低值易耗品明细分类账帐页
会计账簿分类
会计账簿按用途分类：会计账簿按账页格式分类：会计账簿按外形特征分类：资产负债表编制方法利润表编制方法“应收账款”科目金额=“应收账款”科目期末借方余额+“预收账款”科目期末借方余额-“应收账款”对应的坏账准备的金额；资产负债表分别按“年初余额”和“期末余额”设专栏，以便考核编制报表日各项资产、负债和所有者权益指标与上年末相比的增减变动情况。
年初余额：“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
期末余额：（一）根据总账账户的余额直接填列例如，资产负债表中的“交易性金融资产”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。
（二）根据若干个总账账户的期末余额计算填列主要有“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等项目。
“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列；“存货”项目应根据“材料采购（在途物资）”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列；“未分配利润”项目，平时本项目应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。
年度终了，该项目可以只根据“利润分配”账户的期末余额直接填列。
（三）根据明细账户的余额计算填列“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去相应“坏账准备”账面余额后的金额填列；“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。
明细账 分类账 各种会计表
本期发生额借 方贷 方1资产11001现金//2 3.00200,000.00 100101现金/库存现金/3 1.00200,000.00 100102现金/专用现金/3 2.001002银行存款//232.002,000,000.00100201银行存款/某行001/3 1.002,000,000.00100202银行存款/某行002/3 2.00100203银行存款/某行003/3 3.00100204银行存款/某行004/3100205银行存款/某行005/3 5.00100206银行存款/建行银行/321.0010020601银行存款/建行001/4 6.0010020602银行存款/建行002/410020603银行存款/建行003/47.0010020604银行存款/建行004/410020605银行存款/建行005/48.0010020606银行存款/建行006/41015其他货币资金//219.00101501其他货币资金/外埠存款/3101502其他货币资金/银行本票存款/3101503其他货币资金/信用证保证金存款/319.00101503001其他货币资金/按揭贷款保证金存款001/49.00101503002其他货币资金/按揭贷款保证金存款；建行住房保证金002/410.001101交易性金融资产//2 110101交易性金融资产/股票/3 1121应收票据//2112101应收票据/银行承兑汇票/3112102应收票据/商业承兑汇票/31122应收账款//215.00 112201应收账款/1公司/3 1.00 112202应收账款/2公司/3 2.00 112203应收账款/3公司/3 3.00 112204应收账款/4公司/3 4.00 112205应收账款/5公司/3 5.00 1123预付账款//2106.00 112301预付账款/通用二期/3100.0011230101预付账款/某小区；某工程咨询有限公司设计4100.0011230102预付账款/某小区；张四/411230103预付账款/某小区；张五/411230104预付账款/某小区；张六/4编 码科 目级别期初余额。
明细分类账范本
明细分类账范本1.明细分类账有哪几种类型总账是根据总分类科目设置的。
用来对会计要素的具体内容进行括分类核算的账户。
明细分类账户是根据明细科目设置的，用于对会计要素的具体内容进分明细分类核算的账户。
