外汇业务和汇率折算
chapter03外汇业务和汇率折算ppt课件
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三、外汇市场的类型：
1、批发市场、零售市 场；
2、柜台市场和交易所 市场
3、官方外汇市场、自 由外汇市场和外汇 黑市；
同意 我的日元请划拨至B 银行账号为+++ 谢谢你朋友，再见
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二、 期汇交易（远期外汇交易）
1）远期外汇交易概述 （1）含义：交易货币的交割在2个工作日以
后进行，期限以1－3个月居多，最长可以 做到1年。 （2）使用远期汇率(forward exchange rate)
由双方在远期合约成交时确定下来 是约定日期交割约定金额货币的价格依据
2)即期外汇交易的基本程序
询价→ 报价→成交→证实→结算
3)即期外汇交易的报价 （1）采用美元报价 （2）采用双向报价 （3）使用规范用语 （4）通过电话、电传等报价时，报价银行一
般只报汇率的最后两位数。
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即期汇率报价
BCGD：GTCX SP JPY
香港中银请报美元兑日元的即期汇价
GTCX：115.70/80
（2）若远期汇率的报价小数在前，大数在后，则表示单位货币 远期升水，计算时应用即期汇率价加上远期点数。
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直接标价法:
远期汇率=即期汇率+升水 -贴水
如:某日纽约外汇市场的即期汇率为:1欧元=1.2481美元,3 个月欧元远期外汇升水0.32美分,则3个月欧元远期外 汇汇率为: 1欧元=1.2481+0.0032=1.2513美元 如果3个月欧元远期外汇贴水0.32美分,则3个月欧元远 期外汇汇率为: 1欧元=1.2481-0.0032=1.2449美元
外汇业务和汇率折算
《中国人民银行关于进一步完 善人民币汇率形成机制的通知
》
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THANKS
汇率折算的具体应用
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国际贸易
在国际贸易中，通常需要将不同货币之间的交 易金额进行折算，以确定双方的权益。
跨国公司财务管理
跨国公司需要对其在不同国家和地区的子公司 或分支机构的财务数据进行汇总和分析，这时 就需要使用汇率折算。
投资决策
投资者在评估不同国家或地区的投资机会时， 需要进行汇率折算以比较不同市场的投资收益 。
政治稳定性 政治稳定性也会影响汇率折算， 政治不稳定的国家可能会导致投 资者对该国的风险进行评估，从 而影响其货币的价值。
通货膨胀率 通货膨胀率也会影响汇率折算， 如果一个国家的通货膨胀率高于 另一个国家，那么其货币可能会 贬值。
经济状况 经济状况包括经济增长率、贸易 平衡、就业情况等都会对汇率折 算产生影响。
中央银行可以通过在外汇市场买卖外汇来调 节货币供应和汇率，达到货币政策的目的。
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汇率折算理论
汇率的定义和类型
汇率的定义
汇率是指两种货币之间的兑换比率，通常以本币或外币为基 础进行定义。
汇率的类型
汇率可以根据不同的分类标准分为多种类型，如直接汇率和 间接汇率、即期汇率和远期汇率、固定汇率和浮动汇率等。
金融服务法案是欧盟的重要法规，涉及到外汇业务的市场准入、 业务范围、风险管理等方面。
国际货币基金组织
国际货币基金组织是国际上最重要的金融机构之一，其外汇监管政 策对于各国汇率政策的协调和稳定具有重要影响。
我国外汇管理的主要法规和政策
《中华人民共和国外汇管理条 例》
《中华人民共和国国家外汇管 理局关于进一步完善银行间外 汇市场交易汇价和银行挂牌汇
进出口业务处理及汇率日期确定
进出品业务处理及汇率日期确定一、出品业务1、出口退税收入确认时间及折算汇率问：我公司是一家生产企业，有出口商品的资质，我想问一下，出口商品的商品在什么时候确认收入，确认收入的时候采用的是什么时候的汇率，是买入价，卖出价，还是中间价？我申报出口退税的时候，采用的是哪种汇率？专家回复：1.出口货物不论以何种方式报关出口，均以货物实际出口取得提单并向银行办妥交单手续的日期，作为出口货物销售收入的实现时间记载出口销售账。
2.生产企业出口货物外汇收入折合成人民币金额，折合汇率可以采用固定汇率或变动汇率。
采用固定汇率，应以当月一日市场汇率（原则上为市场汇率的中间价）记帐；采用变动汇率的，应以出口货物发出当日的汇率（中间价）记帐。
折合汇率一经确定，报主管退税机关备案，在一个出口年度内不得任意改变。
如因情况特殊需要改变折合汇率的，必须经过主管退税机关批准。
按照企业会计制度规定，记帐汇率和结汇汇率的差额，作为企业的汇兑损益处理，不再作销售收入调整。
