条为了对存货领用过程进行规范和控制，特制定本制度。
第2条本制度适用于企业各类原材料和辅助材料仓库存货的领用管理。
第3条企业材料使用部门负责本部门所需材料的领用。
第4条生产部等材料使用部门领用材料时，须填写“领料申请单”并办理相应的审批手续，并凭借经过审核审批的领料申请单到仓库领料。
超出存货领料限额的，应当经过特别授权。
第5条“领料申请单”上应填明材料名称、规格、型号、领料数量、图号、零件名称或材料用途，并经车间负责人签字。
属计划内的材料应有材料计划，属限额供料的材料应符合限额供料制度，属于必须审批的材料应由审批人签字。
第6条仓库工作人员对“领料申请单”进行审核，审核内容包括材料的用途、领用部门、数量以及相关的审批签字信息等，审核无误后才能发料。
第7条领用材料时，领料人必须同发料仓库工作人员办理交接，当面点交清楚，并在领料申请单上签字。
第8条材料仓库按“先进先出，按规定供应”的原则发放材料。
发料应坚持核对单据、监督领料、汇总剩余材料库存量的原则。
对由于违规发放材料造成材料失效、霉变、大料小用、优料劣用以及差错等损失的情况，仓库工作人员除承担全部经济损失外，还要接受行政处分。
第9条材料仓库工作人员根据材料领用情况编制“材料出库单”，并在出库单上加盖“材料发讫”印章，同时需有仓库库管员、统计员的签章。
第10条仓库工作人员应妥善保管所有发料凭证，避免丢失。
第11条仓库工作人员及时将材料领用的单据交财务部，财务部会计根据加盖“材料发讫”章后的“材料出库单”登记库存材料明细账，并在材料出库单上签字。
第12条对领用原材料进行核算时，根据领料材料汇总表借记“生产成本”、“管理费用”、“制造费用”等科目，贷记“原材料”、“包装物”等科目。
第13条本制度由仓储部负责制定与修订，其中核算、账务处理的条款由财务部解释。
材料领用管理制度范本（2）第一节总则为了规范公司内部材料的领用和管理，确保材料的正常使用和储存，合理节约公司资源，减少浪费，提高工作效率，现制定本制度。
辅料使用与管理标准化[方案]
![辅料使用与管理标准化[方案]](https://img.taocdn.com/s3/m/de1b3309640e52ea551810a6f524ccbff121ca22.png)
1 目的确定生产辅助物料的需求量、储备量和编制生产领料计划，严格控制库存量；规范辅助材料（以下简称“辅料”）领用、发放流程，加强生产现场辅料的管理，避免任意挥霍、浪费、丢失辅料；加强仓库存货周转、防止呆滞，在确保产品质量的前提下，提高辅料使用效率，节约成本。
2 范围总装厂内各种辅料的领用、退回等作业，除另有规定外，悉依本规范办理。
3 引用文件无4 术语和定义4.1 辅助材料指在生产过程中起辅助作用，但不构成产品主要实体的消耗性材料，包括螺栓紧固胶、清漆、油漆笔、玻璃胶等，简称“辅料”；4.2呆滞料入库物料，因存储过久，导致质量（型号、规格、村质、效能）不符合公司标准，或质量虽然各个符合使用标准，但已无机会使用（或有使用机会，但用量极少，且存量相对较多），有变质的顾虑或因陈腐劣化、革新等现象已不适用，需要专案处理的物料。
4.3 领料依据《内部领料单》，一式两联，一联交发料仓库，一联交成本技术员（由仓库收集后转交成本技术员）。
5 职责5.1技质科：根据计划生产量，核定各部门辅料领用上限，并以邮件下发至各部门；5.2 生产科：严格按辅料标准领用，《内部领料单》备注产品类型，超支部分以“超支领料单”领用；5.3 设备物流科：严格按辅料标准发用，超支部分以厂长签核的“超支领料单”发放；5.4 成本技术员：按产品类型监督、检查辅料的消耗情况，分析辅料消耗定额的准确程度和生产部门利用效率等情况。
