资产审计底稿模板-预付账款(含附属全套EXCEL表)

工作底稿预付帐款

SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: 刘民日期: 2006.02.10 索引号: A10-1-1审查项目:预付账款会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一日期: 2006.02.10 页次:预付账款审计小结及调整事项说明本项目未审数为29,926,191,38元，审计调增500,013.47元,调减29,151,774.85元,审定余额为1,274,430.00元。

调整事项说明如下：1、（底稿见A10-5-2），经查验，“上海世纪置业有限公司”是A公司关联方,本期预付该公司25,316,650.00元，无实质性交易，是关联方占用资金，与客户沟通后，同意转入其他应收款。

ADJ：#1“上海世纪置业有限公司”余额25,316,650.00元转其他应收款,并应按企业会计政策规定计提坏账准备金。

借：其他应收款—世纪置业25,316,650.00贷：预付账款—世纪置业25,316,650.002、（底稿见A10-6），经查验，“上海祥隆工贸公司”余额300万元，是A公司对“上海祥隆工贸公司”投资款，该公司于2006年1月已取得营业执照，并正式开张营业。

与A公司交换意见后，同意将余额转入长期投资科目。

ADJ：#2“上海祥隆工贸公司”余额300万元转长期投资。

借：长期投资—祥隆工贸3,000,000.00贷：预付账款—祥隆工贸3,000,000.003、（底稿见A10-7），经查验，“吉利贸易公司”余额266,866.85元,因货物质量问题引起经济纠纷，余额账龄超过1年，应转入其他应收款，并应按规定计提坏账准备金。

ADJ：#3“吉利贸易公司”余额转其他应收款。

借：其他应收款—吉利贸易266,986.85贷：预付账款—吉利贸易266,986.85SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: 刘民日期: 2006.02.10 索引号: A10-1-2审查项目:预付账款会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一日期: 2006.02.10 页次:4、（底稿见A10-8），“上海佳源化工厂”期末贷方余额重分类调整。

审计-预付帐款

审计工作底稿编制案例介绍—预付账款一、会计记录概况A公司预付账款期初余额2,969,904.15元,本期借方发生额合计38,791,312.45元,本期贷方发生额合计11,835,025.22元,期末余额29,926,191.38元。

具体数据见“预付账款余额增减变动表”（底稿见A10-3）。

三、审计工作底稿编制的讲解及相关提示和说明2、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额及折算汇率，或单独编制外币余额应付账款明细表。

（二）执行“比较期末余额与期初余额，若有重大波动应查明原因作出记录”程序1、根据预付账款明细账编制各明细账户的本期发生额及期初、期末余额增减变动表（底稿见A10-3）；2、对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否需实施详查；3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。

提示：对预付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面：1、前后两期总金额的增减变动；2、账龄比例的变动；3、采购周期、预付付账款周转率的变化；4、供应商集中度的变动等。

（三）执行“选择重要项目，抽查有关合同、协议、原始凭证及进行函证（包括重分类转入项目）”程序由于是资产类科目，期末余额户数又较少，因此决定对期末全部账户余额进行函证。

本案例期末账户总计余额7户，实际发函证7户（底稿见A10-4）。

提示：1、函证样本选择账龄长、金额较大、主要供应商或关联方等重要明细项目（如果是大额、异常的贷方余额也应函证）；2、根据需要函证的账户余额填列预付账款询证函，并对已发出的询证函作相应的记录；3、询证函的发出、收回方式应严格按审计准则的要求。

（四）执行“对未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代方法进行检查”程序1、根据回函及调节情况，编制函证结果汇总表（底稿见A10-4）；2、对函证结果汇总表进行分析，对未收到回函或回函有差异的，应查明差异发生的原因，决定是否再次函证还是进行替代测试；（1）本案例总计发函7户，收到回函6户( 其中直接确认的有4户,1户因货物质量问题未确认,另1户通过调节后确认)，未收到回函的1户；（2）对1户未收到回函的及1户回函未确认的实施替代审计。