明细分类账户可以分二级明细分类账日元，也可以分三级明细分类账户。
明细分类账是用来辅助总账的。
比如原材料为总账科目，二级明细为主要材料和辅助材料，在二级明细科目的主要材料下可以按类别设置业三级明细。
这样加起来汇总就是原材料总账。
不知道你明白了没有。
希望能帮到你。
简单点就是一年级，与一年级一班，一年级二班。
一年级的人数等于一年级一班加一年级二班的人数。
一年级是总账，一年级一班和二班就是明细账。
2.明细分类账簿的格式有哪些明细分类账，是指按照明细分类账户进行分类登记的账簿，是根据单位开展经济管理的需要，对经济业务的详细内容进行的核算，是对总分类账进行的补充反映。
编辑本段明细分类账的登记方法明细分类账是按照明细科目开设的用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账户。
它所提供的有关经济活动的详细资料，是对总分类账所提总括核算资料的必要补充，同时也是编制会计报表的依据。
明细账的格式应根据各单位经营业务的特点和管理需要来确定，常用的格式主要有：三栏式1.“三栏式”明细分类账“三栏式”明细分类账的账页格式同总分类账的格式基本相同，它只设“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏。
其适用于“应收账款”、“应付账款”等只需进行金额核算的明细账。
2.“数量金额式”明细分类账“数量金额式”明细分类账的账页，其基本结构为“收入”、“发出”和“结存”三栏，在这些栏内再分别设有“数量”、“单价”、“金额”等项目，以分别登记实物的数量和金额。
这种格式的明细账适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的财产物资项目。
如“原材料”、“产成品”等账户的明细核算。
它能提供各种财产物资收入、发出、结存等的数量和金额资料，便于开展业务和加强管理的需要。
低值易耗品管理范围
低值易耗品管理范围第一部份：总则1．目的：为了进一步节约成本，规范公司低值易耗品管理工作，提高采购、库存、发放的计划性，提高办公服务效率，特制定此规定。
2．适用范围：本规定适用于公司全体员工。
（包括外地员工）3．低值易耗：除固定资产类均属低值易耗。
（低于2000元/单位，不包含2000元/单位）4．低值易耗品具体分类与品名：低值易耗品包括办公用品类、劳保用品类、行政成本类、市场成本类。
4.1.办公用品类分类类别库存类非库存办公设备（低于2000元/单位）it类耗材（低于2000元/单位）刻录盘、鼠标、键盘各种原装以及品牌硒鼓、墨盒、打印机填充墨水、软盘等。
办公用纸复印纸、彩喷纸传真纸、相片纸、收银纸、信纸/稿纸、包装纸、卡纸、海报纸、皮纹纸、宣纸、名片纸、其他纸品办公用笔（低于2000元/单位）白板笔、签字笔、荧光笔、圆珠笔、中性笔、笔芯、铅笔钢笔、记号笔、毛笔、铅芯、激光笔、绘图笔、粉笔等财务用品（低于2000元/单位）凭单凭证、复写纸、印油点验钞机、号码机、印章箱、表格单据、档案用品、财务附件、账皮帐芯、账簿账册、印台、原子印章、转轮印章、组合印章、湿指器、信封信纸本、簿类桌面用品笔座、打孔器、地球仪、放大镜、日历座、书立、文稿架、写字板、告示贴、修正液、修正带、名片盒、削笔器、笔盒、笔袋、板擦、垫板资料管理文件筐、文件盘报刊架、杂志架、展示架、档案盒文件夹册资料册、名片册、拉链袋、按扣袋、档案袋板夹、弹簧夹、打孔夹、像册、票据夹测绘用品绘图橡皮、测绘用尺绘图笔、绘图模板、绘图圆规装订用品封面纸、塑封膜装订胶片、装订夹片、装订胶圈、装订机、热熔机、凭证装订机4.2．劳保用品：分类类别库存类非库存.日用劳保日化清洁用品、劳动保护用品、纸杯生活用纸、服装鞋帽、食品/饮品、证书奖状、胶卷、指示牌电料用品灯泡灯管、灯管、电源插座电料工具、电池、梯子、手电筒、电料开关4.3.市场成本类：4.3.1．分类类别库存类非库存印刷/礼品信封公司宣传册、宣传牌、kt板4.3.2.“办公用品类”“劳保类”中用于公司对外的活动、会议、宣传的所有费用支出部份。
第七章会计账簿测验题答案