6 内容6.1.1生产科领用辅料，按制造部下发月计划产量对应的辅料定额标准，计算辅料的领料数量，由部门主管审核《内部领料单》并签字后，由班长持单向仓库领用所需辅料；仓管员亦依此单据数量发放物料；若仓库实物不足领料数量，制单人修改原系统单据的领用数量与实发数量一致，未领部分待有库存后，重新制单领用。
6.1.2产线实际生产数量与制造部下发月计划数量存在差异的，由制造部修正产量后，邮件通知仓库，多退少补。
6.1.3品管检测用料，对首次使用或首批使用的非免检物料，因检测需从仓库领用物料的，填写“检验单”，注明数量或重量，是否归还等信息，附于《内部领料单》之后，表明领用目的和用途之凭证。
实训四 辅助生产费用的归集与分配
实训四辅助生产费用的归集与分配（直接分配法、顺序分配法、交互分配法、代数分配法、计划成本分配法）1.直接分配法：只对外，不对内。
2.顺序分配法：按受益多少排序，受益少的辅助生产车间的费用先进行分配，后分配的不再分配给排列在前的。
3.交互分配法：要进行两次分配，计算两次费用分配率；首先对内进行交互分配，再对外进行分配。
4.代数分配法：将单位成本设为未知量，联立方程组。
5.计划成本分配法：按计划成本分配，计算实际成本，计算成本差异，结转成本差异，计入“管理费用”。
【资料】某企业设有供水、供电两个辅助生产车间，本月发生的辅助生产费用，提供的劳务量如表6：数分配法分配辅助生产费用，编制辅助生产费用分配表，并编写会计分录。
表9 辅助生产费用分配表（计划成本分配法）某工业企业有一车间、二车间两个基本生产车间，一车间生产A、B两种产品，二车间生产C产品，并设有机修和供电两个辅助生产车间。
有关材料如下：生产费用和劳务供应量要求：根据上述材料，采用直接分配法分配辅助生产费用，编制辅助生产费用分配表和相应会计分录。
（15分）资料：某企业200×年9月份“辅助生产成本”明细账归集的辅助生产费用总额为：机修车间24 000元、动力车间30 000元。
机修、动力两个辅助生产车间提供的劳务数量如表。
辅助生产车间供应产品及劳务数量m1．采用交互分配法编制的“辅助生产费用分配表”，并作相应的会计分录。
辅助生产费用分配表（交互分配法）200×年9月单位元（分配率保留三位小数，尾差计入“管理费用”账户）2．机修和动力两个车间的计划分配率分别为5.2和2.2，按计划成本分配法编制的“辅助生产费用分配表”，并作相应的会计分录。
辅助生产费用分配表（计划成本分配法）200×年9月单位：元（辅助生产成本差异计入“管理费用”账户）。
四、辅助生产费用归集和分配
材料4000
薪酬3000
基本车间12500度 行政部门3000度
机修车间500度
5
二、辅助生产费用的分配—计划成本分配法
2.处理两车间借方实际和贷方计划之间的差额：
机修车间借方：7000+250=7250元 机修车间贷方：7975元 差额：-725元 辅助生产成本—机修车间
实际7250元 计划7975元 725元
8
成本会计实训册 实训四
9
辅助生产费用分配表（计划成本分配法）
项目 待分配辅助生产费用（元） 劳务数量 供水车间 供电车间 合计
8，000 13，000 0.55
计划单位成本
供水车间 辅助生产 车间 供电车间 金额小计 生产甲产品 一车间 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 销售部门 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 按计划成本分配合计 辅助生产实际成本 辅助生产成本差异 数量 金额 数量 金额
3
二、辅助生产费用的分配—计划成本分配法
1.按各车间给出的计划单价进行费用分配： 借： 辅助生产成本—供电车间 1100 机修车间计划单价：11元/小时 5500 供电车间计划单价：0.5元/度 制造费用