预付账款电子版审计底稿

（9）验明预付账款是否已在资产负债表上恰当披露；
（10）做出审计结论。
索引号：页次：
A8-0 1/1
适用与否
工作底稿索引
2、审计程序
（1）核对预付账款明细账和总账的余额与报表是否相符，编制预付账款导引表；
（2）取得或编制预付账款账龄及余额明细表，复核账龄及加计正确，并标出截止审计日己收到货物并冲销预付账款的项目，作相应核查；（3）选取账龄长或金额大及其他重要的预付款项向债务人进行函证，并编制函证情况汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询；
（4）选取余额较大的预付账款，检查有关原始凭证，包括检查购货合同、购货定单、付款授权及支付凭证等及截止审计日已收到货物并转销情况，以验证其债权的真实性与可收回性，此项程序在未收到预付账款函证信时可作为替代审计程序；（5）对预付账款账龄超过三年以上或较长的，应与客户讨论出现坏账的可能性，或将其转为其他应收款并计提相应坏账准备；（6）检查预付账款和应付账款余额明细表，检查有无相同的项目，如有，抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款同时挂账的情况；（7）分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整；（8）对于用非记账本位币结算的预付账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确；
被审计单位：审计项目：预付账款程序表审计时点：
编制人：编制时间：
ห้องสมุดไป่ตู้
审计目标和审计程序
1、审计目标（1）确定预付账款是否存在；（2）确定预付账款是否归被审计单位所有；（3）确定预付账款增减变动的记录是否完整；（4）确定预付账款是否可收回；（5）确定预付账款期末余额是否正确；（6）确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。

预付账款清查明细表

编制单位：
序号
*
债务方名称 *
与本企业关系 *
账面数 1=sum(2-7)
1年内 2
合计
*
*
单位负责人：
填报日期：
说明：
1、账面数按登记账填列
2、预付账款必须按规定函证或取得相应法律证据。函证格式由会计师提供
1-2年 3
账面数按账龄划分
2-3年
3-4年
4
5
4-5年 6
5年以上 7
会计技术性差错
8
基准数 9=1-8
预计残值(预计清查出有问题
可收回金额)
资产数
10
11=17
损失原因 12
*
发生时间 13
预付账款清查明细
表
企业申报损失数
小计
列损益
14=15+16
15
基准18+19
中介审核数
*
— %d —
中介审核数列损益 18
核权益 19
财务负责人：
关键证据 20
*
索引号 21
清查值 22=9-10-11
1年内 23
1-2年 24
清查数按账龄划分
* 制表人：
清查数按账龄划分
2-3年
3-4年
25
26
4-5年 27
5年以上 28
对方记录 29
核对差异 30
*
*
备注 31
基础表13 单位：元
KM
*
序号债务方名称与本企业关系账面数账面数按账龄划分会计技术性差错基准数预计残值预计可收回金额清查出有问题资产数损失原因发生时间企业申报损失数关键证据索引号清查值清查数按账龄划分对方记录核对差异备注km年内12年以上小计列损益核权益小计列损益核权益年内129181011171213141516151617181918192022910112324252627282930单位负责人

(精品文档)预付账款参考表格

债权人名称
金额
持有本公司股份比例
合计
-
2013.08
被审计单位：项目：预付款项披露表财务报表截止日/期间：
1、预付账款账龄如下：
账龄
1年以内 1至2年 2至3年 3年以上合计注：（1）账龄超过1 年的预付款项，应说明未收回的原因。
债权人名称
期末数金额
-
比例 #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
金额
未收回原因
索引号：编制人：复核人：
4250-7
页次：日期：日期：
期初数金额
-
比例 #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
Hale Waihona Puke 报表日后是否收回合
计
-
（2）若各报告期间的期末预付款项余额比上期末预付款项余额增加或减少超过30%或预付款项期末余额超过资产总额的10%的，应说明其原因。
2、金额较大的预付账款明细情况：
债务人名称
金额
性质或内容
合计
-
【金额较大的预付账
款指占年末预付账款
总额的30%及以上的项
目。】
3、预付款项期末数中包括预付XXX公司（持有本公司XX.XX%股份）的XX款项XXX.XX元，占预付款项总额的比例为XXX.XX%。（该条适用于预付账款中有预付持公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位的款项,若披露的单位比较多，可比照应收账款相应格式披露，标题比照“应收账款”改）。