第七章会计账簿练习题一、单选题1、库存商品明细分类账的格式一般采用（ B ）A、三栏式B、数量金额式C、多栏式D、卡片式2、低值易耗品明细账采用（ A ）A、卡片式B、订本式C、活页式D、备查式3、待摊费用明细账采用（ B ）A、横线登记式B、三栏式C、数量金额式D、多栏式4、库存商品明细账采用（ C ）A、多栏式B、横线登记式C、数量金额式D、三栏式5、结账前，如果发现账薄记录中数字或文字记录发生错误，而记账凭证没有错误，采用（ B ）进行更正。
A、红字更正法B、划线更正法C、补充登记法D、2除法6、记账以后，如果发现凭证中应借应贷的会计科目或金额发生错误，采用（ B ）进行更正。
A、划线更正法B、红字更正法C、9除法D、补充登记法7、下列各项中，属于账实核对的是（B ）A、总账和日记账的核对B、银行存款日记账和银行对账单余额核对C、总账和明细账的核对D、总账各账户的核对8、固定资产明细帐采用（C ）A、订本式B、活页式C、卡片式D、辅助式9、记账以后，如果发现记账凭证中应借应贷的会计科目正确，但所记金额大于应记金额，则采用（ B ）更正。
A、划线更正法B、红字更正法C、补充登记法D、2除法10、现金日记账属于（ A ）A、序时账B、分类账C、备查账D、卡片账11、某会计人员登账时，误将600元填写为6000元，而记账凭证没有错误，则采用（ C ）更正。
A、红字更正法B、补充登记法C、划线更正法D、9除法12、制造费明细账采用（ B ）A、三栏式B、多栏式C、数量金额式D、都不可以13、采用补充登记法更正错账时，应编（ B ）记账凭证。
A、红字B、蓝字C、红字和蓝字D、红字或蓝字14、银行存款日记账和银行对账单核对是（ C ）A、账证核对B、账账核对C、账实核对D、账表核对15、（ D ）账户期末一般无余额。
A、预提费用B、待摊费用C、应交税金D、主营业务收入16、序时账簿和总分账簿一般采用（ A ）A、订本式B、活页式C、卡片式D、辅助式17、对于需结出本年累计的账户，月末结账需划（ D ）条单红线。
低值易耗品的基本概念
低值易耗品的基本概念凡不同时具备固定资产两个条件，也不是主要经营设备的价值较低的日常消耗性用品，均属低值易耗品管理范畴，包括：办公用品、企划用品、包装用品、生鲜耗材、工程维修料具、印刷品等。
第二节低值易耗品管理规范一、低值易耗品的分类公司低值易耗品暂分为耐用品和消耗品二大类，十三小类。
（一）耐用品指使用时间长，但不同时具备固定资产两个条件，按照消耗期限配发的，需以旧换新的，因工作变动等原因需要办理移交的低值易耗用品。
（二）消耗品指价值低廉，消耗无规律的低值易耗用品（三）低值易耗品按其使用情况可分为十三类1、办公设备：主要指饮水机、验钞器、电扇、装订机等。
2、办公家具：主要指桌、椅、柜、厨、床、凳、架等。
3、办公文具：主要指计算器、绘图文具、订书机、笔、墨等。
4、包装物品：主要指用于包装商品的纸袋、塑料袋等。
5、保洁用品：主要指环境清洁用具和物品。
6、工程科具：主要指用于维修的设备、工具及材料。
7、工服劳保：主要指工服、毛巾、手套等劳保用品。
8、经营用品：主要指直接用于经营的物品如：价签、价托等。
9、企划用品：主要指企划专用物品，如KD板、即时贴、美工刀等。
10、印刷品：主要指印刷的图表、帐册、帐页、单据等。
11、消防器材：消防用的灭火工具等。
12、专用低张：主要指打印纸、复印纸、传真纸、POS 纸。
13、其它用品：不便归类的物品均可列入其它物品内。
二、低值易耗品管理（一）低值易耗品的管理原则低值易耗品由使用部门根据实际需求，列计划报总务部审核把关后报主管副总审批.总务部门负责采购、发放及日常管理工作,保证供应。
（二）低值易耗品计划的申报审批1、低值易耗品由各部门根据实际需求于每月20日前填写《月低值易耗品需求表》，报下月计划。
2、总务部门根据各部门所报计划，结合库存情况编制：《低值易耗品汇总表》，报主管副总审批，总务部审核计划时要严格控制，对不符合实际及超出预算标准的，有权进行删减。
3、计划外或临时购置的物品，使用部门要填写《请购单》，报总务部及主管经理审批。
中小学实验室各种表格记录方法资料
中小学实验室管理中小学实验室管理主要是对实验室装备的教学仪器设备进行保管、维护、修理和使用，对实验教学进行组织、协调、服务，并保证实验教学的顺利进行。
一、实验室账册管理实验室要建立“三本账”：总账、分类账、低值易耗品账。
仪器报废可以采用报废帐或报废单形式。
记账要求：账册齐全，账目清楚，单据完整，记账正确。
