最新企业所得税费用扣除说明一览表

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企业所得税扣除项目明细表

环保专项资金
环保专项资金提取后改变用途的，不得扣除
企业财产保险费
汇兑损失
不包括已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分
非金融企业向金融企业借款的利息支出
企业经批准发行债券的利息支出
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用
分期扣除
以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除
纳税人直接向受赠人的捐赠
纳税人通过非“公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门”的捐赠
企业为投资者或者职工支付的商业保险费
纳税人为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除
准予全额扣除，无需进行纳税调整
合理的工资薪金支出
基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金
劳动保护支出
表7－1企业所得税扣除项目的基本规定
应重点关注的项目
成本
生产经营成本
工资薪金总额、企业支付给残疾职工的工资
费用
销售费用
广告费和业务宣传费、销售佣金
管理费用
业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、研究开发经费
财务费用
利息支出、借款费用
税金
销售税金及附加（六税一费）
消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加准予扣除
职工教育经费
工资薪金总额×2.5％
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
补充养老保ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ费
工资薪金总额×5％
补充医疗保险费
工资薪金总额×5％
公益性捐赠支出
年度利润总额×12％
销售佣金（非保险企业）
服务协议或合同确认的收入金额×5％

企业所得税税前扣除各项费用明细表

企业所得税税前扣除各项费用明细表最新企业所得税税前扣除各项费用明细表费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置惩罚问题的通告》（国度税务总局通告2012年第15号）第六条《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条当年度实践产生的相关成本、费用职工人为据实扣除加计100%扣除《企业所得税法实施条例》第三十四条支付残疾人员的工资《企业所得税法》第三十条《企业所得税法实施条例》第九十六条《财政部、国度税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）人为薪金总额《企业所得税法实施条例》第四十条《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)《企业所得税法实施条例》第四十二条《财政部、国度税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于手艺先进型效劳企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）职工福利费14% 职工教育经费2.5%工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业8%全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工工会经费2%工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收条》和税务机关代收工会经费凭据扣除《企业所得税法实施条例》第四十一条《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）《企业所得税法实施条例》第三十四条《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局通告2012年第15号）第一条《企业所得税法实施条例》第四十三条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）《企业所得税法实施条例》第四十四条《财政部、国家税务总局关于告白费和业务宣扬费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）（注：该文件自2011年1月1日起至2015年12月31日止履行）雇用季节工、临时工、据实扣除练习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用应辨别为人为薪金支出和职工福利费支出，属于人为薪金支出的，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据发生额的60%，且不超过贩卖或业务收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转当年贩卖（业务）收入；化装品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业。

企业所得税12项费用税前扣除比例大全

企业所得税12项费用税前扣除比例大全费用一▶项目名称：合理的工资、薪金支出▶扣除比例：100%也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

费用二▶项目名称：职工福利费支出▶扣除比例：14%也就是：企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

费用三▶项目名称：职工教育经费支出▶扣除比例：8%也就是：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用四▶项目名称：工会经费支出▶扣除比例：2%也就是：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

费用五▶项目名称：研发费用支出▶加计扣除比例：75%也就是：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

费用六▶项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出▶扣除比例：5%也就是：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

费用七▶项目名称：业务招待费支出▶扣除比例：60%、5‰也就是：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

费用八▶项目名称：广告费和业务宣传费支出▶扣除比例：15%、30%也就是：一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业所得税汇算清缴12项费用扣除比例

企业所得税汇算清缴12项费用扣除比例
1、合理的工资、薪金支出：100%
2、职工福利费：14%
3、工会经费：2%
4、职工教育经费：8%
5、业务招待费：60%、0.5%
6、广告费和业务宣传费：15%、30%
7、公益性捐赠支出：12%
8、手续费及佣金支出：5%、18%
9、企业责任保险支出：100%
10、补充养老保险费和补充医疗保险费：5%
11、研究开发费用加计扣除：5%、100%
12、安置残疾人员工资加扣除：100%
老板不是财务，但一定要懂财税。