辅助生产成本—机修车间 材料2000 薪酬5000 基本车间500小时， 行政部门125小时， 供电车间100小时
管理费用 1375 贷：辅助生产成本—机修车间 7975
4
二、辅助生产费用的分配—计划成本分配法
1.按各车间给出的计划单价进行费用分配： 机修车间计划单价：11元/小时 借： 辅—机修车间 250 制造费用 6250 供电车间计划单价：0.5元/度 管理费用 1500
贷：辅—供电车间 8000
辅助生产成本—供电车间
辅助生产费用的归集
二、辅助生产费用的归集方法
为了核算辅助生产费用和计算其成本，需设置“辅助生 产成本”账户，其借方登记为进行辅助生产所发生的一 切费用，包括辅助生产车间内直接发生的费用以及其他 辅助生产车间分配转来的费用，贷方登记向其他辅助生 产车间、基本生产车间、管理部门、销售部门和企业外 部提供的产品、劳务以及完工入库的自制材料、工具等 的成本。该账户的期末余额表示辅助生产车间的在产品 成本。在实际工作中，辅助生产费用的归集可以通过设 置“辅助生产成本”、“制造费用”账户来进行，具体 有以下两种方法可供选择：
1、只设置“辅助生产成本”账户，不设置“制造费用” 账户。
2、设置“辅助生产成本”和“制造费用”两个账户。
1、只设置“辅助生产成本”账户，不设置“制造费 用”账户。
这是一种简化的处理方式，如果辅助生产不对外提供商 品产品，而且辅助生产车间规模很小，制造费用很少， 为了简化核算工作，一般可以采用这种方法。在这种方 法下，凡是辅助生产车间发生的各项费用全部记入“辅 助生产成本”账户。该账户一般应按车间类别，以及劳 务或产品类别设置明细账。在只提供一种劳务或辅助产 品的辅助生产车间，只需按车间类别设置；在提供多种 劳务或多种辅助产品的辅助生产车间，除按车间类别设 置外，还应按各种劳务或产品设置明细账。账内可按成 本项目设立专栏，其格式见表4.1。
2、设置“辅助生产成本”和“制造费用”两个账户。
成本会计
成本会计
辅助生产费用的归集
一、相关的概念 辅助生产:是指主要为基本生产和行政管理部门服务而进
行的生产。 辅助生产有两种:一是只生产一种产品或只提供一种劳务，
如供电、供水、供汽和运输等辅助生产与非工业性劳务； 二是生产多种产品或提供多种劳务，如从事工具、模具、 修理用备件的制造，以及机器设备的修理等多种产品辅 助生产和多品种工业性劳务。辅助生产车间提供的产品 或劳务，有时也对外销售，但这并不是辅助生产的主要 目的。 辅助生产车间提供劳务或产品所耗费的各种生产费用之 和，构成这些劳务或产品的成本，从辅助生产车间的角 度来说，称之为辅助生产成本。但从整个企业来说，这 些辅助生产车间的劳务或产品成本相对于受益部门来说 又是一制造费用”两个账户。
辅助材料领用控制及成本归集方案
辅助材料领用控制及成本归集方案辅助材料以下简称“辅料”中,除安全生产用料及设备维修用料外物业用料暂由物资中心代办,其余辅料目前财务科目为“机物料消耗”;不能够直接发料至对应产品类别的辅料有：集中供气气体、叉车用柴油、设备保养用料设备用油等、工具等,此类物料按照各项目产品小时比例进行摊销;其余辅料可以通过以下模式进行控制及考核：首先按产品类别对公司产品进行分类若按项目出库,对于水平运输及刀具项目无法做到准确出库,存在依考核参数“对号入座”,最终对于偏差数量会滚动累计至未完工项目,且依据重量定辅料领用数量,存在委外、项目替用后,参数失准、参数确认滞后；结构件全部外协项目参数无法及时确认等情况,造成调整不及时且领料出库繁琐,同时仓库无法进行成本划拨,需进行成本调整,造成财务项目成本归集不及时或偏差过大的,按公司当前产品类别可以划分为：①水平运输、②专用设备、③刀具、④顶管机、⑤其他钢结构其他钢结构含盾构拖车