在条件允许时，可以采用计算机建账。
在现阶段用计算机管理时可同时有纸质账本。
（一）教学仪器分类账1.用途及记账要求教学仪器账反映的是每一种仪器的数量、金额及存放位置。
分类账是记录总账的依据。
仪器类记入分类账。
2.填写形式每一页只填写一种仪器，同一编号、同一规格型号的教学仪器填写在同一页。
同一编号、不同规格型号的教学仪器，应分页填写。
***目录外的教学仪器及实验材料视作无编号仪器，编号栏不填，但要登记在同类教学仪器的后一页。
相应的类别间应适当留有空白页以备后用。
3. 填写范围所有用于实验的调拨、自购、馈赠和自制教具的教学仪器。
4. 填写时间在对教学仪器盘存的基础上，分类账每学期核查一次，账—卡—物相符。
当仪器的存量有变化的时候及时填写，如果没有变化可一直不填写。
5. 填写说明⑴编号——国家教育部对仪器的部颁编号⑵存放位置——仪器存放地点，存放层数自上而下数，用铅笔填写，便于在仪器存放位置发生变化时修改。
⑶序号——对同一编号、同一规格型号的学生分组实验仪器按顺序编写的序号。
⑷进货——仪器的增加⑸来源——仪器的购入途径：调拨、自购、馈赠、自制⑹核销——仪器的减少：报损、报废、调出⑺单价——仪器购入实际价格，自制教具按成本价填写⑻实存——仪器目前的实际存量6、教学仪器的分类目前我国教学仪器分八大类：计量仪器—0；通用仪器—1；专用仪器—2；模型—3；标本—4；挂图—5；玻璃仪器—6；药品—7；实验器材和工具—8。
★注意：1、如果是新建账，首先要清点本实验室所有实验仪器的实际库存量，填入结存栏并在摘要栏中填入“库存”，然后根据仪器的增加与减少按要求做账。
低值易耗品管理规定
低值易耗品管理规定低值易耗品管理制度第一部份:总则1(目的:为了进一步节约成本，规范公司低值易耗品管理工作，提高采购、库存、发放的计划性，提高办公服务效率，特制定此规定。
2(适用范围:本规定适用于公司全体员工。
(包括外地员工)3(低值易耗:除固定资产类均属低值易耗。
(低于2000元/单位，不包含2000元/单位) 4(低值易耗品具体分类与品名:低值易耗品包括办公用品类、劳保用品类、行政成本类、市场成本类。
4.1.办公用品类分类库存类非库存类别白板、标签机、碎纸机、装订机、塑封机、支办公设备(低于电话机票打印机、钥匙箱、点验钞机、铁柜、空气净2000元/单位) 化器等 IT类耗材(低于各种原装以及品牌硒鼓、墨盒、打印机填充墨刻录盘、鼠标、键盘 2000元/单位) 水、软盘等。
传真纸、相片纸、收银纸、信纸/稿纸、包装办公用纸复印纸、彩喷纸纸、卡纸、海报纸、皮纹纸、宣纸、名片纸、其他纸品办公用笔(低于白板笔、签字笔、荧光笔、圆珠笔、钢笔、记号笔、毛笔、铅芯、激光笔、绘图笔、2000元/单位) 中性笔、笔芯、铅笔粉笔等点验钞机、号码机、印章箱、表格单据、档案财务用品(低于用品、财务附件、账皮帐芯、账簿账册、印台、凭单凭证、复写纸、印油 2000元/单位) 原子印章、转轮印章、组合印章、湿指器、信封信纸记事簿、日记簿、万用手册、宾客签到册、地本、簿类址簿、电话簿、活页笔筒、标签系列、便条纸、订书机、笔座、打孔器、地球仪、放大镜、日历座、书起钉器、胶带/双面胶、胶水/胶棒、立、文稿架、写字板、告示贴、修正液、修正桌面用品名片册、转笔刀、壁纸刀、剪刀、带、名片盒、削笔器、笔盒、笔袋、板擦、垫三针一钉板资料管理文件筐、文件盘报刊架、杂志架、展示架、档案盒资料册、名片册、拉链袋、按扣袋、文件夹册板夹、弹簧夹、打孔夹、像册、票据夹档案袋测绘用品绘图橡皮、测绘用尺绘图笔、绘图模板、绘图圆规装订胶片、装订夹片、装订胶圈、装订机、热装订用品封面纸、塑封膜熔机、凭证装订机 4.2(劳保用品:分类库存类非库存类别日化清洁用品、劳动保护用品、纸生活用纸、服装鞋帽、食品/饮品、证书奖状、.日用劳保杯胶卷、指示牌、电料用品灯泡灯管、灯管、电源插座电料工具、电池、梯子、手电筒、电料开关 4.3.市场成本类:4.3.1(分类库存类非库存类别印刷/礼品信封公司宣传册、宣传牌、KT板 4.3.2.“办公用品类”“劳保类”中用于公司对外的活动、会议、宣传的所有费用支出部份。
会计账簿分类