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2024年企业所得税税前扣除标准明细表最全

1.薪资福利支出：包括职工工资、奖金、补贴、津贴、福利和附加福
利等支出。

2.社会保险费和住房公积金：企业缴纳的社会保险费和住房公积金支出。

3.投资回报：企业投资的股权和债权等所取得的投资回报。

4.研发费用：企业进行研发活动的费用支出。

5.技术改造费用：企业进行技术改造的费用支出。

6.环保设施购置费用：企业购置环保设施的费用支出。

7.捐赠支出：企业进行公益性捐赠的支出。

8.学历继续教育费用：企业为员工提供学历继续教育的费用支出。

9.科研机构支持费用：企业向科研机构提供的支持费用。

10.参加国际学术会议费用：企业员工参加国际学术会议的费用支出。

11.培训费用：企业进行员工培训的费用支出。

12.周转费用：企业购买、销售和运输产品所发生的费用支出。

13.保险费用：企业购买保险的费用支出。

14.仓储费用：企业进行仓储活动所发生的费用支出。

15.接待费用：企业进行接待活动所发生的费用支出。

16.业务招待费用：企业进行业务招待活动所发生的费用支出。

17.广告费用：企业进行广告宣传活动所发生的费用支出。

19.律师费用：企业请律师提供法律服务所发生的费用支出。

20.会计师费用：企业请会计师提供会计服务所发生的费用支出。

需要注意的是，以上所列项目只是常见的税前扣除项目，具体的税前扣除标准以税法规定和税务部门发布的文件为准。

此外，不同企业的扣除标准可能会有所不同，企业可以根据自身情况申请相应的扣除项目。

总结：。

企业所得税税前扣除政策(2023版)

《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2
部分，准予税前扣除
号）第八十六条
1.可以适用股息、红利企业所得税政策：投资方利息收
发行永续债利息支出
入免税，发行方利息支出不得扣除 2.也可以按照债券利息适用企业所得税政策：发行方利
填报“A105000纳税调整项目明细表”第42行次
《财政部税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部税务总局公告2019年第64号）
的利息支出不予扣除
《企业所得税法实施条例》第一百一十九条
向关联企业借款
2.关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度填报“A105000纳税调整项目明细《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问
各月平均权益投资之和
表”第18行次
题的通知》（财税〔2008〕121号）
3.不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的
扶贫捐赠
门和直属机构对“目标脱贫地区”进行捐赠可据实扣除 2.“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村
填报“A105070捐赠支出及纳税调整明细表”第7行至第11行、附列资料相关栏次
税税前扣除政策的公告》（财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号）《财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局人力资源社会保障部
《财政部税务总局海关总署关于杭州2022年亚运会和亚残运会税收政策的公告》（财政部公告2020年第18号）第九条
非金融企业向金融企业借款
金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构

12项企业所得税汇算清缴税前扣除比例

企业所得税汇算清缴
9项不得税前扣除的项目
1.向投资者支付的股息、红利权益性投资收益款项；
2.企业所得税税款；
3.税收滞纳金罚金；
4.罚款和被没收财物的损失；
5.超过年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出；
6.企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；
7.未经核定的准备金支出；
8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构支付的利息，不得扣除；
9.与取得收入无关的其他支出。

企业所得税汇算清缴扣除比例口决

汇算清缴扣除比例口决
1、扣除项日确认
①成本凭票全扣除
2、费用确认一职工工资福利
①职工薪资全扣除
②福利14工会2
③教育经费超8转
④超过部分发工资(因为可全扣)
举例:1000万工资算
福利:1000*14%=140万
如发生200万福利费，
200-140=60万不可扣--调增
工会经费:1000*2%=20万
教育费经费:1000*8%=80万
如发生100万教育
经费100-80=20万(可结转下一年)
3、费用确认一保险
①财产保险全扣除
②职工五险全扣除
③商业保险要区别
④补充保险不超5工资的5%
4、费用确认一借款利息
①金融企业全扣除银行5%
借1000万45%=50万（可全扣）
②非金融企业照全除企业10%
借1000万*10%=100万(可扣50万)，余50万*2.5%
5、费用确认一业务招待费
①实际发生60扣
②不超收入千分之五
如:收入1亿
业务招待费100万
100*60%=60万
1亿*5%=507万
得:100-50=507万
(有50万*2.5%=1.25万不可抵扣)
6、费用确认一广告宣传费
①超过15转次年
②装医饮料是30
③烟草企业不能扣
如:收入1亿
1亿*15%=1500万可抵扣，超过可转次年
7、费用确认一公益确认
①不超利润百12有100万利润,捐12万可抵扣
②直接捐赠不能扣国家认定慈善机构(红+字)
8、费用确认一其他
①会议差旅违约金要证明
②诉讼办公扣除。