综上所述，1、收入确认时点：以出口报关单上的出口日期为确认收入日期（具体依据会计准则来）收入确认汇率折算：统一采用当月一日市场汇率进行记账。
即出口提单日期当月一日的市场汇率（当月第一个工作日）。
2、进口设备成本汇率折算：同理，进口设备，汇率折算日期同样选用当月一日市场汇率，即中国人民银行公布的人民币汇率中间价。
3、期末调汇：月末统一以最后一天的汇率进行调汇（最后一个工作日）。
二、进口货物成本核算计算公式2.1、进口货物成本核算计算公式FOB进口货物成本=FOB进口合同价+运费+保险费+进口国内总费用+进口税费CFR进口货物成本=CFR进口合同价+保险费+进口国内总费用+进口税费CIF进口货物成本=CIF进口合同价+进口国内总费用+进口税费2.2、进口合同价格进口合同价格在进口合同成立之前是一种估价，是买卖双方通过磋商可以取得一致意见的合同价格，有时也是进口方争取以此为基础交易的价格。
汇率是怎么计算出的
(4) 在一软一硬两种货币的进口报价中，远期汇率是确定接受软货(贴水货币)加价幅度的根据
例如：在进口业务中，某一商品从合同签定到外汇付出约需3个月，国外出口商以硬(升水货币)、软(贴水货币)两种货币报价，其以软币报价的加价幅度，不能超过该货币与相应货币的远期汇率，否则我可接受硬币报价，只有这样才能达到在货价与汇价方面均不吃亏的目的。
上述各因素的关系，错综复杂：有时各种因素会合在一起同时发生作用；有时个别因素起作用；有时各因素的作用以相互抵消；有时某一因素的主要作用，突然为另一因素所代替。一般而言，在较长时间内 (如一年) 国际收支是决定汇率基本走势的重要因素；通货膨胀、汇率政策只起从属作用－－助长或削弱国际收支所起的作用；投机活动不仅是上述各项因素的综合反映，而且在国际收支状况决定的汇率走势的基础上，起推波助澜的作用，加剧汇率的波动幅度；从最近几年看，在一定条件下，利率水平对一国汇率涨落也起重要作用。
(2)外币/本币的买入－－卖出价折本币/外币的买入－－卖出价
已知外币对本币的买入－－卖出价，求本币对外币的买入－－卖出价。
(3)未挂牌外币/本币与本币/未挂牌外币的套算
求本币与未挂牌某一货币比价的方法是：
①先列出本币对已挂牌某一主要储备货币的中间汇率。②查阅像伦敦、纽约这样主要国际金融市场上英镑或美元对未挂牌某一货币的中间汇率(伦敦或纽约均公布英镑或美元对所有可兑换货币的比价)。③以①的中间汇率与②的中间汇率进行套算：②除以①，即②/①=本币/未挂牌外币的比价；①除以②即①/②＝未挂牌外币/本币的比价。
在外汇市场上挂牌的外汇牌价一般均列有买入汇率与卖出汇率。在直接标价法下，一定外币后的一个本币数字表示"买价"即银行买进外币时付给客户的本币数；后一个本币数字表示"卖价"，即银行卖出外币时向客户收取的本币数。在间接票价法下，情况恰恰相反，在本币后的前一外币数字为"卖价"，即银行收进一定量的(1个或100个)本币而卖出外币时，它所付给客户的外币数；后一外币数字是"买价"，即银行付出一定量的(1个或100个)本币而买进外币时，它向客户收取的外币数。
外汇业务与汇率折算
外汇业务与汇率折算外汇业务是指国际间货币交易的过程，也就是我们常说的外汇交易。
随着全球经济的不断发展和国际贸易的不断增长，外汇业务的重要性愈发凸显。
汇率折算则是外汇交易的一项关键技术，通过汇率折算可以将一种货币的价值转化为另一种货币的价值。
本文将着重介绍外汇业务的基本概念和汇率折算的过程。
首先，我们来了解一下什么是外汇业务。
外汇业务是指银行或金融机构在国际间进行的外汇买卖业务，同时也包括外汇衍生品交易等。
外汇交易的主要目的是为了满足各方在跨国贸易、国际投资和资本流动等方面的外汇需求，同时也是一种风险管理工具。
外汇交易分为实盘交易和虚盘交易两种形式，实盘交易是指真实的货币买卖，而虚盘交易则是通过合约进行的投机性交易。
在外汇交易中，汇率折算是一个非常重要的环节。
汇率是指一种货币与另一种货币之间的换算比率。
汇率的形成是由市场供求关系决定的，受多种因素的影响，如国际贸易、经济增长、利率差异、政府政策等。
汇率的波动对国际贸易和投资产生重要影响，因此对于参与外汇交易的个人和机构来说，对汇率的把握和折算能力至关重要。
在汇率折算过程中，有两种基本的折算方法：直接汇率和间接汇率。
直接汇率是指几种货币之间的直接兑换比率，例如美元对欧元的汇率1:0.90。
而间接汇率是指通过第三种货币进行折算，例如美元对英镑的汇率1:0.80，英镑对欧元的汇率为1.10，那么美元对欧元的间接汇率就是1:0.88（1/1.10*0.80）。
除了直接汇率和间接汇率，还有一种重要的汇率是实际汇率，指的是一种货币在国际市场上的购买力。
实际汇率的计算需要考虑物价水平的差异，即购买力平价理论。
购买力平价理论认为，两国物价水平的差异决定了汇率的长期均衡状态，即高物价国家的货币将贬值，低物价国家的货币将升值。
购买力平价理论对于国际贸易和投资的决策具有重要意义。
为了更好地折算汇率，金融机构利用交易系统和外汇市场进行操作。