、模板台车、始发台及反力架等、⑥科研产品除以上类别产品外的科研产品,产品类别随公司产品类型变化随时进行增加调整,辅料出库时,系统内设置出库产品类别,按六大类出库出库类别,每季度或年底,通过六大类产品的小时数计算本期价格是浮动的每小时平均辅料成本,可核算出各类产品辅料标准成本,核算周期越长,其标准成本越准确;辅料领料按车间领取,系统内单据的两个关键出库信息为：①出库类别、②领料车间;首先通过标准成本初步根据实施第一个季度的数据乘以80%或90%,后期根据实际情况调整发布各类产品定额参数,通过系统内①出库类别,定期每季度每半年对辅料实际成本与标准成本进行比对,对于有处罚或奖励的,通过系统内筛选②领料车间,对各个车间领料金额所占比例统计计算后,进行奖励或处罚至各车间;同时,通过产品产量变化等因素批量越大、辅料平均消耗量越小导致的参数过高频繁奖励、或经调查或反馈参数过低频繁处罚、或通过系统内辅料入库流水账抽查关键物料油漆、气体、砂轮片等价格波动情况对于车间奖励或处罚时,同样可扣除价格波动因素,同时可监督采购成本,对考核参数进行定期调整及发布;所有辅料出库类别均为“机物料消耗”,财务前期每月暂时按项目小时比例正常进行摊销,单独项目归集成本与标准成本会有所偏差,但整体成本不会有影响;通过以上流程对各类产品标准成本的核算,可以统计出各类产品的平均小时辅料成本比例,通过比例可以计算出各类产品的摊销率,随成本考核文件一并下发,后期财务再对各类产品摊销辅料时,根据产品类别,乘以摊销率,即可保证各个项目辅料成本与标准成本无较大偏差;。
成本会计第四章-辅助生产费用及制造费用归集及分配
一、辅助生产费用
（一）辅助生产：企业内专门从事为基本生产车间和行管部 门提供劳务或服务的部门。 提供劳务：供电、供水、运输、修理等 提供产品：工具、模具、修理用备件等
（二）辅助生产费用：辅助生产部门发生的各项费用。
1、辅助生产车间自身发生的各项要素费用（九类）。 2、分摊计入的跨期费用 3、从其他辅助车间分入的费用
①归集
②分配
将有关要素费用先计入“制造费用——辅助车间”明细 账户进行归集，月末分配后，再从该账户贷方转入“辅助 生产”明细账制造费用项目中。
10
分录： 1、归集：借：制造费用——供电车间
贷：累计折旧、银行存款等 2、分配：借：辅助生产——车间——制造费
用 贷：制造费用——供电车间
• 注：如果为一种产品或劳务，则不需要分 配，如为多种产品或劳务才需要进行分配。
23
辅助生产费用分配表
2009年3月
项目
机修车间
供电车间
数量（小时） 费用（元） 数量（度） 费用（元）
待分配数量
550040000计 Nhomakorabea单位成本
5
0.6
机修车间
动力耗电 照明耗电
2000 1000
供电车间
修理
500
动力耗电 基本车间
照明电与修理
行管部门
1000
4000
25000 5000 7000
制造费用——机修 13000
——供电 2000
贷：原材料
23000
2）借：辅助生产——机修 6000
——供电 5000
制造费用——机修 2000
——供电 2000
贷：应付职工薪酬——工资 15000
26
生产用原辅材料领用规定
生产用原（辅）材料领用规定为了加强原材料仓库管理和对生产过程中的原、辅材料消耗控制，便于成本核算、减少浪费，对原、辅材料的领用作如下规定。
一、主要原材料出库规定主要原材料包括：聚乙烯、聚丙稀、色母、油墨、光油。
1、核定生产周转库存为防止由于生产现场原材料不足影响生产，生产制造中心、技术研发中心、财务管理中心根据实际情况核定一定量的原材料数额，存放在生产制造中心周转仓库，单独存放和制定相应的使用规定，定量周转库存原料有原料库管员和生产制造中心每周共同清点一次，发现动用后履行相关手续予以补齐。