2023修正版企业所得税税前扣除明细表

企业所得税税前扣除明细表企业所得税税前扣除明细表1. 引言企业所得税是指企业应依照法律规定缴纳的税费，税前扣除明细表是企业在计算应纳税所得额时所减除的各项费用和损失的详细明细表格。

本文档将介绍企业所得税税前扣除明细表的内容及填写要求。

2. 税前扣除明细表的填写要求税前扣除明细表是企业所得税申报表中的重要组成部分，正确填写税前扣除明细表有助于准确计算企业应纳税所得额。

以下是税前扣除明细表的填写要求：2.1 表头税前扣除明细表的表头包括表名、填表单位名称、纳税人识别号、所属期间等信息。

填表单位应准确填写纳税人识别号，确保识别号的完整和准确。

2.2 扣除项目税前扣除明细表中列出了各种可以扣除的项目，如工资福利费、广告费用、租赁费用等。

填表单位应根据实际情况，在相应的项目下填写正确的金额或比例。

2.3 对外提供不可分割的电信服务费用对于从事电信业务的企业，需要在税前扣除明细表中填写对外提供不可分割的电信服务费用。

填表单位应将该费用的金额填写在相应的项目下，并注明其性质和具体内容。

2.4 各类损失如果企业在经营过程中发生损失，可以在税前扣除明细表中填写各类损失，如自然灾害损失、交通事故损失等。

填表单位应详细说明损失的性质和具体发生情况。

3. 填写示例下面是一个填写税前扣除明细表的示例：- 项目 - 金额/比例 -- - - -- -- 工资福利费 - 100,000 -- 广告费用 - 50,000 -- 租赁费用 - 30,000 -- 对外电信服务费用 - 20,000 -- 自然灾害损失 - 10,000 -4. 注意事项在填写税前扣除明细表时，填表单位需要注意以下事项：- 填写内容应准确、清晰明了，避免模糊或难以理解的表述。

- 填写金额时应注意单位的一致性，通常使用人民币元为单位。

- 对于涉及复杂情况或特殊条款的扣除项目，填表单位应充分了解相关法规和政策，并咨询专业人士的意见。

- 在填写各类损失时，要提供详细的事实和原因，以确保填写的损失信息真实可信。

企业所得税税前扣除明细表

企业所得税税前扣除明细表附录：企业所得税税前扣除明细表序号名称金额1 研究开发费用2 广告费用3 培训费用4 员工福利费用5 捐赠费用6 科研经费7 会议费8 差旅费用9 设备购置费用10 公司车辆折旧费用11 租赁费用12 债券利息支出13 货款损失14 坏账损失15 处罚款16 其他合理费用合计说明：1. 研究开发费用企业为开展技术研发活动所发生的费用，包括研究设备购置费、试验材料及实验费用、技术开发人员薪酬等。