会计账簿按用途分类：会计账簿按账页格式分类：会计账簿按外形特征分类：资产负债表编制方法利润表编制方法“应收账款”科目金额=“应收账款”科目期末借方余额+“预收账款”科目期末借方余额-“应收账款”对应的坏账准备的金额；资产负债表分别按“年初余额”和“期末余额”设专栏，以便考核编制报表日各项资产、负债和所有者权益指标与上年末相比的增减变动情况。
年初余额：“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
期末余额：（一）根据总账账户的余额直接填列例如，资产负债表中的“交易性金融资产”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。
（二）根据若干个总账账户的期末余额计算填列主要有“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等项目。
“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列；“存货”项目应根据“材料采购（在途物资）”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列；“未分配利润”项目，平时本项目应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。
年度终了，该项目可以只根据“利润分配”账户的期末余额直接填列。
（三）根据明细账户的余额计算填列“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去相应“坏账准备”账面余额后的金额填列；“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。
各种账簿及其使用范围
记账；总分类账数量金额式：数量金额式明细分类账其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。
适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。
例如对“原材料”、“产成品”等总账科目的明细分类核算，可采用数量金额式明细账。
多栏式明细分类账：多栏式明细账适用于只需要进行金额核算而不需要数量核算，并且管理上要求反映项目构成情况的：成本、费用、收入等科目，如：“材料采购”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”、“生产成本”、“营业外支出”、销售费用等账户。
2.结账的方法（1）月结。
每月结账时，应在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线，表示本月结束；然后，在红线下面结出本月发生额和月末余额，如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”符号。
同时，在摘要栏内注明“本月合计”或“×月份发生额及余额”字样，最后，再在下面划一条通栏红线，表示完成月结工作。
（2）季结。
季结的结账方法与月结基本相同，但在摘要栏内注明“本季合计”或“第×季度发生额及余额”字样。
（3）年结。
办理年结时，应在12月份月结下面（需办理季结的，应在第四季度的季结下面）结算填列全年12个月的月结发生额和年末余额，如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”符号，并在摘要栏内注明“本年合计”或“年度发生额及余额”字样；然后，将年初借（贷）方余额抄列于下一行的借（贷）方栏内，并在摘要栏内注明“年初余额”字样，同时将年末借（贷）方余额再列入下一行的贷（借）方栏内，在摘要栏内注明“结转下年”字样；最后，分别加计借贷方合计数，并在合计数下面划通栏双红线表示封账，完成了年结工作。
需要更换新账的，应在新账有关账户的第一行摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样，并将上年的年末余额以相同方向记入新账中的余额栏内。
2021年《初级会计实务》第一章备考练习题
2021年《初级会计实务》第一章备考练习题单选题1. 下列属于合法性审查的是检查各项经济业务是否（）。
A.符合经济运行客观规律B.遵守国家各项方针政策C.符合单位的内部管理要求D.有利于经营目标或预算目标的实现参考答案：B参考解析：本题考核会计监督职能的合法性审查。