特殊情况导致周转库存严重不足时，应及时补充。
2、领用原材料的依据2.1按照公司下达的生产指令，技术研发中心要对应每单合同下达原材料消耗定额通知单，消耗定额通知单要对能够量化的原材料注明名称、型号、数量，材料消耗定额通知单一式三份，技术研发、生产制造、财务管理中心各一份。
2.2生产当班班长凭原材料消耗定额通知单到原材料库房领取原材料，库管员必须凭原材料消耗通知单注明的原材料名称、型号、数量发放，并及时开具出库单。
不是当班班长和没有持材料消耗定额通知单的任何人，库管员都无权发放原料。
2.3对打样、试验及特殊用途的原材料出库，有技术研发中心和相关部门下达请领原材料通知书，通知书要注明原料领用用途及原材料名称、型号、数量，库管员严格按照通知书内容发放。
2.4由于产品合格率低等原因在生产过程中导致定额原料不足的，可以先动用周转储备料，超出定额部分，有生产制造中心书面写出原因，经研发中心核实后报公司领导审批，库管员根据公司领导批示的内容补发原料。
3、其它3.1制盖用原材料按照生产实际需要发放。
3.2对一次生产10万支以下的合同用料，原则上凭原材料消耗定额通知单对所需原材料一次性发放，10万支以上相对较大的合同用料，可视情况分次领用。
3.3油墨（包括各种液体原料）以容器为单位发放。
3.4对由于各种原因导致长期搁置在周转库的原材料要及时办理退库，库管员应按照实际退库数量进行帐务处理。
第四章辅助生产费用的归集和分配
辅助生产费用归集的内容 1、 辅助生产耗用的各种要素费用。主要有原材料、辅助材
料、燃料和动力、低值易耗品、折旧、工资及提取的职工 福利费等。 2、 待摊费用和预提费用。主要有生产产品所需的专用工具 费用的分摊和报刊、杂志费用的分摊，以及大中小修理的 预提费用等。 3、 辅助生产车间之间交互服务的费用。主要指企业内部其 他辅助生产部门为本辅助生产部门提供的产品、劳务或作 业费用。
根据分配率计算各受益部门应负担的辅助生产成本， 并编制辅助生产费用分配表。
17
应借科目 生产成本——基本生产成本
供应部门
甲产品 乙产品 小 计
供电车 间
供应量 分配率 金额
40000 7 600
15 000 2 850
55000 10450
锅炉车 间
供应量 分配率 金额
3000 2 700
l 500 l 350
凡可用仪表计量的，如供水、供电、供气等，以仪表 抄见数作为分配费用的标准；对于没有仪表计量的，如修 理部门，则应以合理的计量单位作为计量标准，如机器工 时、实用工时等。
12
辅助生产费用的分配特点 辅助生产部门的产品、劳务和作业主要服务于企业的
基本生产和管理部门。但在某些辅助生产部门之间往往存 在相互服务的情况，如供电车间为修理车间提供电力，修 理车间也为供电车间提供修理服务。
15
辅助生产部门
受益部门 供电车间 锅炉车间 修理车间 小计 基本生产车间甲产品 基本生产车间乙产品 基本生产车间一般用 企业管理部门 小计 劳务供应量合计 本月发生费用合计
供电 单位：千瓦小时
—— 5000 10000 15000 40000 15000 35000 10000 100000 115000 19000(元)
(精选)辅助生产费用的归集和分配
合计
5,000 6,000 20,600 29,325 7,600 2,820 72,845 80,550 7,705
29
注意：
在计划成本分配法下，辅助生产车间 实际发生的费用，只加分进，不减分出。
为了简化计算工作，辅助生产产品或 劳务的成本差异，全部计入“管理费用”科目
30
(1)借：辅助生产成本——供电车间
- 18000 -
500 5000 5500
金额=耗用量×分配率
20
借:基本生产成本47,500
制造费用
18,000
管理费用
5,500