2. 广告费用企业为推广自身品牌或产品而支付的费用，包括广告制作费、广告媒体费用等。

3. 培训费用企业为提升员工技能而进行的培训所发生的费用，包括培训师薪酬、培训材料费用等。

4. 员工福利费用企业为员工提供的福利所支付的费用，包括员工医疗保险费、员工社保费等。

5. 捐赠费用企业向公益机构或慈善组织等进行的捐赠所支付的费用。

6. 科研经费企业进行科学研究所发生的费用，包括科研设备购置费、科研项目经费等。

7. 会议费企业组织或参加会议所支付的费用，包括会议场地费、会议餐费等。

8. 差旅费用企业员工因公务差旅所发生的费用，包括交通费、住宿费等。

9. 设备购置费用企业购置生产设备所支付的费用，包括设备购买款项等。

10. 公司车辆折旧费用企业拥有的用于经营的车辆按照一定折旧率计算的费用。

11. 租赁费用企业为租赁办公场所或设备所支付的费用。

12. 债券利息支出企业向债权人支付的利息费用。

13. 货款损失企业因为货款无法收回而发生的损失。

14. 坏账损失企业因为应收账款无法收回而发生的损失。

15. 处罚款企业因违法行为受到的罚款所支付的费用。

16. 其他合理费用企业发生的与经营活动相关的其他合理费用。

合计：填写各项扣除费用金额后进行求和，得出企业所得税税前扣除总额。

以上为企业所得税税前扣除明细表，企业在填写企业所得税申报表时，应根据实际情况将相应的费用填写于该明细表中。

请企业按照税法的规定，合理准确地填写扣除明细表，并保留相关凭证以备税务机关核查。

企业所得税费用扣除一览表

企业所得税费用扣除一览表企业所得税费用扣除一览表第一章营业收入营业收入包括企业主营业务收入和其他业务收入。

1.企业主营业务收入企业主营业务收入是指企业通过销售商品、提供劳务或者执行合同而取得的收入。

主营业务收入应根据国家相关法律法规和财务会计准则的规定进行确认和计入。

2.其他业务收入其他业务收入是指企业从非主营业务活动中获得的收入，如租赁收入、咨询服务收入等。

其他业务收入应根据国家相关法律法规和财务会计准则的规定进行确认和计入。

第二章税前扣除费用税前扣除费用是指企业在计算应纳税所得额时可以扣除的各项费用。

根据国家相关法律法规和财务会计准则的规定，企业可以根据自身实际情况计算和确定应扣除的费用项目。

常见的税前扣除费用项目包括：________1.销售费用销售费用是指企业销售商品、提供劳务或者执行合同所发生的费用，如广告费、推广费、销售人员工资、差旅费等。

2.管理费用管理费用是指企业管理部门及其下属部门的运营费用，如人力资源费用、行政办公费用、培训费用等。

3.财务费用财务费用是指企业发生的与筹资和投资相关的费用，如利息费用、手续费、汇兑损益等。

4.研发费用研发费用是指企业在研究和开发新产品、新技术等方面发生的费用。

5.业务招待费用业务招待费用是指企业为了开展业务活动而发生的招待客户、商业伙伴等的费用。

6.其他费用其他费用是指企业发生的与营业活动相关的费用，如租金、保险费、装修费等。

第三章税前扣除费用计算方法根据国家相关法律法规和财务会计准则的规定，企业应按照合理、真实、准确的原则计算和确认税前扣除费用。

一般而言，企业应采用成本法或费用法进行费用计算。

具体方法如下：________1.成本法按照成本法进行费用计算时，企业应将相关费用直接计入成本，如销售费用直接计入销售成本。

2.费用法按照费用法进行费用计算时，企业应将相关费用计入相应的费用科目，如销售费用计入销售费用科目。

第四章应纳税所得额计算应纳税所得额是指企业在扣除税前费用后的净利润，根据国家相关法律法规和财务会计准则的规定，企业应按照合理、真实、准确的原则计算和确认应纳税所得额。

2023修正版企业所得税费用扣除一览表[1]

企业所得税费用扣除一览表企业所得税费用扣除一览表摘要本文档旨在提供企业所得税费用扣除一览表的详细说明。

企业所得税是指企业根据税法规定，按照一定的税率和税基计算支付的一种税收。

在实际操作中，企业可以享受一定的税费用扣除，以减少应缴纳的企业所得税额。

1. 背景企业所得税费用扣除一览表是企业在申报企业所得税时需要提供的一份报表，用于记录和明确企业享受的各项税费用扣除。

2. 目的企业所得税费用扣除一览表的目的是确保企业在申报企业所得税时能够合法享受各项税费用扣除，减少企业所得税的应纳税额。

3. 基本要素企业所得税费用扣除一览表包含以下基本要素：- 项目名称：记录费用扣除项目的名称；- 费用扣除依据：说明费用扣除的法规依据；- 费用类别：将费用分为不同的类别，便于管理和审核；- 费用金额：记录费用的具体金额；- 所得税扣除比例：根据税法规定，不同的费用项目享受的扣除比例可能不同。

4. 常见费用项目以下是企业常见的费用项目，可以根据具体情况进行扣除：- 销售费用：包括广告费、推广费等与销售业务相关的费用；- 管理费用：包括办公费、人员薪酬等与企业管理相关的费用；- 研发费用：包括科研项目支出、知识产权费用等与企业研发相关的费用；- 财务费用：包括利息支出、手续费等与企业财务相关的费用；- 捐赠支出：包括慈善捐款、社会公益等与企业捐赠相关的费用。

5. 申报流程企业在申报企业所得税时，需要按以下流程填写企业所得税费用扣除一览表：1. 根据实际情况，确定需要报备的费用项目；2. 将费用项目按照要求填写到企业所得税费用扣除一览表中；3. 根据税法规定，计算每个费用项目的所得税扣除额；4. 将计算得到的每个费用项目的扣除额累计，得出最终的所得税扣除额；5. 在企业所得税申报表中填写最终的所得税扣除额。