会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。
合法性审查是指检查各项经济业务是否符合国家的有关法律法规，遵守财经纪律，执行国家的各项方针政策，以杜绝违法乱纪的行为。
选项B正确。
选项ACD属于合理性审查的内容。
2. 下列选项中，可以反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策的是（）。
A.会计目标B.会计方法C.会计基础D.会计准则参考答案：A参考解析：会计目标，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行的情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
故选A。
3. A企业在年初用银行存款支付本年租金120 000元，于1月末仅将其中的10 000元计入本月费用，这符合（）。
A.收付实现制原则B.权责发生制原则C.谨慎性原则D.历史成本计价原则参考答案：B参考解析：权责发生制是指以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础。
权责发生制原则要求，当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否付出，均应确认为当期的费用。
答案为B。
4. 固定资产采用加速折旧法折旧，体现了（）原则。
A.一贯性B.谨慎性C.主要性D.及时性参考答案：B参考解析：谨慎性原则要求不高估收入，不低估费用，对于可能发生的费用要充分估计，固定资产采用加速折旧法就是一种稳健的做法，因为随着科技进步，固定资产的更新速度加快，而且固定资产在后期维修费用加大。
5. 下列关于会计信息质量要求的相关说法中不正确的是（）。
会计实务：汇总明细分类账建账科目设置-(2)
汇总明细分类账建账科目设置设置待摊费用明细账 “待摊费用”科目核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（含1年）的各项费用，例如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。
该科目应按费用种类设置三栏式明细账进行明细分类核算。
设置短期借款明细账 “短期借款”科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
该科目应按债权人设置三栏式明细账，并按借款种类进行明细分类核算。
设置长期借款明细账 “长期借款”科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种款项。
该科目应按贷款单位设置三栏式明细账，并按贷款种类设置明细科目进行明细分类核算。
设置短期投资明细账 “短期投资”科目核算企业购入的，能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。
包括各种股票、债券、基金等。
” 该科目应按照短期投资的种类设置“股票”、“债券”、“基金”、“其他”等三栏式明细账进行明细分类核算。
设置资本公积明细账 该科目应按资本公积的种类设置“资本（或股本）溢价”、“接受捐赠非现金资产准备”、“接受现金捐赠”、“股权投资准备”、“拨款转入‘、”外币资本折算差额“、”关联交易差价“、”其他资本公积“等三栏式明细账进行明细分类核算。
设置盈余公积明细账 该科目应按盈余公积的种类设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”、“法定公益金”、“储备基金”、“企业发展基金”、“补充流动资金”和“购建固定资产”等明细科目设置三栏式明细账进行明细分类核算。
设置库存商品明细账 库存商品明细账应按企业库存商品的种类、品种和规格设置明细账。
如有存放在本企业所属门市部准备出售的商品、送交展览会展出的商品，以及已发出尚未办理托收手续的商品，都应单独设置明细账进行核算。
库存商品明细账一般采用数量金额式。
实行售价金额核算的商品零售企业，库存商品明细账按实物负责人设置。
会计账簿的意义和种类
❖ 9.