贷:辅助生产成本——供电车间11,000
——供气车间60,000
21
直接分配法的适用范围
在辅助生产内部相互 提供产品或劳务作业 不多、不进行费用的 交互分配、对辅助生 产成本和企业产品成 本影响不大的情况下 采用。
用量 金额
20500 13530
80000 18960
32490
行政管理 应借“管理 部门耗用 费用”科目
用量 金额
80000 5280
12000 2844
8124
专设销售 应借“销售 机构耗用 费用”科目
分配金额合计
用量 金额
28000 1840 20650
5000 1185 47400
3025 6810550
13
计算过程如下：
供水车间费用分配率=20650÷(413000-100000) =0.066
基本生产车间应承担水费=205000×0.066=13530(元) 行政管理部门应承担水费=80000×0.066=5280(元) 专设销售机构应承担水费=28000×0.066=1840(元)
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
辅助材料领用控制及成本归集方案
辅助材料（以下简称“辅料”）中，除安全生产用料及设备维修用料外（物业用料暂由物资中心代办），其余辅料目前财务科目为“机物料消耗”。
不能够直接发料至对应产品类别的辅料有：集中供气气体、叉车用柴油、设备保养用料（设备用油等）、工具等，此类物料按照各项目（产品）小时比例进行摊销。
其余辅料可以通过以下模式进行控制及考核：
首先按产品类别对公司产品进行分类（若按项目出库，对于水平运输及刀具项目无法做到准确出库，存在依考核参数“对号入座”，最终对于偏差数量会滚动累计至未完工项目，且依据重量定辅料领用数量，存在委外、项目替用后，参数失准、参数确认滞后；结构件全部外协项目参数无法及时确认等情况，造成调整不及时且领料出库繁琐，同时仓库无法进行成本划拨，需进行成本调整，造成财务项目成本归集不及时或偏差过大的），按公司当前产品类别可以划分为：①水平运输、②专用设备、③刀具、④顶管机、⑤其他钢结构（其他钢结构含盾构拖车、模板台车、始发台及反力架等）、⑥科研产品（除以上类别产品外的科研产品），（产品类别随公司产品类型变化随时进行增加调整），辅料出库时，系统内设臵出库产品类别，按六大类出库（出库类别），每季
度或年底，通过六大类产品的小时数计算本期（价格是浮动的）每小时平均辅料成本，可核算出各类产品辅料标准成本，核算周期越长，其标准成本越准确。
辅料领料按车间领取，系统内单据的两个关键出库信息为：①出库类别、②领料车间。
首先通过标准成本（初步根据实施第一个季度的数据乘以80%或90%，后期根据实际情况调整）发布各类产品定额参数，通过系统内①出库类别，定期（每季度每半年）对辅料实际成本与标准成本进行比对，对于有处罚或奖励的，通过系统内筛选②领料车间，对各个车间领料金额所占比例统计计算后，进行奖励或处罚至各车间。
同时，通过产品产量变化等因素（批量越大、辅料平均消耗量越小）导致的参数过高（频繁奖励）、或经调查或反馈参数过低（频繁处罚）、或通过系统内辅料入库流水账抽查关键物料（油漆、气体、砂轮片等）价格波动情况（对于车间奖励或处罚时，同样可扣除价格波动因素，同时可监督采购成本），对考核参数进行定期调整及发布。
所有辅料出库类别均为“机物料消耗”，财务前期每月暂时按项目小时比例正常进行摊销，单独项目归集成本与标准成本会有所偏差，但整体成本不会有影响。
通过以上流程对各类产品标准成本的核算，可以统计出各类产品的平均小时辅料成本比例，通过比例可以计算出各类产品的摊销率，
随成本考核文件一并下发，后期财务再对各类产品摊销辅料时，根据产品类别，乘以摊销率，即可保证各个项目辅料成本与标准成本无较大偏差。