6. 注意事项在填写企业所得税费用扣除一览表时，企业需要注意以下事项：- 合法性：企业所得税费用扣除必须符合相关的税法规定，不得存在违规行为；- 准确性：填写费用金额时必须准确无误，不得出现填报错误的情况；- 完整性：企业所得税费用扣除一览表必须包含所有需要报备的费用项目，不得遗漏任何一项。

企业所得税汇算清缴费用扣除标准

企业所得税汇算清缴费用扣除标准企业所得税汇算清缴是指企业在一定时期内获得的全部收入和支出进行结算，并按照所得税法规定计算应缴纳的企业所得税，最终偿付或退还税款的一种行为。

在进行企业所得税汇算清缴时，企业可以依法扣除一些费用，以降低应缴纳的企业所得税金额。

在我国，企业所得税法明确了一系列可以扣除的费用，主要包括一般管理费用、销售费用、研发费用、财务费用、资产损失、利息、罚款及税款滞纳金等。

下面将对这些费用扣除标准进行详细介绍。

1.一般管理费用：一般管理费用包括企业的办公费、人力资源费、福利费等。

一般管理费用的扣除标准是依据企业所得税法的规定，并根据企业实际情况进行确认。

2.销售费用：销售费用是指企业为了推广和售卖产品或提供服务而发生的费用，包括广告费、促销费、市场拓展费用等。

销售费用的扣除标准是按照《企业所得税法》的相关规定进行确认。

3.研发费用：研发费用是指企业进行科学研究和技术开发所发生的费用，包括研发人员工资、实验设备购置费用、材料费用等。

研发费用的扣除标准是按照《企业所得税法》的相关规定进行确认。

4.财务费用：财务费用是指企业为了筹集资金和进行资金管理而发生的费用，包括利息、手续费、保险费等。

财务费用的扣除标准是依据《企业所得税法》的相关规定和企业实际情况进行确认。

5.资产损失：资产损失包括不动产和无形资产的损失，如房产因灾害或其他原因被毁坏、丧失使用价值等。

资产损失的扣除标准要按照国家有关规定进行确认。

6.利息：企业在贷款、借款或发行债券等过程中支付的利息可以作为费用进行扣除。

利息的扣除标准是按照国家有关规定进行确认。

7.罚款及税款滞纳金：企业在履行法律、合同或税收义务过程中被处以罚款或滞纳金的费用可以作为费用进行扣除。

罚款及税款滞纳金的扣除标准是按照国家有关规定进行确认。

以上是企业所得税汇算清缴中可以扣除的一些费用，每个费用的扣除标准都是依据国家相关法律法规进行确认的。

企业应当在进行企业所得税汇算清缴时，按照规定的程序提交相关材料，并依法计算所得税的应纳税额，最后向税务机关缴纳或退还应缴纳的企业所得税。

企业所得税允许扣除项目一览表

25
租入固定资产的租赁费
按租赁期均匀扣除分期扣除
26 劳动保护支出
企业间支付的管理费 27 （如上缴总机构管理
费）
28
企业内营业机构间支付的租金
29
企业内营业机构间支付的特许权使用费
向投资者支付的股息
30 、红利等权益性投资
收益
31 未经核定准备金
据实不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除
68
担保赔偿准备（中小企业信用担保机构）
未到期责任准备（中
69 小企业信用担保机
构） 70 交易所会员年费
71 交易席位费摊销
72 同业公会会费
73 信息披露费
74 公告费
75 维简费支出
0.25
0.01
0.5 据实按10年分摊据实据实据实收益性支出
资本性支
76 其他
视情况而定
说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）
最新企业所得税费用扣除一览表
序号
费用类别
1 职工工资
2 职工福利费
3 职工教育经费
4 职工工会经费 5 业务招待费
6 广告费和业务宣传费
7 捐赠支出
8
利息支出（向企业借款）
9
利息支出（向自然人借款）
利息支出（规定期限
10 内未缴足应缴资本额
的）
11
非银行企业内营业机构间支付利息
12 住房公积金
13
罚款、罚金和被没收财物损失
14 税收滞纳金
15 赞助支出
16
各类基本社会保障性缴款
17 补充养老保险
18 补充医疗保险
19 与取得收入无关支出