外汇交易系统是银行或金融机构进行外汇交易的核心系统，可以通过网络连接全球的外汇市场，实时折算和执行交易。
企业会计准则-外币折算
2024/6/22
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2. 即期汇率近似汇率,是“按照系统合理的 方法确定的、与交易发生日即期汇率近 似的汇率”，通常是指当期平均汇率或 加权平均汇率等。
通常,可以采用交易发生日的即期汇率折 算,汇率波动不大的,为简化核算,也可采 用交易发生日与即期汇率近似的汇率。 但前后各期不得随意变动。
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企业会计准则 第 19号--外币折算
2024/6/22
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一、外币交易 二、外币财务报表折算 三、披露
2024/6/22
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一、外币交易
（一）外币交易的种类 （二）记账本位币选定时应考虑的因素 （三）选定境外经营的记账本位币时还应考虑
的因素 （四）即期汇率和即期汇率近似汇率 （五）外币交易的会计处理
境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现 有债务和可预期的债务
注：境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、 联营企业、分支机构；在境内的子公司、合营企 业、联营企业、分支机构采用不同与企业记账本 位币，也视同境外企业。
记账本位币一经确定，不得随意变更
2024/6/22
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(四)即期汇率和即期汇率近似汇率
以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金 融资产 （股票、基金等），采用公允价值确定日 的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记 账本位币的差，作为公允价值变动（含汇率变动） 处理，记入当期损益。
外币非货币性项目，包括存货、长期股权投资、固 定资产、无形资产、实收资本、资本公积等。
2024/6/22
即使信用期限很短，赊销、赊购交易仍按补偿信 用期预计购买力损失的价格成交。
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2.恶性通货膨胀经济中境外经 营财务报表的折算
第三章：外汇业务和汇率折算
ESP MYR PHP THB IDR
（二）外汇交易的途径（批发市场）
1．通过电话直接交易 外汇交易员通过电话成交后，将信息输入各自 的计算机系统，并确认。 2．直接电子交易 如，路透交易2000-1和2000-2电子系统，前者 提供直接交易服务，交易员可在计算机屏幕上“对 话”，并记录交易的详细信息；后者是电子经纪系 统，交易员输入报价后，系统进行自动撮合成交。 3．通过喊价经纪人交易 4．通过全球互联网交易
这是为了避免因汇率波动而造成损失。也就是 对每种外汇，如果出现“多头”，则将多的部分外 汇卖出；反之，则买进短缺的部分外汇。 这种为避免外汇“抛补”。
（三）外汇市场
外汇市场是指经营外汇买卖、调剂外汇供求的 交易场所和网络。 表现为： 1．各外汇市场横向联系加强 2．外汇交易的连续化
五、世界主要外汇市场简介
1．伦敦外汇市场 世界上历史最悠久、交易规模最大的外汇 市场。 2．纽约外汇市场 影响最大的外汇市场，交易量仅次于伦敦。 是世界美元交易的清算中心。
3．东京外汇市场
亚洲时区重要的外汇市场，世界第三大外汇市 场。
4．新加坡外汇市场
全球第四大外汇市场，日平均交易量仅次与东 京外汇市场。
（六）外汇交易规则
1．一般以美元为标准货币报价和交易 即 “美元标价法”，除有特别说明者外， 所有报出的货币汇率都是针对美元的。 例外： 英镑、爱尔兰镑、澳元、新西兰元采用 “单位镑”法（即1英镑、1澳元、1新西兰元 兑多少美元的标价方法）。
2．银行在报价中一般只报小数
银行同业间的外汇交易只报汇率的最后几 位数。 对于远期汇率，只报对即期汇率的“掉期 费用”（即远期差额）。 但在成交后的证实中一定要将整个汇率 标明，以防日后交割时出现不必要的错误。
银行会计课件：外汇业务核算
借：外汇买卖
RMB￥65 601
贷：外汇买卖
RMB￥65 601
借：外汇买卖
HK$ 77 579. 23
贷：外汇活期存款——××单位户
HK$ 77 579. 23
第四节 外汇存款的核算
一、外汇存款概念 二、外汇存款的种类 三、单位外汇存款业务的核算