审计工作底稿编制实务案例-预付帐款

审计工作底稿编制实务案例一预付账款一、会计记录概况A公司预付账款期初余额2,969,904.15 元，本期借方发生额合计38,791,312.45 元，本期贷方发生额合计11,835,025.22 元，期末余额29,926,191.38 元。

具体数据见“预付账款余额增减变动表”（底稿见A10-3 ）。

二、审计目标（一）确定应预付账款是否存在；（二）确定预付账款是否归被审计单位所有；（三）确定预付账款的增减变动的记录是否完整；（四）确定预付账款的余额是否正确；（五）确定预付账款的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制的讲解及相关提示和说明（一）执行“获取或编制预付账款明细表，复核加计正确与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序向客户索取或编制“预付账款余额明细表”（底稿见A10-2），与预付账款明细账决算日的余额进行核对，复核加计与总账数、报表数进行核对是否相符，并标注相应的审计标识。

提示：1、合计金额与总账或报表数不符，应查明原因并作更正；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后填入；2、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额及折算汇率，或单独编制外币余额应付账款明细表。

（二）执行“比较期末余额与期初余额，若有重大波动应查明原因作出记录”程序1、根据预付账款明细账编制各明细账户的本期发生额及期初、期末余额增2减变动表（底稿见A10-3）；2、对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否需实施详查；3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。

提示：对预付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面：1、前后两期总金额的增减变动；2、账龄比例的变动；3、采购周期、预付付账款周转率的变化；4、供应商集中度的变动等。

（三）执行“选择重要项目，抽查有关合同、协议、原始凭证及进行函证（包括重分类转入项目）”程序由于是资产类科目，期末余额户数又较少，因此决定对期末全部账户余额进行函证。

审计工作实质性程序工作底稿资产类EE-预付账款表格

主要交易内容
——————
数量 ——————
金额 ——————
本年同类交易采购总量
——————
本年同类交易采购总金额
——————
本年关联交易
占同类交易数量的比例
——————
本年关联交易
占同类交易金额的比例
——————
上年关联采购数量
上年关联采购金额
上年同类交易采购总量
上年同类交易采购总金
——————
——————
—————— —————— ——————
—————— ——————
————— —
————— —————
—
—
2
…
三、非经
序号
合并范围
1
2
…… 合并范围
1
2
……
关联方名称
交易内容
交易的商业理由
交易金额
拆借条件
—————— —————— —————— ——————
担保情况 ——————
拆入本金 -
本期拆借情况（适用于资金拆借）
利率
应付利息合计
本期支付
——————
-
-
本期减免
备注
- ——————
—————— —————— —————— —————— ——————
- ——————
-
-
- ——————
四、
审计
1、
发生额与已获取交易额存在差异原因说明：
2、关联采购价格异常原因：
3、关联采购比重情况说明：
被审计财单务报表（注：存在关联方交易时适用，可以一、将预付账款、应付账款、应付票据结关联

预付帐款审最新计程序表(xls5个doc6个)4

预付帐款审计程序表
被审计单位名称编制人及日期索引号A10
被审会计报表属期复核人及日期页次
审计目标：1、核定资产损失的真实性
2、核定资产的真实存在性
序
号
审计程序执行情况说明底稿索引号
一
二1 2
三损失认定的证据审核
参照应收帐款损失认定审核程序执行
预付帐款科目的审阅
获取预付帐款明细表，复核加计数并与明细账、总账、报表数核对相符。