企业所得税税前扣除项目大全

集成电路设计企业和符合条件税总公告2014年第29号软件企业；核电厂操纵员培养费。按限额计算扣除。不得计入其他费用直接扣除。
可并计筹建期招待费。集团总部、创投特殊政策。可并计筹建期费用。超过部分结转。
国税函[2010]79号税总公告2012第15号 2011-2015 财税[2012]48号
准予扣除项目 1、取得收入有关的合理支出
扣除标准、限额比例准予扣除
2、公益性捐赠支出 3、固定资产折旧 4、无形资产摊销 5、其他长期待摊费用 6、投资资产的成本 7、按规定计算的存货成本 8、转让资产的净值 9、工资薪金
年度利润12%以内按规定计算按规定计算按规定摊销准予扣除准予扣除准予扣除准予扣除
说明包括成本费用、税金、损失【价外费用、免税项目成本费用】通过公益性社会团体、县级以上政府及其部门直线法、最低年限
政策依据企业所得税法8条
企业所得税法9条实施条例51条企业所得税法11条实施条例60条直线法、最低10年企业所得税法12条实施条例67条不低于3年企业所得税法13条实施条例70条转让处置实施条例71条使用或销售存货企业所得税法15条实施条例72条企业所得税法16条合理的工资薪金实施条例34条国税函[2009]3号区分工资薪金和职工福利费支税总公告2012第15号出，计入工资薪金总额的基数和税前列支按行权日收盘价与支付价的差税总公告2012年第18号额确认工资薪金支出。汇算清缴时财税[2009]70号企业承担雇员个税税总公告2011年第28号养老、医疗、失业、工伤、生实施条例35条育等基本社会、住房公积金依住房公积金管理条例照规定范围和标准建金管[2005]5号缴足基本养老、医疗，且为全实施条例35条体员工支付。补充养老退休后才能享受；补企业年金试行办法充医疗必须用于治疗。财税[2009]27号浙财税政字[2009]15号发生。实施条例40条国税函[2009]3号拨缴，《工会经费收入专用收实施条例41条据》、税务机关委托代收工会税总公告2010年第24号经费凭据。税总公告2011年第30号发生，超过部分结转。实施条例42条不含核电厂操纵员培养费税总公告2014年第29号外包示范城市技术先进型服务财税〔2010〕65号企业，2010-2013。试点地区高新企业，结转。财税[2013]14号单独核算。财税[2012]27号