1. 单位以外币现钞存入的因单位外汇存款只有现汇户，所以应通 过外汇买卖科目进行钞汇率 （一）外汇 外汇是“国际汇兑”的简称，是以外国货币表示的，可用 作国际支付手段的金融资产。它有动态与静态、广义与狭 义之分。动态意义上的外汇，是指将一种货币兑换成另一 种货币，清偿国际间债权债务关系的行为。静态意义上的 外汇有广义和狭义之分。
（二）汇率
汇率是指一国货币与另一国货币兑换的比率，也即以一国 货币表示的另一国货币的价格。一般而言，一国政府制定 和公布的汇率称为法定汇率或外汇牌价；而外汇市场上的 汇率，一般称为外汇行市或外汇详情。
一、外汇记账方法——外币分账制 （一）本币统账制 （二）外币分账制 二、会计凭证——单式凭证为主，兼用复式凭证 三、会计基础——权责发生制
第三节 外汇买卖的核算
一、外汇买卖
外汇买卖，它是指在日常业务中，由于使用货币 种类不同，银行经常需要卖出一种货币、买入一种 货币的业务。银行办理外汇买卖时，通过“外汇买 卖”科目核算，使用特定的外汇买卖科目凭证和外 汇买卖科目分户账。
[例3]某企业拥有现汇活期存款US $10 000，要求兑换成港币现汇，港币现汇存人该 企业活期存款账户，当日人民币牌价为：美元汇买价RMB￥656.01/US$ 100，港币汇 卖价RMB $84.56/HK$ 100，会计分录为：
借：外汇活期存款——××单位户
国际金融之3外汇交易-精品文档125页
3中央银行
为了防止国际短期资金的大量流动而对外汇 市场造成猛烈冲击，中央银行对外汇市场加 以干预，在外汇短缺时大量抛售，外汇过剩 时大量吸进，从而使本国货币的汇率不致发 生过分剧烈的波动。
中央银行不仅是外汇市场的成员，还是外汇 市场的实际操纵者。
三、当前我国外汇市场的特点： 1、电子交易、联网交易 人民币——美元、人民币——日元、人民
美国间接标价1.6515-0.0206（减升水） =1.6309
币——港元、人民币——欧元的现汇交易。 2、市场结构分为两个层次： 客户与外汇指定银行之间的交易； 银行间的外汇交易。（包括外汇指定银行间
及外汇指定银行与中央银行之间的交易）
第二节 外汇业务
一、外汇交易发生的原因 1、外汇交易与国际结算 每天,全世界大约有300亿美元的商品和劳
具付款委托书，用航空邮寄交国外代理行， 办理付出外汇业务．
在进出口贸易中，规定凭商业汇票“见票即 付”，则由议付行把商业汇票和各种单据用 信函寄往国外收款，进口方银行见汇票后， 用信汇（航空邮寄）向议付行拨出外汇。这 是信汇方式在进出口结算中的运用。
信汇凭证是信汇委托书，其内容与电汇委托 书内容相同，只是汇出行在信汇委托书上不 加密押，而以负责人的签字代替。
3、票汇（Ｄ／Ｄ）
汇出银行应汇款人的申请，开立以汇入行为 付款人的汇票，列明受款人的姓名、汇款金 额等，交由汇款人自行寄给收款人或亲自携 带出境，以凭票取款的一种汇款方式。
票汇的凭证是银行汇票。
票汇的特点：
一是汇入行无须通知收款人取款，而是由收 款人上门自取；
二是收款人通过背书可以转让汇票，到银行 领取汇款的，很可能不是汇票上列明的收款 人本身，而是其他人。
关于处置境外经营时外币报表折算差额的会计处理
关于处置境外经营时外币报表折算差额的会计处理【摘要】外币报表折算差额是指企业在境外经营时由于汇率波动导致的外币财务报表与本币财务报表的差额。
这种差额的形成主要源于汇率的变动和外币资产负债的折算。
在会计处理上，可以采用直接法和间接法两种方法进行折算。
直接法是通过直接折算外币报表进行处理，而间接法则是通过先将外币报表合并到本币报表，再折算成本币进行处理。
在实际操作中，会计师可以根据具体情况选择适合的方法进行处理。
通过实例分析，可以更好地理解不同方法的应用场景和效果。
掌握外币报表折算差额的会计处理方法对企业进行境外经营具有重要意义。
未来，可继续深入研究外币报表折算差额的会计处理方法，以更好地满足企业在全球化经营中的会计需求。
【关键词】外币报表折算差额、会计处理、直接法、间接法、实例分析、研究、未来方向1. 引言1.1 背景介绍随着全球化的发展，越来越多的企业开始进行境外经营活动，涉及不同国家和地区的货币。
在进行跨境业务时，企业需要编制外币报表来反映其在境外经营的财务状况。
由于汇率的波动，导致在将外币报表转换为本国货币时会产生折算差额。
外币报表折算差额是指在将外币报表转换为本国货币时，由于汇率的变动而导致的差额。
这种差额会对企业的财务报表产生影响，可能会影响企业的财务决策和财务分析。
为了达到更准确的财务报告，企业需要对外币报表折算差额进行合理的会计处理。
了解外币报表折算差额的定义、形成原因以及会计处理方法，有助于企业更好地管理外币风险，提高财务报告的可信度和透明度。
本文将对外币报表折算差额进行深入探讨，旨在帮助读者更好地理解和应对外币报表折算差额的会计处理。
1.2 研究目的研究目的是为了探讨在进行境外经营时，由于外币报表折算差额而产生的会计处理方法。
我们希望通过深入研究外币报表折算差额的定义、形成原因以及会计处理方法，进一步了解这一领域的相关知识，并为企业在处理境外经营中的会计问题提供指导和建议。
具体来说，我们将重点探讨外币报表折算差额的概念和特点，分析其形成的原因，归纳总结出外币报表折算差额的会计处理方法，并比较直接法和间接法的差异。