实行电算化的单位，账簿必须连号，并由相关人员签字。
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三、对账与结账
❖（一）对账
账证核对 账账核对 账实核对
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1、账证核对
核对账簿记录与原始凭证、记账凭证记 录的时间、凭证字号、内容、金额是否 一致，记账方向是否相符。
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2、账账核对
核对不同账簿间的记录是否相符。 （1）总账与总账核对 （2）总账与明细账核对 （3）总账与日记账核对 （4）会计部门物资明细账与物资保管 或使用部门的明细账核对。
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借方 原材料
期初余额 80000 ① 30000 ②100000
贷方 借方 原材料—乙贷方
期初余额 20000 ② 100000
借方
应付账款 贷方 借方应付账款—南方工贷厂方
期初余额 50000 ① 30000
期初余额 10000
② 100000
② 100000
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借方 原材料
期初余额 80000 ① 30000 ② 100000
（月结、季结、年结）
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2004 年
月日
凭证 字号
摘要
应收账款
对方科目 借方
借 贷方 或 余额
贷
12 1 5
期初余额 转 5 销售货物
❖ 有余额的，表明“借”或“贷”
❖ 无余额的，表明“平”，金额栏为“0”
❖ （1）需统计本月发生额账户的，本页发生额为月初自本月末 止的发生额合计数。损益类
❖ （2）需统计本年累计发生额账户的，本页发生额为年初自本 月末止的发生额合计数。本年利润
❖ （3）无需统计累计发生额的，只需将每页末的余额结转次页。 原材料
XX公司低值易耗品管理规定
XX公司公司低值易耗品管理规定低值易耗品是指使用期限低于两年或者单位价值不足人民币2,000元（低于固定资产标准）的经营管理用低值易耗品、生产用低值易耗品品。
经营管理用低值易耗品包括：办公用桌（含电脑桌）、椅、文件柜、风扇、茶几、沙发、照相机、u盘、保险柜、绘图仪及其他不够固定资产标准的管理用工具器具等生产作业用低值易耗品由各生产单位管理部门自行管理，生产作业用低值易耗品主要构成是各生产单位班组的工器具，主要包括：电工工具、钳工工具、焊工工具、吊装工具、检修和检查专用工具及其他不够固定资产标准的生产用工具器具。
注：生产用低值易耗品涉及生产物料考核，将单独制定相关制度进行管理，本《规定》所指低值易耗品特指经营管理用低值易耗品，不包括生产用低值易耗品。
✧为便于管好盘存性财产，结合公司特点对低值易耗品定义如下：使用期限在一年以上，同时单位价值在人民币100元以上（但不满2,000元）划分为本“低值易耗品”。
✧低值易耗品统一由公司行政部门归口管理，包括预算、计划、请购、采购、保管、配置、发放、建立备查账等；对低值品还应包括报损报废、移交、收回和财产清查等工作。
公司财务部对低值易耗品进行监督核算。
✧低值易耗品购置费列入预算后，行政部门每月初仍应编制月份执行计划，经财务部门审查平衡后执行，其他部门（包括财务部门）未经授权不得自行采购，否则不予报销，责任个人自负。
✧低值易耗品由公司行政部负责统一购置，购置前须填写“低值易耗品购置申请单”，经行政部门负责人、公司总经理审批后，方可办理。
✧低值易耗品购入后，统一由公司仓库负责验收入库，仓库保管员应认真核对低低值易耗品的类别、数量，看是否与购置申请单一致。
仓库保管员核对无误后应填制“低值品易耗品验收单”并签字。