向企业收取金额较大和异常项目的函询及“函询统计表”。

对未回函及未发函的项目的选其重点抽查其凭证。

必要时适当增加审计程序。

项目经理复核意见：。

审计工作底稿编制工作底稿-预付帐款

上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
审计程序表
被审计单位: 审： 2005.12.31
审核员: 复核员:
刘民王一
日期: 日期:
2006.02.09 索引号: A10
2006.02.10 页次:
对预付关联方的款项，了解交易目的和价格，检查交易合同，查验交易的合法性、真 10 实性
11 验明预付账款的披露是否恰当
12
三、调整
详见（A10-1-
已执行
已执行已执行
N/A 已执行已执行
A10-2 A10-10、A10-4-1
A10-8
A10-5~A10-6 A10-1-1、A10-1-2
四、余
2 比较期末余额和期初余额，若有重大波动应查明原因作出记录
已执行
A10-3
3 选择重要项目，抽查有关合同、协议、原始凭证或进行函证（包括重分类转入项目）
已执行
A10-4~A10-10
4 未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代方法进行检查
已执行
A10-4-1
了解预付账款惯例以及收回货物的平均天数，并分析其帐龄，检查不符合预付账款性 5 质的或因供货单位破产、撤销等原因无法再收回所购货物的是否已转入其他应收款
五、 1审、计本
科2、目经本科目经 3、因
期初余额
上年审定数（或未审数）
本期审定数
2,969,904.15
2,969,904.15
期末余额
未审数
本期审定数
29,926,191.38
1,274,430.00
√ 原因，本科目余额不能确

全套审计表格(表格模板、XLS格式)模板

1. 2. 3.
第2页 (共2页)
注1：请将不适用的部分删去。
财务负责人姓名 ___________________________
财务负责人签名 ____________________________
制表日期 ______________________
第1页 (共2页)
表1
资产负债表 (续)
其它有关单位背景的资料：单位是否按中国法律成立的独立法人？如是请说明企业类型。单位是否向中国地方及国家税务局以单位身份独立申报税金？ (如问题一的答案是否定，此题则不适用)，请列出下列有关单位的资料： 1. 2. 3. 4. 投资总额注册资本经营年限所有投资者的名称及出资情况
递延税款借项2短期借款应付票据应付账款预收账款其它应付款应付工资应付福利费未交税金其它未交款预提费用一年内到期的长期负债3833944054164274384494510461147124813流动负债合计4914长期负债
表1
资产负债表
年编制单位：资产流动资产：货币资金短期投资应收账款减：坏账准备应收账款净额预付账款其它应收款存货其中：原材料产成品在产品及自制半成品分期收款发出商品侍摊费用其它流动资产流动资产合计长期投资：长期投资固定资产：固定资产 (原值) 减：累计折旧固定资产净值在建工程待处理固定资产净损失固定资产合计无形资产及递延资产：无形资产长期待摊费用无形资产及长期待摊费用合计递延税款：递延税款借项资产合计序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 年初数期末数负债及所有者权益合计流动负债：短期借款应付票据应付账款预收账款其它应付款应付工资应付福利费未交税金其它未交款预提费用一年内到期的长期负债流动负债合计长期负债：长期借款长期负债合计递延税款：递延税款贷项负债合计所有者权益：实收资本中方投资 (非人民币本期金额) 外方投资 (非人民币本期金额) 资本公积盈余公积其中：储备基金其中：企业发展基金未分配利润所有者权益合计负债及所有者权益合计序号 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 年初数月日货币单位：人民币元期末数