外币结算业务如何折算成人民币计税
纳税辅导26何区分混合销售行为？从严格意义上说，区分混合销售行为仅就增值税一般纳税人的经营行为，既涉及提供服务又涉及销售货物，就其“经营主业”按适用税率核算纳税。
而小规模纳税人和选择适用简易计税方法的纳税人，都是依据销售货物或提供服务的销售额（或营业额）按照增值税征收率3%计算纳税，就没有必要区分其混合销售行为了。
我国现行的各税种相关法规中，关于外币交易汇率折算的规定不太一致，企业在处理外币交易时，要注意区分各税种相关法规对外币交易的汇率折算规定。
本文详细总结各个税种涉及外币结算时如何折算成人民币计税的政策规定，供纳税人计算外币税款和纳税申报时提供参考。
一、增值税、消费税、资源税、土地增值税以纳税义务发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价折算，注意选择后1年内不得变更1.增值税。
《增值税暂行条例实施细则》第十五条规定，纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十八条明确规定，销售额以人民币计算，纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。
发生增值税应税行为，外币折算可选择销售额发生当天可当月1日的人民币汇率中间价，为减少企业会计核算的工作量，一般会选择当月1日，这里需要注意的是，不一定是当月1日，因为当月1日非工作日时外管局是没有对外公布数据的，需顺延至当月第1个工作日。
如，2017年10月1日是周日，也是节假日，外管局的网站上只公布了10月9日的人民币汇率中间价，此时只能选择10月9日这个中间价。
注意选择后1年内不得变更。
第一篇_外币交易与外币报表的折算
结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账 本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑 差额”科目。
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（二）外币交易会计处理原则
初始确认
关键：
折算汇率 的选择
采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币，或 按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近 似的汇率
两笔交易观
企业将发生的商品购销业务以及以后的 账款结算，视为两项交易 。
汇率变动的影响 确认为汇兑损益
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[例] 一笔交易观与两笔交易观的比较
资料 A公司20X8年12月15日向B公司赊销商品一批，计10 000美元； 销货当天的汇率为$1= ￥6.5 ；12月31日的汇率为$1= ￥6.6 ；结算日为20X9年2月16日，当 天汇率为$1= ￥6.65 ； A公司所选择的记账本位币为人民币。 一笔业务观 营业收入 65000
一、外币业务交易日会计处理 二、结算日会计处理 三、资产负债表日会计处理 四、汇兑差额处理
外币交易会计处理原则 主要知识点 外币交易的初始确认与计量 外币账户的期末调整
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一、 外币交易的会计处理
（一）外币账户的设置
主要是外币货币性账户 外币账户包括：
外币现金
外币银行存款
外币结算的债权（如应收账款、应收票据、预付账款等）
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（二）企业功能货币的确定
例题：
【多选题】境外经营的子公司在选择确定记账本位币时应考虑 的因素有（ ） A. 记账经营所在地的货币管制状况 B. 与母公司交易占其交易的比重 C. 境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流 D. 境外经营所产生的现金流量是否足以偿还限期债务 E. 相对于母公司的经营活动是否有很强的自主性
国金作业(第三章)
《国际金融》作业第三章外汇业务和汇率折算一、填空题1．商业银行为了避免因波动而造成损失，因此，在经营外汇业务时，常常遵循的原则。
2．即期外汇交易又称交易，是指外汇买卖双方成交后在内进行交割的外汇交易方式。
3．远期外汇交易又称交易，即期外汇交易又称交易。
4．直接标价法下，远期汇率等于即期汇率加或减。
5．间接标价法下，远期汇率等于即期汇率加或减。
6．所谓套汇交易是指利用某种货币在的外汇市场上的差异而进行的外汇交易。
7．在有形外汇市场中，参加外汇交易的有关各方按照规定的和业务程序在进行交易。
8．卖空交易是指投机者在预测某种货币汇率将会下降时，先卖出后买进的投机行为。
9．即期外汇交易根据方式不同具体分为、信汇和票汇。