验收单一式三联，第一联为存根联，由保管员留存并据以登记台账，第二联为财务联，由保管员转财务部资产会计记账，第三联为结算联，由经办人据以报销。
✧低值易耗品入库后，保管员应按类别、品种规格合理摆放，禁止乱堆乱放。
低值易耗品管理办法
低值易耗品管理办法低值易耗品管理办法（一）：低值易耗品管理办法为了加强低值易耗品管理，严格其购置、保管、使用、内部转移和处置手续，保证低值易耗品的安全、完整，依据XX公司《XXXXXXXXXXX有限公司低值易耗品管理制度》，特制定XXX低值易耗品管理办法。
一、低值易耗品的管理范围1、管理用具，指企业管理中的各种家俱用具，如保险柜、文件柜、沙发、椅子、桌子、诊桌、教具等。
2、电子产品，单位价值2000元以下，且使用期限超过一年的未列入固定资产管理的电子产品，如MP3、MP4、优盘、电子书、移动硬盘、电暖气、热水器、电话机、对讲机、计算器等。
3、经营用具，指生产经营中使用的各种工具用具如生产工具、工装、量器具、清洁绿化器械、消防器械、劳动防护用品等。
4、公司规定的其他低值易耗品。
二、低值易耗品的申购程序1、申购：各科室应本着节约降耗、经济适用的原则，在充分利现有资源的基础上，对经营管理确需购买的物品，由使用部门提出书面采购申请，经科室负责人审核签字，主管领导批准后，方可购买。
2、采购：购买物品贴合招投标采购要求的，按《物资采购管理办法》进行采购，重大采购要签定采购合同。
属零星采购的，应按照“比质、比价”的原则，择优选取经招标指定的供应商购买。
3、验收登记：购进的低值易耗品，由使用科室、采购人员、财务三方进行验收。
同时，使用科室、财务科要做好相应得台账记录。
三、低值易耗品的日常管理1、台帐管理：财务科建立一级管理台帐，各科室建立二级管理台帐，台帐资料有别类、物品名称、型号、规格、数量、单价、使用科室或使用人、使用变更登记等。
XX财务科和各科室要设专人负责台账的管理工作。
2、职责管理：凡属个人使用的低值易耗品，其使用人为该低值易耗品的管理职责人；凡属非个人使用的低值易耗品，其使用科室为该低值易耗品的管理职责科室，科室负责人为职责人。
3、每季末各科室将台帐与实物进行数量核对，然后再与财务科进行账目核对。
会计账簿的设置、意义和种类
三栏式总分类账页格式
会计科目:
年 凭证 摘 要
月日 字 号
总分类账
第页
对方 科目
借方
贷方 借 余额
或
万千百十元角分万千百十元角分 贷 万千百十元角分
2、数量金额式
设收入、发出、结存三栏，在每个栏目下增 设数量和金额专栏。
适用于原材料、库存商品、产成品等存货 的明细分类核算。
数量金额式账页 ——-————明细账
适用范围：明细账。
3、卡片式
卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散 的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。
它实际上也是一种活页账，因此，卡片账的 优缺点与活页账的优缺点基本相同，只是这种卡 片式账簿反映的内容更加具体详细，且可以跨年 度长期使用，无需更换账页，便于分类汇总和根 据管理的需要转移账卡。
适用范围：总账、现金和银行存款日记账。
2、活页式
活页式账簿是在账簿启用前，账页不装订在 一起，而是根据核算和管理需要，将单张账页随 时四入账夹或从账夹中抽出的一种账簿。
明细分类账——活页式
——-————明细账
2、活页式
优点：便于序时和分类连续登记，有利于 记账人员分工和提高效率。
缺点:容易造成账页的散失和抽换 。
三栏式账页
现金日记账
第页
年 凭证
摘要
月日 字 号
对方
借方
贷方
余额
科目 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分
三栏式账页
户名
年
凭 证
摘
月日字号 要
银行存款日记账
账号
第页
对方 科目
现金 支票 号