2013企业会计准则审计工作底稿(excel,中注协)版资产类-5.预付款项

小计二、非关联方
小计合计
审计说明：
权利和义计价完整性和分务摊
列报
A
B
C
D选择的审计程序是否选择索引号
D
1．获取或编制预付账款明细表： (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)结合应付账款等往来项目的明细余额审计，查核有无重复付款的情况或在收到由预付账款购买的商品或劳务时未冲减预付账款而增加应付账款的情况； (3)分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要时提请被审计单位进行重分类调整。 2．分析预付账款账龄及余额构成，检查大额款项是否根据有关购货合同支付，是否存在不符合预付款项性质而需要提请被审计单位调整的款项 3．实施函证程序（步骤见“应收账款”实质性程序）。
……
审计结论：
预付款项明细表
被审计单位：项编日目：预付款项制：期：索引号：截止日：复日核：期： ZE2
单位名期初余额称折合（项原币人民目）币一、关联方
本期增加原币折合人民币
本期减少原币折合人民币
期末余额原币
账龄备注
折合 1年以 1年至 2年至 3年以人民内 2年 3年上币
5.预付账款
预付账款实质性程序
被审计单位：项目：编制：日期：预付账款实质性程序索引号：截止日：复核：日期： ZA1
一、需从实质性程序获取的保证程度财务报表认定项目存在 1.审计目标 2需从实质性程序获取的保证程度
注：“需从实质性程序获取的保证程度”取自审计工作底稿3200“重要交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险评估结果汇总表”.
E

预付账款清查明细表(表格模板、XLS格式)

核权益 19
关键证据 20
* 财务负责人：
索引号 21
清查值 22=9-10-11
清查数按账龄划分 1年内 23 1-2年 24
* 制表人：
清查数按账龄划分 2-3年 3-4年 25 26
4-5年 27
5年以上 28
对方记录 29
核对差异 30
*
*
基础表13 单位：元
备注 31
KM
*
会计技术性差错 8
基准数 9=1-8
预计残值(预计可收回金额) 10
清查出有问题资产数 11=17
损失原因 12
*
预付账款清查明细表
基准日：
发生时间 13
企业申报损失数小计列损益 14=15+16 15
中介审核数核权益 16 小计 17=18+19
*
— %d —
中介审核数列损益 18
编制单位：
序号 *
债务方)
1年内 2
合计
* 单位负责人：填报日期：
*
说明： 1、账面数按登记账填列 2、预付账款必须按规定函证或取得相应法律证据。函证格式由会计师提供
1-2年 3
账面数按账龄划分 2-3年 3-4年 4 5
4-5年 6
5年以上 7

审计工作底稿编制实务案例-预付帐款【范本模板】

审计工作底稿编制实务案例-预付账款一、会计记录概况A公司预付账款期初余额2，969,904.15元，本期借方发生额合计38，791,312.45元,本期贷方发生额合计11，835，025.22元，期末余额29，926，191。

38元。

具体数据见“预付账款余额增减变动表”（底稿见A10-3）。

二、审计目标（一）确定应预付账款是否存在；（二）确定预付账款是否归被审计单位所有；(三）确定预付账款的增减变动的记录是否完整；（四）确定预付账款的余额是否正确；（五）确定预付账款的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制的讲解及相关提示和说明（一）执行“获取或编制预付账款明细表，复核加计正确与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序向客户索取或编制“预付账款余额明细表"（底稿见A10—2)，与预付账款明细账决算日的余额进行核对,复核加计与总账数、报表数进行核对是否相符，并标注相应的审计标识. 提示：1、合计金额与总账或报表数不符,应查明原因并作更正；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后填入；2、对于有外币余额的明细账户,应注明外币余额及折算汇率，或单独编制外币余额应付账款明细表。

（二)执行“比较期末余额与期初余额,若有重大波动应查明原因作出记录"程序1、根据预付账款明细账编制各明细账户的本期发生额及期初、期末余额增2减变动表（底稿见A10-3）;2、对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否需实施详查；3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。

提示：对预付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面:1、前后两期总金额的增减变动；2、账龄比例的变动；3、采购周期、预付付账款周转率的变化;4、供应商集中度的变动等。

（三）执行“选择重要项目，抽查有关合同、协议、原始凭证及进行函证（包括重分类转入项目）”程序由于是资产类科目，期末余额户数又较少，因此决定对期末全部账户余额进行函证。