10．一笔外汇交易主要包括以下内容：交易日期、交易主体、币种、、交易量、、付款通知。
11．进出口商可以利用远期外汇交易保值，一般是进口商远期外汇、出口商远期外汇。
12．当两种汇率的标准货币相同，求标价货币之间的比价，应采用，且被除数为套算汇率中的汇率，除数为套算汇率中的汇率。
13．当两种汇率的标准货币不同，求某一标准货币与某一标价货币之间的比价，此时应该采用法。
14．套利交易（利息套汇），指在对预期的基础上，利用两个金融市场短期的差异，进行资金转移、投放，以获取利息差额收益的一种外汇交易。
15．抛补套利是指投资者在套利的同时，在外汇市场上卖出远期货币。
16．如以贴水货币乙币报价，应按汇率表中乙币对甲币后的实际汇率报出，以减少乙币贴水后的损失。
二、判断题（用T表示正确、F表示错误）1.（）选择交割日的远期外汇交易，对客户比较有利，但银行会使用对顾客最不利的汇率。
2.（）外汇掉期交易改变的不是交易者手中持有的外汇数额，而是交易者所持货币的期限。
3.（）直接套汇是指利用三个或三个以上不同外汇市场中三种或多种不同货币之间交叉汇率的差异，进行买卖赚取汇价收益。
4.（）当美元利率高于日元利率时，市场上USD/JPY的远期差价将以“前大后小”的形式排列。
外汇基础知识
广义的外汇：外汇是指以外币表示的可以用 作国际清偿的支付手段和资产，它们是：⑴外国 货币，包括纸币、铸币；⑵外汇支付凭证，包括 票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；⑶外币 有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等； ⑷特别提款权、欧元。⑸其他外汇资产。
―《中华人民共和国外汇管理条例》第三条 狭义的外汇：是指以外国货币表示的能用于 国际结算的支付手段。 狭义的外汇必须具备三个特征：
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即期套汇汇率的计算 国际外汇市场习惯以美元为货币汇率中心，如果要知 道两种非美元货币之间的即期汇率，就要运用套汇汇
直接标价法下
远期汇率=即期汇率+升水 远期汇率=即期汇率 - 贴水
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间接标价法下
远期汇率=即期汇率 – 升水
远期汇率=即期汇率 + 贴水 例如：某日香港外汇市场的外汇报价： 即期汇率
USD/HKD=7.7810/20 30/50
三个月远期差价
问三个月远期汇率是多少？
例如：某日纽约外汇市场的外汇报价为
则1英镑=？日元 （二）买入汇率、卖出汇率、中间汇率和现钞价
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买入汇率：即买入价，是银行从客户或从同业买入外汇 时所使用的汇率。 卖出汇率：即卖出价，是银行向客户或同业卖出外汇时
所用的汇率。
采用直接标价法时，外汇折合本币数较少的那个汇率是 买入价；外币折合本币较多的那个汇率是卖出价。
第1章 外汇与汇率
第1节 外汇与汇率 第2节 汇率折算与进出口报价
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第1节 外汇与汇率
一、外汇概述
外汇的含义(Foreign Exchange)，即国际汇 兑。动态(Dynamic)和静态(Static)两个不同的角 度理解外汇的含义。 动态的外汇,是指把一国货币兑换为另一国货 币以清偿国际间债权债务关系的实践活动或过程。 在这个意义上，外汇就是国际结算。 静态的外汇，是指可以清偿对外债务的一切 以外国货币表示的资产或债权。静态的外汇又有 广义和狭义之分。
高级财务会计第4章外币折算
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二、当日汇率法下（新准则规定的方法）外币交
易的日常核算
（一）我国对外币交易日常核算的规定
1、企业对于发生的外币交易，应当将外币金额
折算为记账本位币金额。
2、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生
日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也
可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日
（二）当日汇率法（新准则规定的方法）下增设明 细账户：
(1)外币货币性项目明细账户和以公允价值计量的 外币非货币性项目明细账户。
外币货币性项目明细账户和以公允价值计量的外 币非货币性项目明细账户，应当与各该非外币货币性 项目明细账户和以公允价值计量的非外币非货币性项 目明细账户分别设置，并分别核算；记账时，记账本 位币金额在账上作主要记录，外币金额在账上作辅助 记录。
外币报表折算汇兑差额是指把采用外币记帐的境外经 营的财务报表折算为母公司记帐本位币时，由于采用汇 率不同而产生的折算差额。