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金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内，其他业2倍内
据实扣（关联企业付给境内关联方的利息）
提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方
利息支出（向自然人借款）
同期同类范围内可扣（无关联关系）
同期同类可扣并签订借款合同
权益性投资5倍或2倍内可扣（有关联关系自然人）
据实扣（有关联关系自然人）
电子设备转运费
据实
修理费
据实
安全防卫费
据实
董事会费
据实
绿化费
据实
手续费和佣金支出
5%（一般企业）
按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额，企业须转账支付，否则不可扣
电信企业手续费及佣金支出，仅限于电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出
15%（财产保险企业）
3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊
4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年
开办费
可以扣除
开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销
低值易耗品摊销
据实
审计及公证费
据实
研究开发费用
加计扣除75%
从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请加扣
税金
可以扣除
所得税和增值税（有条件）不得扣除
工作服饰费用
据实
运输.装卸.包装费等费用
据实
印刷费
据实
咨询费
据实
诉讼费
据实
邮电费
据实
租赁费
据实
水电费
据实
取暖费/防暑降温费
并入福利费算限额
属职工福利费范畴，福利费超标需调增
公杂费
据实
车船燃料费
据实
交通补贴及员工交通费用
08年以前并入工资，08年以后的并入福利费算限额
2008年以前计入工资总额同时缴纳个税；2008年以后的则作为职工福利费列支
按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%算限额
10%（人身保险企业）
按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%算限额
不得扣除
为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金
投资者保护基金
0.5%～5%
营业收入的0.5%～5%
贷款损失准备金（金融企业）
1%
贷款资产余额的1%；允许从事贷款业务，按规定范围提取
不得扣除
委托贷款等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准备在税前扣除
按比例扣除—关注类贷款2%
涉农贷款和中小企业（年销售额和资产总额均不超过2亿元）贷款
——次级类贷款25%
——可疑类贷款50%
—损失类贷款100%
农业巨灾风险准备金（保险公司）
25%
本年保费收入的25%，适用经营中央财政和地方财政保费补贴的种植业险种
担保赔偿准备（中小企业信用担保机构）
1%
当年年末担保责任余额
未到期责任准备（中小企业信用担保机构）
50%
当年担保费收入
交易所会员年费
据实
票据
交易席位费摊销
按10年分摊
同业公会会费
据实
票据
信息披露费
据实
公告费
据实
维简费支出
收益性支出
当期费用税前扣除
资本性支出
应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除
有条件扣除
企业货物发生的损失（如盘亏、毁损、被盗等），因已经不可能用于生产，自然也无法对外销售或是视同销售。根据税法规定，其对应的增值税进项税额不得用于抵扣，应作进项税额转出。另外，损失的货物需要向税务机关申报，并经税务机关认证批准后作为税前列支事项，转出的进项税额也可随财产损失在所得税前扣除
增值税销项税
最新企业所得税费用扣除说明一览表
费用类别
扣除标准/限额比例
说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）
职工工资
据实
任职或受雇，合理
加计100%扣除
支付残疾人员的工资
职工福利费
14%
工资薪金总额
职工教育经费
8%
工资薪金总额（新政策）
全额扣除
软件生产企业的职工培训费用
职工工会经费
2%
工资薪金总额
业务招待费
MIN（60%，5‰）
发生额的60%,营业收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数
广告费和业务宣传费
15%
当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转
30%
当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业
不得扣除
烟草企业的烟草广告费
捐赠支出
12%
据实
规定范围内
补充养老保险
5%
工资总额
补充医疗保险
5%
工资总额
与取得收入无关支出
不得扣除
不征税收入用于支出所形成费用
不得扣除
环境保护专项资金
据实
按规提取，改变用途的不得扣除
财产保险
据实
特殊工种职工的人身安全险
可以扣除
其他商业保险
不得扣除
国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外
租入固定资产的租赁费
按租赁期均匀扣除
能证明关联交易符合独立交易原则
利息支出(规定期限内未缴足应缴资本额的）
部分不得扣除
不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额
非银行企业内营业机构间支付利息
不得扣除
住房公积金
据实
规定范围内
罚款、罚金和被没收财物损失
不得扣除
税收滞纳金
不得扣除
赞助支出
不得பைடு நூலகம்除
各类基本社会保障性缴款
不允许税前扣除
正常销售货物情况下，向购货方收取的增值税销项税额，这部分销项税额因其不参与成本和损益的计算，不允许在所得税前扣除
有条件扣除
由自身承担的增值税销项税额。比如对外捐赠货物的销项税额，在整体捐赠成本没有超过捐赠限额的情况下，随捐赠成本在所得税前扣除
咨询、诉讼费
据实
差旅费
据实
会议费
据实
会议纪要等证明真实的材料
所得税税款
不得扣除
增值税进项
不允许税前扣除
购进货物已经抵扣的增值税进项税额，这部分进项税额因不参与成本和损益的计算
固定资产的折旧在所得税前扣除
购置固定资产未抵扣的增值税，进项税额应计入固定资产的成本，随固定资产的折旧在所得税前扣除
可以扣除
出口货物业务中，按税法规定计算的不得免征和抵扣的进项税额，进项税额应转入货物的销售成本
其他
视情况而定
年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤0不能算限额
利息支出（向企业借款）
据实（非关联企业向金融企业借款）
非金融向金融借款
同期同类范围内可扣（非关联企业间借款）
非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”
权益性投资5倍或2倍内可扣（关联企业借款）
经营租赁租入
分期扣除
融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧
劳动保护支出
据实
合理
企业间支付的管理费（如上缴总机构管理费）
不得扣除
企业内营业机构间支付的租金
不得扣除
企业内营业机构间支付的特许权使用费
不得扣除
向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益
不得扣除
未经核定准备金
不得扣除
固定资产折旧
规定范围内可扣
不超过最低折旧年限
生产性生物资产折旧
规定范围内可扣
林木类10年，畜类3年
无形资产摊销
不低于10年分摊
一般无形资产
法律或合同约定年限分摊
投资或受让的无形资产
不可扣除
自创商誉
不可扣除
与经营活动无关的无形资产
长期待摊费用
限额内可扣
1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分摊
2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分摊