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（二）我国对外币交易汇兑差额会计处理的主要规定：
1、筹建期间发生的汇兑差额，计入长期待摊费用 （其后，一次性计入开始生产经营当月的损益）。
2、与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币 借款产生的汇兑差额，适用《新准则第17号——借款费 用》(即按借款费用的处理原则进行处理)。
贷：财务费用－汇兑差额
￥0.5万
3、03年1月20日收到美元，按发生当日汇率8.125元折合。
借：银行存款－美元户
＄2万/￥16.25万（2万×8.125）
财务费用－汇兑差额
￥0.25万
贷：应收账款－外公司－美元户 ＄2万/￥16.5万
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4、03年1月31日，按月末汇率8.2元调整“银行存款－ 美元户 ”人民币余额。（将上两项调整金额确认为汇 兑差额 ）
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第二节 外汇业务
即期外汇业务 远期外汇业务 择期外汇业务 掉期外汇业务
套汇业务
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一、即期外汇业务
1、概念
即期外汇业务是指买卖外汇成达成交易后，在两
个营业日之内办理交割的外汇业务。 “交割”指买卖双方实际办理资金收付的行为。 “交割日”指买卖双方办理收付资金的日期，又
称起息日。
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2、即期外汇业务的应用
（1）电汇:是指银行以电报、传真或环球银行间金融电讯网络
（SWIFT）方式指示代理行将款项支付给指定收款人的汇款方式。
（2）信汇:汇款人向当地银行交付本国货币，由银行开具付款委托书，
用航空邮寄交国外分行或代理行，办理付出外汇业务。采用信汇方式，由 于邮程需要的时间比电汇长，银行有机会利用这笔资金，所以信汇汇率低 于电汇汇率，其差额相当于邮程利息。
在其他条件不变的情况下，两种货币之间利率较低 的货币，其远期汇率表现为升水，利率较高的货币， 其远期汇率表现为贴水。
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升（贴）水数 即期汇率两地利率差 月数 12
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举例
英镑的年利率为6%，美元的年利率为8.25%，某日 伦敦外汇市场的即期汇率为1英镑=1.5225美元，如 其他条件不变，问该市场3个月远期美元是升水还 是贴水？具体金额是多少？3个月远期美元的实际 汇率是多少？
2、间接标价法 远期汇率=即期汇率- 升水数（若为升水） 远期汇率=即期汇率+贴水数（若为贴水）
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例如
香港外汇市场 即期汇率
$/HK$ 7.1975/95
三个月远期差价 贴水0.20---0.15分
远期汇率的买入价=7.1975-0.0020=7.1955HK$ 远期汇率的卖出价=7.1995-0.0015=7.1980HK$
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（二）远期汇率的标价方法
1、直接标出远期外汇的实际汇率 2、标出远期汇率与即期汇率的差价
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用升水、贴水和平价来表示
升水（At Premium）表示远期外汇比即期外汇 贵
贴水（At Discount）表示远期外汇比即期外汇 便宜
平价（At Par）表示远期外汇与即期外汇相等
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1、直接标价法 远期汇率=即期汇率+升水数（若为升水） 远期汇率=即期汇率-贴水数（若为贴水）
（3）票汇:接受票汇的单位将汇款人所填汇款条寄交付款单位，由该单位
自行交付收款人。
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二、远期外汇业务
（一）远期外汇业务的概念和作用 （二）远期汇率的标价方法 （三）远期汇率与利率的关系
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（一）远期外汇业务的概念
定义 预约购买和预约出卖的外汇业务
远期外汇业务可实现保值和投机，因此是现代外汇 市场的主体。
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三、现代外汇市场特点
1、由区域性发展到全球性，实现24小时连续 交易
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现代外汇市场特点
2、交易规模加速增长，但市场集中程度趋强
亿美元
20000 15000
瑞士 香港 法国澳大利亚 德国
英国
10000
1500 3000 5000
新加坡
日本
美国
1984 1987 1989 1992 1998 2000
4
现代外汇市场特点
3、电子经纪的市场份额和影响提升 4、交易日益复杂化，即期交易重要性降低 5、套汇交易使全球市场的汇率趋向一致
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四、外汇市场类型
1、零售性外汇市场 银行与顾客间外汇交易。银行沟通外汇供
给者与需求者，并赚取外汇差价。 2、批发性外汇市场 银行同业者间外汇交易。主要是平衡“空
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只标出远期汇率与即期汇率的差价，而不说明远期 汇率是升水还是贴水
前小后大
+
前大后小
-
点数是表明货币比价数字中的小数点后的第四位。
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例如
伦敦外汇市场汇价
即期汇率
三个月远期
美国 1.1820 ----- 1.2086 200 ----- 240 points
问：3个月远期美元实际汇率的买入价和卖出价各
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美元的利率高于英镑的利率，美元远期为贴水。 美元贴水的具体数字为：
即期汇率X利率差X月数/12=1.5225X(8.25%6%)X3/12=0.008564美元 伦敦外汇市场采用间接标价法，所以三个月美元远 期汇率为即期汇率加上贴水数字即
1.5225+0.0086=1.5311 1英镑=1.5311美元
头”和“多头”。买卖差价低于零售性外汇 市场 3、干预性外汇市场 中央银行与商业银行间交易。中央银行干 预外汇汇率而进行的外汇交易。
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四、外汇市场类型
中央银行 交易指令
交易指令
零售外汇交易
相互报价双重拍卖
商业银行
下达交易指令 得到内部价差
商业银行
下达交易指令 得到内部价差
外汇交易公司
零售外汇交易
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三、套汇业务
1、概念：交易者利用同一时刻不同外汇市 场上汇率的差异，通过买卖外汇赚取利润。
2、种类 两角套汇又称直接套汇 三角套汇又称间接套汇
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（1）两角套汇
例如
香港外汇市场 $100=HK$778.10-----778.40 纽约外汇市场 $100=HK$776.10-----776.40 问：一客户用100万美元在上述两个市场进行套汇活 动最终将获毛利多少？
教学要点
了解外汇市场的起源、功能和特点 掌握外汇市场结构 熟悉外汇市场交易产品
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第一节 外汇市场
一、外汇市场的概念 外汇市场是专门从事外汇交易的场所。
二、外汇市场三要素 1、市场主体（买卖双方） 外汇银行、外汇经纪人、中央银行、客户 2、市场客体 外汇（现货、期货、期权） 3、场所 有形场所和无形场所
为多少？
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3个月远期的卖出价=1.1820+0.0200=1.2020 3个月远期的买入价=1.2086+0.0240=1.2326 3个月远期美元的实际汇率是1.2020--1.2326
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例如
伦敦外汇市场汇价
即期汇率
三个月远期
美国 1.1820 ----- 1.2086 240 ----- 200 points
问：3个月远期美元实际汇率的买入价和卖出价各
为多少？
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3个月远期的卖出价=1.1820-0.0240=1.1580 3个月远期的买入价=1.2086-0.0200=1.1886 3个月远期美元的实际汇率是1.1580--1.1886
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（三）远期汇率与利率之间的关系
远期汇率和即期汇率的差异，决定于两种货币的利 率差异，并大致和利率的差异保持平衡。